审计学第十三章知识点
审计学[第十三章货币资金审计]山东大学期末考试知识点复习
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第十三章货币资金审计复习提要一、货币资金概述货币资金项目审计是企业资产负债表审计的一个重要组成部分，主要包括库存现金、银行存款和其他货币资金的审计。
由于货币资金较容易产生弊端，因此，货币资金审计的风险较高，需要花费的时间相对较长，审计的范围相对较广。
(一)货币资金涉及的凭证和会计记录货币资金涉及的凭证和会计记录主要有：1．现金盘点表。
2．银行对账单。
3．银行存款余额调节表。
4．有关科目的记账凭证(如现金收付款凭证、银行收付款凭证)。
5．有关会计账簿(如现金日记账、银行存款日记账)。
(二)货币资金与业务循环货币资金与各业务循环中的业务活动存在着密切的关系。
一些最终影响货币资金的错误只有对销售与收款、购货与付款、生产与费用、投资和筹资的业务循环的审计测试中才会被发现。
例如，未给顾客开发票、未按销售额开发票、两次开出卖方发票或支付未经验收的货物或劳务等，在现金余额测试中都不会被发现。
二、货币资金的控制测试(一)货币资金内部控制1．钱、财、物的分工负责制度。
2．货币资金的收付程序。
3．收付款凭证的应用及账簿的登记制度。
4．出纳的工作纪律。
5．内部监督制度。
(二)货币资金内部控制的控制测试对货币资金内部控制进行控制测试的主要程序有：1．了解货币资金内部控制。
2．抽取并检查收款凭证。
3．抽取并检查付款凭证。
4．抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对。
5．抽取一定期间的银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核。
6．评价货币资金的内部控制。
三、库存现金审计由于现金流动性大，收付业务繁多，容易被不法分子所侵吞，因此，必须把它列为审计的重点。
通过对库存现金的审计，对巩固和严格现金管理制度，维护结算纪律，揭露错弊，保护库存现金的安全，都具有十分重要的意义。
(一)库存现金的审计目标库存现金的审计目标一般包括：确定被审计单位资产负债表中的现金在财务报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有；确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏；确定现金余额是否正确；确定现金在财务报表上的披露是否恰当。
审计学第十三章审计报告(李粮)(精)
非标准审计报告
1.带强调事项段的审计报告 （1）出具带强调事项段审计报告的情形 （2）带强调事项段的无保留意见的审计报告格式 2.保留意见审计报告 （1）出具保留意见的情形 （2）保留意见审计报告的格式 3.否定意见审计报告 （1）出具Байду номын сангаас定意见的情形 （2）否定意见审计报告的格式 4.无法表示意见的审计报告 （1）出具否定意见的情形 （2）否定意见审计报告的格式
（三）撰写审计总结
1.撰写审计总结的主体 2.审计总结的内容：
（1）公司简介 （2）审计概况 （3）审计中发现的主要问题及建议 （4）审计结论
3.一级复核、二级复核
二、评价审计结果
（一）对重要性和审计风险进行最终评价 （二）对已审财务报表进行技术性复核 （三）形成审计意见并草拟审计报告 （四）对审计工作底稿进行最终复核
（4）Y公司2003年度审计后的净利润为-1000万元， 2003年12月31日流动负债为29600万元，资产总额为 28400万元。A和B注册会计师经实施必要审计程序后 认为Y公司编制2003年度会计报表所依据的持续经营 假设是合理的。 （5）A和B在审计Y公司2002年度会计报表时，通过 实施销售的截止测试，发现Y公司2003年1月主营业 务收入和成本明细帐上记载的一批甲产品的销售业务， 在2002年12月已符合销售收入确认条件，因此按有关 规定建议作如下审计调整分录：借记“应收帐 款”1170万元，贷记“主营业务收入”1000万元、 “应交税金-应交增值税（销项税额）”170万元；
第十三章
审计终结与审计报告
教学目标
了解审计终结时的工作 掌握审计报告意见类型的选择及报告的编制 了解期后发现事项的处理
审计知识点及习题--13~15章.doc
第十三章风险评估1.审计风险准则对注册会计师财务报表审计测试流程的要求（掌握）⑴要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境；⑵要求注册会计师在审计的所有阶段都要实施风险评估程•序;⑶要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩；⑷ 要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序:⑸要求注册会计师将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录，以保证执业质量，明确执业责任。
2.［注］了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。
目的：为了识别财务报表重大错报风险。
3.注册会计师应当从下列六个方面了解被审计单位及其环境（掌握：具体内容自己去了解）⑴相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素——外部因素⑵被审计.单位的性质；⑶被审计单位对会计政策的选择和运用；⑷被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险；⑸对被审计单位财务业绩的衡量和评价——内、外部因素⑹被审计单位的内部控制。
4.内部控制的含义（掌握）：是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守,由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。
5.内部控制的要素（掌握）：（1）控制环境；⑵风险评估过程；⑶信息系统与沟通；（4）控制活动；（5）对控制的监督。
6.对内部控制了解的深度：包括评价控制的设计,并确定其是否得到执行,但不包括对控制是否得到一贯执行的测试。
7.注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据（掌握）（I）询问被审计单位人员（2）观察特定控制的运用⑶检查文件和报告0）追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）8.在评估重大错报风险（财务报表层和认定层次的重大错报风险）时，注册会计师应当实施下列审计程序：⑴ 在了解被审计单位及其环境（包括与风险相关的控制）的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险;⑵结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系；⑶ 评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项⑷考虑发生错报的可能性(包括发生多项错报的可能性),以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。
审计学(第十三章)
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4、项目质量控制复核
项目质量控制复核，是指会计师事务所挑 选不参与该业务的人员，在出具报告前，对 项目组作出的重大判断和在准备报告时形成 的结论作出客观评价的过程。
会计师事务所对应当实施项目质量控制复核 的特定业务，如没有完成项目质量控制复核， 就不得出具报告。
项目质量控制复核并不减轻项目负责人的责 任，更不能替代项目负责人的责任。
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5、业务工作底稿
（1）业务工作底稿的归档要求
会计师事务所在出具业务报告后，及时将 工作底稿归整为最终业务档案。
鉴证业务的工作底稿，包括历史财务信息 审计和审阅业务、其他鉴证业务的工作底稿 的归档期限为业务报告日后60天内。
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（2）业务工作底稿的管理要求
会计师事务所应当制定政策和程序，以满 足下列要求：
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四、客户关系和具体业务的接受与保持
1、接受与保持客户关系和具体业务的总体要求
只有在下列情况下，才能接受或保持客 户关系和具体业务：
（1）能够胜任该项业务，并具有执行该 项业务必要的素质、时间和资源；
（2）能够遵守相关职业道德要求；
（3）已考虑客户的诚信，没有信息表明 客户缺乏诚信；
3.会计师事务所是否拥有足够的具有必要 素质和专业胜任能力的人员；
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3、考虑是否具备执行业务必要的素质、专 业胜任能力、时间和资源
4.在需要时，是否能够得到专家的帮助；
5.如果需要项目质量控制复核，是否具备 （或者能够聘请到）符合标准和资格要求 的项目质量控制复核人员；
6.会计师事务所是否能够在提交报告的最 后期限内完成业务。
审计学第十三章审计终结及审计报告
(三) 编制试算平衡表
试算平衡表是注册会计师在被审计单位 提供未审会计报表的基础上，考虑调整 分录、重分类分录等内容以确定已审数 与报表披露数的表式。有关资产负债表 的试算平衡表的格式见表19-5。
二、获取管理当局声明书和律 师声明书
(一) 管理当局声明书 1.管理当局声明书的作用
被审计单位管理当局声明书，是指被审计单位 管理当局在审计期间向注册会计师提供的各种 重要口头声明的书面陈述。 管理当局声明书作用： (1) 明确管理当局的会计责任。 (2) 保护注册会计不调账
错 误 正 确 调 整
借：银行存款 借：银行存款 贷：预收账款 贷：主营业务收 入 借：主营业务成本 借：发出商品 贷：库存商品 贷：库存商品
借：营业收入 贷：预收账款 借：发出商品 贷：营业成本
(二) 编制审计差异调整表
(1) 调整分录汇总表。调整分类汇总表用 于汇总审计过程中发现的建议调整的不 符事项。其格式见表19-1。 (2) 重分类分录汇总表。重分类分录汇总 表用于汇总审计过程中发现的重分类差 异。其格式见表19-2。
第一节 审计终结
一、编制审计差异调整表和试算平衡表 (一) 审计差异 1. 核算误差 核算误差是因被审计单位对经济业务进 行了错误的会计核算而引起的误差。 按照审计重要性原则来衡量核算误差， 又分为建议调整的不符事项和不建议调 整的不符事项(即未调整不符事项)。
建议调整的不符事项和不建议调整的不 符事项的划分的一般原则为：
（一）项目组内部复核 项目组内部复核又分为两个层次：审计项目经理的现 场复核和项目合伙人的复核。 1.审计项目经理的复核 在审计过程进行中，由审计项目经理对工作底稿的复 核属于第一层复核，这层复核主要是评价已完成的审计工 作、所获得的证据和工作底稿编制人员形成的结论。 2.项目合伙人的复核 在完成审计外勤工作时，则需项目合伙人对审计工作 底稿实施复核。该复核既是对审计项目经理复核的再监督， 也是对重要审计事项的重点把关。 项目合伙人的复核，可以通过填列和复核财务报表检 查清单的方式来进行。
【CPA-审计】第13章 对舞弊和法律法规的考虑知识点总结
【CPA-审计】第13章对舞弊和法律法规的考虑知识点总结第十三章对舞弊和法律法规的考虑第一部分舞弊【知识点1】各方责任【知识点2】组织项目组讨论【知识点3】风险评估(风险评估程序+项目组讨论+舞弊三角分析)1.风险评估程序(无观察和检查程序，因为舞弊观察、检查不到)(2023调整)2.评价舞弊风险因素(舞弊三角理论：压力、机会、态度（借口）)【知识点3】识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险1.风险的分类：报表层风险+认定层风险(特定交易、账户余额、披露)+管理层凌驾2.舞弊导致的重大错报风险——特别风险(1)评估重大错报风险时，应当“基于收入确认存在舞弊风险”的假定，评价哪些类型的收入或认定导致舞弊风险。
(2)如果未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，应在审计底稿中记录得出该结论的理由。
【知识点4】应对评估的由于舞弊导致的重大错报风险：三方面1.总体应对措施：(1)分配和督导项目组成员时，考虑其具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致重大错报风险的评估结果。
(2)评价被审计单位对于会计政策的选择和运用，是否表明通过操纵利润作出虚假报告。
(3)增加审计程序的不可预见性。
2.应对认定层次舞弊风险实施的审计程序：进一步审计程序的性质、时间安排、范围(1)改变拟实施审计程序的性质，或获取额外佐证性信息。
(2)调整审计程序的时间安排(包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或整个报告期内的交易实施实质性程序)。
(3)调整审计程序的范围(包括扩大样本规模，在更详细的层次上实施分析程序，利用计算机实施更广泛的测试)。
3.针对舞弊易发高发领域的重点应对措施(2023新增)(1)在建工程和购置固定资产相关的舞弊风险应对①在建工程：是否存在与经营规划不符或与预算不符的异常工程；是否存在长期停工或长期未完工工程。
②固定资产：复核购置固定资产的合理性；检查购置合同、发票；复核已入账固定资产验收情况。
《审计学》第13章
三、营业税金及附加审计 （一）营业税金及附加的审计目标
• 1.确定营业税金及附加的记录是否完整； • 2.确定营业税金及附加的计算和会计处理是 否正确； • 3.确定营业税金及附加在财务报表上的披露 是否恰当。
（二）营业税金及附加的实质性程序
• • • • • •Fra bibliotek1.复核营业税金及附加明细表； 2.确定纳税范围与税种是否符合国家规定； 3.复核本期应纳税的各税费项目数额； 4.复核各项税费与应交税费项目的勾稽关系； 5.确定减免税项是否真实，手续是否完备； 6.检查营业税金及附加在财务报表中的列报 及披露是否恰当。
8.如果对应收账款实施函证不能获取充分适当 的审计证据，注册会计师应当实施替代审计 程序。 9.应收账款的询证函应有被审计单位签章和寄 发。 10.对于未曾发货却将销货交易登记入账的情 况，注册会计师可以从主营业务收入明细账 中抽取几笔，追查有无装运单及其他凭证。 二、单项选择题 1.应收账款函证的时间通常为（）
• 5.实施销售业务的截止测试； • 6.审查销售退回、折让与折扣业务； • 7.检查主营业务收入项目在财务报表中的列 报及披露是否恰当。
第三节：应收账款审计
一、应收账款的审计目标
• 1.确定应收账款是否真实存在； • 2.确定应收账款增减变动的记录是否完整； • 3.确定应收账款是否可收回，坏账准备的计 提方法和比例是否恰当； • 4.确定应收账款期末余额是否正确； • 5.确定应收账款在财务报表上的列报和披露 是否恰当。
1.如果应收账款账龄分析表由客户提供，注册 会计师应（） A.弃之不用，重新独立编制 B.验算其中的计算是否有错误 C.将分析表中的合计数与应收账款总账的余额 相核对 D.从分析表所列项目中抽出样本与应收账款总 账的余额相核对 2.关于应收账款函证的回函的回收下列不正确 的是（）
审计学第十三章审计报告(李粮)(精)
非标准审计报告
1.带强调事项段的审计报告 （1）出具带强调事项段审计报告的情形 （2）带强调事项段的无保留意见的审计报告格式 2.保留意见审计报告 （1）出具保留意见的情形 （2）保留意见审计报告的格式 3.否定意见审计报告 （1）出具否定意见的情形 （2）否定意见审计报告的格式 4.无法表示意见的审计报告 （1）出具否定意见的情形 （2）否定意见审计报告的格式
第十三章
审计终结与审计报告
教学目标
了解审计终结时的工作 掌握审计报告意见类型的选择及报告的编制 了解期后发现事项的处理
第一节 总结审查的工作
一、完成外勤工作 二、评价审计结果
一、完成外勤工作
（一）编制审计差异调整表和试算平衡表 （二）执行分析程序 （三）撰写审计总结
（一）编制审计差异调整表和试算平衡表
（三）撰写审计总结
1.撰写审计总结的主体 2.审计总结的内容：
（1）公司简介 （2）审计概况 （3）审计中发现的主要问题及建议 （4）审计结论
3.一级复核、二级复核
二、评价审计结果
（一）对重要性和审计风险进行最终评价 （二）对已审财务报表进行技术性复核 （三）形成审计意见并草拟审计报告 （四）对审计工作底稿进行最终复核
一、审计报告的意义
（一）审计报告是审计工作的全面总结 （二）审计报告可以证明审计人员责任履行情况 （三）审计报告是发挥审计作用的主要手段
二、审计报告的种类
（一）简式审计报告(短式审计报告) （二）详式审计报告(长式审计报告)
三、简式审计报告的基本内容
审计学(第十三章)生产与存货循环的审计
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（二）涉及的主要业务活动
以制造业为例，所涉及的主要业务活动 包括：计划和安排生产；发出原材料； 生产产品；核算产品成本；储存产成品、 发出产成品等。
上述业务活动通常涉及到以下部门：生 产计划部门、仓库部门、生产部门、人事 部门、销售部门、会计部门等。
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1、计划和安排生产
生产计划部门的职责是根据顾客订单或 者对销售预测和产品需求的分析来决定生 产授权。如决定授权生产，即签发预先编 号的生产通知单。
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（5）需要特别关注的情况
对所有权不属于被审计单位的存货， 注册会计师应当取得其规格、数量等有 关资料，确定是否已单独存放、标明， 且未被纳入盘点范围。
即使在被审计单位声明不存在受托代存 存货的情形下，注册会计师在存货监盘时 也应当关注是否存在某些存货不属于被审 计单位的迹象，以避免盘点范围不当。
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（一）涉及的主要凭证与会计记录
6、制造费用分配汇总表，是用来汇总反映 各生产车间各产品所应负担的制造费用的原 始记录。
7、成本计算单，是用来归集某一成本计算 对象所应承担的生产费用，计算该成本计算 对象的总成本和单位成本的记录。
8、存货明细账，是用来反映各种存货增减 变动情况和期末库存数量及相关成本信息的 会计记录。
以制造业为例，生产与存货循环由将原材 料转化为产成品的有关活动组成。
该循环包括制定生产计划，控制、保持存货 水平以及与制造过程有关的交易和事项，涉 及领料、生产加工、销售产成品等主要环节。
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（一）涉及的主要凭证与会计记录
1、生产指令，又称“生产任务通知单” 或“生产通知单”，是企业下达制造产 品等生产任务的书面文件，用以通知供 应部门组织材料发放，生产车间组织产 品制造，会计部门组织成本计算。
审计第十三章
六、了解被审计单位对财务业绩的衡量和评价
2012年4月21日
第 十 三 章
风
险
评
估
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审计学
第四节 了解被审计单位的内部控制
一、了解内部控制的含义、目标和要素 了解内部控制的含义、
内部控制的含义 1． 内部控制的含义 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、 被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的 效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设 效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设 计和执行的政策及程序。 计和执行的政策及程序。 内部控制目标 2．内部控制目标 财务报告的可靠性， （1）财务报告的可靠性，这一目标与管理层履行财务报告编制责任密 切相关； 切相关； 经营的效率和效果，即经济有效地使用企业资源， （2）经营的效率和效果，即经济有效地使用企业资源，以最优方式实 现企业的目标； 现企业的目标； 在所有经营活动中遵守法律法规的要求， （3）在所有经营活动中遵守法律法规的要求，即在法律法规的框架下 从事经营活动。 从事经营活动。 内部控制要素 3．内部控制要素
2012年4月21日
第 十 三 章 风 险 评 估
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审计学
四、了解被审计单位对会计政策的选择和运用
1．重要项目的会计政策和行业惯例； ．重要项目的会计政策和行业惯例； 2．重大和异常交易的会计处理方法； ．重大和异常交易的会计处理方法； 3．在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用 ．在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域， 重要会计政策产生的影响； 重要会计政策产生的影响； 4．会计政策的变更； ．会计政策的变更； 5．被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计 ． 准则和相关会计制度。 准则和相关会计制度。
《审计学教程》课件第13章
• （2）审阅上期存货盘点记录及文件；
• （3）抽查上期存货交易记录；
• （4）运用毛利百分比法等进行分析、比较。
13.4.4存货监盘结果对审计报告的影响
• （1）如果无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序以 获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据， 注册会计师应当根据其重要程度，发表保留意见或无法表 示意见；
• （2）如果通过实施存货监盘发现被审计单位财务报表存在 重大错报，且被审计单位拒绝调整，注册会计师应当根据 其重要程度，发表保留意见或否定意见；
• （3）如果注册会计师首次接受委托，未能获取有关本期期 初存货余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当根 据其重要程度，发表保留意见或无法表示意见。
13.4.5存货质量审计
在存货监盘过程中，注册会计师必须对存货 的质量或其性能进行适当的审查，以确定存货的 质量情况是否符合销售和使用的要求，其质量等 级是否与会计账簿上记载的价值相匹配，是否存 在陈旧、滞销或毁损现象。因为许多存货可能保 管不善造成废损，许多存货可能因长时期堆放而 失效、过时。此外，对于存货明细账上极少变动 的项目，应注意查明是否属于退废项目。对于属 于精密技术产品的存货，如黄金等级、珠宝价值 等，注册会计师还应聘请有关专家协助鉴定。
13.5 存货计价审计和截止测试
• 13.5.1存货计价审计 • 1、选择测试样本 • 2、计价方法的确认 • 3、计价测试
13.5.2存货截止测试
• 1、存货截止测试的含义 所谓存货截止审计，就是要检查已经记
录为企业所有，并包括在12 月31 日存货盘 点范围内的存货中，是否含有截至该日尚 未购入或已经售出的部分。存货正确截止 的关键在于存货实物纳入盘点范围的时间 与存货引起的借贷双方会计科目的人账时 间都处于同一会计.2.1生产与费用循环的内部控制
《审计学》课件(2019修订) 《审计学》第十三章
第十三章 终结审计前的审计工作 • 期初余额、期后事项和或有事项审计
三、或有事项审计
（一）或有事项的含义
指过去的交易或事项形成的，其结果需由某些未来事项 的发生或不发生时才能决定的不确定事项。常见的或有 事项主要包括：未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量 保证（含产品安全保证）、承诺、亏损合同、重组义务、 环境污染整治等。
审计学
udit 第二篇 审计实务
目录 第十三章 终结审计前的审计工作
期初余额、期后事项和或有事项审计 1 2
管理层和律师的声明书
期初余额、期后 事项和或有事项
审计
第十三章 终结审计前的审计工作 • 期初余额、期后事项和或有事项审计
一、期初余额审计
（一）期初余额的含义
期初余额是指期初已存在的账户余额。 期初余额以上期期末余额为基础，反映了以 前期间的交易和事项及上期采用的会计政策 的结果。
（四）或有事项的审计程序
（1）询问被审计单位确定、评价与控制或有 负债的政策和程序。
（2）取得被审计单位与银行之间的往来函件， 以便查找应收账款抵借、通融票据背书和对其他债 务担保等事项。
（3）复核上年和本年的税务机构的结算报告， 从报告中发现可能存在的税务纠纷。
第十三章 终结审计前的审计工作 • 期初余额ห้องสมุดไป่ตู้期后事项和或有事项审计
第十三章 终结审计前的审计工作 • 期初余额、期后事项和或有事项审计 三、或有事项审计
① 确定或有事项是否存在；② 确定或有事 项的确认和计量是否符合规定；③ 确定或有事 项的披露是否恰当。
（三）或有事项的审计目标
第十三章 终结审计前的审计工作 • 期初余额、期后事项和或有事项审计
审计第13章
引导案例
黎明股份造假案
启示：
注册会计师要重点加强对主营业 务收入的审计，提防被审计单位调节利 润的情况，同时还要结合应收账款、应 交税费等项目一起审计，对于应收账款 余额较多、增长较快的情况一定要给予 更多的关注。
第一节 第二节
第三节 第四节 第五节 第六节
销售与收款循环概述 销售与收款循环内部控制的 了解与评价 销售与收款循环控制测试 营业收入审计 应收账款审计 相关项目审计
2.收款交易 流程
（1）收到款项并 记录收款
（2）将收款 存入银行
3.销售调整交易流程
（1）办理和记 录销售退回与折让 （2）提取坏账准备 （3）注销坏账
（三）了解的程序
1) 检查被审计单位相关控制 手册和其他书面指引 2) 询问各部门的相关人员 3)观察操作流程等
例如：
询问销售人 员，了解顾 客订单的处 理和开票的 流程
第一节
销售与收款循环概述
销售与收款循环
主要包括企业向顾客销售商品 或提供劳务，并收回款项的 过程 。
销售与收款循环与主要财务报表项目对照表 资产负债表项目 应收账款、应收票据、长期 应收款、预收款项、应交税 费 利润表项目 营业收入、 营业税金及 附加、销售 费用
一、销售与收款循环 涉及的主要凭证与记录
借：其他业务收入 600 000 累计推销 300 000 无形资产减值准备 50 000 营业外支出 80 000 贷：营业税金及附加 30 000 无形资产 1 000 000
第五节
应收账款审计
一、应收账款的审计目标
1.确定应收账款是否存在。 2.确定应收账款是否均已记录。 3.确定记录的应收账款是否为被审计单 位拥有或控制。 4.确定应收账款是否以恰当的金额包括 在财务报表中，与之相关的计价调整是 否已恰当记录。 5.确定应收账款在财务报表中的列报是 否恰当。
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第十三章沟通
第一节沟通的原理
一、沟通及其作用
沟通是借助一定手段把可理解的信息、思想和情感在两个或两个以上的个人或群体中传递或交换的过程，目的是通过相互间的理解与认同来使个人和群体间的认知以及行为相互适应。
具体地说，沟通在管理中具有以下几方面的重要作用：
首先，沟通是协调各个体、各要素，使企业成为一个整体的凝聚剂；
其次，沟通是领导者激励下属，实现领导职能的基本途径。
第三，沟通是企业与外部环境之间建立联系的桥梁。
二、沟通的过程
掌握“沟通过程简图”即可
三、沟通的类别
1、按照功能划分，沟通可以划分为工具式沟通和感情式沟通。
2、按照行为主体来划分，沟通可分为个体间沟通与群体间（或团队间）沟通。
3、按照所借助的中介或手段划分，沟通可分为口头沟通、书面沟通、非语言沟通、体态语言沟通、语调沟通和电子媒介沟通等。
4、按照组织系统，沟通可分为正式沟通和分正式沟通。
5、按照方向，沟通可分为下行沟通、上行沟通和平行沟通。
6、按照是否进行反馈，沟通可分为单向沟通和双向沟通。
第二节组织沟通
一、个体间沟通
个体间沟通是指组织中的个体成员间相互传递相关信息以促使行为与目标相互协调并与组织目标相一致的过程。
个体间沟通也是由人的自利行为的客观性和多样性决定的。
二、团队沟通
团队沟通是指组织中以工作团队为基础单位进行信息交流和传递的方式。
团队是两个或两个以上的个体相互作用和协作以便完成组织预定的某项特别目标的单位。
团队的概念包括三个要素：第一，需要两个或两个以上的人员。
第二，团队人员有规律的相互接触，彼此间不打交道的人不能组成一个团队。
第三，团队人员共享绩效目标。
对团队沟通的研究主要集中在两个方面：团队沟通集权的程度和团队任务的性质。
一、组织间沟通
组织间沟通就是组织之间如何加强有利于实现各自组织目标的信息交流和传递的过程。
第三节沟通管理
一、有效沟通的障碍
影响有效沟通的障碍包括下列因素：
（一）个人因素
个人因素主要包括两大类：一是有选择地接受，二是沟通技巧的差异。
（二）人际因素
人际因素主要包括沟通双方的相互信任、信息来源的可靠度和发顺者与接受者之间的相似程度。
（三）结构因素
结构因素包括地位差别、信息传递链、团队规模和空间约束四个方面。
（四）技术因素
技术因素主要包括语言、非语言暗示、媒介的有效性和信息过量。
二、有效沟通的实现
克服沟通中的障碍一般有以下准则：
(1)明了沟通的重要性，正确对待沟通。
（1）培养“听”的艺术。
（2）创造一个相互信任，有利于沟通的小环境。
（3）缩短信息传递链，拓宽沟通渠道，保证信息的畅通无阻和完整性。
（4）建立特别委员会，定期加强上下级的沟通。
（5）组成非管理工作组。
（6）加强平行沟通，促进横向交流。
第四节组织冲突与谈判
一、组织内冲突的原因
（一）沟通差异
（二）结构差异
（三）个体差异
二、冲突的管理
多年来，对组织冲突的看法，一般有如下三种观点。
第一种观点认为冲突对组织无益，是有害的。
第二种观点认为冲突是任何组织不可避免的产物，但他同时指出，冲突并不一定会导致对组织的危害，相反，冲突可能是有利于组织的积极动力。
第三种观点认为，冲突是组织保持活力的一种有效手段。
冲突管理实际上包括两个方面：
一是管理者要设法消除冲突产生的负责效应，因为这些冲突阻碍了组织实现目标，属于功能失调的冲突，他们对组织具有破坏性作用。
二是要求管理者激发冲突，属于建设性的、功能正常的冲突。
因而，冲突管理实际上是一种艺术。
优秀的管理者一般按下列方式管理冲突：
（1）谨慎地选择想处理的冲突。
（2）仔细研究冲突双方的代表人物。
（3）深入了解冲突的根源。
（4）妥善的选择处理办法。
通常的处理办法有五种：回避、迁就、强制、妥协、合作。
三、有效谈判的实现
谈判是双方或多方为实现某种目标就有关条件达成协议的过程。
谈判有两种基本方法：零和谈判和双赢谈判。