第一节 城市维护建设税基本原理
合集下载
中国税收第14章 城市维护建设税
多项选择题
1．下列情况中，属于城市维护建设税征税 对象的有（ ）。 A．海关对进口代征的增值税、消费税 B．缴纳增值税的交通运输企业 C．外商投资企业 D．外国企业
2．我国现行城市维护建设税的适用税率有 （ ）。 A．7% B．5% C．3% D．1%
3．关于城市维护建设税的下列说法正确的 有（ ）。 A．随“三税”的减免而减免 B．随“三税”的退库而退库 C．按减免“三税”后实际缴纳的税额计征 D．个别缴纳有困难的，可由县级以上税务 局长批准给予减免
一、纳税人认定
纳税人
包括企业、行政单位、事业 单位、军事单位、社会团体、 其他单位，以及个体工商户 和其他个人。
单位
个人
企业、行政单 位、事业单位、 军事单位、社 会团体及其他 单位
个体工商 户和其他 个人
二、征收对象确定
特别提醒 自 2010 年 12 月 1 日起，外商投资企业、外国企业 和外籍人员开征收城市维护建设税。
4．城市维护建设税的计税依据是（ ）。 A．纳税人应缴的“三税”税额 B．纳税人免税的“三税”税额 C．纳税人实际缴纳的“三税”税额 D．纳税人欠缴的“三税”税额
5．地处市区某企业无故拖欠应缴纳的营业税20万 元，经税人员进行检查后，补缴了拖欠税款，同 时加收了滞纳金500元（滞纳5天），下列对企业 处理正确的是（ ）。 A．补缴城市维护建设税14 000元 B．补缴城市维护建设税14 000元，滞纳金35元 C．补缴城市维护建设税的滞纳金28元 D．补缴城市维护建设税14 000元，滞纳金140元
内容结构
主要概念：城市维护建设税 能力点：纳税人认定 征税对象确定 税率选 择 税额计算 税款缴纳 重点：纳税人认定 征税对象确定 税率选择 应纳税额计算 纳税义务发生时间确定 纳税 期限确定 纳税地点确定 难点：税收优惠政策运用 计税依据确定
第五章 城市维护建设税 Urban Construction and Maintenance Tax
12
第七节 征收管理
（熟悉）
一、纳税环节 二、纳税地点
城建税作为“三税”的附加税，纳税人缴纳“三税” 的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点。
三、纳税期限
由于城建税是由纳税人在缴纳“三税”时同时缴纳的， 所以其纳税期限分别与“三税”的纳税期限一致。
四、纳税申报
纳税人应在办理“三税”纳税申报的同时办理城建税 的纳税申报，并如实填写《城市维护建设税纳税申报表》。
13
附：教育费附加
（了解）
一、教育费附加的征收范围及计征依据
教育费附加对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和 个人征收，以其实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计 征依据，分别与增值税、消费税和营业税同时缴纳。
二、教育费附加计征比率
教育费附加计征比率曾几经变化。1986年开征时，规 定为1％；1990年5月《国务院关于修改 <征收教育费附加 的暂行规定 > 的决定》中规定为 2 ％；按照 1994 年 2 月 7 日 《国务院关于教育费附加征收问题的紧急通知》的规定， 现行教育费附加征收比率为3％。
11
第六节 税收优惠
4 、对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退 办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教 育费附加，一律不予退（返）还。 即进口不征，出口不退。 【判断题】进口应税货物征收增值税、消费税，但不征收城 市维护建设税；出口货物按规定退还增值税、消费税，但 不退还已缴纳的城市维护建设税。 答案：√
8
第四节 计税依据
【判断题】城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴 纳的增值税、消费税、营业税额和查补增值税、消费税、 营业税的税额，以及对纳税人违反增值税、消费税、营业 税法规而加收的滞纳金和罚款。 答案：× 解析：纳税人违反“三税”规定而加收的滞纳金和罚款，
第五章城市维护建设税法
八届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过的《全国人民代表大 会常务委员会关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业 税等税收暂行条例的决定》，国务院决定统一内外资企业和个人城市维 护建设税和教育费附加制度，现将有关问题通知如下：
自2010年12月1日起，外商投资企业、外国企业及外籍个人适用国 务院1985年发布的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》和1986 年发布的《征收教育费附加的暂行规定》。1985年及1986年以来国务院 及国务院财税主管部门发布的有关城市维护建设税和教育费附加的法规 、规章、政策同时适用于外商投资企业、外国企业及外籍个人。
v 【答案】A v 【解析】应纳的城建税和教育费附加
＝（280＋40×5%）×（5%＋3%）＝22.56（万元）。
PPT文档演模板
第五章城市维护建设税法
第六节 税收优惠
v （一）城建税随同“三税”的减免而减免。 v （二）对因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也同
时退库。 v （三）进口环节海关代征增值税、消费税的，不随之征收
城建税。 v （四）为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自
2004年1月1日至2009年l2月31日期间，免征城市维护建设 税和教育费附加。 v （五）对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办 法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设 税和教育费附加，一律不予退（返）还。
PPT文档演模板
v 【解析】选项A，跨省开采的应当选择核算地的税率。选项B，纳
税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地方税务机关申报
纳税。选项D，代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方（扣缴方）
所在地适用税率执行。
PPT文档演模板
第五章城市维护建设税法
自2010年12月1日起，外商投资企业、外国企业及外籍个人适用国 务院1985年发布的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》和1986 年发布的《征收教育费附加的暂行规定》。1985年及1986年以来国务院 及国务院财税主管部门发布的有关城市维护建设税和教育费附加的法规 、规章、政策同时适用于外商投资企业、外国企业及外籍个人。
v 【答案】A v 【解析】应纳的城建税和教育费附加
＝（280＋40×5%）×（5%＋3%）＝22.56（万元）。
PPT文档演模板
第五章城市维护建设税法
第六节 税收优惠
v （一）城建税随同“三税”的减免而减免。 v （二）对因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也同
时退库。 v （三）进口环节海关代征增值税、消费税的，不随之征收
城建税。 v （四）为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自
2004年1月1日至2009年l2月31日期间，免征城市维护建设 税和教育费附加。 v （五）对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办 法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设 税和教育费附加，一律不予退（返）还。
PPT文档演模板
v 【解析】选项A，跨省开采的应当选择核算地的税率。选项B，纳
税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地方税务机关申报
纳税。选项D，代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方（扣缴方）
所在地适用税率执行。
PPT文档演模板
第五章城市维护建设税法
【精品】第05章城市维护建设税法
第五章城市维护建设税法城市维护建设税法,是指国家制定的用以调整城市维护建设税征收与缴纳权利及义务关系的法律规范。
现行城市维护建设税的基本规范,是1985年2月8日国务院发布并于同年1月1日实施的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》。
第一节城市维护建设税基本原理一、城市维护建设税的概念城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。
新中国成立以来，我国城市建设和维护在不同时期都取得了较大成绩，但国家在城市建设方面一直资金不足。
1979年以前，我国用于城市维护建设的资金来源由当时的工商税附加、城市公用事业附加和国家下拨城市维护费组成。
1979年国家开始在部分大中城市试行从上年工商利润中提取用于城市维护和建设的办法，但未能从根本上解决问题。
1981年国务院在批转财政部关于改革工商税制的设想中提出：“根据城市建设的需要，开征城市维护建设税,作为县以上城市和工矿区市政建设的专项资金”。
1985年2月8日国务院正式颁布了《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》，并于1985年1月1日在全国范围内施行。
二、城市维护建设税的特点（一)税款专款专用一般情况下，税收收入都直接纳人国家预算，由中央和地方政府根据需要,统一安排使用到国家建设和事业发展的各个方面,税法并不规定各个税种收入的具体使用范围和方向。
但城市维护建设税不同，其所征税款要求保证用于城市公用事业和公共设施的维护和建设.（二）属于一种附加税征税对象是税法规定征税的目的物，是一个税种区别于另一个税种的主要标志。
而城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，随“三税”同时征收，其本身没有特定的课税对象，其征管方法也完全比照“三税”的有关规定办理.（三）根据城镇规模设计不同的比例税率城市维护建设税的负担水平，不是依据纳税人获取的利润水平或经营特点而定，而是根据纳税人所在城镇的规模及其资金需要设计的。
第5章 城市建设维护税PPT
第五章 城市维护建设税和烟叶税
第一节 城市维护建设税基本原理
（一）城市维护建设税的概念 城市维护建设税是对从事工商经营，缴 纳增值税、消费税、营业税的单位和个 人征收的一种税。 （二）城市维护建设税的特点 税款专款专用 属于一种附加税 根据城建规模设计税率 征收范围较广
第二节 5月被查补增值税50000元、 消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳 金2000元，被处罚款8000元。该企业应补缴城 市维护建设税和教育费附加（ ） A.5000元 B.7000元 C.8000元 D.10000元 答案：B 企业应补缴城市维护建设税和教育费附加 =[50000+20000]×（7%+3%）=7000（元）
二、征收管理 城建税的征收与增值税、消费税、营业税的征收同时进 行，所以，纳税环节、地点、纳税期限的规定，均按上述 三税的规定办理。但是，属于下列情况的，纳税地点为： 1、代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也 是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城 建税的纳税地点在代扣代收地。 2、跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个 省内的，由油井在缴纳增值税的同时，一并缴纳。 3、对管道局其应纳城建税，也应由取得收入的各管道局 于所在地缴纳营业税时一并缴纳。 4、对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同 “三税”在经营地按适用税率缴纳。
下列各项中，符合城市维护建设税规定的有（） A.只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴 纳城市维护建设税 B.因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还 城市维护建设税 C.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市 维护建设税 D.海关对进口产品代征的增值税、消费税、不征收 城市维护建设税 答案：ABCD
第一节 城市维护建设税基本原理
（一）城市维护建设税的概念 城市维护建设税是对从事工商经营，缴 纳增值税、消费税、营业税的单位和个 人征收的一种税。 （二）城市维护建设税的特点 税款专款专用 属于一种附加税 根据城建规模设计税率 征收范围较广
第二节 5月被查补增值税50000元、 消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳 金2000元，被处罚款8000元。该企业应补缴城 市维护建设税和教育费附加（ ） A.5000元 B.7000元 C.8000元 D.10000元 答案：B 企业应补缴城市维护建设税和教育费附加 =[50000+20000]×（7%+3%）=7000（元）
二、征收管理 城建税的征收与增值税、消费税、营业税的征收同时进 行，所以，纳税环节、地点、纳税期限的规定，均按上述 三税的规定办理。但是，属于下列情况的，纳税地点为： 1、代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也 是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城 建税的纳税地点在代扣代收地。 2、跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个 省内的，由油井在缴纳增值税的同时，一并缴纳。 3、对管道局其应纳城建税，也应由取得收入的各管道局 于所在地缴纳营业税时一并缴纳。 4、对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同 “三税”在经营地按适用税率缴纳。
下列各项中，符合城市维护建设税规定的有（） A.只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴 纳城市维护建设税 B.因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还 城市维护建设税 C.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市 维护建设税 D.海关对进口产品代征的增值税、消费税、不征收 城市维护建设税 答案：ABCD
税法 第五章 城建税
小税种： 小税种：按组成要素归类总结
城建税特点
税款专用， 税款专用，用于城市公用事业和公共设 施的维护建设； 施的维护建设； 附加税，附加于三个主要的流转税， 附加税，附加于三个主要的流转税，本 身无特定、独立纳税人、征税对象； 身无特定、独立纳税人、征税对象； 根据城镇规模设计不同比例税率； 根据城镇规模设计不同比例税率； 征收范围较广
征收管理例题
【单选题】下列各项中，符合城市维护建设税相关规 单选题】下列各项中， 定的是（ 定的是（ ） A.跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率纳城市 跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率纳城市 维护建设税 B.营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税 营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税 率缴纳城市维护建设税 C.流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适 流动经营的单位应随同缴纳“ 流动经营的单位应随同缴纳 三税” 用税率缴纳城市维护建设税. D.代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所 代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所 在地适用税率缴纳城市维护建设税 答案】 【答案】C 解析】选项A，跨省开采的应选择核算地税率。 【解析】选项 ，跨省开采的应选择核算地税率。选 项B，纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主 ，纳税人从事跨省工程的， 管地方税务机关申报纳税。选项D，代扣代缴、 管地方税务机关申报纳税。选项 ，代扣代缴、代收 代缴城建税按受托方（扣缴方） 代缴城建税按受托方（扣缴方）所在地税率
例题1 例题2 例题 例题
城建税计税依据例题1 城建税计税依据例题
【多选题】下列各项中，符合城市维护建设 多选题】下列各项中， 税计税依据规定的有（ 税计税依据规定的有（ ）。 A.偷逃营业税而被查补的税款. 偷逃营业税而被查补的税款 B.偷逃消费税而加收的滞纳金 偷逃消费税而加收的滞纳金 C.出口货物免抵的增值税税额. 出口货物免抵的增值税税额 D.出口产品征收的消费税税额. 出口产品征收的消费税税额 【答案】ACD 答案】 【解析】纳税人违反“三税”有关规定而加 解析】纳税人违反“三税” 收的滞纳金和罚款， 收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依 选项B不正确 不正确。 据，选项 不正确。
城市维护建设税基本原理
城市维护建设税基本原理引言城市维护建设税是我国财政收入中重要的一种税收方式。
它在城市基础设施建设和城市管理方面发挥着重要作用。
本文将介绍城市维护建设税的基本原理和相关政策，以及它对城市发展的重要意义。
城市维护建设税的定义城市维护建设税是指针对城市建设和维护所征收的一种税收。
它是城市自身财政收入的主要来源之一，用于支持城市基础设施建设、公共服务设施运营和城市管理。
城市维护建设税的征收原则1.公平原则：城市维护建设税的征收应基于公平原则，即根据纳税人的负担能力来确定税收的征收标准和税率。
负担能力高的纳税人应承担更高的税收责任，而负担能力低的纳税人则应享受更多的税收减免。
2.目的指向原则：城市维护建设税的征收目的应指向城市建设和维护的需求。
征收的税收应当用于改善城市基础设施、提供公共服务和实施城市管理。
3.活动连接原则：城市维护建设税应与城市建设和维护的活动直接相关。
征收的税款应用于支持与城市建设、维护和管理有关的项目和活动，确保税款的有效使用和产生的实际效益。
城市维护建设税的征收主体城市维护建设税的征收主体为地方政府。
不同级别的地方政府有权根据国家法律法规的规定，自主决定税收征收的具体政策和办法。
城市维护建设税的征收对象城市维护建设税的征收对象主要包括以下几个方面：1.个人纳税人：个人纳税人包括城市居民、从事商业、服务等行业的个体工商户和个人承包经营者。
个人纳税人应按照税法规定的程序和要求，按时履行纳税义务。
2.企业纳税人：企业纳税人包括国有企业、集体企业、外资企业以及其他各类企事业单位。
企业纳税人应根据其经营状况和盈利能力，按照税法规定的程序和要求，缴纳城市维护建设税。
3.政府部门和机关事业单位：政府部门和机关事业单位根据国家采取的相关政策和法规，也需要按照规定缴纳城市维护建设税。
城市维护建设税的征收政策城市维护建设税的征收政策主要包括税收的征收标准和税率、减免政策和征收程序等。
根据国家的政策和法规，地方政府有权制定和调整城市维护建设税的征收政策，并根据实际情况进行适当的管理和调整。
城市维护建设税、教育
整理课件
8
（二）应纳税额的计算 城建税纳税人的应纳税额大小是由纳税人实际缴纳的“三
税”税额决定的，其计算公式为： 应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税
额×适用税率
【例】某市区一家企业2012年3月份实际缴纳增值税300 000元， 缴纳消费税400 000元，缴纳营业税200 000元。计算该企业应纳 的城建税税额。
整理课件
2
一、城市维护建设税
城市维护建设税的基本原理
（一）城市维护建设税的概念 城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、 营业税的单位和个人征收的一种税。
（二）城市维护建设税的特点： 1.税款专款专用 2.属于一种附加税 3.根据城镇规模设计不同的比例税率 4.征收范围较广
整理课件
3
（三）城市维护建设税的作用： 1.补充城市维护建设资金的不足 ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ.限制了对企业的乱摊派 3.调动了地方政府进行城市维护和建设的积极性
整理课件
14
教育费附加的减免规定
1.对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费 附加。
应纳城建税税额＝（实际缴纳的增值税＋实际缴纳的消费税 ＋实际缴纳的营业税）×适用税率＝（300 000＋400 000＋200 000）×7％＝900 000×7％＝63 000（元）
由于城建税法实行纳税人所在地差别比例税率，所以在计算应纳 税额时，应十分注意根据纳税人所在地来确定适用税率。
整理课件
整理课件
6
城建税的适用税率，应当按纳税人所在地的规定税率执行。 但是，对下列两种情况，可按缴纳“三税”所在地的规定税 率就地缴纳城建税：
1.由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人， 其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执 行；
【精品课件】城市维护建设税法
二、计税依据的特殊规定
城建税进口不征、出口不退、出口免抵要交： 1.城建税进口不征、出口不退； 2.增值税免抵的税额。
审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附 加的计征范围，
• 位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内 销与出口业务。2010年4月份实际缴纳增值税40万元，出 口货物免抵税额35万元。另外，进口货物缴纳增值税17 万元、消费税30万元。该企业4月份应缴纳的城市维护建 设税为（ ）万元。
答案： 营业收入＝40000-8000-5000-10000-2000＝15000(元) 应交营业税＝15000×5％＝750(元) 应纳城市维护建设税＝750×7％＝52.5(元)
第四节 税收优惠和征收管理
一、税收优惠
（1）城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随 “三税”的减免而减免。
（2）对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可 同时退库。
答案： （1）应纳增（ 值 10税 29） 017%1517.6（ 4 万元） （2）应纳消费 90税 8%（130%）5.04(万元 ) (3)增值税、消费1税 7.6合 45计 .0422.68(万元 ) (4)应纳城市维护2建 2.6设 87% 税1.59(万元 )
A.2.8
B.5.25 C.4.6
D.6.09
【答案】B 应缴纳的城市维护建设税＝（40＋35）×7%＝5.25
三、城建税税额计算
应纳税额=实际缴纳的三税税额×适用税率
例：某旅行社本月收取十日游旅客旅游收费4万元， 旅游期 间支付旅客旅馆费8,000元，餐费5,000元，交通费10,000 元，门票费2,000元，本月20日旅游团返回,请计算该旅行 社本月应纳城建税额,城建税税率为7%。
城建税进口不征、出口不退、出口免抵要交： 1.城建税进口不征、出口不退； 2.增值税免抵的税额。
审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附 加的计征范围，
• 位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内 销与出口业务。2010年4月份实际缴纳增值税40万元，出 口货物免抵税额35万元。另外，进口货物缴纳增值税17 万元、消费税30万元。该企业4月份应缴纳的城市维护建 设税为（ ）万元。
答案： 营业收入＝40000-8000-5000-10000-2000＝15000(元) 应交营业税＝15000×5％＝750(元) 应纳城市维护建设税＝750×7％＝52.5(元)
第四节 税收优惠和征收管理
一、税收优惠
（1）城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随 “三税”的减免而减免。
（2）对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可 同时退库。
答案： （1）应纳增（ 值 10税 29） 017%1517.6（ 4 万元） （2）应纳消费 90税 8%（130%）5.04(万元 ) (3)增值税、消费1税 7.6合 45计 .0422.68(万元 ) (4)应纳城市维护2建 2.6设 87% 税1.59(万元 )
A.2.8
B.5.25 C.4.6
D.6.09
【答案】B 应缴纳的城市维护建设税＝（40＋35）×7%＝5.25
三、城建税税额计算
应纳税额=实际缴纳的三税税额×适用税率
例：某旅行社本月收取十日游旅客旅游收费4万元， 旅游期 间支付旅客旅馆费8,000元，餐费5,000元，交通费10,000 元，门票费2,000元，本月20日旅游团返回,请计算该旅行 社本月应纳城建税额,城建税税率为7%。
城市维护建设税法
第二节 纳税义务人
负有缴纳增值税、消费税和营业税义务的单位和个人。 外商投资企业和外国企业不缴纳城建税。 【例题1·判断题】凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税 例题1·判断题】 人，须同时缴纳城市维护建设税。（ ） 【答案】× 答案】× 【解析】外ห้องสมุดไป่ตู้投资企业和外国企业不缴纳城建税。 解析】
第三节 税率
谢谢各位！ 祝生活愉快！
补充：城市维护建设税法
第一节 城市维护建设税基本原理
城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、 城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费 营业税的单位和个人征收的一种税。 税、营业税的单位和个人征收的一种税。 城建税的特点： 城建税的特点： 税款专款专用——税款专门用于城市的公用事业和公 （一）税款专款专用 税款专门用于城市的公用事业和公 共设施的维护建设。 共设施的维护建设。 属于一种附加税——本身并没有特定的、独立的征税 本身并没有特定的、 （二）属于一种附加税 本身并没有特定的 对象，其征管方法也完全比照“三税”的有关规定办理。 对象，其征管方法也完全比照“三税”的有关规定办理。 根据城镇规模设计不同的比例税率——负担水平根据 （三）根据城镇规模设计不同的比例税率 负担水平根据 纳税人所在城镇的规模及其资金需要设计。 纳税人所在城镇的规模及其资金需要设计。 征收范围较广——城市维护建设税以增值税、消费税、 城市维护建设税以增值税、 （四）征收范围较广 城市维护建设税以增值税 消费税、 营业税额作为税基。 营业税额作为税基。
第五节 应纳税额的计算
城建税的税额计算公式 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额× 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额× 适用税率
第六节 税收优惠
第5章城镇维护建设税
）。
2011年9月4日
管理技术学院
（二）税率②
设置了三档税率――按照纳税人所在地的不同， 城建税实行地区差别比例税率。具体适应情况：
税 特殊政策 纳税人所在 率 地区
市区
7% ①由受托方代征代扣“三税”的单位
县城、镇
5%
和个人，其代征代扣的城市建设税按 受托方所在地适用税率
不在城市市 1% ②流动经营等无固定纳税地点的单位
2011年9月4日
管理技术学院
【答案】BD
【解析】根据规定，出口企业当期免抵的增 值税税额应纳入城建税和教育费附加计征范 围。该企业应退的增值税额为280万元，免抵 的增值税额=400－280=120（万元）；应缴纳 的城建税＝120×7%＝8.4（万元）；应缴纳 的教育费附加=120×3%＝3.6（万元）。该企 业转让自行开发的无形资产获得的转让收入， 属于营业税的免税项目，所以也不需计算城 建税。
区，县城或
和个人，在经营地交纳三税的，其城
者镇的
建税的缴纳按经营地的适用税率。
2011年9月4日
管理技术学院
案例
某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一 批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支 付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消 费税税率为25%，这批雪茄烟无同类产品市 场价格。受托方代收代缴的城市维护建设税 为：
2011年9月4日
管理技术学院
应纳城市建设维护税＝（40000+5000）÷ （1-25%）×25%×5%=750（元）。
2011年9月4日
管理技术学院
三、应纳税额的计算
（一）计税依据②――城建税的计税依据是 纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税 税额之和。
5城市维护建设税法52页PPT
•
经财政部同意，我省从2011年1月1日起征收地方教育附加。为规范地方教育附加的征收、使用和管理，经省人民政府同意，现将《广东省地方教育附加征收使用管理暂行办法》印发给你们，请认真贯彻执行。执行中遇到的问
2024/2/3
15
【例题·单选题】（2005年）
• 某县城一加工企业2004年8月份因进口半成品缴纳增值税120万 元，销售产品缴纳增值税280万元，本月又出租门面房收到租金40 万元。该企业本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为 （ ）。 A.22.56万元 B.25.6万元 C.28.2万元 D.35.2万元
• 【答案】A 【解析】应纳的城建税和教育费附加＝（280＋40×5%）×（5%＋ 3%）＝22.56（万元）。
2024/2/3
17
第六节 税收优惠
• （1）城建税随同“三税”的减免而减免。
• （2）对因减免税而需进行“三税”退库的，城建税 也同时退库。但是对“三税”实行先征后返、先征后 退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税” 附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退 （返）还。
• 【答案】BD • 【解析】根据规定，出口企业当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加计征范围。
• 该企业应退的增值税额为280万元，免抵的增值税额=400－280=120（万元）； • 应缴纳的城建税＝120×7%＝8.4（万元）； • 应缴纳的教育费附加=120×3%＝3.6（万元）。 • 该企业转让自行开发的无形资产获得的转让收入，属于营业税的免税项目，所以也不需计算城建税。
• A．14万元 B．18.2万元 C．32.2万元 D．39.34万元
• 【答案】A
• 【解析】所以该企业应缴纳的城建税=（562-102-260） ×7%=14（万元）
第五章城市维护建设税法
增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。
经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额，尽管
没有实际缴纳，但也应纳入城市维护建设税和教育费附加的
计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教
育费附加。
教材75~76页例2-4中的免抵税额14万应计算缴纳城建税。
17
【例题•多选题】（2007年）
10
一、税率的一般规定 ❖城建税采用地区差别比例税率，共分三档：
11
二、税率的特殊规定
12
【例题2·单选题】 （2008年）
❖ 下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是（ ）。 A.跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率纳城市维护建设 税 B.营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城 市维护建设税 C.流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴 纳城市维护建设税 D.代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用 税率缴纳城市维护建设税
❖ 教育费附加的计算公式为： 应纳教育费附加＝实纳增值税、消费税、营业税× 征收比率
28
【相关链接】 ❖教育费附加可以在计算应纳税所得额时
在所得税前扣除，但是由于教育费附加 不是税，故不适用于《征管法》。
29
【例题•计算题】
❖ 某县城生产化妆品的纳税人本月交纳增值税10万元，消费 税30万元，补缴上月应纳消费税2万元,当月取得出口退还 增值税5万元,获批准出口免抵增值税4万元，缴纳进口关税 8万元、进口增值税20万元、进口消费税10万元。计算本月 应缴的城建税和教育费附加。
括滞纳金、罚款。
20
第五节 应纳税额的计算 ❖应纳税额 ＝（实纳增值税税额＋实纳消费税税额＋
实纳营业税税额）×适用税率
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
（1）代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。
（2）跨省开采的油田，在油井所在地缴纳增值税，同时一并缴纳城建税。
（3）对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税，城建税也一并缴纳。
3 不在市、县、城、镇 1%
特殊情况：受托方代扣代缴“三税”的纳税人，按受托方所在地适用税率计算代扣代缴的城建税。
【例题?计算题】某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时，计算应代收代缴的城市维护建设税。
2.税额计算（重点掌握税率）
3.纳税地点
第五节 应纳税额的计算 来自应纳税额＝（实纳增值税税额＋实纳消费税税额＋实纳营业税税额）×适用税率
【例题?多选题】（2008年）位于市区的某自营业出口生产企业，2007年6月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有（ ）。
【例题?单选题】（2005年）某县城一加工企业2004年8月份因进口半成品缴纳增值税120万元，销售产品缴纳增值税280万元，本月又出租门面房收到租金40万元。该企业本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为（ ）。
A.22.56万元
B.25.6万元
C.28.2万元
D.35.2万元
【例题?多选题】（2007年）下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（ ）。
A.偷逃营业税而被查补的税款
B.偷逃消费税而加收的滞纳金
C.出口货物免抵的增值税税额
D.出口产品征收的消费税税额
[答疑编号911050102：针对该题提问]
【答案】ACD
【解析】纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据，选项B不正确。
[答疑编号911050101：针对该题提问]
【答案】受托方代收代缴的城市维护建设税：
（40000＋5000）÷（1－25%）×25%×5%＝750（元）
第四节 计税依据
城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。
1.纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。
考情分析
小税种学习方法：按照税种的组成要素进行归类。
◆本章考情分析
本章作为非重点税种，在往年的试题中，分数为2～3分，题型为单选题、多选题，有时也在计算、综合题涉及，但难度不大，分数也不多。预计2009年分值在2分左右。
◆本章内容：7节
第一节 城市维护建设税基本原理
C.流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税
D.代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税
[答疑编号911050106：针对该题提问]
【答案】C
【解析】选项A，跨省开采的应当选择核算地的税率。选项B，纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地方税务机关申报纳税。选项D，代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方（扣缴方）所在地适用税率执行。
A.1215100元
B.1216115元
C.1241200元
D.1256715元
[答疑编号911050103：针对该题提问]
【答案】D
【解析】补缴的营业税城建税及其罚款＝（58＋58×7%）×2＝124.12（万元），滞纳金按滞纳天数的0.5‰征收，两税滞纳金＝（58＋58×7%）×50×0.5‰＝1.5515万元。故补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计＝124.12＋1.5515＝125.6715万元＝1256715元。
A.该企业应缴纳的营业税4万元
B.应退该企业增值税税额为280万元
C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元
D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元
[答疑编号911050104：针对该题提问]
【答案】BD
【解析】根据规定，出口企业当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加计征范围。该企业应退的增值税额为280万元，免抵的增值税额=400－280=120（万元）；应缴纳的城建税＝120×7%＝8.4（万元）；应缴纳的教育费附加=120×3%＝3.6（万元）。该企业转让自行开发的无形资产获得的转让收入，属于营业税的免税项目，所以也不需计算城建税。
（三）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。
（五）对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还
第七节 征收管理与纳税申报
城建税作为“三税”的附加税，随三税的征收而征收，因而纳税义务发生时间与纳税期限与“三税”一致。
2.纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。
3.“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。（城建税原则上不单独减免。）
4.城建税出口不退，进口不征。
经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育附加的计征范围，分别按规定的税率征收城市维护建设税和教育费附加。已按免抵的增值税税额征收的维护建设税和教育费附加不再退还，未征的不再补征。
二、特点：1.税款专款专用，用于城市的公用事业和公共设施的维护建设；2.属于一种附加税，附加于三个主要的流转税，它本身没有特定的、独立的纳税人、征税对象；3.根据城镇规模设计不同的比例税率；4.征收范围较广
三、作用
1.补充城市维护建设资金的不足
2.限制了对企业的乱摊派
3.调动了地方政府进行城市维护和建设的积极性
第二节 纳税义务人
第三节 税率★
第四节 计税依据★★
第五节 应纳税额的计算★
第六节 税收优惠
第七节 征收管理
附：教育费附加的有关规定
第一节 城市维护建设税基本原理
一、概念：城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。
（4）对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳。
【例题?单选题】下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是（ ）。
A.跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率纳城市维护建设税
B.营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税
[答疑编号911050105：针对该题提问]
【答案】A
【解析】应纳的城建税和教育费附加＝（280＋40×5%）×（5%＋3%）＝22.56（万元）。
第六节 税收优惠
（一）城建税按减免后实际缴纳的“三税”退库的，城建税也可同时退库。
（二）对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。
【例题?单选题】某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税58万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金（滞纳时间50天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为（ ）。
附：教育费附加的有关规定：
教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。（征收比率为3%）
教育费附加的计算公式为：
应纳教育费附加＝实纳增值税、消费税、营业税×征收比率
城建税的重点内容
1.计税依据（掌握一般规定和特殊规定）
第二节 纳税义务人
城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。也就是说，只要缴纳了“三税”，就必须缴纳城建税。但外商投资企业和外国企业不是城建税的纳税义务人。
第三节 税 率
城建税采用地区差别比例税率，共分三档：
档 次 纳税人所在地 税 率
1 市区 7%
2 县城、镇 5%
（2）跨省开采的油田，在油井所在地缴纳增值税，同时一并缴纳城建税。
（3）对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税，城建税也一并缴纳。
3 不在市、县、城、镇 1%
特殊情况：受托方代扣代缴“三税”的纳税人，按受托方所在地适用税率计算代扣代缴的城建税。
【例题?计算题】某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时，计算应代收代缴的城市维护建设税。
2.税额计算（重点掌握税率）
3.纳税地点
第五节 应纳税额的计算 来自应纳税额＝（实纳增值税税额＋实纳消费税税额＋实纳营业税税额）×适用税率
【例题?多选题】（2008年）位于市区的某自营业出口生产企业，2007年6月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有（ ）。
【例题?单选题】（2005年）某县城一加工企业2004年8月份因进口半成品缴纳增值税120万元，销售产品缴纳增值税280万元，本月又出租门面房收到租金40万元。该企业本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为（ ）。
A.22.56万元
B.25.6万元
C.28.2万元
D.35.2万元
【例题?多选题】（2007年）下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（ ）。
A.偷逃营业税而被查补的税款
B.偷逃消费税而加收的滞纳金
C.出口货物免抵的增值税税额
D.出口产品征收的消费税税额
[答疑编号911050102：针对该题提问]
【答案】ACD
【解析】纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据，选项B不正确。
[答疑编号911050101：针对该题提问]
【答案】受托方代收代缴的城市维护建设税：
（40000＋5000）÷（1－25%）×25%×5%＝750（元）
第四节 计税依据
城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。
1.纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。
考情分析
小税种学习方法：按照税种的组成要素进行归类。
◆本章考情分析
本章作为非重点税种，在往年的试题中，分数为2～3分，题型为单选题、多选题，有时也在计算、综合题涉及，但难度不大，分数也不多。预计2009年分值在2分左右。
◆本章内容：7节
第一节 城市维护建设税基本原理
C.流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税
D.代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税
[答疑编号911050106：针对该题提问]
【答案】C
【解析】选项A，跨省开采的应当选择核算地的税率。选项B，纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地方税务机关申报纳税。选项D，代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方（扣缴方）所在地适用税率执行。
A.1215100元
B.1216115元
C.1241200元
D.1256715元
[答疑编号911050103：针对该题提问]
【答案】D
【解析】补缴的营业税城建税及其罚款＝（58＋58×7%）×2＝124.12（万元），滞纳金按滞纳天数的0.5‰征收，两税滞纳金＝（58＋58×7%）×50×0.5‰＝1.5515万元。故补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计＝124.12＋1.5515＝125.6715万元＝1256715元。
A.该企业应缴纳的营业税4万元
B.应退该企业增值税税额为280万元
C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元
D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元
[答疑编号911050104：针对该题提问]
【答案】BD
【解析】根据规定，出口企业当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加计征范围。该企业应退的增值税额为280万元，免抵的增值税额=400－280=120（万元）；应缴纳的城建税＝120×7%＝8.4（万元）；应缴纳的教育费附加=120×3%＝3.6（万元）。该企业转让自行开发的无形资产获得的转让收入，属于营业税的免税项目，所以也不需计算城建税。
（三）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。
（五）对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还
第七节 征收管理与纳税申报
城建税作为“三税”的附加税，随三税的征收而征收，因而纳税义务发生时间与纳税期限与“三税”一致。
2.纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。
3.“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。（城建税原则上不单独减免。）
4.城建税出口不退，进口不征。
经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育附加的计征范围，分别按规定的税率征收城市维护建设税和教育费附加。已按免抵的增值税税额征收的维护建设税和教育费附加不再退还，未征的不再补征。
二、特点：1.税款专款专用，用于城市的公用事业和公共设施的维护建设；2.属于一种附加税，附加于三个主要的流转税，它本身没有特定的、独立的纳税人、征税对象；3.根据城镇规模设计不同的比例税率；4.征收范围较广
三、作用
1.补充城市维护建设资金的不足
2.限制了对企业的乱摊派
3.调动了地方政府进行城市维护和建设的积极性
第二节 纳税义务人
第三节 税率★
第四节 计税依据★★
第五节 应纳税额的计算★
第六节 税收优惠
第七节 征收管理
附：教育费附加的有关规定
第一节 城市维护建设税基本原理
一、概念：城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。
（4）对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳。
【例题?单选题】下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是（ ）。
A.跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率纳城市维护建设税
B.营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税
[答疑编号911050105：针对该题提问]
【答案】A
【解析】应纳的城建税和教育费附加＝（280＋40×5%）×（5%＋3%）＝22.56（万元）。
第六节 税收优惠
（一）城建税按减免后实际缴纳的“三税”退库的，城建税也可同时退库。
（二）对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。
【例题?单选题】某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税58万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金（滞纳时间50天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为（ ）。
附：教育费附加的有关规定：
教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。（征收比率为3%）
教育费附加的计算公式为：
应纳教育费附加＝实纳增值税、消费税、营业税×征收比率
城建税的重点内容
1.计税依据（掌握一般规定和特殊规定）
第二节 纳税义务人
城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。也就是说，只要缴纳了“三税”，就必须缴纳城建税。但外商投资企业和外国企业不是城建税的纳税义务人。
第三节 税 率
城建税采用地区差别比例税率，共分三档：
档 次 纳税人所在地 税 率
1 市区 7%
2 县城、镇 5%