7外币折算
外币报表折算
评价:
有利于分析子公司营运资金的情况；但没有理由充分说明报 表项目分类与折算汇率选择的关系。
？例如存货
设A公司2003年末需要折算其在美国的100％控股子公司B公司 ,A公司采用流动与 非流动项目法对B公司的报表进行折算,并假设该案例中存货项目是按市场计价。 相关汇率如下: 12月31日 $1＝￥8.40 平均汇率为$1＝￥8.30 投入资本时汇率$1＝￥8.20 存货取得时汇率$1＝￥8.35 固定资产购入时汇率$1＝￥8.32 长期应付款承担日汇率$1＝￥8.25 股利支付日的汇率$1＝￥8.30
项目 资产 现金 应收账款 存货 固定资产 资产总计 负债及所有者权益 应付账款 长期负债 股本 留存收益 负债及所有者权益 合计
外币
汇率
折合本位币金额
2 4 5 35 46
8.40 8.40 8.35 8.32
16.8 33.6 41.75 291.2 383.35
7.5 15 8 15.5 46
货币性项目 资产与负债 非货币性项目 资产 负债表 资本项目 未分配利润 折旧与 摊销费用 利润表 历史汇率 计算 历史汇率
现行汇率
历史汇率
其他项目
平均汇率或加权平均汇率
折算程序
资产负债表
利润分配表
利润表
折算差额
净损益 当期利润表
理由: 货币性项目当汇率变动时，它们的母公司货 币等值会发生变化，因此按现行汇率折算。 评价: 与流动－非流动法相比，货币－非货币法更 恰当地分析了汇率变动对资产和负债项目的 影响，但仍没有触及外币报表折算的核心问 题——会计计量。
63.42 19.92 43.5
期初留存收 益 可分配利润
股利 期末留存收 益
2013.4.7 NO7第3章 外币折算 3.3
(2)收回应收账款$50000。
借:银行存款—美元($50000×6.98)349000
贷:应收账款—美元($50000×6.98) 349000
请注意：由于这里的银行存款和应收账款都 是外币货币性项目账户，因此在记录发生的经 济业务时，都采用发生交易日的即期汇率。但 是，若对外币项目采用实际成本法(如先进先 出法等)，则可按照既定的方法处理，处理的 结果应当与此处所述方法完全一致。
28
GHT
3.2.6 汇兑损益的其他处理方式
29
GHT
按照我国企业会计准则的一般要求，若发 生的汇兑差额属于正常生产经营过程的， 其汇兑损益计入当期损益。
而若与购建固定资产有关，则要按照借款 费用资本化的原则进行处理。
30
GHT
汇兑损益的分配与企业借款费用的处理大 致相似,不外乎以下几种情况：
例3-8 某企业本期借入长期借 款10000美元用于固定资产建 造，在月末调整时，美元对人 民币汇率由1:6.98下降至 1:6.96。该企业应编制会计分 录： 贷:在建工程 200
借:长期借款——美元 200
34
GHT
3、企业清算期间 发生汇兑损益 的处理
例3-9 某企业本期借入短期借 款10000美元用于企业解体清 算，在月末调整时，美元对人 民币汇率由1:6.96升至1:6.98。 该企业应编制会计分录: 借:清算费用 200
银行存款 应收账款 应付账款 短期借款
$35000 ￥244800* $10000 ￥70100 $30000 ￥210300 $0 ￥800
* ￥244800=70100-34900+34900-139400 （其余数据按同样道 22 GHT 理计算）
外币报表折算
务 折算损失。
会 （二）评价
计 ——概念缺乏逻辑性、评价标准缺乏理论依。
（三）应用国家
新西兰、南非、伊朗等国
2023/12/28
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三、区分货币性与非货币性项目法
高 （一）程序
级 1、货币性资产和负债项目按报表日期的现行汇率折算。
财
货币性资产和负债有：库存现金、应收账款、应付账款、 长期负债等。
务 2、非货币性资产和负债项目按原始交易日的历史汇率折算。
计 量)，不应改变计量项目的属性。
1、货币性资产和负债项目：以资产负债表日持有的金额或 可望在未来收回或偿付的货币金额计量。
2、非货币性资产和负债项目： （1）历史成本计量属性，按取得或承担时的价格计量；
2023/12/28
8
（2）现时成本计量属性，按其在资产负债表日的价
高
格计量。 （二）程序
级 1、货币性项目，按现行汇率（期末汇率）折算。
减：营业外支出
计 利润总额
减：所得税
净利润
利润表 8.3 8.3 8.3 8.3
8.3 8.3
8.3
166000 132800
8300 3320 21580 1660
830 22410
7470 14940
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资产负债表
高 资产
汇率 金额 负债与股东 汇率 金额
级 货币资金
权益 8.6 25800 应付账款
级 7、折算损益计入当期净损益。
财
（三）评价 1、优点：用会计计量理论阐明了外币报表折算的全
务 面原则，具有灵活性。
会 2、缺点：没有超越把财务报表视为各项交易和会计
计 事项账面记录的总括的构思。
企业会计准则-外币折算
2024/6/22
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2. 即期汇率近似汇率,是“按照系统合理的 方法确定的、与交易发生日即期汇率近 似的汇率”，通常是指当期平均汇率或 加权平均汇率等。
通常,可以采用交易发生日的即期汇率折 算,汇率波动不大的,为简化核算,也可采 用交易发生日与即期汇率近似的汇率。 但前后各期不得随意变动。
2024/6/22
企业会计准则 第 19号--外币折算
2024/6/22
1
一、外币交易 二、外币财务报表折算 三、披露
2024/6/22
2
一、外币交易
（一）外币交易的种类 （二）记账本位币选定时应考虑的因素 （三）选定境外经营的记账本位币时还应考虑
的因素 （四）即期汇率和即期汇率近似汇率 （五）外币交易的会计处理
境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现 有债务和可预期的债务
注：境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、 联营企业、分支机构；在境内的子公司、合营企 业、联营企业、分支机构采用不同与企业记账本 位币，也视同境外企业。
记账本位币一经确定，不得随意变更
2024/6/22
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(四)即期汇率和即期汇率近似汇率
以公允价值计量的外币非货币性项目，如交易性金 融资产 （股票、基金等），采用公允价值确定日 的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记 账本位币的差，作为公允价值变动（含汇率变动） 处理，记入当期损益。
外币非货币性项目，包括存货、长期股权投资、固 定资产、无形资产、实收资本、资本公积等。
2024/6/22
即使信用期限很短，赊销、赊购交易仍按补偿信 用期预计购买力损失的价格成交。
2024/6/22
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2.恶性通货膨胀经济中境外经 营财务报表的折算
外币财务报表折算差额的处理【会计实务操作教程】
为了如实反映企业的经营成果，给报表使用人提供更加真实可靠的会 计信息，应该考虑尽量不要让折算差额影响到损益表。比如可以对反映 企业经营成果的某些比率或数值分开来计算。比如净资产收益率，可以 分别计算含折算差额的净资产收益率和不含折算差额的净资产收益率， 而不仅仅是在会计报表附注中披露其金额。这样投资者可以自行判断。 如果直接以含折算差额的净资产收益率列示，报表使用人或投资者并不 会知道净资产收益率高或低的其中一个原因是折算造成的。分别列示的 目的并不会改变企业的财务报表，只是想要更清楚地表达，而不至于产 生误解。当然可能计算上会稍微麻烦一些。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
外币报表折算方法及其应用
外币报表折算方法及其应用一、折算方法概述外币报表折算是将以外币计量的财务报表转换为以本币计量的财务报表的过程。
这个过程涉及到对报表中的资产、负债、收入和费用等项目进行货币转换。
折算方法的选择和应用对于报表的准确性和可靠性至关重要。
二、流动与非流动项目法流动与非流动项目法是将资产和负债分为流动和非流动两类，分别采用不同的汇率进行折算。
流动项目采用报告日的汇率，非流动项目采用历史汇率。
此方法简单易行，但可能无法反映货币时间价值。
三、货币与非货币项目法货币与非货币项目法是将资产和负债分为货币和非货币两类，前者采用现行汇率，后者采用历史汇率。
此方法旨在消除汇率变动对报表的影响，但可能忽略通货膨胀等因素。
四、单一汇率法单一汇率法采用单一汇率对所有资产和负债进行折算。
这种方法简单明了，但可能导致报表信息失真。
五、时态法时态法是根据各项目风险和报酬的特征确定折算汇率。
对于流动性项目，采用现行汇率；对于非流动性项目，采用历史汇率。
这种方法更符合货币时间价值，但计算较为复杂。
六、现行汇率法现行汇率法采用单一现行汇率对所有资产和负债进行折算。
这种方法简化了折算过程，但可能忽略了经济实质和交易特性。
七、区分流动与非流动及金融资产与负债的现值方法此方法基于金融资产和负债的特性进行折算，对于流动性项目和金融资产采用现行汇率，对于非流动性项目和负债采用历史汇率。
这种方法能够更准确地反映报表实质和经济价值。
八、国际会计准则的应用与影响国际会计准则委员会（IASC）制定了国际会计准则第21号《汇率变动的影响》，规范了外币报表折算的标准和处理方法。
该准则的应用有助于提高跨国公司财务报表的可比性和透明度，有利于投资者做出更准确的决策。
然而，在应用国际会计准则时，还需考虑各国会计准则和法律环境的差异，以及不同折算方法对报表的影响。
九、中国外币报表折算的现状与问题中国会计准则规定外币报表应采用资产负债表日的即期汇率进行折算。
然而，在实践中，由于汇率波动频繁，采用单一即期汇率进行折算可能无法反映报表实质和经济价值。
第十七章外币折算-外币财务报表的折算的一般原则——(1)境外经营财务报表的折算
A.5 B.10 C.-5 D.8 正确答案：A 解析：A公司因货币兑换业务计人财务费用的金额=100X(6.60-6.55)=5(万元 人民币）。 3.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的 ，将所有项目折算为变更后的记账本位币应当采用的汇率是（）。 A.当年1月1日汇率 B.变更当期期初的市场汇率 C.变更当日的即期汇率 D.资产负债表日汇率 正确答案：C 解析：企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币 的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。 4.企业对境外经营的财务报表进行折算时，产生的外币财务报表折算差额应 当（）。 A.作为递延收益列示 B.在利润表中列示 C.在财务报表上无需反映 D.在资产负债表中所有者权益项目下单独列示 正确答案：D 解析：企业对境外经营的财务报表进行折算，产生的外币报表折算差额，应 在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。 5.下列关于外币财务报表折算的表述中，正确的是（）。 A.资产负债表中的资产和负债项目应采用交易发生日的即期汇率进行折算 B.资产负债表中的所有者权益项目应采用资产负债表日的即期汇率进行折算 C.利润表中的收入和费用项目，应采用交易发生日的即期汇率折算，也可以 采用与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算 D.少数股东不承担外币报表折算差额
比较财务报表的折算比照上述规定处理。 企业选定的记账本位币不是人民币的，应当按照境外经营财务报表折算 原则将其财务报表折算为人民币财务报表。 【教材例17-14】甲公司的记账本位币为人民币，该公司在英国有一子 公司乙公司，乙公司确定的记账本位币为英镑。甲公司拥有乙公司70%的股 权，并能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。甲公司采用当期平均汇率 折算乙公司利润表项目。乙公司有关资料如下： 2×12年12月31日汇率为1英镑=9.88人民币元，2×12年的平均汇率为 1英镑=12.87人民币元，实收资本、资本公积发生日的即期汇率为1英镑 =14.27人民币元。2×11年12月31日股本为6 000 000英镑，折算为人民币85 620 000元：盈余公积为600 000英镑，折算为人民币9 000 000元；未分配
我国实行的外币折算方法【会计实务操作教程】
Hale Waihona Puke 只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
目前，外币报表折算方法主要有流动与非流动项目法、货币与非货币 项目法、时态法和现行汇率法。总体来说，当今世界各国对外币报表折 算常用方法是现行汇率法与时态法，所以本文仅对这两种方法进行比较 分析。
1 时态法和现行汇率法的特点分析。时态法认为外币折算只是一种计量 变换程序，是对按外币计量的既定价值的重新表述，它不应该改变计量 项目的属性（会计基础），而只是改变计量的货币单位，即对外币改用本 币计量，折算的结果好似子公司的报表中的资产和负债在交易日就已经 把发生额折算为本国货币。其具体做法是，对所有的货币性资产、负债 项目按编表日的现行汇率折算，对于按历史成本计量的非货币性资产、 负债项目采用原入账时的历史汇率折算，对按现行成本计量的非货币性 资产、负债项目采用期末汇率折算。在此法下，考虑到汇率变动是一个 客观事实，只有在汇率变动的当期就确认其会计影响，才能更好地满足 报表使用者预测和决策的需要，所以，时态法通常将折算差额直接记入 当期合并损益中。在现行汇率法下，对国外子公司报表中的所有资产、 负债项目都要按单一的现行汇率折算，其目的在于保持子公司外币报表 原先表述的财务结果和关系，同时揭示汇率变动对母公司在国外子公司 的投资净额（子公司报表中的母公司权益）的影响，其着眼点与不同的 资产、负债项目在交易时日的不同计量属性毫不相干。正因为如此，折 算的结果将以“折算调整额”这一独立的项目，包含在合并资产负债表 的股东权益内，平时均不得减少这部分折算差额累计数。
2019年注册会计师考试知识要点分析及考前押题第二十一章外币折算附习题及答案解析
章外币折算内容框架1.记账本位币的确定2.外币交易的会计处理3.外币财务报表折算考情分析本章是全书的基础性章节，难度不大，分值不高。
在考试中，本章可以单独出客观题, 也可以与其他章节内容结合考查主观题；近几年考试中对本章所侧重考核的知识点主要有外币货币性项目的判断、期末汇兑损益的计算、外币折算过程中不同项目汇率的选择、夕卜币报表折算差额的计算和外币折算项目中特殊项目的处理等。
第一节记账本位币的确定◊知识点：记账本位币的确定与变更【例题•多选题】关于记账本位币，以下表述正确的有（）A.记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币B.企业变更记账本位币的，应当在附注中披露变更的理由C.企业变更记账本位币产生的汇兑差额应当单独列示D.企业主要经济环境发生重大变化，可以变更记账本位币『正确答案』ABD『答案解析』企业变更记账本位币时，不产生汇兑差额。
第二节外币交易的会计处理◊知识点：外币交易的会计处理原则★外币交易的会计处理首先应该区分外币货币性项目和外币非货币性项目外币货币性项目是指企业持有的将以固定或可确定金额的货币收取的资产或偿付的负债，如应收账款和应付账款、持有至到期投资（新准则为债权投资）等。
除外币货币性项目以外的项目即外币非货币性项目，如预付账款和预收账款等。
（以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产比较特殊）提示：预付账款和预收账款将来通过货物了结债权或债务，不涉及到货币，所以属于非货币性项目。
进口业务：从境外购进一台设备（假设不考虑税金），货款尚未支付则，借记“固定资产”科目，贷记“应付账款”科目。
如果用美元结算，“固定资产”属于非货币性项目,在交易发生日，按照交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算为记账本位币。
固定资产用记账本位币反映，贷方的“应付账款”要用美元和记账本位币双重登记。
（在交易发生日，非货币性项目按照规定的汇率折算成记账本位币，货币性项目除了登记记账本位币以外，还要把外币金额反映出来。
企业会计准则第19号——外币折算
企业会计准则第19号——外币折算企业会计准则第19号（简称“准则19”）是指中国国家财政部颁布的一项关于外币折算的会计准则。
该准则于2024年9月22日发布，并于2024年1月1日起生效。
准则19规定了企业在进行外币交易和报表编制时，应如何折算外币金额以及处理外币折算差额等问题。
首先，准则19明确规定了企业在进行外币交易时应如何确定交易日期的外币汇率。
根据准则19的规定，企业应以交易发生当日的直接汇率进行折算，即以当日外币购汇价折算为外币金额。
如果无法确定当日的外币购汇价，则可以采用该日的现汇买入价或者现钞买入价进行折算。
其次，准则19明确规定了企业应如何处理外币折算差额。
准则19规定了两种处理方法：折旧模式和直接计入当期损益。
根据折旧模式，企业应将外币折算差额分摊到相关资产或负债的剩余期间。
而根据直接计入当期损益的方法，企业应将外币折算差额计入当期损益。
准则19还规定了在外币报表编制过程中的一些会计处理方法。
例如，如果企业在外币债务的净额上产生外币折算差额，应将其与相关债务一起确认为长期资产或者负债的净值。
同时，准则19还规定了外币货币资金的折算方法。
根据准则19的规定，企业应当以当日实际外币购汇价折算外币货币资金。
此外，准则19还为企业披露外币交易的财务信息提供了相关规定。
企业在财务报表中应披露与外币交易相关的信息，包括外币金额、外币折算差额、换算汇率等。
准则19的发布和实施对于规范企业外币交易和报表编制具有重要意义。
它解决了企业在外币交易和报表编制过程中可能遇到的一系列会计处理问题，帮助企业准确、清晰地反映外币交易的财务影响。
同时，准则19还加强了对企业外币交易披露的监管，增加了财务信息的透明度和可比性。
总之，准则19是一项重要的会计准则，为企业在外币交易和报表编制过程中提供了明确的指导。
它的发布和实施对于规范企业的会计准则，提高财务报告的质量，增强投资者对企业财务信息的信任具有重要作用。
高级财务会计第4章外币折算
7
二、当日汇率法下（新准则规定的方法）外币交
易的日常核算
（一）我国对外币交易日常核算的规定
1、企业对于发生的外币交易，应当将外币金额
折算为记账本位币金额。
2、外币交易应当在初始确认时，采用交易发生
日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也
可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日
（二）当日汇率法（新准则规定的方法）下增设明 细账户：
(1)外币货币性项目明细账户和以公允价值计量的 外币非货币性项目明细账户。
外币货币性项目明细账户和以公允价值计量的外 币非货币性项目明细账户，应当与各该非外币货币性 项目明细账户和以公允价值计量的非外币非货币性项 目明细账户分别设置，并分别核算；记账时，记账本 位币金额在账上作主要记录，外币金额在账上作辅助 记录。
外币报表折算汇兑差额是指把采用外币记帐的境外经 营的财务报表折算为母公司记帐本位币时，由于采用汇 率不同而产生的折算差额。
4
（二）我国对外币交易汇兑差额会计处理的主要规定：
1、筹建期间发生的汇兑差额，计入长期待摊费用 （其后，一次性计入开始生产经营当月的损益）。
2、与购建或生产符合资本化条件的资产相关的外币 借款产生的汇兑差额，适用《新准则第17号——借款费 用》(即按借款费用的处理原则进行处理)。
贷：财务费用－汇兑差额
￥0.5万
3、03年1月20日收到美元，按发生当日汇率8.125元折合。
借：银行存款－美元户
＄2万/￥16.25万（2万×8.125）
财务费用－汇兑差额
￥0.25万
贷：应收账款－外公司－美元户 ＄2万/￥16.5万
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4、03年1月31日，按月末汇率8.2元调整“银行存款－ 美元户 ”人民币余额。（将上两项调整金额确认为汇 兑差额 ）
外币折算
（4）8月28日，收到上月应收款项80000美元， 市场汇率为1：6.8。
分析：
借：银行存款—美元户（＄80000）544000 贷：应收账款—美元户（＄80000）544000 （5）8月31日市场汇率为1：6.8。
要求：
（1）根据上述业务进行会计处理。 （2）计算8月份的汇兑损益并进行账务处理。
举例
例1：进口货物，价款10万美元，当时的市 场汇率为1：7，款项尚未支付。企业用 人民币存款支付进口关税8万元，增值税 5万元。 借：库存商品 83（10× 7+8+5） 贷：应付账款—美元户 70（＠ 7＄10） 贷：银行存款 13
年末汇率为1：6.8，货物市场价9.5万美元款项 尚未支付。 借：应付账款—美元户 2 （6.8-7)*10 贷：财务费用 2 借：资产减值损失 5.4（9.5*6.8-10× 7） 贷:存货跌价准备5.4
1、期末汇兑损益计算
（1）当汇率上升，余额大于0
①外币资产==》为汇兑收益 ②外币负债==》为汇兑损失
（2）当汇率下降，余额小于0
①外币资产==》为汇兑损失 ②外币负债==》为汇兑收益 期末汇兑损益=期末结存外币余额×期末汇率 -现有的记账本位币余额
2、汇兑损益的账务处理 （1）期末汇兑损益的处理
解（1）会计分录见每题分析。 （2）计算8月份的汇兑损益并进行账务处理 银行存款——美元户 期初余额＄ 6000 ＄50000 350000 ＄80000 544000 43200 ＄4000 27200
发生额合计 ＄ 130000 894000 余额＄132000 910000 期末余额＄132000 897600
二、外币报表折算的方法 折算是对报表系统的全面折算，但主要以 资产负债表和损益表为主。 根据折算资产和负债方法的不同，划分为 四种不同的方法。
外币会计报表折算名词解释
外币会计报表折算名词解释一、折算方法选择外币会计报表折算是将以外币表示的会计报表折算为以本币表示的会计报表的过程。
在折算过程中，企业需要选择适当的折算方法。
常见的折算方法有历史成本法、现行汇率法和时态法等。
每种方法都有其特点和适用范围，企业应根据自身实际情况选择合适的折算方法，以保证报表折算的准确性和合理性。
二、折算汇率选择在会计报表折算过程中，企业需要选择适当的折算汇率。
折算汇率的选择对于报表折算的结果具有重要影响。
常用的折算汇率包括即期汇率和加权平均汇率等。
企业应根据自身实际情况选择合适的折算汇率，并在报表附注中披露所采用的汇率及选择该汇率的理由。
三、折算损益处理外币会计报表折算过程中会产生折算损益，包括汇兑损益和折算损益两部分。
汇兑损益是由于汇率波动而产生的损益，而折算损益是由于报表项目采用不同汇率进行折算而产生的损益。
企业应对折算损益进行合理处理，常见的处理方法有递延处理和当期处理两种。
企业应根据自身实际情况选择合适的处理方法，并在报表附注中披露相关的损益情况。
四、折算后报表披露外币会计报表折算完成后，企业需要在财务报表附注中披露相关信息，包括报表的编制基础、采用的折算方法、所选择的折算汇率、折算损益的处理方式等。
此外，企业还应充分披露汇率变动对报表的影响程度，以帮助报表使用者更好地理解和分析报表。
五、折算前后对比分析通过对折算前后的报表进行对比分析，可以帮助报表使用者了解汇率变动对财务状况和经营成果的影响程度。
通过对比分析，可以发现报表中的异常波动和潜在风险，进而对企业财务状况和经营成果进行全面评估。
六、折算风险控制外币会计报表折算是企业财务管理中的重要环节，而折算过程中存在一定的风险。
因此，企业应加强折算风险控制，包括建立健全的内部控制制度、定期对报表折算进行检查和审计、提高财务人员的专业素质等。
通过风险控制措施的实施，可以有效降低报表折算的误差和风险，提高报表的准确性和可靠性。
七、折算对财务分析的影响外币会计报表折算对财务分析的影响主要体现在以下几个方面：1) 影响企业偿债能力和获利能力分析；2) 影响企业资产、负债和所有者权益的构成；3) 影响企业经营效率和成长性分析。
企业外币报表折算要点浅析
企业外币报表折算要点浅析【摘要】企业外币报表折算是企业进行国际业务时必不可少的一个环节。
本文从外币报表折算的背景与必要性、方法与原则、注意事项、对企业的影响以及实践操作等方面进行了深入浅析。
外币报表折算对企业具有重要的意义，不仅可以提供财务决策的依据，还可以有效管理外汇风险，保障企业财务稳定。
在实践操作中，企业需要注意外币报表折算的准确性和及时性，遵循相关法规和会计准则。
通过全面了解和掌握外币报表折算的相关知识，企业可以更好地应对国际市场的挑战，实现可持续发展。
企业外币报表折算的重要性不可忽视，对企业整体经营管理起着重要的支撑作用。
【关键词】企业外币报表、折算、背景、必要性、方法、原则、注意事项、影响、实践操作、重要性1. 引言1.1 企业外币报表折算要点浅析企业外币报表折算是指企业在日常经营活动中，由于跨国业务的存在，需要将外币报表转换成本地的货币报表的过程。
在全球化经济的背景下，企业之间的商业往来和投资活动越来越频繁，导致企业面临着来自不同国家的货币风险。
进行外币折算成为企业日常财务工作中不可或缺的一环。
外币报表折算的方法与原则主要包括直接法和间接法两种折算方法，同时还要遵循货币折算的一般原则，例如货币的选择性、货币汇兑率的确定性和货币折算的稳定性等。
在进行外币报表折算时，企业需要注意汇率变动对财务报表的影响，同时要关注税收和法律法规的要求，以确保报表的准确性和合法性。
外币报表折算对企业的影响很大，不仅会影响到企业的财务状况和盈利能力，还会对企业的决策和管理产生影响。
企业需要在实践操作中认真对待外币报表折算工作，加强风险管理和内部控制，以确保折算工作的准确性和及时性。
企业外币报表折算是企业在国际化经营中必不可少的一环，企业需要严格遵循折算原则和方法，加强对汇率风险的管理，以确保外币报表折算工作的有效进行，从而提升企业的竞争力和可持续发展能力。
2. 正文2.1 外币报表折算的背景与必要性外币报表折算是指将外币金额转换为本国货币金额的过程，是国际财务报告中一个重要的环节。
外币折算会计知识点总结
外币折算会计知识点总结1. 外币折算的目的外币折算的目的是将外国货币的金额转换成本国货币的金额，以方便公司进行报表编制和财务分析。
在国际贸易和投资活动中，公司通常会与外国的合作伙伴进行交易并且持有外币资产或负债，因此需要将这些外币金额折算成本国货币金额。
2. 外币折算的影响外币折算会对财务报表的数值产生影响，特别是对于资产和负债的价值。
由于外汇市场的波动，外币折算可能导致财务报表的数值出现变化，这可能会对公司的业绩和财务状况产生影响。
3. 外币折算的方法外币折算主要有两种方法：直接法和间接法。
直接法是指直接将外币金额按当时的汇率折算成本国货币金额，而间接法是指先将外币金额折算成美元，然后再将美元折算成本国货币金额。
在国际贸易和投资中，公司可以根据自身的情况选择合适的折算方法。
4. 汇率风险管理由于外汇市场的波动，外币折算可能会带来汇率风险。
公司可以采取一些管理措施来降低汇率风险，例如使用远期外汇合约或货币期权。
通过使用这些衍生工具，公司可以锁定汇率，降低外币折算对财务报表的影响。
5. 外币折算的会计处理外币折算涉及到一些会计处理问题，例如汇率差额的处理，外币货币兑换损益的确认等。
在进行外币折算时，公司需要根据相关的会计准则和规定进行核算，以确保报表的准确性和合规性。
6. 外币折算的披露要求对于持有外币资产或负债的公司，相关的披露要求非常重要。
根据会计准则的规定，公司需要在财务报表附注中披露外币折算的相关情况，包括外币金额、汇率变动对财务报表的影响等内容。
7. 外币折算的税务影响外币折算也可能会对公司的税务产生影响。
在涉及外币折算的交易中，公司需要考虑外币折算对税务的影响，确保合规地进行税务申报和缴纳。
总之，外币折算是国际贸易和投资中一个重要的会计知识点，对于公司来说非常重要。
正确地进行外币折算可以帮助公司准确地呈现财务报表，降低汇率风险，并且保持合规性。
因此，公司需要对外币折算进行充分的了解和管理，以确保财务报表的准确性和透明度。
香港母公司外币折算规则
香港母公司外币折算规则香港母公司外币折算规则是指根据香港会计准则，将母公司以外币表示的财务信息折算成本地货币的规则。
下面将对香港母公司外币折算规则进行八个方面的解释：1. 外币折算方法：根据香港会计准则，母公司使用了两种主要的外币折算方法，即货币资产和负债法和综合损益法。
货币资产和负债法用于折算货币性项目，综合损益法用于折算非货币性项目。
2. 汇率确定：在进行外币折算时，母公司使用当期汇率来确定外币金额的折算成本地货币的数额。
汇率可以是买入汇率、卖出汇率或者中间汇率，具体采用哪种汇率取决于具体情况。
3. 汇兑差额处理：由于外币兑换率的波动，母公司在外币折算过程中可能会产生汇兑差额。
根据香港会计准则，汇兑差额分为两类，即资本性汇兑差额和业务汇兑差额，并采用不同的处理方法。
4. 资本性汇兑差额处理：资本性汇兑差额是指由于外币兑换率变动导致的所有者权益的变化。
根据香港会计准则，资本性汇兑差额直接计入所有者权益中的资本公积。
5. 业务汇兑差额处理：业务汇兑差额是指由于外币兑换率变动导致的经营活动中的收入和支出的差异。
根据香港会计准则，业务汇兑差额一般按照实际发生情况计入当期损益。
6. 折算频率：按照香港会计准则的规定，母公司进行外币折算的频率应根据实际情况确定。
通常情况下，月度或季度折算是常见的做法，但也可以根据需要选择其他折算频率。
7. 折算核算：香港会计准则规定，母公司应在财务报表中披露外币折算的重要信息，包括折算方法、汇率确定依据、汇兑差额处理等。
这样可以保证折算过程的透明度和准确性。
8. 国际会计准则的适用性：由于香港是一个国际性的金融中心，许多香港母公司可能需要同时遵守国际会计准则。
在这种情况下，母公司可能需要对外币折算规则进行相应调整，以满足国际会计准则的要求。
以上是对香港母公司外币折算规则的八个方面解释。
这些规则的正确应用，可以确保母公司财务信息的准确性和可比性。
《企业会计准则第19号——外币折算》应用指南
《企业会计准则第19号——外币折算》应用指南《企业会计准则第19号——外币折算》应用指南一、即期汇率和即期汇率的近似汇率根据本准则规定，企业在处理外币交易和对外币财务报表进行折算时，应当采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额反映；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
即期汇率，通常是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。
企业发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，应当按照交易实际采用的汇率（即银行买入价或卖出价）折算。
即期汇率的近似汇率，是指按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率，通常采用当期平均汇率或加权平均汇率等。
企业通常应当采用即期汇率进行折算。
汇率变动不大的，也可以采用即期汇率的近似汇率进行折算。
二、汇兑差额的处理根据本准则第十一条规定，在资产负债表日，企业应当分别外币货币性项目和外币非货币性项目进行会计处理。
（一）外币货币性项目货币性项目，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。
货币性项目分为货币性资产和货币性负债。
货币性资产包括库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款等；货币性负债包括短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、应付债券、长期应付款等。
对于外币货币性项目，因结算或采用资产负债表日的即期汇率折算而产生的汇兑差额，计入当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额。
（二）外币非货币性项目非货币性项目，是指货币性项目以外的项目，包括存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等。
1.以历史成本计量的外币非货币性项目，由于已在交易发生日按当日即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。
2.以公允价值计量的外币非货币性项目，如交易性金融资产（股票、基金等），采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计入当期损益。
第7讲_外币折算,租赁,财务报告,资产负债表日后事项
第二十一章外币折算【考点1】外币交易的会计处理（一）接受外币资本投资（例外）企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。
借：银行存款等（收到日的即期汇率）贷：实收资本（收到日的即期汇率）（二）外币兑换业务1.企业卖出外币时，实际收入的记账本位币金额与付出的外币按当日即期汇率折算为记账本位币金额的差额，作为汇兑损益计入当期损益（财务费用）。
借：银行存款——人民币（按买入价计算）财务费用（差额）贷：银行存款——××外币（按当日即期汇率折算）2.企业买入外币时，实际付出的记账本位币金额与收取的外币按照当日即期汇率折算为记账本位币金额之间的差额，作为汇兑损益计入当期损益（财务费用）。
借：银行存款——××外币（按当日即期汇率折算）财务费用（差额）贷：银行存款——人民币（按卖出价计算）【提示】货币兑换业务中，“银行存款——外币”账户一定是用当日即期汇率（中间价）折算，“银行存款——人民币”账户用银行买入价或卖出价（站在银行角度判断），企业产生的一定是汇兑损失。
（三）外币借款业务企业为购建或生产符合资本化条件的资产而借入的专门借款为外币借款时，在借款费用资本化期间内，由于外币借款在取得日、使用日及结算日的汇率不同而产生的汇兑差额，应当予以资本化，计入固定资产成本。
（四）资产负债表日的会计处理1.外币货币性项目（钱、债权、债务）（1）货币性项目是指企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。
【提示】预收款项和预付款项不属于外币货币性项目。
（2）处理原则资产负债表日，应以当日即期汇率折算外币货币性项目，该项目因当日即期汇率不同于初始入账时或前一资产负债表日即期汇率而产生的汇兑差额一般计入当期损益（财务费用）。
【提示】①与专门借款有关的汇兑差额，满足资本化条件的，应当予以资本化，计入“在建工程”等；②不符合资本化条件而且属于筹建期内发生的部分则列入“管理费用”；③既不符合资本化条件又未发生在筹建期内的部分则计入各期损益，列为“财务费用——汇兑差额”。
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新会计准则第19号──外币折算第一部分例题答案解析一、单项选择题1.企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用（）折算。
A. 交易发生日即期汇率B. 收到外币款项当月月初的市场汇率C. 即期汇率的近似汇率D. 合同约定的汇率【正确答案】 A【答案解析】根据新准则的规定，企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。
所以选项A正确。
2.交易性金融资产采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，计入（）。
A. 公允价值变动损益B. 财务费用C. 营业外支出D. 营业外收入【正确答案】 A【答案解析】以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计入当期损益。
所以选项A正确。
3.甲公司的记账本位币为人民币。
20×7年12月5日以每股2美元的价格购入A公司10 000股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元＝7.6元人民币，款项已经支付，20×7年12月31日，当月购入的A公司股票市价变为每股2.1美元，当日汇率为1美元＝7.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则长江公司期末应计入当期损益的金额为（）元人民币。
A.3 400B.800C.10 000D.4 600【正确答案】 A【答案解析】长江公司期末应计入当期损益的金额＝10 000×2.1×7.4－10 000×2×7.6＝3 400（元人民币）。
4.甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月结算汇兑损益。
2007年3月20日, 该公司自银行购入240万美元, 银行当日的美元卖出价为1美元＝8.25元人民币, 当日市场汇率为1美元＝8.21 元人民币。
2007年3月31日的市场汇率为1美元＝8.22 元人民币。
甲股份有限公司购入的该240万美元于2007年3月所产生的汇兑损失为（）万元人民币。
A.2.40B.4.80C.7.20D.9.60【正确答案】 C【答案解析】本题考查的是外币兑换的问题。
外币兑换业务在当时就会产生汇兑损益。
所以2007年3月所产生的汇兑损失＝购入时产生的汇兑损失＋期末调整时产生的汇兑损失＝240×(8.25－8.21)－240×(8.22－8.21) ＝7.2（万元人民币）。
5.企业对境外经营的财务报表进行折算时，资产负债表中的所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用( )折算。
A.交易发生日的即期汇率B.按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率C.资产负债表日的即期汇率D.平均汇率【正确答案】 A【答案解析】企业资产负债表中所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用交易发生时的即期汇率折算。
6.关于外币报表折算差额的处理，下列说法中符合现行会计准则规定的是（）。
A. 记入当期损益B. 在资产负债表中所有者权益项目下单独列示C. 作为资产反映D. 作为负债反映【正确答案】 B【答案解析】我国外币资产负债表中的折算差额应在资产负债表中所有者权益项目下单独列示，反映在“外币报表折算差额”项目中。
7.我国企业的记账本位币是（）。
A.企业经营所处的主要经济环境中的货币B.人民币C.企业总机构所在地使用的货币D.企业主管部门使用的货币【正确答案】 A【答案解析】企业的记账本位币，是指企业经营所处的主要环境中的货币。
主要经济环境通常是指其主要产生和支出现金的经济环境。
我国企业通常应选择人民币作为记账本位币，但是如果该企业的业务收支以人民币以外的货币为主，也可以按规定选择其中一种货币作为记账本位币。
8.某中外合资经营企业注册资本为500万美元，合同约定分两次投入，合同约定折算汇率为1：8.15。
中、外投资者分别于2007年1月1日和5月1日投入350万美元和150万美元。
2007年1月1日、5月1日、5月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1：8.10、1：8.20、1：8.14和1：8.05。
假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的即期汇率折算。
该企业2007年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币（）万元。
A.4 072.5B.4 125C.4 065D.4 100【正确答案】 C【答案解析】企业收到的投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日的即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。
该企业2007年末资产负债表中“实收资本”的项目金额＝350×8.10＋150×8.20＝4 065（万元）。
9.某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。
2007年3月20日从境外购买零配件一批，价款总额为500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元＝8.21元人民币。
3月31日的市场汇率为1美元＝8.22元人民币。
4月30日的市场汇率为1美元＝8.23元人民币。
该外币债务4月份所发生的汇兑损失为（）万元人民币。
A.－10B.－5C.5D.10【正确答案】 C【答案解析】因为按月计算汇兑损益，只需将4月底汇价与3月底相比，美元价格升高为损失，所以汇兑损失＝（8.23－8.22）×500＝5（万元）。
10.企业在编制合并会计报表时，下列子公司外币会计报表项目中，可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算为母公司记账本位币的是（）。
A.资本公积B.盈余公积C.未分配利润D.营业收入【正确答案】 D【答案解析】利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。
二、多项选择题1.下列关于记账本位币选择和变更的说法中，正确的有（）。
A.我国企业选择以人民币以外的货币作为记账本位币的，在编制财务报表时应折算为人民币B.记账本位币的选择应根据企业经营所处的主要经济环境的改变而改变C.只有当企业所处的主要经济环境发生重大变化时，企业才可以变更记账本位币D.企业经批准变更记账本位币的，应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币【正确答案】 ACD【答案解析】只有当企业所处的主要经济环境发生重大变化时，企业才可以变更记账本位币，所以选项B不正确。
2.下列项目中，可以作为汇兑损益计入当期损益的有（）。
A．接受投入的外币资本折算差额B．买入外汇时发生的折算差额C．卖出外汇时发生的折算差额D．外币会计报表折算的差额【正确答案】 BC【答案解析】接受外币资本投资时不会产生折算差额；买卖外汇时发生的折算差额和期末应收账款科目的折算差额可计入当期损益；外币会计报表折算的差额直接在资产负债表所有者权益中单设项目反映。
所以此题正确选项为BC。
3.外币报表折算时，应当按照交易发生时的即期汇率折算的项目有（）。
A.固定资产B.实收资本C.资本公积D.长期借款【正确答案】 BC【答案解析】固定资产与长期借款应该按资产负债表日即期汇率进行折算。
企业资产负债表中所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用交易发生时的即期汇率折算。
所以此题应该选择BC。
4.下列关于外币报表折算差额的说法中，正确的有（）。
A.企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自外币财务报表折算差额项目转入未分配利润项目B.企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益C.部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益D.企业发生的外币报表折算差额在资产负债表中的所有者权益项目下单独列示【正确答案】 BCD【答案解析】根据相关规定，企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益，而不转入未分配利润项目。
所以此题正确选项为BCD。
5.下列项目属于货币性项目的是（）。
A.应付债券B.长期借款C.预付账款D.应收账款【正确答案】 ABD【答案解析】货币性项目是企业持有的货币或者将以固定或者可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。
货币性项目分为货币性资产和货币性负债，货币性资产应包括现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款等，货币性负债包括应付账款、其他应付款、短期借款、应付债券、长期借款等。
预付账款属于资产，但将来收取的是货物或者劳务，因此不属于货币性项目。
6.外币交易应当在初始确认时将外币金额折算为记账本位币金额，可以采用的汇率为（）。
A.交易发生日的即期汇率B.按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率C.卖出汇率D.买入汇率【正确答案】 ABCD【答案解析】外币交易应当在初始确认时采用交易发生日的即期汇率进行折算，也可以采用按照合理系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算。
企业发生的外币兑换业务以及外币兑换的交易事项，应当按照交易实际采用的汇率（即银行的买入价或者卖出价）折算。
7.恶性通货膨胀，通常可以按以下（）特征进行判断。
A.5年累计通货膨胀率接近或超过100%B.利率、工资和物价与物价指数挂钩C.一般公众倾向于以货币性资产来保存自己的财富D.一般公众以相对稳定的外币为单位作为衡量货币金额的基础【正确答案】 BD【答案解析】 A项应该是3年累计通货膨胀接近或超过100%；C项应是一般公众倾向于以非货币性资产或相对稳定的外币来保存自己的财富。
8.企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有（）。
A.应收款项及预付款项B.交易性金融资产C.持有至到期投资D.盈余公积【正确答案】 ABC【答案解析】资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。
盈余公积属于所有者权益项目，应采用发生时的即期汇率折算。
9.企业发生外币长期借款业务时，外币长期借款账户可以采用的折算汇率有（）。
A.业务发生时的市场汇率B.业务发生当日银行外币买入价C.业务发生当日银行外币卖出价D.业务发生当日采用按照系统合理方法确定、与交易发生日即期汇率近似的汇率【正确答案】 AD【答案解析】可以采用业务发生当日的汇率，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。