(整理)年中级会计职称考试《中级会计实务》第十五章强化习题及答案.
中级会计师《中级会计实务》强化预习：永久性差异和暂时性差异
中级会计师《中级会计实务》强化预习：永久性差异和暂时性差异中级会计师考试科目《中级会计实务》第十五章所得税
知识点二永久性差异和暂时性差异
一、永久性差异
教材没有出现永久性差异的概念，但出现了例子。
可能产生永久性差异的12个项目：
（1）超过扣除标准的职工福利费（工资总额的14%）、工会经费（工资总额的2%）；
（2）业务招待费允许扣除60%，但最高不超过销售（营业）收入的5‰；
（3）研发支出加计50%扣除；
（4）公益性捐赠支出不超过利润总额12%的部分准予扣除；
（5）罚款支出；
（6）非广告性赞助；
（7）向非金融企业借款超过同期同类银行贷款利率的借款利息不予扣除；
可能产生永久性差异的项目
（8）可供出售股票和成本法核算的长期股权投资收到现金股利（即权益性投资的股利所得持有期超过12个月）免税（但转让所得不免税）；
（9）一年内技术转让所得五百万以下免税，超额减半纳税；
（10）国债利息收入；
（11）教育费附加返还款不再重复计税（会计计入营业外收入）；
（12）关联方交易收益。
了解即可，无需记忆。
二、暂时性差异
产生暂时性差异的项目通常有且仅有两类：资产和负债。
暂时性差异＝账面价值－计税基础
资产的账面价值：
一般资产：账面价值＝账面余额－减值准备
固定资产和无形资产等：账面价值＝账面余额－累计折旧（累计摊销）－减值准备负债的账面价值：
账面价值＝账面余额。
2020年中级会计职称会计实务考试习题及答案十五
2020年中级会计职称会计实务考试习题及答案十五【例题·单选题】甲企业由投资者A、B和C组成，协议规定，相关活动的决策至少需要75%表决权通过才能实施。
假定A、B和C投资者任意两方均可达成一致意见，但三方不可能同时达成一致意见。
下列项目中属于共同控制的是( )。
A.A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为50%、35%和15%B.A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为50%、25%和25%C.A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为80%、10%和10%D.A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为40%、30%和30%『正确答案』A『答案解析』选项B，A公司与B公司可以达到控制，A 公司与C公司也可以达到控制，所以不符合唯一性;选项C，A公司持股比例为80%，可以单独构成控制，不属于共同控制;选项D，三家公司任意两方组合都不会构成控制，所以不属于共同控制。
【例题·单选题】2×10年7月21日，A公司以一项固定资产作为合并对价，取得B公司60%的股份，能够对B公司实施控制。
合并当日，该项固定资产原值3000万元，已计提折旧1200万元，已计提减值准备200万元，公允价值为2000万元。
在合并过程中另发生审计费和法律服务费等相关中介费用50万元。
2×10年7月21日B公司所有者权益账面价值总额为4000万元。
A公司与B公司此前不存在关联方关系，A公司该项长期股权投资的初始投资成本为( )万元。
A.2050B.2000C.2400D.1650『正确答案』B『答案解析』由于A公司与B公司此前不存在关联方关系，所以属于非同一控制下的企业合并，初始投资成本为所支付对价资产的公允价值。
【例题·单选题】2015年7月1日，A公司将一项专利权转让给B公司，作为取得B公司持有C公司80%股权的合并对价。
该无形资产成本为3000万元，已累计摊销1200万元，未计提减值准备，其公允价值为2100万元。
2023年中级会计职称考试中级会计实务试题参考答案及详细解析
2023年度中级会计职称考试《中级会计实务》试题参照答案及详细解析客观试题部分提醒:客观试题规定用2B铅笔在答题卡中按题号次序填涂答题,否则按无效答题处理。
(1）单项选择题旳答案填涂在答题卡中题号1至１５信息点；(2)多选题旳答案填涂在答题卡中题号16至２５信息点;（3）判断题旳答案填涂在答题卡中题号46至55信息点。
一、单项选择题（本类题共15小题,每题1分，共1５分。
每题备选答案中，只有一种符合题意旳对旳答案。
请将选定旳答案，按答题卡规定，用２Ｂ铅笔填涂答题卡中题号1至15号信息点。
多选、错选、不选均不得分）1．下列各项外币资产发生旳汇兑差额，不应计入当期损益旳是（)。
A.应收账款B.交易性金额资产C．持有至到期投资D.可供权益工具投资【答案】D2.下列有关会计估计及其变更旳表述中，对旳旳是（）。
A.会计估计应以近来可运用旳信息或资料为基础Ｂ.对成果不确定旳交易或事项进行会计估计会消弱会计信息旳可靠性Ｃ．会计估计变更应根据不一样状况采用追溯重述或追溯调整法进行处理Ｄ．某项变更难以辨别为会计政策变更和会计估计变更旳，应作为会计政策变更处理【答案】Ａ3.20２3年1２月31日,甲企业对一起未决诉讼确认旳估计负责为800万元。
2０23年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲企业应赔偿乙企业6００万元；甲企业和乙企业均不再上诉。
甲企业旳所得税税率为2５％,按净利润旳1０%提取法定盈余公积,２０23年度财务汇报同意报出日为202３年３月31日，估计未来期间可以获得足够旳应纳税所得额用以抵扣可抵扣临时性差异。
不考虑其他原因，该事项导致甲企业2０23年1２月3１日资产负责表“未分派利润”项目“期末余额”调整增长旳金额为（）万元。
【答案】A4．20２3年4月1日,甲事业单位采用融资租赁方式租入一台管理用设备并投入使用。
租赁协议规定,该设备租赁期为5年,每年4月1日支付年租金100万元，租赁期满后甲事业单位可按1万元旳优惠价格购置该设备。
中级会计考试辅导 中级会计实务 第十五章 所得税
第十五章所得税一、单项选择题1.甲公司2018年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。
税法规定，有关债务担保的支出不得税前列支。
下列关于甲公司该事项说法正确的是（）。
A.产生的暂时性差异为0B.产生可抵扣暂时性差异100万元C.产生应纳税暂时性差异100万元D.不调整应纳税所得额『正确答案』A『答案解析』选项A、B、C，预计负债账面价值＝100（万元），计税基础＝账面价值100－可从未来经济利益中扣除的金额0＝100（万元），账面价值与计税基础相等，所以，本期产生的暂时性差异为0（即永久性差异）。
选项D，产生的是永久性差异，即只需要调整当期应纳税所得额即可。
2.甲公司适用的所得税税率为25%。
2017年12月31日，甲公司交易性金融资产的计税基础为2 000万元，账面价值为2 200万元，“递延所得税负债”余额为50万元。
2018年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2 300万元。
2018年税前会计利润为1 000万元。
2018年甲公司确认的递延所得税费用是（）万元。
A.－25B.25C.75D.－75『正确答案』B『答案解析』2018年年末账面价值＝2 300万元，计税基础＝ 2 000万元，累计应纳税暂时性差异＝300万元；2018年年末“递延所得税负债”余额＝300×25%＝75（万元）；2018年“递延所得税负债”发生额＝75－50＝25（万元），故确认递延所得税费用为25万元。
快速计算：本年产生应纳税暂时性差异＝2 300－2 200＝100（万元），2018年“递延所得税负债”发生额＝100×25%＝25（万元），故确认递延所得税费用为25万元。
3.甲公司适用的所得税税率为25%，其2018年收到与资产相关的政府补助160万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧，税法规定此补助应于收到时确认为当期收益。
甲公司2018年利润总额为1 000万元，假定递延所得税资产、递延所得税负债年初余额均为零，未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
2020中级会计职称考试《中级会计实务》章节练习--第十五章_财务报告
2020中级会计职称考试《中级会计实务》章节练习第十五章财务报告一、单项选择题1.下列各项中，反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表是（）。
A.现金流量表B.资产负债表C.利润表D.所有者权益变动表2.下列有关现金流量表的说法中，不正确的是（）。
A.现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表B.现金流量表按照收付实现制原则编制C.根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，将其分类为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量D.我国企业会计准则规定企业应当采用间接法编报现金流量表3.下列不属于编制合并财务报表需要做的前期准备事项是（）。
A.统一母、子公司的会计政策B.统一母、子公司的资产负债表日及会计期间C.对子公司以外币表示的财务报表进行折算D.设置合并工作底稿4.若不考虑其他特殊因素，下列情形中，甲公司应纳入A公司合并财务报表合并范围的是（）。
A.A公司拥有B公司70%的有表决权股份，B公司拥有甲公司60%的有表决权股份B.A公司拥有甲公司40%的有表决权股份C.A公司拥有C公司60%的有表决权股份，C公司拥有甲公司40%的有表决权股份D.A公司拥有D公司50%的有表决权股份，D公司拥有甲公司50%的有表决权股份5.甲公司2019年1月1日以银行存款2500万元购入乙公司80%的有表决权股份，合并当日乙公司可辨认净资产公允价值（等于其账面价值）为3000万元，甲公司与乙公司在合并前不存在关联方关系。
2019年5月8日乙公司宣告分派2018年度利润300万元。
2019年度乙公司实现净利润500万元。
不考虑其他因素影响，则甲公司在2019年年末编制合并财务报表调整分录时，长期股权投资按权益法调整后的金额为（）万元。
A.2500B.2700C.2560D.26606.甲公司拥有乙公司60%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。
2019年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为560万元。
2022年中级会计实务个人笔记整理第十五章 财务报表
第十五章财务报表第一节财务报告概述★财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。
财务报表是财务报告的核心内容。
【真题6·多选题】下列各项中，作为企业筹资活动现金流量进行列报的有( )A.购买固定资产支付的现金B.B.预收的商品销售款C.支付的借款利息D.支付的现金股利【解析】选项 A，属于投资活动的现金流量;选项 B，属于经营活动的现金流量。
【答案】CD编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种，一是直接法，二是间接法。
在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。
将净利润调节为经营活动现金流量间接法，是指以本期净利润为起点，通过调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及经营性应收应付等项目的增减变动，调整不属于经营活动的现金收支项目，据此计算并列报经营活动产生的现金流量的方法。
采用间接法列报经营活动产生的现金流量时，需要对四大类项目进行调整; （1）实际没有支付现金的费用;（2）实际没有收到现金的收益; （3）不属于经营活动的损益;（4）经营性应收应付项目的增减变动。
经营活动产生的现金流量净额=净利润＋不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目一不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目＋与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目一与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目。
企业在具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法，也可以根据有关科目记录分析填列。
◇知识点∶终止经营终止经营是指企业满足下列条件之一的、能够单独区分的组成部分，且该组成部分已经处置或划分为持有待售类别∶（1）该组成部分代表一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区；（2）该组成部分是拟对一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区进行处置的一项相关联计划的一部分；（3）该组成部分是专为转售而取得的子公司。
2024年《中级会计实务》考试强化模拟题(含答案及解析)
2024年《中级会计实务》考试模拟题一、单项选择题(本类题共8小题，每小题2分，共16分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
)二、1.2023年度，甲公司销售各类商品共取得货款5000万元。
同时，客户每消费100元可获得1个积分，总共授予客户奖励积分50万分，每个积分在购物时可抵扣1元。
根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为90%。
2023年度客户实际兑换奖励积分共计36万分。
不考虑其他因素，甲公司2023年度应确认的收入为()万元。
A.4991.08B.4995.40C.5050D.4991.482.甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算，2023年12月8日，甲公司按每股5欧元的价格以银行存款购入乙公司股票10万股，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日即期汇率为1欧元=7.85人民币元。
2023年12月31日，乙公司股票的公允价值为每股4欧元，当日即期汇率为1欧元=7.9人民币元。
该金融资产投资对甲公司2023年度营业利润的影响金额是()。
A.减少76.5万人民币元B.增加2.5万人民币元C.减少78.5万人民币元D.减少79万人民币元3.甲公司以每件500元的价格向其客户销售80件产品，收到4万元的货款。
按照销售合同，客户有权在15天内退回任何没有损坏的产品，并得到全额现金退款。
每件产品的成本为350元。
甲公司预计会有8件(即10%)产品被退回，而且即使估算发生后续变化，也不会导致大量收入的转回。
甲公司预计收回产品的成本不会太大，并认为再次出售产品时还能获得利润。
假设不考虑其他因素，则甲公司销售80件产品应确认的收入为()万元。
A.4B.3.6C.1.2D.04.按照法律规定，甲公司对销售的设备提供3年的免费保修服务。
根据以往经验，甲公司预计保修费用为销售金额的1.5%。
2023年1月1日，甲公司资产负债表中预计负债项目的金额为350万元。
例题--中级会计师辅导《中级会计实务》第十五章讲义2
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园中级会计师考试辅导《中级会计实务》第十五章讲义2例题【例题·多选题】下列表述正确的会计处理有（）。
A.实际收到先征后返的返还的增值税税额100万元，属于政府补助B.实际收到先征后返的返还的所得税额200万元，属于政府补助C.实际收到增值税出口退税300万元，不属于政府补助D.实际收到行政无偿划拨的土地使用权，其公允价值400万元，属于政府补助[答疑编号5668150104]『正确答案』ABCD（二）企业取得针对综合项目的政府补助1.需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行核算。
2.难以区分的，将其整体归为与收益相关的政府补助。
视不同情况计入当期损益，或在项目期内分期确认为当期损益。
【例题·计算分析题】A公司20×6年12月申请某国家级研发补贴。
申请报告书中的有关内容如下：本公司于20×6年1月启动数字印刷技术开发项目，预计总投资360万元、为期3年，已投入资金120万元。
项目还需新增投资240万元（其中，购置固定资产80万元、场地租赁费40万元、人员费100万元、市场营销20万元），计划自筹资金120万元、申请财政拨款120万元。
20×7年1月1日，主管部门批准了A公司的申请，签订的补贴协议规定：批准A公司补贴申请，共补贴款项120万元，分两次拨付。
合同签订日拨付60万元，结项验收时（20×9年完工）支付60万元（如果不能通过验收，则不支付第二笔款项）。
[答疑编号5668150105]（1）20×7年1月1日，实际收到拨款60万元借：银行存款60贷：递延收益60（2）自20×7年1月1日至20×9年1月1日每个资产负债表日，分配递延收益（假设按年分配）借：递延收益30（60/2）贷：营业外收入30（3）20×9年项目完工，假设通过验收，于5月1日实际收到拨付60万元借：银行存款60贷：营业外收入60【例题·计算分析题】20×6年9月，B公司按照有关规定，为其自主创新的某高新技术项目申报政府财政贴息，申报材料中表明该项目已于20×6年3月启动，预计共需投入资金2 000万元，项目期2.5年，已投入资金600万元。
中级会计实务讲义-第十五章所得税
第十五章所得税考情分析本章在近三年的考试中在客观题和主观题中均出现过。
从内容上看，本章属于基础性章节，同时也是重点和难点章节。
最近三年本章考试题型、分值、考点分布如下表所示：内容介绍内容讲解第一节计税基础和暂时性差异一、所得税会计概述采用资产负债表债务法进行核算。
两层含义：资产负债表法；债务法。
●资产负债表法——从资产负债表出发比较资产/负债的账面价值与计税基础确定应纳税/可抵扣暂时性差异确认相关的递延所得税负债/资产产生背景：国际会计发展趋势——以资产负债观取代收入费用观。
（了解即可）●债务法——所得税税率变动时，相应调整递延所得税资产/负债资产负债表债务法计算的基本程序：【例题1·判断题】在我国现行会计实务中，所得税会计的核算方法是资产负债表债务法。
（）[答疑编号3265150101]『正确答案』√二、资产的计税基础（一）概述资产的计税基础＝未来期间税法允许税前扣除的金额＝取得成本－以前期间已累计税前扣除的金额比如：企业2009年末取得某固定资产，原价120万元，税法规定折旧年限为3年，采用直线法折旧。
不考虑其他因素。
（二）四类资产的账面价值和计税基础之间的关系1.固定资产账面价值＝原价－累计折旧－固定资产减值准备会计与税收的差异主要来自：（1）折旧方法、折旧年限不同产生的差异（2）计提减值准备产生的差异计提减值准备→账面价值下降，计税基础不变→差异2.无形资产（1）初始确认时，内部研发产生差异。
会计准则规定：研究阶段的支出费用化，开发阶段符合资本化条件的支出资本化税法规定：符合“三新”标准的研发项目，未形成无形资产的，在发生当期按150%税前扣除；形成无形资产的，按成本的150%摊销比如：内部研发无形资产入账价值为1 000万元，会计、税法均按10年采用直线法摊销。
则税法的年摊销额＝1 000/10×150%＝150（万元）整个使用期间总共可税前扣除1 500万元。
所以研发成功时，其计税基础＝未来期间税法允许税前扣除的金额＝1 500（万元）（2）后续计量时，差异来自摊销规定的不同及减值准备的提取。
中级会计实务习题及答案 第15章 所得税
第十五章所得税一、单项选择题1.下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。
A.因欠税产生的应交税款滞纳金B.因购入存货形成的应付账款C.因确认保修费用形成的预计负债D.为职工计提的应付养老保险金2.2017年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。
甲公司当期应交所得税的金额为150万元。
假定不考虑其他因素，该公司2017年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（）万元。
A.120B.140C.160D.1803.S企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，所得税税率为25%，该企业2012年度实现利润总额1 800万元，当年取得国债利息收入135万元，当期列入“财务费用”的借款费用包括高于银行同期利率而多支付的60万元，因违反税收法规支付罚款5万元，当期列入“销售费用”的折旧额未包括计提的低于税法规定扣除金额为36万元。
则2012年企业应交纳的所得税为（）万元。
A.423.5B.441.5C.414.5D.417.54.甲公司将某一栋写字楼租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。
2016年1月1日，甲公司认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。
该写字楼的原价为5000万元，至转换日已累计折旧600万元。
2016年1月1日，该写字楼的公允价值为6100万元，假设甲公司按净利润的15%提取盈余公积，适用的所得税税率为25%。
则转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额为（）万元。
A.1700B.1275D.1083.755.甲公司自2013年2月1日起自行研究开发一项专利技术，当年发生研究费用200万元；开发阶段符合资本化条件前发生的支出为300万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为800万元，2014年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。
中级会计职称考试《会计实务》试题及答案
中级会计职称考试《会计实务》试题及答案中级会计职称考试《会计实务》试题及答案「篇一」一、单项选择题(本类题共10题，每小题1分，共10分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至10信息点;多选、错选、不选均不得分)1、在下列事项中，属于会计政策变更的是A、某一已使用机器设备的使用年限由6年改为4年。
B、坏账准备的计提比例由应收账款余额的5%改为10%C、某一固定资产改扩建后将其使用年限由5年延长至8年D、会计准则的变化导致原按成本法核算的长期股权投资改按权益法核算2、甲公司采用递延法核算所得税广适用的所得税税率为33%。
20xx年其税前会计利润为1 000万元，其中包括投资国债取得的利息收入100万元。
当期按会计制度提取并计入损益的折旧超过税法允许扣除的折旧额80万元;此外，当期另发生应纳税时间性差异20万元。
该公司20xx年应确认的所得税费用为万元。
A.264B.297C.330D.3633、甲公司为乙公司和丙公司的母公司，丙公司为定公司的主要原材料供应商。
在不考虑其他因素的情况下，下列公司之间，不构成关联方关系的是。
A、甲公司与乙公司B、甲公司与丙公司C、丙公司与丁公司D、乙公司与丙公司4、A公司为建造房于20xx年4月1日从银行借入20xx万元专门借款，借款期限为2年年，年利率为6%。
20xx年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。
该工程因发生施工安全事故在20xx年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。
该项厂房建造工程在20xx年度应予资本化的利息金额为万元。
A.80B.40C.30D.105.甲公司拥有乙和丙两家子公司。
20xx年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售;给丙公司，售价为100万元(不考虑相关税费)，销售成本为76万元。
计税基础和暂时性差异--中级会计师考试辅导《中级会计实务》第十五章第一节讲义1
中级会计师考试辅导《中级会计实务》第十五章第一节讲义1计税基础和暂时性差异一、所得税会计概述采用资产负债表债务法进行核算。
两层含义：资产负债表法；债务法。
●资产负债表法——从资产负债表出发比较资产/负债的账面价值与计税基础确定应纳税/可抵扣暂时性差异确认相关的递延所得税负债/资产产生背景：国际会计发展趋势——以资产负债观取代收入费用观。
（了解即可）●债务法——所得税税率变动时，相应调整递延所得税资产/负债资产负债表债务法计算的基本程序：【例题1·判断题】在我国现行会计实务中，所得税会计的核算方法是资产负债表债务法。
（）[答疑编号3265150101]『正确答案』√二、资产的计税基础（一）概述资产的计税基础＝未来期间税法允许税前扣除的金额＝取得成本－以前期间已累计税前扣除的金额比如：企业2009年末取得某固定资产，原价120万元，税法规定折旧年限为3年，采用直线法折旧。
不考虑其他因素。
（二）四类资产的账面价值和计税基础之间的关系1.固定资产账面价值＝原价－累计折旧－固定资产减值准备会计与税收的差异主要来自：（1）折旧方法、折旧年限不同产生的差异（2）计提减值准备产生的差异计提减值准备→账面价值下降，计税基础不变→差异2.无形资产（1）初始确认时，内部研发产生差异。
会计准则规定：研究阶段的支出费用化，开发阶段符合资本化条件的支出资本化税法规定：符合“三新”标准的研发项目，未形成无形资产的，在发生当期按150%税前扣除；形成无形资产的，按成本的150%摊销比如：内部研发无形资产入账价值为1 000万元，会计、税法均按10年采用直线法摊销。
则税法的年摊销额＝1 000/10×150%＝150（万元）整个使用期间总共可税前扣除1 500万元。
所以研发成功时，其计税基础＝未来期间税法允许税前扣除的金额＝1 500（万元）（2）后续计量时，差异来自摊销规定的不同及减值准备的提取。
会计准则规定：对于使用寿命不确定的无形资产，不要求摊销，每期末进行减值测试。
中级会计实务第15章 外币交易的会计处理练习(含习题和答案解析)-题目答案分离
第十五章外币交易的会计处理一、单项选择题1.AS公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。
2X18年5月17日进口商品一批，价款为4 500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=6. 25人民币元，5月31日的市场汇率为1美元=6. 28人民币元，6月30日的市场汇率为1美元=6.27人民币元，该外币业务6月份所发生的汇兑收益为（）万人民币元A.-90B.45C.-45D.902.交易性金融资产，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，计入的科目是（）。
A.营业外支出B.资本公积C.财务费用D.公允价值变动损益3.某中外合资经营企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。
注册资本为600万美元，合同约定分两次投入。
中、外投资者分别于2X19年4月1日和9月1日投入450万美元和150万美元，2X19年4 月1日、9月1日、9月30日和12月31日1美元对人民币汇率分别为6.20、6.25、6. 24和6. 30,该企业2X19年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为（）万人民币元。
A. 3 320B. 3 335C. 3 380D. 3 727. 504.国内甲企业主要从事某化妆品的销售，该企业20%的销售收入源自出口，出口货物采用美元计价和结算；从法国进口所需原材料的25%,进口原材料以欧元计价和结算。
不考虑其他因素，则该企业的记账本位币为（）。
A.美元B.欧元C.人民币D.美元和欧元5.某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价50万美元，当日市场汇率为1美元=6. 24 人民币元。
投资合同约定的汇率为1美元=6. 20人民币元。
另发生运杂费3万人民币元，进口关税5万人民币元，安装调试费3万人民币元。
该设备的入账价值为（）万人民币元。
A.321B.320C.323D.3176.某企业2X18年12月31日有关外币账户余额如下（12月31日市场汇率1美元=6. 7元人民币）：应收账款（借方）10 000美元，68 000元人民币；银行存款30 000美元，204 000元人民币；应付账款（贷方）6 000美元，40 200 元人民币；短期借款2 000美元，13 500元人民币；长期借款（相关借款费用不满足资本化条件）15 000美元， 103 200元人民币。
2023年新版中级会计职称考试中级会计实务试题及答案
2023年《中级会计实务》考试真题及答案一、单项选择题1、下列有关债务重组会计处理旳表述中，对旳旳是（）A、债务人以债转股方式抵偿债务旳，债务人将重组债务旳帐面价值不小于有关股份公允价值旳差额计入资本公积B、债务人以债转股方式抵偿债务旳，债权人将重组债权旳帐面价值不小于有关股权公允价值旳差额计入营业外支出C、债务人以非现金资产抵偿债务旳，债权人将重组债权旳帐面价值不小于受让非现金资产公允价值旳差额计入资产减值损失D、债务人以非现金资产抵偿债务旳，债务人将重组债务旳帐面价值不小于转让非现金资产公允价值旳差额计计入他业务收入【答案】B【解析】债务人以债转股方式抵偿债务旳，债务人应将重组债务旳账面价值不小于有关股份公允价值旳差额记入“营业外收入——债务重组利得”，选项A错误；债务人以债转股方式抵偿债务旳，债权人应将重组债权旳账面价值不小于有关股份公允价值旳差额记入“营业外支出——债务重组损失”，选项B对旳；债务人以非现金资产抵偿债务旳，债权人应将重组债权旳账面价值不小于受让非现金资产公允价值旳差额记入“营业外支出——债务重组损失”，选项C错误；债务人以非现金资产抵偿债务旳，债务人应将重组债务旳账面价值不小于转让非现金资产公允价值旳差额记入“营业外收入——债务重组利得”，选项D错误。
2、甲企业为增值税一般纳税人，于2023年2月3日购进一台不需要安装旳生产设备，收到旳增值税专用发票上注明旳设备价款为3000万元，增值税额为510万元，款项已支付；另支付保险费5万元。
当日，该设备投入使用。
假定不考虑其他原因，甲企业该设备旳初始入帐价值为（）万元。
A、3000B、3020C、3510D、3530【答案】B【解析】甲企业该设备旳初始入账价值 = 3000+15+5 = 3020（万元）。
3、下列有关无形资产会计处理旳表述中，对旳旳是（）A、将自创旳商誉确认无形资产B、将已转让所有权旳无形资产旳帐面价值计入其他业务成本C、将预期不能为企业带来经济利益旳无形资产帐面价值计入管理费用D、将以支付土地出让金方式获得旳自用土地使用权单独确认为无形资产【答案】D【解析】自创商誉不可识别，不属于无形资产，选项A错误；转让无形资产所有权，即发售无形资产，要转销其账面价值，选项B错误；预期不能为企业带来经济利益旳无形资产，应转销其账面价值，计入营业外支出，选项C错误。
中级会计职称考试《中级会计实务》知识点：第十五章 政府补助
第十五章 政府补助▇第一部分：历年考情分析（本章系2013年新增内容，非重点章节。
） 年份 题型 题数 分数 考点2014 单选题 1 1 与收益相关的政府补助的会计处理 判断题 1 1 政府补助的确认2013 判断题11与资产相关的政府补助的会计处理百度出品：会计考试神器，扫码下载！海量免费资料，真题，模拟题，任你练！会计从业考试，会计初级职称，会计中级职称，一网打尽！官方QQ 群：318549896▇第二部分：内容详解【本章知识体系】第一节政府补助概述知识点一、政府补助的定义及其特征1．定义政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。
2.二特征2特征涵义1．无偿性○1政府资本性投入及政府采购属政府与企业间的双向互惠活动，不属于无偿。
②政府补助通常附有一定的条件，这与政府补助的无偿性并无矛盾，并不表明这项补助有偿，而是企业经法定程序申请取得政府补助后，应当按照政府规定的用途使用这项补助。
2.直接取得资产是企业从政府直接取得的资产，包括货币性资产和非货币性资产。
属于政府补助的情形不属于政府补助的情形1.财政拨款（通常在拨款时明确了资金用途）1．不涉及资产直接转移的经济支持，如政府与企业间的债务豁免，除税收返还外的税收优惠，如直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等。
2.财政贴息①将贴息资金直接支付给受益企业；②财政将贴息资金直接拨付贷款银行。
2．增值税出口退税（对出口货物前道环节发生的进项税额进行退付。
实质是政府归还企业事先垫付的资金。
）3.税收返还的税款3．政府资本性投入及政府采购①先征后返（退）②即征即退4.无偿划拨非货币性资产①无偿划拨土地使用权②天资资源的天然林【提示】企业认定政府补助的关键是正确界定政府与企业发生交易时的身份：1.如果政府是以市场交易者的身份出现，则企业与政府发生的交易应当作为日常活动，确认营业收入和营业成本；2.如果政府是以国有资产出资人的身份出现，则企业与政府发生的交易，应当作为政府对企业的资本投资，确认实收资本（股本）或资本公积；3.如果政府是以社会管理者的身份出现，则企业与政府发生的交易应当作为政府补助，确认营业外收入。
2020年中级会计职称《会计实务》测评习题及答案十五
2020年中级会计职称《会计实务》测评习题及答案十五一、单项选择题1.2×19年1月1日，甲公司付出一项固定资产取得同一集团内A公司30%股权，取得股权之后能对A公司施加重大影响，固定资产的账面价值为1 200万元，公允价值为1 000万元，当日A公司可辨认净资产公允价值为3 000万元，与账面价值相等，当年A公司实现净利润300万元，2×20年1月1日甲公司支付900万元取得同一集团内的B公司持有的A公司40%股权，新取得股权之后能够对A公司实施控制，当日A公司相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值为3 300万元。
假设该项交易不属于一揽子交易。
不考虑相关税费，新购股权的业务对资本公积的影响是( )万元。
A.-320B.-410C.410D.3202.2×19年1月1日，甲公司以一项投资性房地产作为对价购入C公司20%普通股股权，能对C公司施加重大影响。
甲公司该项投资性房地产的账面价值为200万元，公允价值为300万元，适用的增值税税率为9%。
2×19年1月1日，C公司所有者权益的账面价值为2 000万元，可辨认净资产的公允价值为2 200万元。
甲公司应确认的长期股权投资的入账价值为( )万元。
A.327B.440C.300D.2303.2×19年7月21日，A公司以一项固定资产作为合并对价，取得B公司60%的股份，能够对B公司实施控制。
合并当日，该项固定资产原值3 000万元，已计提折旧1 200万元，已计提减值准备200万元，公允价值为2 000万元。
在合并过程中另发生审计费和法律服务费等相关中介费用50万元。
2×19年7月21日B公司所有者权益账面价值总额为4 000万元。
A公司与B公司此前不存在关联方关系，A公司该项长期股权投资的初始投资成本为( )万元。
A.2 050B.2 000C.2 400D.1 6504.2×19年1月1日，甲公司以1000万元银行存款自非关联方处取得乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制。
2023年中级会计职称考试《中级会计实务》经典练习题 第十五章 外币折算
2023年中级会计职称考试《中级会计实务》经典练习题第十五章外币折算一、单项选择题1.A 公司为境内上市公司，其记账本位币为人民币。
下列有关境外经营的判定中，表述正确的是（）。
A.通过收购，持有香港甲上市公司发行在外有表决权股份的80%，从而拥有该公司的绝对控制权。
甲公司的记账本位币为港币。
因此，甲公司是A公司的境外经营B.与境外某公司合资在上海浦东兴建乙公司，乙公司的记账本位币为美元，A 公司参与乙公司的财务和经营政策的决策，境外投资公司控制这些政策的制定。
因此，乙公司不是A 公司的境外经营C.因近期欧洲市场销量增加的需要，A 公司在德国设立一分支机构丙公司，丙公司所需资金由A公司提供，其任务是负责从 A 公司进货并在欧洲市场销售，然后将销售款直接汇回A公司。
因此，丙公司是A公司的境外经营D.与境外丁公司在丁公司所在地合建一工程项目，A公司提供技术资料，丁公司提供场地、设备及材料，该项目竣工后予以出售，A 公司、丁公司按7∶3 比例分配税后利润后，双方合作结束，丁公司的记账本位币为美元。
除上述项目外，A 公司、丁公司无任何关系。
因此，丁公司是 A 公司的境外经营『正确答案』A 『答案解析』选项B，乙公司为A 公司的联营企业，虽然乙公司设在境内，但其记账本位币为美元，在境内设立的分支机构、子公司、联营企业及合营企业采用不同记账本位币的，也应视同为境外经营；选项C，丙公司为 A 公司的分支机构，丙公司所需资金由 A 公司提供，其任务是负责从 A 公司进货并在欧洲市场销售，然后将销售款直接汇回 A 公司，所以虽然设立在境外，但其记账本位币为人民币，所以其不是 A 公司的境外经营；选项D，虽然丁公司的记账本位币与 A 公司不同，但由于丁公司与 A 公司除工程项目外无任何关系，既不是 A 公司的分支机构，也不是其子公司、联营企业和合营企业，因此，丁公司不是A公司的境外经营。
2.某公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，因进口业务向银行购买外汇2250 万美元，银行当日卖出价为 1 美元＝6.82 人民币元，银行当日买入价为1 美元＝6.78 人民币元，交易发生日的即期汇率为 1 美元＝6.80 人民币元，该项外币兑换业务产生的汇兑损失为（）人民币万元。
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2013年中级会计职称考试《中级会计实务》第十五章强化习题及答案第十五章政府补助一、单项选择题1、企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的会计科目是（）。
A、管理费用B、财务费用C、营业外收入D、营业外支出2、甲公司从政府无偿取得1 000亩的草原，难以按照公允价值计量，只能以名义金额计量，则甲公司在取得草原时贷记的会计科目是（）。
A、资本公积1 000元B、营业外收入1 000元C、其他业务收入1 000元D、营业外收入1元3、甲企业2012年收到政府财政拨款50 000元，财政贴息40 000元，税收返还20 000元，资本性投入10 000元，则2012年甲企业的政府补助是（）元。
A、90 000B、110 000C、120 000D、100 0004、某公司本期收到先征后返的增值税120万元，应（）。
A、冲减应交税费120万元B、确认营业外收入120万元C、确认递延收益120万元D、确认资本公积120万元5、X市为招商引资，向甲公司无偿划拨一处土地使用权供其免费使用30年。
由于地势较偏僻，尚不存在活跃的房地产交易市场，公允价值无法可靠计量，则甲公司下列处理中正确的是（）。
A、无偿取得，不需要确认B、按照名义金额1元计量C、按照甲公司估计的公允价值计量D、按照该县所属地级市活跃的交易市场中同类土地使用权同期的市场价格计量6、下列各项中，不属于政府补助的是（）。
A、财政拨款B、财政贴息C、抵免部分税额D、无偿划拨土地使用权7、关于政府补助的定义及特征，下列说法不正确的是（）。
A、政府补助就是政府对企业的经济支持B、政府对企业的经济支持就是政府补助C、无偿性和直接取得资产是政府补助的两个特征D、政府补助通常附有一定的使用条件8、下列各项中，不属于准则规范的政府补助的是（）。
A、财政拨款B、先征后返的增值税C、行政划拨土地使用权D、直接减征的税款二、多项选择题1、下列各项中正确的有（）。
A、由于低价销售给军队一批粮食而收到的政府给予的补助属于与收益相关的政府补助B、因购买长期资产属于公益项目而收到政府给予的补助属于与收益相关的政府补助C、对于针对综合性项目的政府补助需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理；难以区分的，将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助D、目前我国的政府补助计算方法采用的是收益法中的总额法2、下列各项说法中，正确的有（）。
A、与资产相关的政府补助，应全额确认为当期收益B、与资产相关的政府补助应自相关资产达到可供使用的状态时期，在相关资产计提折旧或摊销时，按照长期资产的预计使用期限，将递延收益平均分摊转入当期损益C、企业取得的政府补助为非货币性资产的，应当首先同时确认一项资产（固定资产或无形资产等）和递延收益D、以名义金额计量的政府补助，在取得时计入当期损益3、针对综合性项目的政府补助，下列说法中正确的有（）。
A、按与资产相关的政府补助处理B、按与收益相关的政府补助处理C、能区分的，应分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理D、难以区分的，统一按与收益相关的政府补助处理4、下列与收益相关的政府补助的说法中，正确的有（）。
A、用于补偿企业以后期间相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间计入当期损益B、用于补偿企业已经发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益C、用于补偿企业已经发生的相关费用或损失的，应调整期初留存收益D、用于补偿企业以后期间相关费用或损失的，应计入当期损益5、政府补助中的税收返还主要包括（）。
A、先征后返办法向企业返还的税款B、即征即退办法向企业返还的税款C、先征后退办法向企业返还的税款D、直接减征增值税6、下列事项中，属于与资产相关的政府补助的有（）。
A、政府拨付的用于企业购买无形资产的财政拨款B、政府对企业用于建造固定资产给予的财政贴息C、政府向企业无偿划拨长期非货币性资产D、企业收到的即征即退的营业税7、下列关于政府补助的说法中，正确的有（）。
A、政府以投资者身份向企业投入资本属于政府补助B、企业已获批准取得政府补助的，应当按照政府规定的用途使用C、企业只有符合政府补助政策的规定，才有资格申请政府补助D、符合政策规定不一定都能够取得政府补助；不符合政策规定、不具备申请政府补助资格的，不能取得政府补助8、政府补助的主要特征有（）。
A、无偿性B、投资性C、直接取得资产D、获利性三、判断题1、对于不能合理确定价值的政府补助，应当在附注中披露该政府补助的性质、范围和期限。
（）对错2、在很少的情况下，与资产相关的政府补助也可能表现为政府向企业无偿划拨长期非货币性资产，企业应当在实际取得资产并办妥相关受让手续时按公允价值确认和计量，公允价值不能可靠取得的，不作反映。
（）对错3、与收益相关的政府补助应当在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入当期损益。
（）对错4、政府补助准则对政府补助要求采用的是收益法中的净额法，以便更真实、完整地反映政府补助的相关信息。
（）对错5、在很少情况下，政府补助也表现在无偿划拨非货币性资产，这种情况下，应当在政府批准时按其公允价值确认和计量，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（即1元）计量。
（）对错6、政府在批准财政拨款时就规定了资金的具体用途。
（）对错7、附有使用条件的政府对企业的经济支持不属于政府补助。
（）对错8、企业在进行政府补助会计处理时，首先需要根据政府补助准则关于政府补助的定义来判断企业从政府取得的经济支持是否属于政府补助准则规范的政府补助。
（）对错四、计算题1、2011年1月5日，政府拨付A企业420万元财政拨款（同日到账），要求用于购买大型科研设备1台。
2011年1月31日，A企业购入大型设备（假设不需安装），实际成本为480万元，其中60万元以自有资金支付，使用寿命10年，采用直线法计提折旧（假设无残值）。
2019年1月31日，A企业出售了这台设备，取得价款120万元。
假定不考虑其他因素。
要求：编制与政府补助相关的会计处理。
2、甲公司2010年12月申请某国家级研发补贴。
申请书中的有关内容如下：本公司于2010年1月启动数字印刷技术开发项目，预计总投资6 600万元、为期3年，已投入资金2 200万元。
项目还需新增投资4 400万元（其中，购置固定资产2 200万元、场地租赁费1 000万元、人员费600万元、市场营销600万元），计划自筹资金2 200万元、申请财政拨款2 200万元。
2011年1月1日，主管部门批准了甲公司的申请，签订的补贴协议规定：批准甲公司补贴申请，共补贴款项2 200万元，分两次拨付。
申请批准日拨付1 100万元，结项验收时支付1 100万元。
该开发项目假定于2012年年末完工，2013年3月1日通过验收并收到第二笔补贴款。
假设按年分配递延收益。
要求:编制甲公司的相关会计分录。
答案部分一、单项选择题1、【正确答案】 C【答案解析】应该在资产使用寿命内平均分摊计入当期收益即营业外收入科目。
【该题针对“与资产相关的政府补助”知识点进行考核】2、【正确答案】 D【答案解析】与资产相关的政府补助为无偿划拨的长期非货币性资产时，应按照公允价值确认和计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额1元计量。
【该题针对“与资产相关的政府补助”知识点进行考核】3、【正确答案】 B【答案解析】财政拨款、财政贴息和税收返还属于政府补助，资本性投入不属于政府补助，因此甲企业2012年政府补助为110 000（50 000＋40 000＋20 000）元。
【该题针对“与收益相关的政府补助”知识点进行考核】4、【正确答案】 B【答案解析】收到先征后返的增值税，属于与收益相关的政府补助，并且是企业已经发生的费用，因此在收到先征后返的增值税时，直接计入当期营业外收入。
【该题针对“与收益相关的政府补助”知识点进行考核】5、【正确答案】 B【答案解析】在很少的情况下，与资产相关的政府补助也可能表现为政府向企业无偿划拨长期非货币性资产，应当在实际取得资产并办妥相关受让手续时按照其公允价值确认和计量，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（1元）计量。
【该题针对“政府补助的形式及分类”知识点进行考核】6、【正确答案】 C【答案解析】抵免部分税额时，政府并未向企业无偿提供资产，因此不属于政府补助。
【该题针对“政府补助的形式及分类”知识点进行考核】7、【正确答案】 B【答案解析】政府对企业的经济支持并非都属于政府补助。
【该题针对“政府补助的定义及特征”知识点进行考核】8、【正确答案】 D【答案解析】选项D，直接减征的税款，企业并没有从政府直接获取资产，所以不属于政府补助。
【该题针对“政府补助的定义及特征”知识点进行考核】二、多项选择题1、【正确答案】 ACD【答案解析】选项B，因购买长期资产属于公益项目而收到政府给予的补助属于与资产相关的政府补助。
【该题针对“与资产相关的政府补助,与收益相关的政府补助”知识点进行考核】2、【正确答案】 BCD【答案解析】选项A，与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。
【该题针对“与资产相关的政府补助”知识点进行考核】3、【正确答案】 CD【答案解析】企业取得针对综合性项目的政府补助，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理；难以区分的，将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助，视不同情况计入当期损益，或者在项目期内分期确认为当期损益。
【该题针对“与收益相关的政府补助”知识点进行考核】4、【正确答案】 AB【答案解析】【该题针对“与收益相关的政府补助”知识点进行考核】5、【正确答案】 ABC【答案解析】选项D，直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等税收优惠，体现了政策导向，但政府并未直接向企业无偿提供资产，因此不作为政府补助处理。
【该题针对“政府补助的形式及分类”知识点进行考核】6、【正确答案】 ABC【答案解析】企业收到的即征即退的营业税属于与收益相关的政府补助。
【该题针对“政府补助的形式及分类”知识点进行考核】7、【正确答案】 BCD【答案解析】选项A，政府资本性投入不属于政府补助。
【该题针对“政府补助的定义及特征”知识点进行考核】8、【正确答案】 AC【答案解析】【该题针对“政府补助的定义及特征”知识点进行考核】三、判断题1、【正确答案】对【答案解析】【该题针对“与资产相关的政府补助”知识点进行考核】2、【正确答案】错【答案解析】公允价值不能可靠取得的，按名义金额（即1元）计量。