内部审计在现代商业银行风险管理中的作用

险 等级作 出排序 ，帮 助组 织确 定 可 以接受 的 风险 度和 三、 采取措 施 。 进一 步 推进 内部 审计 工作
一
风 险合理水 平 ，包括 为实 现组 织 战 略计划 而 接受 的风
是要 重视 内部审 计组 织 体 系建 设 。进一 步 明确
险。 通过 有计 划 、 重点 、 目标 的 内部 审计 ， 有 有 促进 构 建 内部 审计 组织 职能 及 与其他 部 门的关 系 ，从本 部 门实
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内部 审计 在现代商业银行风险管理 中的作用
刘 健 芝
（ 长春 市商业银 行 吉林 长春 １０ ３ ） ３ ０ ３
随着我国金融改革的深入 ，商业银行内部审计体 能 够揭 示商 业银 行 内部控 制方 面存 在 的薄 弱点 ，经 营 制 也加快 了改 革 的步伐 ，内部审计 在 商业银 行 风险 管 管 理 中各种 潜在 的风 险 点 ，分析 风 险产生 的 内 因和外 理 中 的重 要 作 用 已 日益 渗 透 于商 业 银 行 经 营 管 理 之 因 ， 使 商业 银 行形 成 自我 约束 、 促 自我 调整 、 自我 平 衡
良好 的风 险管 理文化 的构 成 ，帮助组 织 制定 全 面风 险 际出发 ， 理 、 当定 位 ， 其 具 有 完 全 的独 立 性 与超 合 适 使
管理角 度来分 析 ，商业银 行 的风 险管 理应该 是全 方位 由外部 审计 发 现 的问题 ，表 明银 行业 金融 机构 内部 审 的风 险管理 ，并建 立与 之相适 应 的风 险管理 和控 制组 计 远未起 到 应有 的作 用 。银 行业 金 融机构 内部 审计未 织体 系。 年来 ， 近 针对具 有 独特 的地位 和相 对 的独立性 起 到应 有 的作用 ，主要 原 因是在 风 险管理 方 面 的作 用 以及 了解 掌握本 单 位风 险管 理情 况 的实际 ，内部 审计 发 挥得 不够 突 出。 已开始 介入风 险管 理与 控制 。特别 是 中国内部 审计 师 当前 我 国商 业 银 行普 遍 存 在 风 险 管 理 意识 淡 薄 ， 协 会发 布 的 《 内部 审计具 体 准则 第 １ 一 ６号 一内部 控 制 风 险管 理观 念落 后 的状况 。 内部 审计 就是 要通 过 经 常 评 报 增强 管理 层 、 执行层 的 中的风险管理》 又明确规定 内部审计人员要对组织 内 性 监督 检查 、 价 、 告 等手 段 ， ， 部控 制 中的风 险管 理进行 审查和评 价 。这就 决 定 了 内 风 险管 理意 识 和责 任 ， 而 营造 一种 氛 围 ， 管理层 明 从 使 接受 风 险控 制标 准 ， 自觉 采取 部审计 涉足风 险管 理领域 不 仅是 客观 的必然 ，而且 又 晰风 险管理 政 策和 手段 ， 是监管 必须 和其本 身职 能所 决 定的 。
中 ， 对其 经 营管理 和各 项业 务 的开展 进行 综合 评价 ， 和 自我 发展 的机 制 ，从 而起 到防 范与 化解 金融 风 险的 并 以达到 强化 内部 控 制 、 善 风险管 理 、 改 完善组 织 治理 结 作 用 。 三是 由于 内部审 计独 立 于管理 部 门 ， 通过监 督 可 构 、 高经 济效 益 的 目的 ， 进 商 业银 行 的健康 发 展 。 财 务报 表 ， 审计 报告 中揭 示 重 大风 险因 素 ， 效地 提 提 促 在 有 内部审计 旨在 完善 与健全 商 业银行 业 务与管 理 规章 制 供 预警 信息 。 度， 为提 高商 业银 行 管理 水平 服 务， 也是 现 代商 业银 这 行 风险管 理 的必然 选择 。
一
风 险控 制措 施 ，使 所有 员工 都认 识 到防 范风 险 的重 要
从 内部 审计 防范 和 化解 金 融 风 险 的角 度 来分 析 ： 性 ， 在工作 中 自觉 防 范风 险 。为此 ， 并 商业 银 行加 强 风 不 更需 要 内部 审计 充 是 内部审计 具有 监督 、 鉴证 、 咨询 、 证 等职 能 ， 些 险管 理 ， 仅需 要 内部 审计 的介 入 ， 保 这 是 在 促 进 全 面风 险 管 理 战 略 的实 施 中 发挥 作 功 能综合 起来 可共 同作 用 于防范 市场 风险 、 信用 风 险 、 分 发挥 其职 能作 用 。 流 动性 风险 、 操作性 风 险等 局部 风险 ； 作用 于宏 观 风险
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管理战 略 ， 为宏观 决策 提供 预警信 息 和政策 建 ， 使 用 。 险管理 虽然是 管 理层 的一 项 重要 职责 ， 内部 审 促 风 但 商业银 行依法 合规 经 营 ，促进组 织采 取适 当 措施规 避 计通 过运用 风 险管 理方 法 和措施 ，对管 理 当局 履行 风 风险 、 分散 风险 、 转移 风险 和补偿 风 险 。二 是通 过 审计 险管 理职 责 、确保 组织 中存 在 良好 的风险管 理 过程 并
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二 、 强风 险管 理 ， 加 需要发 挥 内部 审计 作用 我 国银 行业 金融 机构 内部 审 计 的审计 理念 、独 立 性 、 观性 和审计 效果 等 方面 还存 在一 与风 险管理 的分 析
从商业银行加强风险控制需要 内部审计参与风险 特 别是 在银 行业 案件 专项 治 理活 动 中暴露 出的案 件多
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提 增 发挥作用 ， 进行 有效性 、 分性 的检查 、 价和 报告 ， 充 评 找 风 险 ， 出如 何 改进 风 险管 理 、 加 价 值 方 面 的建 议 ， 出业务战 略和业 务领 域 的风险 ， 据重 要性 原 则 ， 根 对风 确保 风险 管理 的持续 有效 控 制 。