(GXC-1)402-1工薪与人事循环控制测试汇总表

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工薪与人事循环内控测试套表

部备案。
7
人力资源部门统计的员工月度考勤数据应与办公室、财务部门核对。
8
人力资源部门统计的员工月度考勤数据应与办公室、财务部门核对。
财务部门会计人员根据人力资源部门提供的人员名称、考勤数据以及由总经理办公会决
9
定的工资分配方案计算工资发放明细表，出纳根据会计人员统计的工资发放明细表发放
工资。
10
财务人员应将工资发放及时入账，后附工资发放表、银行回单等，财务经理复核凭证。
每月末，财务部会计人员应将工资计提、发放情况与人力资源部门核对，并将核对结果
11
报人事经理、财务经理复核审阅。
12
人力资源部门统计的员工月度考勤数据应与办公室、财务部门核对。
财务部门会计人员根据人力资源部门提供的人员名称、考勤数据以及由总经理办公会决
13
定的工资分配方案计算工资发放明细表，出纳根据会计人员统计的工资发放明细表发放
4
通知单》、经济补偿协议等书面材料。人力资源部门根据相关书面资料更新员工花名册
。
人力资源部应和财务部门核对确认工资发放人员与员工档案在册人员一致。人力资源部
5
门的考勤数据作为工资发放的依据。
员工薪酬实行岗位级别制。级别工资一年制定一次，A集团公司级别工资分配方案由总经
6
理办公会审批决定。子公司级别工资工资分配方案由总经理审批确定，报A公司人力资源
劳动合同证明书等书面资料；员工辞退应有部门申请报告、人力资源部发布《人员调出
3
通知单》、经济补偿协议等书面材料。人力资源部门根据相关书面资料更新员工花名
册，同时应和财务部门核对确认工资发放人员与员工档案在册人员一致。
根据《A有限公司人力资源管理制度》规定：员工辞职的应有辞职报告书、解除（终止）

工薪内部控制和测试一览

工薪内部控制的控制目标、内部控制和测试一览表
内部控制目标
关键控制程序
常用控制测试程序
常用的实质性测试程序
工薪账项均经正确批准（发生）
对以下五个关键点应履行恰当手续经过特别审批或一般审批：批准上工;工作时间，特别是加班时间；工资、薪金或佣金；代扣款项；工薪结算表和工薪汇总表
审查人事档案；检查工时卡的有关核准说明；检查工薪记录中有关内部检查标记；检查人事档案中的授权；检查工薪记录中有关核准的标记
审查工资分配表、工资汇总表、工资结算表、并核对员工工资手册、员工手册等
对本期工薪费用的发生情况进行分析性复核；将工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表与有关费用明细帐相核对
工薪以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户
（发生、完整性、准确性、计价和分摊）
采用适当的工资费用分配方法，并且前后各期一致；采用适当的内务处理流程
选取样本测试工资费用的归集和分配；测试是否按照规定的账务处理流程进行帐务处理
对本期工薪费用进行分析性复核；检查工薪的计提是否正确，分配方法是否与上期一致
人事、考勤、工薪发放、记录之间相互分离（准确性）
人事、考勤、工薪发放、记录等职务相互分离
询问和观察各项职责执行情况
将工时卡同工时记录等进行比较
记录的工薪为真是而非虚构（发生）
工时卡经领班核准；用生产记录钟记录工时
检查工时卡的核准说明；检查工时卡；复核人事政策、组织结构图
对本期工薪费用的发生情况进行分析性复核；将有关费用明细帐与工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表相核对
所有已发生的工薪支出已作记录（完整性）
工薪分配表、工薪汇总表完整反映已发生的工薪支出

9.1 职工薪酬管理循环内部控制程序表及底稿

职工薪酬循环内部控制测试程序表被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：审计目标：在评价了职工薪酬循环的内部控制设计有效并被执行的基础上，充分考虑下列因素：1．审计成本效益的控制要求2．注册会计师在判断了仅实施实质性审计程序不足以将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平。

3．通过检查该控制是否在被审计单位的经营过程中，能够在不同业务单元及不同时间按照既定设计被一贯执行，从而评价职工薪酬循环控制制度执行的有效性。

4．实现获取充分的审计证据以支持审计结论之目标。

审计程序：1．询问被审计单位的人员，了解被审计单位职工薪酬循环的主要控制制度是否被执行；2．观察职工薪酬循环的关键控制点及特定控制点的控制实践；3．检查关键控制点生成的有关文件和记录4．必要时通过重新执行来证实控制执行的有效性5．通过追踪工资在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试），以提取对关键控制点控制有效支持的审计证据；6．根据上述程序的实施，评估控制是否可信赖。

（一）职工薪酬循环内部控制执行有效性汇总评价表被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：内部控制评价标准重要提示：如出现以下情况应将控制风险评估为高水平（1）既定内控制度在不同的时间点或不同的业务单元和公司层面未被一贯执行；（2）例外事项的控制点未被一贯执行；（3）有证据表明存在管理层凌驾于内控之上。

对内控制度执行有效性的评价评价对象：检查表（）；询问记录（）；观察记录（）评价：[简要描述评价过程，发现问题]评价结论类型：内控可信赖（）内控不可信赖（）[确定实质性测试方案或确定报告意见类型]部分内控可以信赖（）[需要详细描述并确定实质性测试方案]检查底稿(1)被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：说明：检查主要用于测试留有书面证据的控制的执行有效性，检查书面说明、复核时留下的记号或控制执行的记录等。

(GZC-1)406-1固定资产循环控制测试汇总表

固定资产循环：控制测试程序被审计单位：索引号: GZC - 2项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位X X X已确定下列事项：1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；4)本年度末发现下列控制活动发生变化。

(2)其他测试程序2．控制测试——购置(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位X××已确定下列事项：1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；4)本年度未发现下列控制活动发生变化。

(2)其他测试程序3．控制测试——记录固定资产(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位X X X已确定下列事项：1)本年度末发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；4)本年度未发现下列控制活动发生变化。

(2)其他测试程序已记录的固定资产采购交易计价正确不定期(2)其他测试程序(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项：1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务或资产使刚部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；4)本年度未发现F列控制活动发生变化。

5．控制测试——固定资产日常保管、处置及转移(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位X X X已确定下列事项：1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；4)本年度未发现下列控制活动发生变化。

工薪与人事循环内部控制-了解和测试工作

26
中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班
三、工薪与人事循环内部控制测试
2. 控制测试时间(2)

对利用以前证据的谨慎考虑
控制在本期发生变化的考虑
控制本身发生变化
环境、风险发生变化而控制未变化有些控制的变化可能不影响利用以前证据
27
中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班
三、工薪与人事循环内部控制测试
3. 控制测试的范围(7)
管理层依赖其他环节或企业内下级人员对信息实施的相关控制程序
信赖下级人员实施的信息处理控制
注册会计师自己测试信息的准确性
采用实质性程序，如核对总帐、选取部分项目进行核对
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中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班
三、工薪与人事循环内部控制测试
了解和评价控制的设计审计工作底稿索引号工作底稿名称gxl了解内部控制gxl1了解内部控制汇总表gxl2了解内部控制设计控制流程gxl3评价内部控制设计控制目标及控制活动21中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班?执行穿行测试?多种类型审计程序的结合运用?应对整个流程执行穿行测试涵盖交易自发生至记账的整个过程?如计划实施控制测试在本循环中执行穿行测试检查的项目也可以作为控制测试的测试项目之一二工薪与人事循环内部控制了解2
员工聘任与离职
员工名册的变更经过核对和批准
信息处理、记录正确
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中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班
一、工薪与人事循环内部控制
3. 控制目标的确定与关键控制活动(2)
工作时间记录（薪酬管理）只有真实发生的时间才被纳入工资计算范围
员工记录实际发生的时间，并由管理层核准
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中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班

了解工薪与人事循环

立信会计师事务所管理有限公司工薪与人事循环：了解内部控制1. 了解被审计单位工薪与人事循环和财务报告相关地内部控制地设计,并记录获得地了解。

2. 针对工薪与人事循环地控制目标,记录相关控制活动,以及受该控制活动影响地交易和账户余额及其认定。

3. 执行穿行测试,证实对交易流程和相关控制地了解,并确定相关控制是否得到执行。

4. 记录在了解和测试工薪与人事循环地控制设计和执行过程中识别地风险,以及拟采取地应对措施。

了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：1.GXL-1：了解内部控制汇总表2.GXL-2：了解内部控制设计——控制流程3.GXL-3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动工薪与人事循环：了解内部控制汇总表户余额。

2. 现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环地影响,不能完全归属于任何单一地业务循环。

在实务中,在考虑与货币资金有关地内部控制对其实质性程序地影响时,注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制地影响；对于未能在相关业务循环涵盖地货币资金内部控制,注册会计师可以在货币资金具体计划中记录对其进行地了解和测试工作。

）2. 主要业务活动或多项业务活动地控制进行测试,应在此说明原因。

）3. 了解交易流程根据对交易流程地了解,记录如下：(1>是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构,将对审计计划产生哪些影(3> 自前次审计后,被审计单位地业务流程和控制活动是否发生重大变化？如果已发生变化,将对审计计划产生哪(4>是否识别出本期交易过程中发生地控制偏差？如果已识别出控制偏差,产生偏差地原因是什么,将对审计计划<注：此处应记录在了解内部控制地过程中识别出地非常规交易和重大事项,以及对审计计划地影响。

）<注：此处应记录在了解内部控制地过程中识别出地其他风险,以及对审计计划地影响。

）4. 信息系统5. 初步结论<注：根据了解本循环控制地设计并评估其执行情况所获取地审计证据,注册会计师对控制地评价结论可能是：(1> 控制设计合理,并得到执行；(2> 控制设计合理,未得到执行；(3> 控制设计无效或缺乏必要地控制。

工薪与人事循环-确定控制是否得到执行(穿行测试)

否层次管理层
复核该报告审阅(是/
(是/否)
否)
工薪与人事循环穿行测试——与工资支付有关的业务活动的控制
主要业务活动
测试内容
测试结果
支付
测试期间财务经理是否复核员工工资明细表、员工工资汇总表以及工资总支经付理申是请否表复(是核/员否工) 工资明细表、员工工资汇总表以及工资支付申请表(是/否) 付款凭证编号#
序号
生产工人考勤卡序号#
测试日期
生产工人考工时记录单工时记录单
工时记录单勤卡是否记是否经过生是否包含在
日期录在工时记产经理×× 系统生成工
录单中(是/ ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ复核批准时统计表中
否)
(是/否) (是/否)
工薪与人事循环穿行测试——与管理人员工作时间记录有关的业务活动的控制
主要业务活动
测试结果
工薪与人事循环穿行测试——与工作时间记录核对有关的业务活动的控制
主要业务活动
测试期间
测试内容
测试结果
工作时间记录核对
员工工资明细表中记录的员工人数
系统员工档案名册人数
工作时间记录核对
员工姓名是否核对一致(是/否)
工时统计表记录的工时总数
工时记录单记录的工时总数
工时记录单与工时统计表是否一致(是/否)
人事经理复核日期系统变更是否在人事经理核对后以电子签名批准后生效(是/ 否) 人事经理在系统内电子签名日期系统变更生效日期
手工签字财务
手工签
注：对与工薪数据维护权限设置相关的控制活动的穿行测试，我们利用计算机专家的工作，相关工作底稿见信息系统审计部分(信息系统审计工作底稿略)。
测试内容

工薪与人事循环调查问卷表格格式

调查问题
1. 雇佣人员是否经过适当核准 2、人事部门是否为每一位新雇员编制授权表（书面通知员工的雇佣及职位变动）或按规定与员工签定劳务合同，确定佣工级别 3、员工薪金的高低依据什麽职位（级别）、工作量、贡献大小 4、人事档案资料是否只限于经授权人员才可接
近 5、员工离职是否立即书面通知薪金部门 5、员工离职是否经过适当程序并执行 6、是否定期对员工进行考核，薪金的增减是否
工薪与人事循环调查问卷（二）
受访人：
回答
调查问题
23、薪金交易的执行和记录是否分别交给不同部门完成
不适是否用
注释
缺点
主次要要
问题与评价：改进建议：
与考核结果挂钩，或依据其他 7、薪金的确定、增减是否经过核准 8、是否按规定为员工交纳各项基金、保险 10、工勤原始记录是否适当，有无适当管制以防止涂改 11、是否使用工时打工机打卡程序是否受到监督 12、计件工作记录是否和实际产量报告比较 13、薪金记录是否经常与人事部门的资料核对 14、每一员工总工作时数是否经部门领班或计时员签准 15、编制薪金表和签发薪金支票是否有分工 16、是否对人工成本分配汇总表的分类和计算进行复核 17、记入的帐户及其金额是否正确 18、如果薪金以现金支付：（1）发放薪金是否由独立人员监理（2）是否从员工处取得签领收据（3）从银行提取尚未发放的薪金是否隔夜保
管，有无保安措施
不适是否用
注释
缺点
主次要要
19、支付薪金是否有专门银行户 20、薪金存款专户是否每月调节 21、未领取薪金是否有良好控制 22、未领取薪金是否存入银行专户并贷记负债帐户
利安达信隆会计师事务所有限责任公司Βιβλιοθήκη 被调查单位:编制：

销售、采购与生产循环的控制测试一览表

表1 销售交易的控制目标、关键内部控制和测试一览表生产与存货循环的内部控制和控制测试表3 成本会计制度的控制目标、内部控制和测试一览表两汉：诸葛亮先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。

然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。

诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。

宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。

若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。

侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。

将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰“能”，是以众议举宠为督：愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。

亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也；亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。

先帝在时，每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、灵也。

侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也。

臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。

先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。

后值倾覆，受任于败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣。

先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也。

受命以来，夙夜忧叹，恐托付不效，以伤先帝之明；故五月渡泸，深入不毛。

今南方已定，兵甲已足，当奖率三军，北定中原，庶竭驽钝，攘除奸凶，兴复汉室，还于旧都。

此臣所以报先帝而忠陛下之职分也。

至于斟酌损益，进尽忠言，则攸之、祎、允之任也。

愿陛下托臣以讨贼兴复之效，不效，则治臣之罪，以告先帝之灵。

若无兴德之言，则责攸之、祎、允等之慢，以彰其咎；陛下亦宜自谋，以咨诹善道，察纳雅言，深追先帝遗诏。

臣不胜受恩感激。

今当远离，临表涕零，不知所言。

控制测试-工薪与人事循环

**会计师事务所有限公司工薪与人事循环：控制测试所属会计师事务所：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿被审计单位：______________________ 项目：____________________________编制：____________________________日期：____________________________索引号：___________GXC________________财务报表截止日/期间：__________________ 复核：_________________________________日期：__________________________________测试本循环控制运行有效性的工作包括：1. 针对了解的被审计单位工薪与人事循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。

2. 测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。

3. 根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。

测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1.GXC-1：控制测试汇总表2.GXC-2：控制测试程序3.GXC-3：控制测试过程编制说明：本审计工作底稿用以记录下列内容：(1) GXC-1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；(2) GXC-2：记录控制测试程序；(3) GXC-3：记录控制测试过程。

**会计师事务所有限公司工薪与人事循环：控制测试汇总表所属会计师事务所：__________________被审计单位：_______________________ 项目：_____________________________ 编制：_____________________________ 日期：_____________________________索引号：___________ GXC-1______________ 财务报表截止日/期间：___________________ 复核：_________________________________ 日期：_________________________________1．了解内部控制的初步结论以上空白方框内请按照被审计单位实际情况具体填列(注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：(1) 控制设计合理，并得到执行； (2) 控制设计合理，未得到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。

人事与工薪循环测试底稿22页word

（二）工薪与人事循环控制测试导引表被审计单位：索引号： GXC 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：测试本循环控制运行有效性的工作包括：1．针对了解的被审计单位工薪与人事循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。

2．测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。

3．根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。

测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1．GXC - 1：控制测试汇总表2．GXC – 2：控制测试程序工薪与人事循环控制测试汇总表被审计单位：索引号： GXC-1 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：1．了解内部控制的初步结论[注：根据了解循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。

]2．控制测试结论第 3 页续表续表第 4 页续表第 5 页续表第 6 页第 7 页3．相关交易和账户余额的审计方案（1）对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及其认（2）对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易、账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。

（3）对相关交易和账户余额的审计方案根据控制测试的结果，制定下列审计方案：4．沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次控制测试程序被审计单位：索引号： GXC-2 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：1．控制测试——员工聘用与离职（1）询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项：1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2）财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；4）本年度未发现下列控制活动发生变化。

企业内部控制——工薪与人事循环调查问卷1.doc

企业内部控制——工薪与人事循环调查问
卷1
REANDA 利安达信隆会计师事务所有限责任公司
工薪与人事循环调查问卷（一）
利安达信隆会计师事务所有限责任公司
工薪与人事循环调查问卷（二）
那是心与心的交汇，是相视的莞尔一笑，是一杯饮了半盏的酒，沉香在喉，甜润在心。

红尘中，我们会相遇一些人，一些事，跌跌撞撞里，逐渐懂得了这世界，懂得如何经营自己的内心，使它柔韧，更适应这风雨征途，而不会在过往的错失里纠结懊悔一生。

时光若水，趟过岁月的河，那些旧日情怀，或温暖或痛楚，总会在心中烙下深深浅浅的痕。

生命是一座时光驿站，人们在那里来来去去。

一些人若长亭古道边的萋萋芳草，沦为泛泛之交；一些人却像深山断崖边的幽兰，只一株，便会馨香满谷。

人生，唯有品格心性相似的人，才可以在锦瑟华年里相遇相知，互为欣赏，互为懂得，并沉淀下来，做一生的朋友。

试问，你的生命里，有无来过这样一个人呢？
张爱玲说“因为懂得，所以慈悲”.
于千万人群中，遇见你要遇见的人，没有早一步，也没有晚
一步，四目相对，只淡淡的问候一句：哦！原来你也在这里，这便足够。

控制测试-工薪与人事循环.

**会计师事务所有限公司工薪与人事循环：控制测试所属会计师事务所：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿1.针对了解的被审计单位工薪与人事循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。

2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。

3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。

测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1.GXC-1：控制测试汇总表2.GXC-2：控制测试程序**会计师事务所有限公司工薪与人事循环：控制测试汇总表以上空白方框内请按照被审计单位实际情况具体填列(注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：(1) 控制设计合理，并得到执行；(2) 控制设计合理，未得到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。

)2．控制测试结论3．相关交易和账户余额的审计方案(1) 对未进行测试的控制目标的汇总其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。

)3**会计师事务所有限公司工薪与人事循环：控制测试程序(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务或人力资源部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；4)本年度未发现下列控制活动发生变化。

4（1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务或人力资源部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；4)本年度未发现下列控制活动发生变化。

（1）询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务或人力资源部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；4)本年度未发现下列控制活动发生变化。

内部控制工作底稿-人事与工薪循环了解底稿

工薪与人事循环了解内部控制被审计单位：索引号： GXL 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：了解本循环内部控制的工作包括：1．了解被审计单位工薪与人事循环与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。

2．针对工薪与人事循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。

3．执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。

4．记录在了解和评价工薪与人事循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。

了解本循环内部控制，形成下列审计工作底稿：1.GXL-1：了解内部控制汇表总表2.GXL -2：了解内部控制设计——控制流程3.GXL -3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动工薪与人事循环了解内部控制汇总表被审计单位：索引号： GXL-1 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：[注：（1）此处仅列示主要交易和账户余额，注册会计师应当根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。

（2）现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。

在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体审计计划中记录对其进行的了解和测试工作。

]（注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果计划在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行测试，应在此处说明原因。

）3．了解交易流程根据对交易流程的了解，记录如下：（1）被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动如果被审计单位使用（2）是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工这些政策和程序是否合理（3）自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化如果己发生变化，将对审计计划产生哪些影响（4）是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差如果己识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么，将对审计计划产生哪些影响（5）是否识别出非常规交易或重大事项如果己识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响（6）是否进一步识别出其他风险如果己识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响4、被审计单位对会计政策的选择和运用应用软件本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。

2011审计强化讲义18.2：人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试

2011审计强化讲义18.2：人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试2.适当的授权。

人力资源部门应当对员工的雇用与解雇负责。

每一个员工的工作时间，特别是加班时间，都应经过主管人员的授权。

3.适当的凭证和记录。

4.资产和记录的实物控制。

支票应由有关专职人员签字，工薪应当由独立于工薪和考勤职能之外的人员发放。

5.工作的独立检查。

工薪的计算应当独立验证。

管理层成员或其他负责人应当复核工薪金额，以避免明显的错报和异常的金额。

三、评估重大错报风险对于固定薪水的员工，注册会计师通过实施实质性分析程序和获取对期末余额的声明就能够对工薪交易和余额的完整性、截止、发生、准确性和分类认定获取高度的保证水平，这种实质性分析程序包括每周或每月对支出进行的趋势分析。

工薪费用可能具有较高的舞弊固有风险，因为企业可能为不存在的员工支付工薪。

四、控制测试（一）以内部控制目标为起点的控制测试1.针对工薪汇总表的控制测试（核对总额）：应选择若干月份工薪汇总表，计算复核每一份工薪汇总表；检查每一份工薪汇总表是否已经授权批准；检查应付工薪总额与人工费用分配汇总表中的合计数是否相符；检查其代扣款项的账务处理是否正确；检查实发工薪总额与银行付款凭单及银行存款对账单是否相符，并正确过入相关账户。

2.针对工薪单的控制测试（核对具体事项）：从工薪单中选取若干个样本（应包括各种不同类型人员），检查员工工薪卡或人事档案，确保工薪发放有依据；检查员工工薪率及实发工薪额的计算；检查实际工时统计记录（或产量统计报告）与员工工时卡（或产量记录）是否相符；检查员工加班记录与主管人员签名的月度加班费汇总表是否相符；检查员工扣款依据是否正确；检查员工的工薪签收证明；实地抽查部分员工，证明其确在本公司工作，如已离开本企业，需获得管理层证实。

（二）以风险为起点的控制测试表18—2人力资源和工薪循环的风险、控制和控制测试风险计算机控制人工控制控制测试员工的雇用、解雇以及固定数据的变更员工名单中可能会有虚构的员工，或存在已解雇员工仍然保留在工薪单上的情况。

职工薪酬循环内控测试

-仅复核)
样本量
控制活动控制测试结果是否有效是否支持风险运行(是/否) 评估结论
(支持/不支持)
索引号 (C10-1,C10-2)
2/2
福利与纳税义务 Benefits and tax liabilities
1
2
工薪有关的调整 Payroll-related adjustments
…… 1
活动
雇佣Hiring
1
2
……
支付员工工资Pay employees
1
2
……
关键控制
致同会计师事务所
职工薪酬循环-控制测试汇总表
编制人：复核人：
日期：日期：
1/2
索引号：
Байду номын сангаас
C10
页次：
1
C10 C10-1 C10-2
MA
PD
认定
风险
测试方法（询问观察/CAAT/抽样（检查）/重新执行/管理层-重新执行/管理层
客户名称：会计期间：2013年度 1、测试本循环控制运行有效性的工（1）针对了解的被审计单位职工薪（2）测试控制运行的有效性，记录（3）根据测试结论，确定对实质性 2、测试本循环控制运行有效性形成（1）控制测试汇总表（汇总对本循（2）控制测试程序和过程记录表（3）评价控制偏差表（记录控制偏 3、控制测试结论
2
……