审计学教案第十三章
审计学》课程教案
审计学》课程教案第一章：审计学概述1.1 审计的定义与目标1.2 审计的必要性1.3 审计的类型与范围1.4 审计的主体与客体第二章：审计程序与方法2.1 审计准备阶段2.1.1 审计计划的制定2.1.2 审计证据的收集2.1.3 审计重要性的确定2.2 审计实施阶段2.2.1 审计测试2.2.2 审计调整2.2.3 审计意见的形成2.3 审计报告阶段2.3.2 审计报告的发布与传递第三章：审计证据与审计风险3.1 审计证据的性质与分类3.1.1 证据的充分性3.1.2 证据的适当性3.2 审计风险的识别与评估3.2.1 固有风险3.2.2 控制风险3.2.3 检查风险3.3 审计风险的应对措施第四章：财务报表审计4.1 资产负债表审计4.1.1 流动资产审计4.1.2 固定资产审计4.1.3 负债及所有者权益审计4.2 利润表审计4.2.1 营业收入审计4.2.2 营业成本审计4.2.3 利润审计4.3 现金流量表审计4.3.1 经营活动现金流审计4.3.2 投资活动现金流审计4.3.3 筹资活动现金流审计第五章：内部控制与合规性审计5.1 内部控制的概念与目标5.2 内部控制的有效性评估5.3 内部控制审计的方法与程序5.4 合规性审计的含义与目标5.5 合规性审计的程序与方法第六章：审计准则与职业规范6.1 国际审计准则与中国审计准则6.2 审计准则的应用与遵守6.3 注册会计师职业道德规范6.4 审计质量控制准则第七章：审计抽样与分析程序7.1 审计抽样的原理与方法7.1.1 统计抽样7.1.2 非统计抽样7.2 审计分析程序的应用7.2.1 比率分析7.2.2 趋势分析7.2.3 现金流量分析第八章：采购与付款循环审计8.1 采购与付款循环的业务流程8.2 采购与付款循环的关键内部控制8.3 采购与付款循环的审计程序8.4 审计案例分析第九章：销售与收款循环审计9.1 销售与收款循环的业务流程9.2 销售与收款循环的关键内部控制9.3 销售与收款循环的审计程序9.4 审计案例分析第十章：存货与成本循环审计10.1 存货与成本循环的业务流程10.2 存货与成本循环的关键内部控制10.3 存货与成本循环的审计程序10.4 审计案例分析第十一章：固定资产与投资循环审计11.1 固定资产的确认与计量11.2 投资业务的分类与核算11.3 固定资产与投资循环的内部控制11.4 固定资产与投资循环的审计程序第十二章：金融工具与财务报表列报审计12.1 金融工具的分类与计量12.2 金融资产与金融负债的审计12.3 财务报表列报的原则与要求12.4 金融工具与财务报表列报的审计程序第十三章：或有事项与期后事项审计13.1 或有事项的确认与计量13.2 期后事项的识别与处理13.3 或有事项与期后事项的审计程序13.4 审计案例分析第十四章：审计报告与后续审计14.1 审计报告的内容与格式14.2 非无保留意见审计报告的出具14.3 后续审计的概念与目的14.4 后续审计的程序与方法第十五章：审计学实践与案例分析15.1 审计学实践操作流程15.2 审计案例研究15.3 审计模拟练习15.4 审计学课程设计重点和难点解析第一章：审计学概述重点：审计的定义、目标、类型与范围，审计的主体与客体。
审计学第十三章知识点
第十三章沟通第一节沟通的原理一、沟通及其作用沟通是借助一定手段把可理解的信息、思想和情感在两个或两个以上的个人或群体中传递或交换的过程，目的是通过相互间的理解与认同来使个人和群体间的认知以及行为相互适应。
具体地说，沟通在管理中具有以下几方面的重要作用：首先，沟通是协调各个体、各要素，使企业成为一个整体的凝聚剂；其次，沟通是领导者激励下属，实现领导职能的基本途径。
第三，沟通是企业与外部环境之间建立联系的桥梁。
二、沟通的过程掌握“沟通过程简图”即可三、沟通的类别1、按照功能划分，沟通可以划分为工具式沟通和感情式沟通。
2、按照行为主体来划分，沟通可分为个体间沟通与群体间（或团队间）沟通。
3、按照所借助的中介或手段划分，沟通可分为口头沟通、书面沟通、非语言沟通、体态语言沟通、语调沟通和电子媒介沟通等。
4、按照组织系统，沟通可分为正式沟通和分正式沟通。
5、按照方向，沟通可分为下行沟通、上行沟通和平行沟通。
6、按照是否进行反馈，沟通可分为单向沟通和双向沟通。
第二节组织沟通一、个体间沟通个体间沟通是指组织中的个体成员间相互传递相关信息以促使行为与目标相互协调并与组织目标相一致的过程。
个体间沟通也是由人的自利行为的客观性和多样性决定的。
二、团队沟通团队沟通是指组织中以工作团队为基础单位进行信息交流和传递的方式。
团队是两个或两个以上的个体相互作用和协作以便完成组织预定的某项特别目标的单位。
团队的概念包括三个要素：第一，需要两个或两个以上的人员。
第二，团队人员有规律的相互接触，彼此间不打交道的人不能组成一个团队。
第三，团队人员共享绩效目标。
对团队沟通的研究主要集中在两个方面：团队沟通集权的程度和团队任务的性质。
一、组织间沟通组织间沟通就是组织之间如何加强有利于实现各自组织目标的信息交流和传递的过程。
第三节沟通管理一、有效沟通的障碍影响有效沟通的障碍包括下列因素：（一）个人因素个人因素主要包括两大类：一是有选择地接受，二是沟通技巧的差异。
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授课题目第十三章验资（验资概述）教学过程设计实践环节教学条件多媒体设施第…节验资概述一验资的概念1.验资概念的内容验资是指注册会计师依法接受委托，按照独立审计准则的要求，对被审验单位注册族本的实收或变更情况进行审验，并出具验资报告的过程。
2.验资概念的内涵（1）验资是注册会计师的法定业务（2）验资是一种受托业务（3）验资是一项鉴证业务（4）验资的内容包括对被'市验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本变更情况进行'市验（5）注册会计师完成审验工作后，应对被审验单位注册资本的实收情况或注册资九及实收资本变更情况发表审验意见，出具审验报告3.注册会计师在执行验资过程中应遵守的职业道徳注册会计师执行验资业务，应该遵守相关的职业道徳规范，恪守独立、客观、公正邯原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密二验资的作用（教学提示1）1.验资有利于企业产权关系的界定验资，不仅要验证企业资本存在的真实性，而且要验证资本山谁投入，归谁所有。
® 国日前的投资主体包括国家、法人、个人和外商，多元化的投资主体使企业产权关疥日趋复杂，而产权关系的构成，又是企业经营决策权、收益分陀权的基础。
2.验资有利于维护社会的经济秩序企业是社会经济活动的基本单位，社会经济秩序的好坏，在很大程度上取决于金业年为的好坏。
企业设立的第一件事就是筹集生产经营所需的法定资本金,验资也就是* 企业经营行为的首次检验。
倘若第一关把不严，往往会给一•些无本经营的投机公司、皮包公司开绿灯，使其在合法的外衣下非法经营，扰乱社会经济秩序。
3.验资有利于収信于社会，积极开展各项经营活动通过验资，证实企业的经济实力状况，可以促使企业筹资、供应、生产和销售各环f 収信于人，开展正常的商业信用关系，为企业的长远发展打下坚实的基础。
三验资的种类1•设立验资（1）设立验资的概念设立验资是指注册会计师对被审验单位申请设立登记的注册资本实收情况进行的甘验。
西财《审计学》(俞静)教学资料包 课后习题答案 第十三章
第十三章终结审计及审计报告一、单项选择题1. D2. D3. C4. C5. A6. B7. A8. D9. A10. C11. B12. A二、多项选择题1. ABCD2. BCD3. CD4. ACD5. ABC6. AB7. ABCD8. BD9. ABD10. ACD11. AB12．ABC13．ABCD14．AD三、简答题1.期后事项按注册会计师责任的不同可以划分几种类型？每一类型注册会计师的审计责任分别是什么？期后事项可以按时段划分为三个时段：第一时段期后事项、第二时段期后事项、第三时段期后事项。
主动识别第一时段期后事项：注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别。
用以识别期后事项的审计程序：注册会计师应当尽量在接近审计报告日时，实施旨在识别需要在财务报表中调整或披露事项的审计程序。
没有义务识别第三时段的期后事项：在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表作出查询。
2.财务报表报出后，注册会计师知悉在审计报告日已存在的可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应如何处理？注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层进行讨论。
同时，注册会计师还需要根据管理层是否修改财务报表、是否采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况、是否临近公布下一期财务报表等具体情况采取适当措施。
具体地说(1)管理层修改财务报表时注册会计师应当：①实施必要的审计程序；②复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况③针对修改后的财务报表出具新的审计报告。
（2）管理层未采取任何行动时注册会计师应当：如果管理层既没有采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，又没有在注册会计师认为需要修改的情况下修改财务报表，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告，并将拟采取的措施通知治理层。
审计学第十三章审计报告(李粮)(精)
非标准审计报告
1.带强调事项段的审计报告 （1）出具带强调事项段审计报告的情形 （2）带强调事项段的无保留意见的审计报告格式 2.保留意见审计报告 （1）出具保留意见的情形 （2）保留意见审计报告的格式 3.否定意见审计报告 （1）出具Байду номын сангаас定意见的情形 （2）否定意见审计报告的格式 4.无法表示意见的审计报告 （1）出具否定意见的情形 （2）否定意见审计报告的格式
（三）撰写审计总结
1.撰写审计总结的主体 2.审计总结的内容：
（1）公司简介 （2）审计概况 （3）审计中发现的主要问题及建议 （4）审计结论
3.一级复核、二级复核
二、评价审计结果
（一）对重要性和审计风险进行最终评价 （二）对已审财务报表进行技术性复核 （三）形成审计意见并草拟审计报告 （四）对审计工作底稿进行最终复核
（4）Y公司2003年度审计后的净利润为-1000万元， 2003年12月31日流动负债为29600万元，资产总额为 28400万元。A和B注册会计师经实施必要审计程序后 认为Y公司编制2003年度会计报表所依据的持续经营 假设是合理的。 （5）A和B在审计Y公司2002年度会计报表时，通过 实施销售的截止测试，发现Y公司2003年1月主营业 务收入和成本明细帐上记载的一批甲产品的销售业务， 在2002年12月已符合销售收入确认条件，因此按有关 规定建议作如下审计调整分录：借记“应收帐 款”1170万元，贷记“主营业务收入”1000万元、 “应交税金-应交增值税（销项税额）”170万元；
第十三章
审计终结与审计报告
教学目标
了解审计终结时的工作 掌握审计报告意见类型的选择及报告的编制 了解期后发现事项的处理
13第十三章 终结外勤审计与审计报告
㈠期后事项的涵义
期后事项，是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告 期后事项，
日后发现的事实。
期后事项可以按时段划分为三个段，如图13—1所示： 期后事项可以按时段划分为三个段，如图13 1所示： 13
第一个时段，是资产负债表日后至审计报告日，我们可以把在这一期间发 生的事项，称为“第一时段期后事项”； 第一时段期后事项” 第二个时段，是审计报告日后至财务报表报出日，我们可以把这一期间发 现的事实，称为“第二时段期后事项”； 第二时段期后事项” 第三个时段，是财务报表报出日后，我们可以把这一期间发现的事实，称 为“第三时段期后事项”。 第三时段期后事项”
㈢期初余额的审计程序
对期初余额的审计，应区分以下情形，采用不同的审计程序： 上期财务报表由前任注册会计师审计情况下的审计程序 上期财务报表未经审计或审计结论不满意时的审计程序 ⒈上期财务报表由前任注册会计师审计情况下的审计程序 ⑴查阅前任注册会计师的工作底稿 ⑵考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力 ⑶考虑与前任注册会计师的沟通
对于识别出来的期后事项，注册会计师需要考虑其类型及其对财务报表和 对于识别出来的期后事项， 审计报告的影响，考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论，同时根 审计报告的影响，考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论， 据具体情况采取适当措施。 据具体情况采取适当措施。
㈢注册会计师对期后事项承担的责任和实施的审计程序
被审计单位发生的资产负债表日后非调整事项，不应当调整资产负债表日的财务 被审计单位发生的资产负债表日后非调整事项， 报表。但被审计单位应当在财务报表附注中披露每项重要的资产负债表日后非调整 报表。 事项的性质、内容，及其对财务状况和经营成果的影响。无法对被审计单位财务状 事项的性质、内容，及其对财务状况和经营成果的影响。 况和经营成果作出估计的，应当说明理由。 况和经营成果作出估计的，应当说明理由。
《审计学》第13章
三、营业税金及附加审计 （一）营业税金及附加的审计目标
• 1.确定营业税金及附加的记录是否完整； • 2.确定营业税金及附加的计算和会计处理是 否正确； • 3.确定营业税金及附加在财务报表上的披露 是否恰当。
（二）营业税金及附加的实质性程序
• • • • • •Fra bibliotek1.复核营业税金及附加明细表； 2.确定纳税范围与税种是否符合国家规定； 3.复核本期应纳税的各税费项目数额； 4.复核各项税费与应交税费项目的勾稽关系； 5.确定减免税项是否真实，手续是否完备； 6.检查营业税金及附加在财务报表中的列报 及披露是否恰当。
8.如果对应收账款实施函证不能获取充分适当 的审计证据，注册会计师应当实施替代审计 程序。 9.应收账款的询证函应有被审计单位签章和寄 发。 10.对于未曾发货却将销货交易登记入账的情 况，注册会计师可以从主营业务收入明细账 中抽取几笔，追查有无装运单及其他凭证。 二、单项选择题 1.应收账款函证的时间通常为（）
• 5.实施销售业务的截止测试； • 6.审查销售退回、折让与折扣业务； • 7.检查主营业务收入项目在财务报表中的列 报及披露是否恰当。
第三节：应收账款审计
一、应收账款的审计目标
• 1.确定应收账款是否真实存在； • 2.确定应收账款增减变动的记录是否完整； • 3.确定应收账款是否可收回，坏账准备的计 提方法和比例是否恰当； • 4.确定应收账款期末余额是否正确； • 5.确定应收账款在财务报表上的列报和披露 是否恰当。
1.如果应收账款账龄分析表由客户提供，注册 会计师应（） A.弃之不用，重新独立编制 B.验算其中的计算是否有错误 C.将分析表中的合计数与应收账款总账的余额 相核对 D.从分析表所列项目中抽出样本与应收账款总 账的余额相核对 2.关于应收账款函证的回函的回收下列不正确 的是（）
《审计学》课程各章教学案例
《审计学》课程各章教学案例第1章对审计及鉴证业务的需求 2第2章注册会计师职业 5第3章审计报告10第4章职业道德16第5章法律责任18第6章审计责任和目标28第7章审计证据38第8章审计计划和记录41第9章重要性和风险43第10章内部控制和控制风险59第11章审计过程中信息技术的影响64第12章总体审计计划和审计方案72第13章销售和收款循环审计：控制测试和对经济业务的实质性测试75第14章控制测试和对经济业务实质性测试中的审计抽样75第15章完成销售和收款循环中的测试：应收账款97第16章对详细余额进行测试的审计抽样97第17章工薪与人力资源循环的审计101第18章采购和付款循环审计：控制测试、交易实质性测试以及应付账款103 第19章完成采购和付款循环中的测试：核实选定的账户110第20章存货和仓储循环的审计116第21章资本取得与返回的审计121第23章结束审计工作129第24章其他审计，证实服务，以及资料汇编业务132第25章内部财务审计，政府财务审计和经营审计138第1章对审计及鉴证业务的需求——英国南海股份公司审计案例一、南海公司案例概述200多年前，英国成立了南海股份有限公司。
由于经营无方，公司效益一直不理想。
公司董事会为了使股票达到预期价格，不惜采取散布谣言等手法，使股票价格直线上升。
事情败露后，英国议会聘请了一位懂会计的人，审计了该公司的账簿，然后据此查处了该公司的主要负责人。
于是，审核该公司账簿的人开创了世界注册会计师行业的先河，民间审计从此在英国拉开了序幕。
（一）大肆造假1710年，英国政府用发行中奖债券所募集到的资金创立了南海股份公司。
经过近10年的经营，该公司业绩依然平平。
1719年，英国政府允许中奖债券总额的70%，即约1000万英镑，可与南海公司股票进行转换。
该年底，公司的董事们开始对外散布各种所谓的好消息，即南海公司在年底将有大量利润可实现，并煞有其事地预计，在1720年的圣诞节，公司可能要按面值的60%支付股利。
审计学第十三章审计报告(李粮)(精)
非标准审计报告
1.带强调事项段的审计报告 （1）出具带强调事项段审计报告的情形 （2）带强调事项段的无保留意见的审计报告格式 2.保留意见审计报告 （1）出具保留意见的情形 （2）保留意见审计报告的格式 3.否定意见审计报告 （1）出具否定意见的情形 （2）否定意见审计报告的格式 4.无法表示意见的审计报告 （1）出具否定意见的情形 （2）否定意见审计报告的格式
第十三章
审计终结与审计报告
教学目标
了解审计终结时的工作 掌握审计报告意见类型的选择及报告的编制 了解期后发现事项的处理
第一节 总结审查的工作
一、完成外勤工作 二、评价审计结果
一、完成外勤工作
（一）编制审计差异调整表和试算平衡表 （二）执行分析程序 （三）撰写审计总结
（一）编制审计差异调整表和试算平衡表
（三）撰写审计总结
1.撰写审计总结的主体 2.审计总结的内容：
（1）公司简介 （2）审计概况 （3）审计中发现的主要问题及建议 （4）审计结论
3.一级复核、二级复核
二、评价审计结果
（一）对重要性和审计风险进行最终评价 （二）对已审财务报表进行技术性复核 （三）形成审计意见并草拟审计报告 （四）对审计工作底稿进行最终复核
一、审计报告的意义
（一）审计报告是审计工作的全面总结 （二）审计报告可以证明审计人员责任履行情况 （三）审计报告是发挥审计作用的主要手段
二、审计报告的种类
（一）简式审计报告(短式审计报告) （二）详式审计报告(长式审计报告)
三、简式审计报告的基本内容
审计学(第十三章)生产与存货循环的审计
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（二）涉及的主要业务活动
以制造业为例，所涉及的主要业务活动 包括：计划和安排生产；发出原材料； 生产产品；核算产品成本；储存产成品、 发出产成品等。
上述业务活动通常涉及到以下部门：生 产计划部门、仓库部门、生产部门、人事 部门、销售部门、会计部门等。
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1、计划和安排生产
生产计划部门的职责是根据顾客订单或 者对销售预测和产品需求的分析来决定生 产授权。如决定授权生产，即签发预先编 号的生产通知单。
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（5）需要特别关注的情况
对所有权不属于被审计单位的存货， 注册会计师应当取得其规格、数量等有 关资料，确定是否已单独存放、标明， 且未被纳入盘点范围。
即使在被审计单位声明不存在受托代存 存货的情形下，注册会计师在存货监盘时 也应当关注是否存在某些存货不属于被审 计单位的迹象，以避免盘点范围不当。
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（一）涉及的主要凭证与会计记录
6、制造费用分配汇总表，是用来汇总反映 各生产车间各产品所应负担的制造费用的原 始记录。
7、成本计算单，是用来归集某一成本计算 对象所应承担的生产费用，计算该成本计算 对象的总成本和单位成本的记录。
8、存货明细账，是用来反映各种存货增减 变动情况和期末库存数量及相关成本信息的 会计记录。
以制造业为例，生产与存货循环由将原材 料转化为产成品的有关活动组成。
该循环包括制定生产计划，控制、保持存货 水平以及与制造过程有关的交易和事项，涉 及领料、生产加工、销售产成品等主要环节。
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（一）涉及的主要凭证与会计记录
1、生产指令，又称“生产任务通知单” 或“生产通知单”，是企业下达制造产 品等生产任务的书面文件，用以通知供 应部门组织材料发放，生产车间组织产 品制造，会计部门组织成本计算。
《审计学》课件(2019修订) 《审计学》第十三章
第十三章 终结审计前的审计工作 • 期初余额、期后事项和或有事项审计
三、或有事项审计
（一）或有事项的含义
指过去的交易或事项形成的，其结果需由某些未来事项 的发生或不发生时才能决定的不确定事项。常见的或有 事项主要包括：未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量 保证（含产品安全保证）、承诺、亏损合同、重组义务、 环境污染整治等。
审计学
udit 第二篇 审计实务
目录 第十三章 终结审计前的审计工作
期初余额、期后事项和或有事项审计 1 2
管理层和律师的声明书
期初余额、期后 事项和或有事项
审计
第十三章 终结审计前的审计工作 • 期初余额、期后事项和或有事项审计
一、期初余额审计
（一）期初余额的含义
期初余额是指期初已存在的账户余额。 期初余额以上期期末余额为基础，反映了以 前期间的交易和事项及上期采用的会计政策 的结果。
（四）或有事项的审计程序
（1）询问被审计单位确定、评价与控制或有 负债的政策和程序。
（2）取得被审计单位与银行之间的往来函件， 以便查找应收账款抵借、通融票据背书和对其他债 务担保等事项。
（3）复核上年和本年的税务机构的结算报告， 从报告中发现可能存在的税务纠纷。
第十三章 终结审计前的审计工作 • 期初余额ห้องสมุดไป่ตู้期后事项和或有事项审计
第十三章 终结审计前的审计工作 • 期初余额、期后事项和或有事项审计 三、或有事项审计
① 确定或有事项是否存在；② 确定或有事 项的确认和计量是否符合规定；③ 确定或有事 项的披露是否恰当。
（三）或有事项的审计目标
第十三章 终结审计前的审计工作 • 期初余额、期后事项和或有事项审计
审计学第十三章课件
2020/4/17
17
应收账款和坏账准备的审计
• 应收账款的实质性程序要点
• 取得或编制应收账款明细表 • 对应收账款实施实质性分析程序 • 向债务人函证应收账款.ppt • 确定已收回的应收账款金额 • 检查未函证应收账款 • 检查坏账的确认和处理 • 其他实质性程序
2020/4/17
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应收账款和坏账准备的审计
2020/4/17
6
主要凭证与会计记录
• 记账凭证
• 收款凭证（现金、银行存款） • 转账凭证
2020/4/17
7
主要凭证与会计记录
• 账簿记录
• 应收账款明细账 • 主营业务收入明细账 • 折扣与折让明细账 • 库存现金和银行存款日记账
2020/4/17
8
主要业务活动
• 业务活动概要
• 接受顾客订单：整个循环的起点（同时编制销售单：“发生” 认定，交易轨迹的起点）
• 营业收入的实质性程序要点
• 检查收入确认 • 实质性分析程序（考虑增值税、应收账款等） • 销售截止测试
• 发票开具日期或者收款日期 • 记账日期 • 发货日期
• 销售折扣、折让和退回的实质性程序 • 特殊销售行为的实质性程序
2020/4/17
15
营业收入审计
• 营业收入的实质性程序要点
• 注册会计师在审计中应该注意把握三个与主营业务收入 确认有着密切关系的日期
2020/4/17
12
营业收入审计
• 主营业务收入审计的重要性
• 稳定而突出的主营业务收入意味着企业的持续经营能力 有保障，经营风险较低
2020/4/17
13
营业收入审计
• 营业收入的审计目标
审计第十三章
六、了解被审计单位对财务业绩的衡量和评价
2012年4月21日
第 十 三 章
风
险
评
估
13
审计学
第四节 了解被审计单位的内部控制
一、了解内部控制的含义、目标和要素 了解内部控制的含义、
内部控制的含义 1． 内部控制的含义 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、 被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的 效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设 效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设 计和执行的政策及程序。 计和执行的政策及程序。 内部控制目标 2．内部控制目标 财务报告的可靠性， （1）财务报告的可靠性，这一目标与管理层履行财务报告编制责任密 切相关； 切相关； 经营的效率和效果，即经济有效地使用企业资源， （2）经营的效率和效果，即经济有效地使用企业资源，以最优方式实 现企业的目标； 现企业的目标； 在所有经营活动中遵守法律法规的要求， （3）在所有经营活动中遵守法律法规的要求，即在法律法规的框架下 从事经营活动。 从事经营活动。 内部控制要素 3．内部控制要素
2012年4月21日
第 十 三 章 风 险 评 估
11
审计学
四、了解被审计单位对会计政策的选择和运用
1．重要项目的会计政策和行业惯例； ．重要项目的会计政策和行业惯例； 2．重大和异常交易的会计处理方法； ．重大和异常交易的会计处理方法； 3．在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用 ．在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域， 重要会计政策产生的影响； 重要会计政策产生的影响； 4．会计政策的变更； ．会计政策的变更； 5．被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计 ． 准则和相关会计制度。 准则和相关会计制度。
《审计学教程》课件第13章
• （2）审阅上期存货盘点记录及文件；
• （3）抽查上期存货交易记录；
• （4）运用毛利百分比法等进行分析、比较。
13.4.4存货监盘结果对审计报告的影响
• （1）如果无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序以 获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据， 注册会计师应当根据其重要程度，发表保留意见或无法表 示意见；
• （2）如果通过实施存货监盘发现被审计单位财务报表存在 重大错报，且被审计单位拒绝调整，注册会计师应当根据 其重要程度，发表保留意见或否定意见；
• （3）如果注册会计师首次接受委托，未能获取有关本期期 初存货余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当根 据其重要程度，发表保留意见或无法表示意见。
13.4.5存货质量审计
在存货监盘过程中，注册会计师必须对存货 的质量或其性能进行适当的审查，以确定存货的 质量情况是否符合销售和使用的要求，其质量等 级是否与会计账簿上记载的价值相匹配，是否存 在陈旧、滞销或毁损现象。因为许多存货可能保 管不善造成废损，许多存货可能因长时期堆放而 失效、过时。此外，对于存货明细账上极少变动 的项目，应注意查明是否属于退废项目。对于属 于精密技术产品的存货，如黄金等级、珠宝价值 等，注册会计师还应聘请有关专家协助鉴定。
13.5 存货计价审计和截止测试
• 13.5.1存货计价审计 • 1、选择测试样本 • 2、计价方法的确认 • 3、计价测试
13.5.2存货截止测试
• 1、存货截止测试的含义 所谓存货截止审计，就是要检查已经记
录为企业所有，并包括在12 月31 日存货盘 点范围内的存货中，是否含有截至该日尚 未购入或已经售出的部分。存货正确截止 的关键在于存货实物纳入盘点范围的时间 与存货引起的借贷双方会计科目的人账时 间都处于同一会计.2.1生产与费用循环的内部控制
秦荣生教授-审计学教材(第八版)-第13章--完成审计工作与审计报告PPT课件
❖ 在评价被审计单位财务报表是否实现公允反映时, 注册会计师应当考虑下列内容:
❖ (1)被审计单位财务报表的整体列报、结构和内 容是否合理；
❖ (2)被审计单位财务报表(包括相关附注)是否公允 地反映了相关交易和事项。
❖ 当存在下列情形之一时,注册会计师应当按照中国 注册会计师审计准则的规定,在审计报告中发表非 无保留意见：
❖ 所谓期初余额,即所审计会计期间期初已存在的余 额。它以上期期末余额为基础,反映了前期交易、 事项及其会计处理的结果。
❖ 特征: ❖ (1)期初余额是所审计会计期间期初已存在的余
额。 ❖ (2)期初余额反映了前期交易、事项及其会计处
理的结果。 ❖ (3)期初余额与注册会计师首次接受委托相联系
。
❖ 判断期初余额对本期财务报表的影响应着眼于以 下三方面:
13.2.1 复核期后事项
❖ 1.资产负债表日至审计报告日之间发生的事项 ❖ 2.审计报告日后至财务报表报出日前发现的事实 ❖ 3.财务报表报出后知悉的事实
13.2.2 复核或有事项
❖ 按照企业会计准则,被审计单位对或有事项应根据 未来发生可能性的判断,选择以下方法处理：
❖ (1)作为或有负债应计项目； ❖ (2)在财务报表附注中披露； ❖ (3)不作为应计项目也不加附注,予以忽略。
❖ 注册会计师可以根据需要,在审计报告的意见段之 前增加说明段。
❖ (1)审计报告的标题应当统一规范为“审计报告 ”。
❖ (2)审计报告的收件人是指注册会计师按照业务 约定书的要求致送审计报告的对象,一般是指审计 业务的委托人。审计报告应当载明收件人的全称 。
❖ (3)审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和 财务报表已经过审计,并包括下列内容:
审计课教案
审计课教案
《审计学》
课程教案
2007 ～2008 学年第一学期
系（部) 管帐系
教研室审计教研室任课教师王继红
职称副传授
长春税务学院
二○○七年八月
教案编写说明：
1、讲课方法包含讲解、评论辩论、实验、上机、小测验等。
2、教法提示是指教授教化方法及教授教化手段具体应用的扼要表述。
3、教案编写单位：
（1）内容和课时少的教授教化章，能够以章为单位编写。
（2）内容和课时多的教授教化章，一样以节为单位编写。
（3）按各章节内容的若干，也能够有的以章为单位写，有的以节为单位写。
（4）能够以（每）次为单位编写教案。
（5）能够以（每）教授教化周为单位编写教案。
4、不管教案编写单位若何安排，复习思虑题和教授教化参考材料均按章列示。
课程全然信息
教学进度表
（2007 --2008 学年度第一学期）
课程名称审计学讲解72 学时任课教师签名
课程模块专业必修课评论辩论学时教研室主任签名
开课专业、班级管帐专升本0614 课内实践学时2007 年8 月20 日
课内其它学时
总计72 学时
注：此表由任课教师按课程组集体评论辩论的规定卖力填写，讲课前一周填写完毕。
任课
教师复印二份，一份交系部教授教化主任备查，一份交教务处备查。
《审计学》课程教案
《审计学》课程教案
《审计学》课程教案
《审计学》课程教案
《审计学》课程教案
《审计学》课程教案
《审计学》课程教案
《审计学》课程教案
《审计学》课程教案
《审计学》课程教案
《审计学》课程教案
《审计学》课程教案。
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1.验资的概念及作用
2.验资的种类及范围
3.验资的程序
4.验资各程序环节的工作
作业布置
思考与练习
单项选择第5、6题
多项选择第1-3题
判断题第1、3、6题
简答题第1、2题
教学心得
授课题目
第十三章验资（验资实务）
实施日程
第16周
授课时数
2
教学目的
通过教学，使学生掌握验资的内容和验资报告的编写。
教学重点
2．验资有利于维护社会的经济秩序
企业是社会经济活动的基本单位，社会经济秩序的好坏，在很大程度上取决于企业行为的好坏。企业设立的第一件事就是筹集生产经营所需的法定资本金，验资也就是对企业经营行为的首次检验。倘若第一关把不严，往往会给一些无本经营的投机公司、皮包公司开绿灯，使其在合法的外衣下非法经营，扰乱社会经济秩序。
2.变更验资
（1）变更验资的概念
变更验资是指注册会计师对被审验单位申请变更登记的注册资本变更情况进行的审验
（2）需要进行变更验资的情况
①出资者新投入资本引起实收资本(股本)增加；
②企业将资本公积、盈余公积、未分配利润等转为实收资本(股本)；
③出资者将其对被审验单位的债权转为股权；
④被审验单位因合并增加实收资本(股本)；
②投资者用在中华人民共和国境内的其他外商投资企业分得的人民币利润直接投资时，是否获得该利润获取地外汇管理部门的批准；
③当投入货币资金币别与外商投资企业的注册资本币别、记账本位币不一致时，其折算汇率是否符合合同、协议、章程以及国家有关财务会计制度的规定；
④投资款直接汇入外商投资企业在境外开设的银行账户，是否获得注册地外汇管理部门的批准；
（4）股份有限公司的特殊验证内容
①是否具备《中华人民共和国公司法》关于设立股份有限公司的条件；
②对发起设立的股份有限公司，应审验各股东认缴的股款是否已如数缴存于公司开立的银行正式或临时账户，存入数是否与合同、发起人协议、章程的规定相一致；
③对募集设立的股份有限公司，应审验向社会公众实际募集的股款是否与承销协议、同银行签订的代收股款协议以及证券承销机构的承销报告相一致。发起人认购的股份是否不少于股份总额的35％，向社会公开发行的股份是否达到股份总额的25％以上。
2.验资概念的内涵
（1）验资是注册会计师的法定业务
（2）验资是一种受托业务
（3）验资是一项鉴证业务
（4）验资的内容包括对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本变更情况进行审验
（5）注册会计师完成审验工作后，应对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本变更情况发表审验意见，出具审验报告
三 验资报告阶段
审计工作人员根据验资工作底稿，从讨论形成验资意见开始，到拟定验资报告，并将其交给委托人为止的全过程，是验资工作的总结阶段。其主要工作包括：
教学过程与教学内容
教学提示
1．形成验资意见
由验资工作小组对验资工作底稿进行分析与研究，鉴定取得的各项证据，形成初步的验资意见。如存在不同意见时，可考虑实施追加的验资程序。在反复讨论的基础上，最终形成验资意见或结论。
注册会计师应当以国家的法律、法规、财务会计制度和有关部门的批准证书，企业的协议、合同、章程，董事会文件为依据来验证企业的资产、负债和投入资本等项目，并据以确定所有者权益额的真实性、合法性。对于国家法律、法规、财务会计制度以及协议合同、章程没有规定的项目，可以按照项目的性质和习惯的会计分类方法予以验证。运用验证依据时，应注意其时效性和地域性
（2）需要进行设立验资的情况
①被审验单位向工商行政管理部门申请设立登记时，需要注册会计师验资
1.根据实际案例进行讲授
教学过程与教学内容
教学提示
②如果出资者分期缴纳注册资本，在被审验单位开业经营一段时间后，对出资者非首次出资的缴纳情况需要委托注册会计师验资
③新设合并，或新设分立，或企业改制时以部分资产进行重组，通过吸收其他股东的投资或转让部分股权设立新的企业，新设立的企业在向工商行政部门申请设立登记时，要进行验资
1．设立验资
注册资本、实收资本(股本)和与形成实收资本(股本)相关的资产、负债
2.变更验资
根据具体的变更形式，范围可能有注册资本、实收资本(股本)和相关的资产、负债，也可能是注册资本，所有者权益(股东权益)和相关资产、负债
3.年检验资
审验范围包括注册资本和所有者权益(股东权益)
第二节 验资的程序
验资的程序是指从接受验资委托开始到完成验资工作并出具验资报告为止的整个执业过程的先后顺序。它包括验资计划、验资实施和验资报告三个阶段。
⑤注册资本与投资总额的比例、出资期限是否符合法定要求，注册资本中的外方投资者的投资比例是否低于25％。
（3）有限责任公司的特殊验证内容
①是否具备《中华人民共和国公司法》关于设立有限责任公司的条件；
②股东名册所记载的股东出资额是否与各股东实际缴存于被审验单位开设的银行正式账户或临时账户内的款额相一致。
一 验资的计划阶段
从验资任务开始到确定验资内容和拟定验资计划为止的工作全过程，主要工作有：
教学过程与教学内容
教学提示
1．了解被审验单位基本情况并确定是否接受委托
当被审验单位委托验资事项时，注册会计师应当首先了解被审验单位的基本情况，充分考虑审计风险，从而决定是否接受委托，其具体内容包括：
①被审验单位的基本情况；
5分
教学过程设计
实践环节
教学条件
多媒体设施
备注
教学过程与教学内容
教学提示
第三节 验资的要求与内容
一 验资的要求
1. 对验资人员的要求
对验资人员的要求是控制验资质量的重要内容。执行验资工作的注册会计师应具有胜任验资工作的能力、具有必要的专业技能和资格条件
2.接受委托任务的要求
（1）对于账目不健全的被审验单位应要求其补充和完善；
②与被审验单位管理当局沟通；
③与前任注册会计师沟通，可借用前任注册会计师的工作成果
通过了解基本情况，注册会计师就可以根据自身的能力，考虑能否保持独立性，并初步考虑验资风险，做到谨慎接受委托。
2．与委托人签订验资业务委托书，明确验资的责任
会计师事务所在确定接受委托的意向后，应进一步与被审验单位对验资委托事项的有关具体内容，包括验资的类型、目的、范围、双方的权利和义务、收费标准和付费方式等进行协商。双方协商一致后，签订验资业务约定书。
有限责任公司和股份有限公司的验资内容、外商投资企业的验资内容、验资报告的编制方法
教学难点
外商投资企业的验资内容
教学方法
讲授法、讲解与多媒体演示结合
课程范型
项目中心课程范型
教学过程
时间分配
教学内容
时间
复习旧课，新课导入
5分
验资的要求
15分
验资的内容
35分
验资报告的要素
10分
验资报告的撰写
10分
课堂小结，作业布置
授课题目
第十三章验资（验资概述）
实施日程
第16周
授课时数
2
教学目的
通过教学，使学生了解验资的涵义、种类、熟悉验资的程序与方法。
教学重点
验资的程序与方法
教学难点
验资的程序
教学方法
讲授法、讲解与多媒体演示结合
课程范型
问题中心课程范型
教学过程
时间分配
教学内容
时间
复习旧课，新课导入
10分
验资的概念
10分
验资的作用以及分类
3.注册会计师在执行验资过程中应遵守的职业道德
注册会计师执行验资业务，应该遵守相关的职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密
二 验资的作用（教学提示1）
1．验资有利于企业产权关系的界定
验资，不仅要验证企业资本存在的真实性，而且要验证资本由谁投入，归谁所有。我国目前的投资主体包括国家、法人、个人和外商，多元化的投资主体使企业产权关系日趋复杂，而产权关系的构成，又是企业经营决策权、收益分配权的基础。
⑤被审验单位因吸收合并、派生分立、注销股份等减少实收资本(股本)；
⑥被审验单位在整体改制中通过增量吸补、净资产切割、股权投资和债转股等方式变更注册资本
3.年检验资
年检验资是指企业依照《中华人民共和国公司登记条例》的规定进行年检时，委托注册会计师对企业的实有资本进行审验，并出具验资报告。
四 验资的范围
3．成立验资工作小组，及时编制验资工作计划
验资业务委托书签订以后，会计师事务所应以承办注册会计师为主，组织有胜任能力的人员组成验资工作小组，及时制定验资计划。验资计划包括验资总体计划和验资程序计划。验资总体计划包括验资的目的、范围、重点、方法、程序、人员分工、聘请其他专家协助工作和验资时间安排等内容。
⑦银行回单是否加盖收讫章或转讫章，必要时可向银行函证；
⑧以外币投入的，当投资的币别与被审验单位的记账本位币不一致时，还应审验其折算汇率是否符合有关财务会计制度以及合同、协议、章程的规定；
⑨与投入货币资金有关的实收资本以及相关的资产、负债的会计处理是否正确。
（2）外商投资企业的特殊验证内容
①外方投资者是否以外币资金出资；
2．草拟验资报告
根据以上讨论草拟验资报告，并交委托单位征求意见。如有不妥应对报告草案进行修订。
3．出具验资报告。
将修改后的验资报告和必要的工作底稿，送交审计组织业务负责人审核，经审核签署意后，向委托人提交正式的验资报告。
另外需要注意的是，验资报告送交委托单位后，应对验资工作底稿和其他资料进行整理，及时归档。
二 验资的内容（教学提示1）
1. 货币资金投入的验证
审验货币资金投入时，应在被审验单位开户银行出具的收款凭证及银行对账单的基础上审验投入资本。对于股份有限公司向社会公开募集的资本，还应审验承销机构协议和募集清单。除此以外，对于外商投资企业和股份有限公司还有特定审验要求。