“货币资金”等于“现金及现金等价物”吗【精心整编最新会计实务】
2024初级会计职称初级会计实务第二章资产——1货币资金
2024初级会计职称初级会计实务第二章资产——1货币资金2024初级会计职称《初级会计实务》第二章资产——1货币资金在会计领域中，货币资金是企业中最常见的一种资产，它是企业流动性最强、控制风险最高的资产之一。
在初级会计实务中，掌握货币资金的概念、特点和管理方式，对于财务工作者来说具有非常重要的意义。
一、货币资金的概念和特点货币资金是指企业所拥有的处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
它是企业流动性最强的一种资产，可以随时用于支付和清偿债务。
货币资金的主要特点包括：1、流动性强：货币资金可以随时转换为任何其他资产，因此流动性非常强。
2、风险高：由于货币资金是企业的现金储备，因此存在被盗窃、挪用等风险。
3、涉及面广：货币资金是企业运营的基础，涉及到企业的日常经营、投资、融资等各个方面。
二、货币资金的管理方式企业应当加强对货币资金的管理，确保其安全性和完整性。
以下是几种常见的货币资金管理方式：1、库存现金管理：企业应当规定库存现金的限额，并对现金的保管、盘点、交接等环节进行严格管理。
2、银行存款管理：企业应当加强对银行存款的管理，对银行账户的开立、变更、撤销等环节进行严格审批，并定期对银行账户进行核对。
3、其他货币资金管理：企业应当对其他货币资金进行分类管理，明确各种货币资金的用途和保管责任。
三、货币资金的内部控制为了确保货币资金的安全性和完整性，企业应当建立严格的内部控制制度，包括以下几个方面：1、职责分工控制：企业应当明确各部门、各岗位的职责和权限，建立严格的授权审批制度，确保货币资金的使用和管理得到有效监督。
2、票证管理控制：企业应当对各种票据、凭证的领用、保管、传递和使用进行严格管理，防止票据的遗失、篡改和滥用。
3、现金收支控制：企业应当建立完善的现金收支管理制度，对现金的收入和支出进行严格的审核和审批，确保现金的安全和合法使用。
4、银行存款控制：企业应当加强对银行存款的管理，建立银行账户管理制度，对银行账户的开立、使用、核对等进行严格管理。
资产负债表货币资金计算公式
资产负债表货币资金计算公式
货币资金是企业在资产负债表中的一项重要科目，它反映了企业在特定时间点上的现金和现金等价物的情况。
货币资金的计算公式可以简单地表示为：“货币资金 = 现金 + 银行存款”。
现金是指企业手头持有的现金，包括纸币、硬币和其他流通中的货币。
企业通常保持一定的现金储备，以满足日常运营所需，例如支付员工工资、购买办公用品等。
银行存款是指企业将现金存入银行，以便随时使用或获取利息收入。
企业可以将资金存入活期存款、定期存款或其他银行存款产品中，根据需要进行灵活的资金运作。
货币资金的计算公式简明扼要地表达了企业在特定时间点上的现金及银行存款总额。
这一公式的应用使企业能够清晰地了解自身的现金状况，有助于进行资金管理和决策。
通过货币资金的计算，企业可以及时了解自身的现金储备和存款状况。
这对于企业的经营决策和风险控制非常重要。
只有确保货币资金充足，企业才能保证正常的运营和发展。
除了货币资金，资产负债表还包含其他重要的科目，如应收账款、存货、固定资产等。
这些科目共同构成了企业的资产结构，反映了企业的财务状况和运营能力。
货币资金是企业资产负债表中的重要科目，可以通过简单的计算公式来确定。
正确计算和管理货币资金有助于企业进行资金管理和决策，保证企业的正常运营和发展。
企业应该注重货币资金的有效管理，合理运用现金和银行存款，以实现自身的经营目标。
“货币资金”等于“现金及现金等价物”吗
“货币资金”等于“现金及现金等价物”吗一、现金及现金等价物的定义在现金流量表的定义中，“现金及现金等价物”是一个重要的概念。
因为这是现金流量表编制的基础。
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
这里的“现金”是一个广义的概念，“现金”不仅包括“现金”账户核算的库存现金，还包括企业“银行存款”账户核算的存入金融企业、可以随时用于支付的存款，也包括“其他货币资金”账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款和在途货币资金等其他货币资金。
现金的主要特点是，可以随时用于支付。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
其主要特点是，金额确定、流动性强、易变现、期限短。
由上表述可见，一般来说，短期债券投资，可以称之为现金等价物，因为其金额确定容易变现且期限短。
而股票投资不能被称为现金等价物，因为其变现金额不能确定。
二、“货币资金”与“现金及现金等价物”的关系现金流量表中的“现金”不能等同于会计中的“库存现金”，因为“现金”中，还包含了可以随时用于支付的银行存款。
如果企业的货币资金中，均为可随时用于支付或可随时变现的款项，则资产负债表的“货币资金”等同于“现金及现金等价物”。
如果包含了不可随时变现的款项，则“货币资金”中应剔除这部分内容，方等于“现金及现金等价物”。
常见的不能随时用于支付使用受限的货币资金包括：1.银行承兑汇票保证金：因其不能随时用于支付，不符合现金流量表准则的定义，应在现金及现金等价物中予以扣除。
2.定期存款：定期存款是否作为现金等价物，在很大程度上取决于管理者的持有意图。
用于满足短期内对外支付对现金的需求的定期存款才可能作为“现金等价物”，而具有明确的持有至到期的意图的定期存款不能作为“现金等价物”。
以下定期存款不应作为现金及现金等价物：已经被质押或担保的定期存款。
企业已按定期存款利率计提存款利息。
其表明：(1)管理层有持有定期存款到期的明确意图；(2)具备持有定期存款到期的财务能力。
资产负债表货币资金计算公式
资产负债表货币资金计算公式
货币资金是公司资产负债表中的一个重要指标，它代表了公司在资产中持有的现金和货币性资金的总额。
货币资金的计算公式相对简单，即为资产负债表中的货币资金项目的总和。
货币资金的计算公式为：
货币资金 = 现金 + 银行存款 + 其他货币资金
现金是指公司所持有的现金金额，包括公司账户中的现金、备用金和零用现金等。
其次，银行存款是指公司在银行中的存款金额，包括活期存款和定期存款等。
最后，其他货币资金是指公司持有的其他可转化为现金的资金，如有价证券、短期投资等。
通过计算这三个项目的总和，就可以得出公司的货币资金的金额。
货币资金是公司经营活动的重要支持，它能够保证公司在运营过程中的流动性，为公司的各项经营活动提供资金保障。
货币资金也是投资者关注的重要指标之一，它反映了公司的资金实力和偿债能力。
对于投资者来说，关注公司的货币资金情况可以帮助他们评估公司的财务状况和经营能力，从而做出投资决策。
货币资金作为公司资产负债表中的一个重要项目，其计算公式简单明了。
通过计算货币资金的金额，可以了解到公司持有的现金和货币性资金的总额，这对于公司的经营和投资者的决策都具有重要意义。
中级财务会计货币资金
中级财务会计货币资金一、概述货币资金是指企业拥有的可以迅速用于结算和支付的货币资产，包括现金、银行存款、货币市场工具等。
在中级财务会计中，货币资金是一个重要的财务指标，反映了企业的流动性和偿债能力。
本文将介绍中级财务会计中货币资金的概念、特点、管理和分析方法。
二、货币资金的概念货币资金是企业最具流动性的资产，通常包括以下几种形式：1.现金：企业手头上的现金，包括库存现金和零用钱。
2.银行存款：企业在银行内的活期存款、定期存款等。
3.其他货币市场工具：如短期理财产品、商业票据等。
三、货币资金的特点货币资金具有以下特点：•高度流动性：货币资金可以迅速兑换成现金，用于支付企业的应付款项。
•低风险性：相对于其他资产，货币资金风险较低，更适合用于日常经营中。
•持有成本低：货币资金不需要承担较高的持有成本，可以方便地管理和控制。
四、货币资金的管理中级财务会计中，货币资金的管理至关重要，可以采取以下几种方式：1.现金管理：合理安排企业现金的流动和使用，避免现金占用过多导致资金压力。
2.银行结算：建立健全的银行账户管理制度，确保账户资金的安全和合规运作。
3.资金调拨：根据企业的经营需要，及时进行资金调拨和结算，提高资金利用效率。
五、货币资金的分析方法在中级财务会计中，货币资金的分析可以帮助企业评估自身的流动性和偿债能力，常用的分析方法包括：1.货币资金比率：货币资金与总资产的比率，反映企业资产中流动性资金的比重。
2.货币资金周转率：货币资金在一定期间内的周转次数，反映企业的资金使用效率。
3.现金流量表分析：通过现金流量表对货币资金的流入流出情况进行分析，评估企业的财务状况。
六、总结中级财务会计中的货币资金是企业经营活动的重要支持，合理管理和分析货币资金对企业的经营决策和风险控制至关重要。
通过本文的介绍，希望能帮助读者更好地理解货币资金的概念、特点、管理和分析方法。
货币资金的管理不能只停留在理论层面，需要结合实际情况和企业的特点，制定具体的管理和控制措施，确保企业的资金安全和稳健运营。
资产负债表中的货币资金与现金流量表中的现金等价物
资产负债表中的货币资金与现金流量表中的现金等价物资产负债表中的货币资金与现金流量表中的现金等价物一、现金及现金等价物的定义《企业会计准则第31号——现金流量表》规定，现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
二、货币资金的定义货币资金:库存现金、银行存款及其他货币资金。
现金是指企业的库存现金，包括人民币现金和外币现金，银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，包括人民币存款和外币存款。
其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款、保证金（票据承兑、账务、履约保函保证金）等。
三、二者区别以及影响由于现金等价物流动性强、易于转换的特定，资产负债表中其他货币资金科目中的保证金一项不属于现金等价物，因此该项货币资金不在现金流量表中体现，这将导致现金流量表中的“期末现金及现金等价物”与资产负债表中的“货币资金”不一致。
一般审计报告附注都会披露货币资金的构成，同时会告知受限资金的情况。
而《企业会计准则第31号》也要求在附注中披露现金和现金等价物的构成及其在资产负债表中的相应金额，以及企业持有但不能由母公司或集团内其他子公司使用的大额现金和现金等价物金额。
后者一般为零，如果使用受限，则本身就不符合现金及现金等价物的定义，更不用说列入“其中”；但也存有特殊情况：符合现金等价物的定义，但在母子公司之间使用受到限制，如境外子公司存款在境外使用是符合现金等价物的定义，但汇入境内是受到限制的。
现金流量表中，保证金等受限货币资金的支付与取得，均在筹资活动产生的现金流量表中表示，科目为“收到或支付的其他与筹资活动有关的现金”。
资产负债表货币资金计算公式
资产负债表货币资金计算公式
货币资金是企业在资产负债表中的一个重要项目，它反映了企业在一定时期内所持有的现金和银行存款等货币性资产的金额。
货币资金的计算公式为：货币资金 = 现金 + 银行存款。
现金是指企业在手头持有的现金金额，包括企业现金库存、零钞、零钱等。
它是企业日常经营中用于支付各种费用和应付款项的主要手段。
企业可以通过现金的数额来判断其支付能力和流动性状况。
银行存款是指企业将资金存放在银行账户中的金额。
企业通常会选择将闲置资金存放在银行，以保证安全性和获取一定的利息收入。
银行存款的数额可以反映企业的资金周转和储备能力。
货币资金的计算公式简单明了，通过将现金和银行存款两部分相加即可得出。
企业可以根据资产负债表中的相关数据，计算出货币资金的数额，进而了解企业的现金储备情况和支付能力。
在企业的日常经营中，货币资金的充足与否对企业的经营活动具有重要影响。
充足的货币资金可以保证企业的正常运转，及时支付各类费用和应付款项，提高企业的信誉度和经营效率。
同时，货币资金的合理运用也能够为企业带来一定的投资收益。
货币资金作为企业资产负债表中的重要组成部分，其计算公式为货币资金= 现金+ 银行存款。
企业可以通过计算货币资金的数额，了解自身的现金储备情况和支付能力，从而做出相应的经营决策。
同
时，合理运用货币资金也能够为企业带来更多的利益和发展机遇。
“货币资金”等于“现金及现金等价物”吗【会计实务经验之谈】
“货币资金”等于“现金及现金等价物”吗【会计实务经验之谈】一、现金及现金等价物的定义在现金流量表的定义中，“现金及现金等价物”是一个重要的概念。
因为这是现金流量表编制的基础。
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
这里的“现金”是一个广义的概念，“现金”不仅包括“现金”账户核算的库存现金，还包括企业“银行存款”账户核算的存入金融企业、可以随时用于支付的存款，也包括“其他货币资金”账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款和在途货币资金等其他货币资金。
现金的主要特点是，可以随时用于支付。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
其主要特点是，金额确定、流动性强、易变现、期限短。
由上表述可见，一般来说，短期债券投资，可以称之为现金等价物，因为其金额确定容易变现且期限短。
而股票投资不能被称为现金等价物，因为其变现金额不能确定。
二、“货币资金”与“现金及现金等价物”的关系现金流量表中的“现金”不能等同于会计中的“库存现金”，因为“现金”中，还包含了可以随时用于支付的银行存款。
如果企业的货币资金中，均为可随时用于支付或可随时变现的款项，则资产负债表的“货币资金”等同于“现金及现金等价物”。
如果包含了不可随时变现的款项，则“货币资金”中应剔除这部分内容，方等于“现金及现金等价物”。
常见的不能随时用于支付使用受限的货币资金包括：1.银行承兑汇票保证金：因其不能随时用于支付，不符合现金流量表准则的定义，应在现金及现金等价物中予以扣除。
2.定期存款：定期存款是否作为现金等价物，在很大程度上取决于管理者的持有意图。
用于满足短期内对外支付对现金的需求的定期存款才可能作为“现金等价物”，而具有明确的持有至到期的意图的定期存款不能作为“现金等价物”。
出纳业务术语-货币资金
出纳业务术语-货币资金高顿网校友情提示，最新三门峡会计学院远程教育网上公布相关出纳业务术语-货币资金等内容总结如下：货币资金货币资金（Cash and cash equivalents）什么是货币资金货币资金是指企业经营资金在周转过程中停留在货币形态上的那部分资金。
商业企业在经营过程中，大量的经济活动都是通过货币资金的收支来进行的。
例如：商品的购进、销售，工资的发放，税金的交纳，股利、利息的支付以及进行投资活动等事项，都需要通过货币资金进行收付结算。
同时，一个企业货币资金拥有量的多少，标志着它偿债能力和支付能力的大小，是投资者分析、判断财务状况的重要指标，在企业资金循环周转过程中起着连接和纽带的作用。
因此，商业企业需要经常保持一定数量的货币资金，既要防止不合理地占压资金，又要保证业务经营的正常需要，并按照货币资金管理的有关规定，对各种收付款项进行结算。
货币资金的种类及会计处理货币资金按其存放地点和用途的不同分为现金、银行存款和其他货币资金等。
一、现金1.现金是指企业的库存现金，包括人民币现金和外币现金。
2.企业在办理有关现金收支业务时，应当遵守的几项规定。
3.企业必须设置“现金日记账”按照现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记。
每日终了，应根据登记的“现金日记账”结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。
月份终了，“现金日记账”的余额必须与“现金”总账科目的余额核对相符。
这里需要说明的是，我国会计上所界定的“现金”概念不同于西方会计上所界定的概念。
我国会计上所说的现金是指企业的库存现金；而西方会计上所说的现金则包括库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证，如未结付的支票、汇票等等。
二、银行存款（一）银行结算方式的种类1、银行汇票银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。
它使用灵活、票随人到、兑现性强等特点。
适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。
归纳总结货币资金的核算
归纳总结货币资金的核算在企业的会计核算中，货币资金是重要的财务指标之一。
货币资金主要指现金、银行存款和其他货币资产，是企业日常运营的血液和支撑。
正确地归纳和总结货币资金的核算对于企业的财务管理至关重要。
本文将从货币资金的定义、核算项目、核算方法和核算注意事项等方面进行归纳总结。
一、货币资金的定义货币资金是指企业拥有的现金、银行存款和其他货币资产，是企业流动性最强的资产。
货币资金的核算主要涉及现金、银行存款和其他货币资产的收支、结存和管理。
二、货币资金的核算项目货币资金的核算项目包括现金、银行存款和其他货币资产，每个项目都有相应的核算细则。
1. 现金现金是指企业在手头实际持有的现金，包括库存现金和零用现金等。
企业需要定期盘点现金余额，并记录在现金账户中。
2. 银行存款银行存款是指企业存放在银行的资金，包括活期存款、定期存款、通知存款等。
企业需要及时记录银行存款的增减，并与银行对账单核对一致。
3. 其他货币资产其他货币资产包括货币基金、短期投资等，企业需要根据不同的资产类型进行核算和管理。
三、货币资金的核算方法货币资金的核算方法主要包括期初结存、期间收支和期末结存三个环节。
1. 期初结存期初结存是指某一会计期间开始时的货币资金余额，企业需要将上一期的期末结存作为本期的期初结存。
2. 期间收支期间收支是指某一会计期间内的收入和支出情况，包括现金的收入和支出、银行存款的收入和支出等。
3. 期末结存期末结存是指某一会计期间结束时的货币资金余额，企业需要将期初结存加上期间收入，减去期间支出，得出本期的期末结存。
四、货币资金的核算注意事项在进行货币资金的核算过程中，企业需注意以下几个方面：1. 内部控制企业需建立完善的内部控制制度，确保资金的安全和正确核算。
例如，对现金和银行存款进行定期盘点，确保账面余额与实际情况一致。
2. 凭证管理企业应按照会计准则规定，合理设置和管理凭证。
每一笔现金和银行存款的收支都需要有相应的凭证记录，确保核算的准确性和完整性。
审计中的现金与现金等价物审计
审计中的现金与现金等价物审计审计是指经过专业人员对企业的财务状况、经营成果和现金流量等进行独立的、有系统的调查和检查，以发表审计意见的活动。
在审计过程中，现金与现金等价物的审计是其中重要的一部分。
本文将从现金与现金等价物的定义、审计程序和注意事项等方面探讨现金与现金等价物审计的相关内容。
一、现金与现金等价物的定义现金是指企业持有的可立即用于支付的货币和货币资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。
现金等价物是指企业持有的能够快速变现且价值稳定的金融资产，其期限一般不超过三个月。
现金与现金等价物通常被视为企业流动性的重要指标，对企业的经营和财务状况有较大的影响。
二、现金与现金等价物审计程序1. 策划审计程序：审计师应根据企业业务特点和风险程度，制定相应的审计计划。
在策划阶段，审计师需要对现金与现金等价物的重要性进行评估，并确定合适的审计方法和程序。
2. 内部控制评估：审计师需要评估企业的内部控制制度，包括现金与现金等价物的管理制度、授权程序和风险管理等方面。
通过了解和评估内部控制，审计师可以确定是否存在潜在的风险，并相应地制定审计程序。
3. 现金与现金等价物确认：审计师需要确认企业的现金与现金等价物的真实性和准确性。
这包括核对现金余额、银行对账单和相关支出、收入的单据和凭证等。
审计师还需要核实现金与现金等价物的计量基础和披露规定是否符合会计准则和法规的要求。
4. 与相关方确认：审计师可能需要与企业的银行、金融机构和其他相关方进行确认。
通过与相关方确认，审计师可以核实企业持有的现金与现金等价物的真实性和准确性。
5. 风险评估和测试程序：审计师需要评估现金与现金等价物存在的风险，并设计相应的审计测试程序。
这包括抽样核查现金收支的凭证和单据、考察现金与现金等价物的管理制度和流程，以及评估是否存在虚增或短缺等问题。
6. 检查抽样和计算确认：审计师需要对抽样抽取的现金与现金等价物进行检查，核对其计算和确认。
同时，审计师还需要对现金与现金等价物的计量、分类和披露进行审查，确保其符合会计准则和法规的要求。
期末现金及现金等价物余额与货币资金不等怎么办
期末现金及现金等价物余额与货币资金不等怎么办现金流量表中现金及现金等价物期末余额有可能是包含了持有的期限短、流动性强、易于转换成已知金额现金、价值变动风险较小的投资,例如:持有3个月到期的短期债券投资,而资产负债表中的货币资金期末余额不包含.现金流量表中现金及现金等价物期末余额有可能按实际盘点数填报,而资产负债表中的货币资金是账面数,现金会存在盘亏盘盈,银行存款会存在未达账,从而会造成两表不等.现金等价物:是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资.期限短,一般是指从购买日起三个月内到期.现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等.而货币资金则包括的范围比较大,比如说长期的定期存款,或者向银行购买的某些保值的长期理财产品,由于这些都是企业不能随时提取和使用的,所以不应当算作现金等价物.现金流量表中所反映的主要是上述的流动性最强的现金及现金等价物,不包含除此以外的货币资金.现金流量表的编制基础是现金制,即只记录当期现金收支情况,而不理会这些现金流动是否归属于当期损益.因此,企业的当期业绩与"经营现金流量净额"没有必然联系,更不论投资、筹资活动所引起的突发性现金变动了.另外,在权责发生制下,企业的利润表可以正常反映当期赊销、赊购事项的影响,而现金流量表则是排斥商业信用交易的.不稳定的商业回款及偿债事项使得"经营现金流量净额"比"净利润"数据可能出现更大的波动性.现金流量表只是一种"时点"报表, 一种"货币资金"项目的分析性报表.因此,其缺陷与资产负债表很相似.显而易见,特定时点的"货币资金"余额是可以操纵的.例如,不少上市公司已经采用临时协议还款方式,在年末收取现金,年初又将现金拨还债务人.这样,企业年末现金余额剧增,而应收款项又大幅冲减,从而使资产负债表和现金流量表都非常好看,但现金持有的真实水平却没有变化.相反,在这种情况下,利润表受到的影响不大(除了当期坏帐费用减少以外),仍能比较正确地反映当期经营成果.现金流量表里的期末现金及现金等价物余额等于资产负债表里哪项?现金流量表里的期末现金及现金等价物余额=资产负债表的货币资金期末余额.资产负债表中"货币资金"项目的期末余额根据"现金"、"银行存款"和"其他货币资金"这三个账户的期末账面余额之和填列.资产负债表同现金流量表之间的"勾稽关系":1、现金流量表中的"现金及现金等价物净额"=资产负责表中"货币资金"期末金额-期初金额.2、现金流量表中"销售商品、提供劳务收到的现金"=损益表中"主营业务收入"+"其他业务收入"+按损益表中("主营业务收入"+"其他业务收入")计算的应交税金(应交增值税--销项税额(参照前面计算方法得来))+资产负债表中("应收账款"期初数-"应收账款"期末数)+("应收票据"期初数-"应收票据"期末数)+("预收账款"期末数-"预收账款"期初数)-当期计提的"坏账准备".3、现金流量表中"购买商品、接受劳务支付的现金"=损益表中"主营业务成本"+"其他支出支出"+资产负债表中"存货"期末价值-"存货"期初价值)+应交税金(应交增值税--进项税额(参照前面计算方法得来))+("应付账款"期初数-"应付账款"期末数)+("应付票据"期初数-"应付票据"期末数)+("预付账款"期末数-"预付账款"期初数).4、现金流量表中"支付给职工及为职工支付的现金"=资产负债表中"应付工资"期末数-期初数+"应付福利费"期末数-期初数(现在统一在"应付职工薪酬"中核算)+本期为职工支付的工资和福利总额.(包含在销售费用,管理费用里面).5、现金流量表中"支付的各项税费(不包括耕地占用税及退回的增值税所得税)"=损益表中"所得税"+"主营业务税金及附加"+"应交税金(应交增值税-已交税金)(本期损益表中营业收入计算的各项税费)".6、现金流量表中"支付的其他与经营活动有关的现金"=剔除各项因素后的费用:损益表中"管理费用+销售费用+营业外收入-营业外支出"-资产负债表中"累计折旧"增加额(期末数-斯初数)(也就是计入各项费用的折旧,这部分是没有在本期支付现金的)"-费用中的工资(已在"为职工支付的现金"中反映).7、现金流量表中"收回或支付投资所收到或支付的现金"=资产负债表中"短期投资"初和各项长期投资科目的变动数.8、现金流量表中"分得股利,债券利息所收到的现金"=损益表中"投资收益"本期发生额-资产负债表中"应收股利"期末数-期初数-"应收利息"期末数-期初数.9、现金流量表中"处置或购置固定资产、无形资产及其它资产收到或支付的现金"=资产负债表中"固定资产"+"在建工程"+"无形资产"等其他科目变动额(增加了计入收到的现金流量中,减少了计入支付的现金流量中).期末现金及现金等价物余额与货币资金不等怎么办?现金流量表中所反映的主要是上述的流动性最强的现金及现金等价物,不包含除此以外的货币资金.所以只要从货币资金当中扣除流动性差,不能用于随时支取和使用的资金后就应该等于现金及现金等价物的余额了.。
初级会计实务 第一章 第一节 货币资金
第二章资产资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制、预期会给企业带来经济利益的资源。
第一节货币资金货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
一、库存现金库存现金是指存放于企业财务部门、由出纳人员经管的货币。
流动性最强（一）现金管理制度1.现金的使用范围可以用现金支付的款项有：1）职工工资、津贴2）个人劳务报酬3）颁发给个人的各种奖金4）各种劳保、福利费用以及对个人的其他支出5）向个人收购农副产品和其他物资的价款6）出差人员随身携带的差旅费7）结算起点（1000元）以下的零星支出8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出2.现金的限额是指为了保证单位日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。
一般按照单位3-5天日常零星开支所需确定。
偏远地区可多于5天、不超过15天确定。
3.现金收支的规定（1）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行（2）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（坐支）（3）提取现金时，应当写明用途，由本单位财会本部门负责人签字盖章，经银行审核后，予以支付（4）因特殊情况必须使用现金的，应向银行提出申请，由单位财务部门负责人签字盖章，经审核后予以支付现金。
（二）现金的财务处理应当设置“库存现金”科目。
企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。
（三）现金的清查应当对库存现金进行定期和不定期的清查，一般采用实地盘点法，编制“现金盘点报告单”账款不符，应先通过“待处理财产损益”科目核算（资产类）——中转二、银行存款银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。
（一）银行存款的财务处理设置“银行存款”科目设置银行存款总账和日记账，分别进行总分类核算和序时、明细分类核算。
每日终了，应结出余额。
（二）银行存款的核对“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
现金、现金等价物、货币资金、货币性资产的区别
现金、现金等价物、货币资金、货币性资产的区别财政部以[财会（2006）3号文件颁布的38项具体会计准则中，分别出现了“现金”、“现金等价物”、“货币资金”、“货币性资产”等相近似的名词。
而且即使是同一个名词，在不同的准则条文中的含义不尽相同。
另外，《企业会计制度》中“现金”科目与会计准则中“现金”的含义也有区别。
在日常会计核算和财务管理工作中，应根据准则上下条文的内容进行理解、运用。
一、现金、现金等价物（一）现金1、会计科目“现金”：会计制度中的“现金”科目核算的现金是企业的库存现金，即企业库存的各币种的现钞。
2、《企业会计准则第7号—非货币性资产交换》中，货币性资产包含的“现金”：结合上下文理解，是指企业持有的库存现金，同会计科目“现金”。
3、《企业会计准则第31号—现金流量表》中的“现金”有两层含义：一“是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款”（很显然，这里不包含存款期在三个月以上的定期存款）；二是“本准则提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物”。
4、其他会计准则中的“现金”：如《企业会计准则第2号—长期股权投资》、《企业会计准则第11号—股份支付》、《企业会计准则第12号—债务重组》、《企业会计准则第17号—借款费用》中的“现金”，结合上下文理解，其内容应包括库存现金和银行存款。
类似于《企业会计准则第31号—现金流量表》中的“现金”第一层含义。
概括起来，现金共有三层含义；第一是指库存现金；第二是指库存现金加银行存款（这里包括了定期存款）；第三是指库存现金加银行存款（这里不包含定期存款）加现金等价物。
（二）现金等价物“现金等价物”是《企业会计准则第31号—现金流量表》中特有的名词，它“是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金，价值变动风险很小的投资”。
一般是指企业交易性金融资产中核算的在证券市场上流通的三个月内到期的债券投资。
这里的“三个月内到期”，应指从企业购入之时至债券到期之日，而非债券本身的期限。
财务会计中的现金与现金等价物核算
财务会计中的现金与现金等价物核算在财务会计中，现金与现金等价物核算是一项重要的任务。
现金与现金等价物是企业流动资产中最直接、最易变现的资产，对于企业的经营活动和财务决策具有重要的意义。
本文将从现金和现金等价物的定义、核算方法以及在财务报表中的体现等方面对现金与现金等价物的核算进行详细介绍。
一、现金与现金等价物的定义现金是指企业手中实际的现金和存款，如银行存款、库存现金等。
现金等价物是指具有以下三个特点的金融资产：一是其可以迅速转化为一定金额的现金；二是其具有非常短的到期日，一般不超过三个月；三是其具有较低的风险，价值变动较小。
现金等价物包括但不限于货币市场基金、短期债券等。
二、现金与现金等价物的核算方法在财务会计中，现金与现金等价物的核算主要通过记账、记账凭证和财务报表的编制来进行。
具体的核算方法如下：1. 记账企业应当建立合理的现金与现金等价物账户，对现金流动进行明确的记录。
每当发生现金或现金等价物的收支变动时，都应当及时进行记账处理，记录相应的借贷方向和金额。
2. 记账凭证每一笔现金与现金等价物的收支变动都应当伴随着相应的记账凭证。
记账凭证是财务记录的依据，应当包括具体的交易内容、金额、日期等信息。
通过记账凭证的编制，可以便于追溯和审核现金及现金等价物的流动情况。
3. 财务报表编制现金与现金等价物的核算结果应当在财务报表中得到准确的体现。
主要体现在资产负债表和现金流量表中。
在资产负债表中，现金和现金等价物应当作为流动资产的一部分进行核算。
具体而言，现金应当列示在“货币资金”项目下，而现金等价物应当列示在“其他流动资产”项目下。
在现金流量表中，现金和现金等价物的变动应当分别体现在经营活动、投资活动和筹资活动三个部分。
这样可以清晰地展示企业现金与现金等价物的流入和流出情况，为决策者提供参考依据。
三、现金与现金等价物核算的重要性现金与现金等价物的核算对于企业经营管理和决策具有重要的意义。
主要体现在以下几个方面：1. 流动性管理现金与现金等价物的核算可以帮助企业进行有效的流动性管理。
会计实务：现金流量表中的现金指的是哪些资金
现金流量表中的现金指的是哪些资金
现金流量表中的现金是指银行存款、库存现金、现金等价物和其他货币资金。
（一）银行存款
银行存款是指企业在银行或其他金融机构随时可以用于支付的存款，即与会计核算中“银行存款”科目所包括的内容基本一致。
它们的区别在于：存在银行或其他金融机构的款项中不能随时用于支付的存款，不应作为现金流量表中的现金，如不能随时支取的定期存款。
但提前通知银行或其他金融机构便可支取的定期存款，则包含在现金流量表中的现金概念中。
（二）库存现金
库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金，即与会计核算中”现金”科目所包括的内容一致。
（三）现金等价物
现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
现金等价物的主要特点是流动性强，并可随时转换成现金的投资。
通常指购买在三个月或更短时间内即到期或即可转换为现金的投资，如企业于1998年12月1日购入1996年1月1日发行的期限为三年的国债，购
买时还有一个月到期，这项短期投资应视为现金等价物。
（四）其他货币资金
其他货币资金是指企业存在银行有特定用途的资金或在途中尚未收到的资金，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证资金、在途货币资金等。
资产负债表货币资金计算公式
资产负债表货币资金计算公式
资产负债表中的货币资金通常包括现金、银行存款和其他货币资金。
其计算公式为：
货币资金 = 现金 + 银行存款 + 其他货币资金
其中，现金指企业手头现金的金额；银行存款指企业在银行中的存款金额；其他货币资金指除了现金和银行存款之外的其他货币资金，如有价证券、短期理财产品等。
需要注意的是，货币资金的计算还需要考虑其流动性和可用性。
例如，如果企业持有的有价证券无法在短期内变现为现金，那么它可能不被计入货币资金中。
此外，企业还应该注意将货币资金按照其到期日进行分类，以更好地反映其流动性和风险特征。
读财报之货币资金
读财报之货币资金本篇谈资产负债表的货币资金项目1)前面说过，资产是按照变现的便利性排列的。
所以，第一项就是货币资金。
货币资金无疑是企业变现能力最强的资产。
在茅台的报表上，我们看见货币资金期末余额是251.85亿，年初余额是220.62亿。
这两个数字告诉我们，茅台公司2013年全年增加的货币资金总额，是251.85-220.62=31.23亿。
2)往后翻两页，看母公司资产负债表的货币资金项目，是117.68亿，期初余额23.46亿。
从这几个数字，我们知道了，母公司（再次提醒，就是营业执照为贵州茅台酒股份有限公司的上市公司）年内增加94.22亿货币资产。
3)值得投资人关注的货币资金数量，是合并报表上的数额，而不是股份公司（母公司）报表上的数额。
合并报表显示了公司控制着多少货币资金。
而母公司账户上，仅仅相当于一个内部调动而已。
母公司可以很简单的通过预收子公司款项，或者决定让子公司分配红利，将货币从子公司账户上调动至母公司账户。
这调动的原因，通常都是因为有些项目的支出必须以股份公司为主体，例如向股东分红或者新的投资支出等。
4)货币资金后面，标注着抬头为“附注”的（一），表示着对该项目的解释，在合并报表附注的第一项。
报表附注，是阅读报表的重要帮手。
报表里的任何项目或数字，有不明白的地方，在pdf阅读工具里使用搜索功能，输入该项目，例如“货币资金”，就可以找到报表中所有与该项目有关的内容，从中很容易就可以找到该项目的解释。
“货币资金”项的明细，在报表的67页，表格里写清楚了货币资金251.85亿包含些什么。
5)在明细里，我们看到货币资金251.85亿，由使用受到限制的货币资金31.93亿，和不受限制的货币资金219.92亿组成。
使用受限制的货币资金，期初数空白，显示是去年所没有的。
如果我们读过2012年的茅台财报，我们会知道这部分是茅台财务公司经营内容，2012年茅台财务公司还没有营业。
6)2012年年底的货币资金是220.62亿（全部是现金及现金等价物）。
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中，还包含了可以随时用于支付的银行存款。如果企业的货币资金中，均为可
随时用于支付或可随时变现的款项，则资产负债表的“货币资金”等同于“现
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金及现金等价物” 。如果包含了不可随时变现的款项，则“货币资金”中应剔 除这部分内容，方等于“现金及现金等价物” 。 常见的不能随时用于支付使用受限的货币资金包括： 1.银行承兑汇票保证金：因其不能随时用于支付，不符合现金流量表准则的 定义，应在现金及现金等价物中予以扣除。 2.定期存款：定期存款是否作为现金等价物，在很大程度上取决于管理者的 持有意图。用于满足短期内对外支付对现金的需求的定期存款才可能作为“现 金等价物” ，而具有明确的持有至到期的意图的定期存款不能作为“现金等价 物” 。
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付用途，则该项定期存款在现金流量表中不能作为“现金” ，但期末可以按照 定期存款利率对其计提确认利息收入。 四、现金及现金等价物在会计报表附注中的列示 在实务中，曾经有客户问过我，银行承兑汇票保证金不在现金流量表中的 “现金及现金等价物”中体现，这样不是与资产负债表的货币资金不勾稽了 吗？实际上，资产负债表中的货币资金与现金流量表中的“现金及现金等价 物” ，原本就是两个概念。货币资金中还包含了不能作为现金及现金等价物的 资金，比现金及现金等价物的范围要广。那么我们在对外报送报表时，这种勾 稽关系如何体现呢？在会计报表附注中，披露货币资金时，我们可以将使用受 限的货币资金予以列示。此外，在现金流量表的补充资料中，也可以单独披露 使用受限的货币资金。 后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计 方法的选择都离不开基本理论的指导。为此，要求我们首先要熟悉基本会计准 则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的 要求。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌 握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。要深入 钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大 叶，浅尝辄止。
以下定期存款不应作为现金及现金等价物：
已经被质押或担保的定期存款。 企业已按定期存款利率计提存款利息。其表明：(1)管理层有持有定期存款 到期的明确意图；(2)具备持有定期存款到期的财务能力。 除上述两种情况之外的其他定期存款，企业均可以“随时支取”定期存款， 因此可以作为现金及现金等价物。 三、银行票据保证金和定期存款在现金流量表中的列示 1.银行票据保证金： 在主表的列示，要分析保证金的流动路径，根据其对应的银行承兑汇票的性 质一并列示。即要注意到期后银行是直接从保证金账户支付，还是原保证金到 期退回再以其他账户资金支付。 1）如果票据到期后直接动用保证金支付票据款，缴付保证金时，应区分所
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“货币资金”等于“现金及现金等价物”吗【2017-2018最新会计实务】
【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】 一、现金及现金等价物的定义 在现金流量表的定义中，“现金及现金等价物”是一个重要的概念。因为这 是现金流量表编制的基础。 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现 金、价值变动风险很小的投资。 这里的“现金”是一个广义的概念，“现金”不仅包括“现金”账户核算的 库存现金，还包括企业“银行存款”账户核算的存入金融企业、可以随时用于 支付的存款，也包括“其他货币资金”账户核算的外埠存款、银行汇票存款、 银行本票存款、信用证保证金存款和在途货币资金等其他货币资金。现金的主 要特点是，可以随时用于支付。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现 金、价值变动风险很小的投资。其主要特点是，金额确定、流动性强、易变 现、期限短。 由上表述可见，一般来说，短期债券投资，可以称之为现金等价物，因为其 金额确定容易变现且期限短。而股票投资不能被称为现金等价物，因为其变现 金额不能确定。 二、“货币资金”与“现金及现金等价物”的关系 现金流量表中的“现金”不能等同于会计中的“库存现金” ，因为“现金”
开具应付票据的用途，按照的，则支付的票据保证金应作为“购买商品、接受劳务支付的现金” 。
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如果用作支付固定资产无形资产等长期投资款，则支付的票据保证金应作为 “购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”等。 2）如果票据到期后原保证金退回，以另外来源的现金支付票据款缴付保证 金时，仅是单纯的质押，应作为“其他筹资活动” ；保证金到期收回时，亦作 为“其他筹资活动” 。 对于不具有真实交易背景的融资票据，则支付的票据保证金应作为“支付的 其他与筹资活动有关的现金” 。 2.定期存款： 如果是为企业自身提供担保而被质押的定期存款，应作为“支付的其他与筹 资活动相关的现金”列示。如果是为其他企业提供担保而被质押的定期存款， 则再区分具体情况：如果是用于互保或反担保的，则作为“支付的其他与筹资 活动相关的现金”列示；如果提供质押担保后收取担保费的，则作为“支付的 其他与投资活动有关的现金”列示；其他情形一般作为“支付的其他与经营活 动有关的现金”列示。 已按定期存款利率计提存款利息的定期存款，因企业持有目的是为了获取较 活期更高的利息，基于的是一种投资目的，因此应作为“支付的其他与投资活 动相关的现金”列示。 如果管理层没有明确的将某项定期存款持有至到期的意图，或者虽有此意图 但无法证明具备所需的财务能力，则意味着存在在到期日之前提前支取的较大 可能性。在这种情况下，该项定期存款在现金流量表中可以作为“现金” ，但 期末不可以按照定期存款利率对其计提确认利息收入。 如果管理层具有明确的将某项定期存款持有至到期的意图，且可以证明企业 确实具有所需的财务能力，无需在其到期日之前将其提前支取用于满足现金支