第九章其他税种会计课件(1) 机械工业出版社唐晓税务会计.ppt
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《纳税会计》(第2版)课件-09第九章 其他税金的会计核算-PPT精品文档
第九章 其他税金的会计核算
• • 了解资源税、特定目的税类、财产税类和 行为税类各个基本税种的概念、特点及其 税制要素，掌握各个基本税种应纳税额的 • 重点：资源税应纳税额的计算和会计核算 方法，城市维护建设税的计算方法。 •
第一节
• • • 资源税是指对在我国境内开采矿产品与盐的单位 和个人取得的级差收入征收的一种税。 • 我国现行资源税属于级差资源税，主要是调节矿 产和盐资源的级差收入。资源税的纳税义务 • 人是指在我国境内开采应税资源的矿产品或者盐
• • • • •
应交税费—— 贷：应交税费——
• • 借：应交税费—— • • • • 贷：应交税费——
• • • • • • •
贷：应交税费——
（四）企业外购液体盐加工或固体盐应纳资源税会计处理
• 企业在购入液体盐时 • • 应交税费——应交资源税 • 贷：银行存款 • 应付账款 • 企业加工成固体盐销售时，按计算出的销售固体盐应交资 源税。 • 借：营业税金及附加 • 贷：应交税费——应交资源税 • 将销售固体盐应纳税额抵扣液体盐已纳税后的差额上交时， • 借：应交税费——应交资源税 • 贷：银行存款
（四）纳税期限
• 纳税人的纳税期限为1日、3日、5日、10日、 15日或者1个月，由税务机关根据实际情况 具体核定。不能按固定期限计算纳税的， 可以按次计算税；以1日、3 日、5日、10日或者15日为1期纳税的，自 期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起 10
• • 一、城镇土地使用税的基本内容 • 2019年12月30日国务院第163次常务会 议通过修订《中华人民共和国城镇土地使 用税暂行条例》（国务院令[1988]第17号）， 自2019年1月1日起施行。
• （一）税目税率 • （二）计税依据 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面 积为计税依据，土地面积计量标准为每平方米。 纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定： 纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生 变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义 务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的 实物或权利状态发生变化的当月末。
• • 了解资源税、特定目的税类、财产税类和 行为税类各个基本税种的概念、特点及其 税制要素，掌握各个基本税种应纳税额的 • 重点：资源税应纳税额的计算和会计核算 方法，城市维护建设税的计算方法。 •
第一节
• • • 资源税是指对在我国境内开采矿产品与盐的单位 和个人取得的级差收入征收的一种税。 • 我国现行资源税属于级差资源税，主要是调节矿 产和盐资源的级差收入。资源税的纳税义务 • 人是指在我国境内开采应税资源的矿产品或者盐
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应交税费—— 贷：应交税费——
• • 借：应交税费—— • • • • 贷：应交税费——
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贷：应交税费——
（四）企业外购液体盐加工或固体盐应纳资源税会计处理
• 企业在购入液体盐时 • • 应交税费——应交资源税 • 贷：银行存款 • 应付账款 • 企业加工成固体盐销售时，按计算出的销售固体盐应交资 源税。 • 借：营业税金及附加 • 贷：应交税费——应交资源税 • 将销售固体盐应纳税额抵扣液体盐已纳税后的差额上交时， • 借：应交税费——应交资源税 • 贷：银行存款
（四）纳税期限
• 纳税人的纳税期限为1日、3日、5日、10日、 15日或者1个月，由税务机关根据实际情况 具体核定。不能按固定期限计算纳税的， 可以按次计算税；以1日、3 日、5日、10日或者15日为1期纳税的，自 期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起 10
• • 一、城镇土地使用税的基本内容 • 2019年12月30日国务院第163次常务会 议通过修订《中华人民共和国城镇土地使 用税暂行条例》（国务院令[1988]第17号）， 自2019年1月1日起施行。
• （一）税目税率 • （二）计税依据 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面 积为计税依据，土地面积计量标准为每平方米。 纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定： 纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生 变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义 务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的 实物或权利状态发生变化的当月末。
《模块九税务会计》课件
案例一
某公司2022年度增值税计算与申 报
案例二
某公司2022年度消费税计算与申 报
案例三
某公司2022年度关税计算与申报
THANKS
感谢观看
02
03
税务风险的种类
政策风险、操作风险、发 票风险、纳税申报风险等 。
税务风险的识别
通过分析企业涉税事项， 评估其可能存在的风险点 ，并采取相应的措施进行 防范和控制。
税务风险的防范
建立完善的内部控制制度 、加强涉税人员的培训和 管理、定期进行税务自查 和审计等。
05
税务会计案例分析
企业所得税案例分析
案例一
某公司2022年度企业所得 税计算
案例二
某公司2022年度企业所得 税税前调整
案例三
某公司2022年度企业所得 税税后分摊
个人所得税案例分析
案例一
某高收入个人2022年度个人所得 税计算
案例二
某演艺明星2022年度个人所得税 税前调整
案例三
某退休人员2022年度个人所得税税 后分摊
其他税种案例分析
企业所得税的申报与缴纳
企业应在规定时间内向税务机关申报 缴纳企业所得税，并确保申报数据的 准确性和完整性。
个人所得税会计处理
个人所得税概述
个人所得税是对个人所得征收的税种，包括工资 、稿酬、特许权使用费等。
个人所得税的账务处理
个人所得税不属于企业会计核算的范围，但企业 应协助代扣代缴个人所得税。
ABCD
企业应在规定时间内向税务机关申报缴纳 增值税，并确保申报数据的准确性和完整 性。
企业所得税会计处理
企业所得税概述
企业所得税是对企业经营所得征收的 税种，是企业的主要税负之一。
税务会计第九章2-PPT文档资料
递延所得税资产＝ 90×25% ＝22.5（万元）
（3）确认所得税费用
本期所得税费用 = 本期应交所得税 + （期末递延所 得税负债 —期初递延所得税负债）—（期末递延 所得税资产—期初递延所得税资产）
20X7 年所得税费用 = 397.5 －（22.5 － 0 ） ＝375(万元)
（4）所得税的账务处理 借： 所得税费用 375 递延所得税资产 22.5 贷：应交税费——应交所得税 397.5
二、税法与会计准则之间的差异
（2）时间性差异 2、从资产负债表角度看差异表现为：资产、
负债的账面价值与计税基础之间的差异—— 资产负债表债务法所关注 暂时性差异——资产或负债的账面价值与其 计税基础之间的差额。
资产的计税基础——按照税法规定在未来可 以抵扣的资产价值。（成本－已税前列支金 额）
20×2年资产负债表中部分项目情况如下：
项目
账面 价值
计税 基础
应纳税暂 可抵扣暂 时性差异 时性差异
固定资产 存货 无形资产
520000 250000 100000
480000 250000 0
40000 100000
预计负债 60000 总计
0
60000
140000 60000
假定20×2年该企业的应纳税所得额为250万元， 该企业适用的所得税税率为25％。要求：采用资产负 债表债务法对企业20×1年、20×2年的所得税进行 会计处理。
纳税的影响金额 “递延所得税负债”——应纳税暂时性差异对
纳税的影响金额
（三）资产负债表债务法进行所得税的账务处 理程序 P402
1、确定一项资产或负债的计税基础 2、分析计算暂时性差异 3、确定暂时性差异对纳税的影响（即递延所得
（3）确认所得税费用
本期所得税费用 = 本期应交所得税 + （期末递延所 得税负债 —期初递延所得税负债）—（期末递延 所得税资产—期初递延所得税资产）
20X7 年所得税费用 = 397.5 －（22.5 － 0 ） ＝375(万元)
（4）所得税的账务处理 借： 所得税费用 375 递延所得税资产 22.5 贷：应交税费——应交所得税 397.5
二、税法与会计准则之间的差异
（2）时间性差异 2、从资产负债表角度看差异表现为：资产、
负债的账面价值与计税基础之间的差异—— 资产负债表债务法所关注 暂时性差异——资产或负债的账面价值与其 计税基础之间的差额。
资产的计税基础——按照税法规定在未来可 以抵扣的资产价值。（成本－已税前列支金 额）
20×2年资产负债表中部分项目情况如下：
项目
账面 价值
计税 基础
应纳税暂 可抵扣暂 时性差异 时性差异
固定资产 存货 无形资产
520000 250000 100000
480000 250000 0
40000 100000
预计负债 60000 总计
0
60000
140000 60000
假定20×2年该企业的应纳税所得额为250万元， 该企业适用的所得税税率为25％。要求：采用资产负 债表债务法对企业20×1年、20×2年的所得税进行 会计处理。
纳税的影响金额 “递延所得税负债”——应纳税暂时性差异对
纳税的影响金额
（三）资产负债表债务法进行所得税的账务处 理程序 P402
1、确定一项资产或负债的计税基础 2、分析计算暂时性差异 3、确定暂时性差异对纳税的影响（即递延所得
第9章其他税种会计课件
7．资源税的纳税期限
为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。不能按固定期限纳税的，可以按次计算纳税。
8．资源税的纳税地点和纳税环节
（1）纳税地点：应当向开采或者生产地主管税务机关缴纳税款；扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向收购 地主管税务机关缴纳。 （2）纳税环节：对外销售的应税产品于销售环节缴纳；自产自用的应税产品，于移送使用环节缴纳；由扣 缴义务人代扣代缴的，在收购环节缴纳；盐的应纳税款，在出场环节由生产者缴纳。
案例引入
地处某大城市的甲生产企业，主要生产重型机械及零配件。一年一度的财 务总结会上，办税员陈华得到了财务经理的表扬，因为当年企业未发生违反税 法规定的行为，税务机关对企业的信用评价为A级。陈华在汇报自己工作情况 时，谈到了其中的酸甜苦辣：企业规模大，业务量多，涉及的税种多，在不违 反税法规定的前提下，要尽可能地为企业争取最大的税收优惠，充分享受税收
9．2 资源税会计
9．2．1 资源税概述
1．概念：是为了调节资源开发过程中的级差收入，对在我国境内开发和利用自然资源和生 产盐的单位和个人，就其销售数量征收的一种税。 2．纳税人：是指在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。收购未 税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人，具体包括独立矿山、联合企业和其他收购未税 矿产品的单位。 3．征税范围 （1）矿产品：包括原油、天然气、煤炭、金属矿产品和其他非金属矿产品等。 （2）盐：包括固体盐和液体盐。 4．税目、税率 采用从量定额的方法征收，以“普遍征收，级差调节”为征收原则。 税目按应税产品的类别设置，共有7个税目、2个子目，采用地区差别幅度定额税率，按 应税产品的标准单位规定相应的幅度税额。
缴纳情况。贷方反映企业按税法规定计算的应缴纳的烟叶税，借方反映实际缴纳的烟叶税，期末 贷方余额反映企业应交而未交的烟叶税。
《其他税种》课件
案例结论
对案例进行总结，包括涉及的税法条 款、纳税人的权利和义务等。
车船税案例分析
总结词
车船税案例分析介绍
案例背景
介绍案例的基本情况，包括涉及的纳税人 、税种、税率等。
案例过程
案例结论
详细描述纳税人的涉税行为、税务机关的 征管行为等。
对案例进行总结，包括涉及的税法条款、 纳税人的权利和义务等。
印花税案例分析
利用信息技术手段对税收征管 过程进行全程监控和管理。
纳税信用管理
对纳税人的纳税信用进行评价 和管理，促进纳税人诚信纳税 。
反倾销税征收
对倾销商品征收反倾销税，维 护国内产业安全和公平竞争秩
序。
04
其他税种改革与发展
其他税种改革背景
经济全球化
随着经济全球化的发展，各国税 制呈现趋同趋势，国际税收规则
总结词
印花税案例分析介绍
案例背景
介绍案例的基本情况，包括涉及的纳税人、税种、税率等。
案例过程
详细描述纳税人的涉税行为、税务机关的征管行为等。
案例结论
对案例进行总结，包括涉及的税法条款、纳税人的权利和义务等。
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保障民生福祉
通过减税降费等措施，减轻企业和个人税收负担，提高居民收入水 平，增强消费能力。
提升税收治理能力
加强税收征管和信息化建设，提高税收征管效率，减少税收流失。
其他税种改革措施
优化税制结构
降低间接税比重，提高直接税比重，完善个 人所得税和企业所得税制度。
强化国际税收合作
积极参与国际税收规则制定和合作，加强跨 境税收管理，打击国际逃避税行为。
其他税种的特点
01
02
《税务会计》课件 第九章 其他税会计
（三）税率 从价计征的房产税税率为1.2％； 从租计征房产税税率为12％。 对个人按市场价格出租的居民住房，暂按4％的 税率征收房产税。 （四）税收优惠 国家机关、人民团体、军队自用的房产免税； 由国家财政部门拨付经费的单位，其自身业务范 围内使用的房产免税； 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免税； 个人所有非营业用的房产免税。 经财政部批准免税的其他房产
上述免单位的出租房屋及非自身业务用房要照章征税
二、房产税的计算
房产税按年计算，分期缴纳。计算方法有以下两种： （1）从价计征的计算 从价计征是按房产原值减除一定比例后的余值计征，其 计算公式为： 应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2％ （2）从租计征的计算 从租计征是按房产的租金收入计征，其计算公式为： 应纳税额=租金收入×12％；
爱是什么？ 一个精灵坐在碧绿的枝叶间沉思。 风儿若有若无。 一只鸟儿飞过来，停在枝上，望着远处将要成熟的稻田。 精灵取出一束黄澄澄的稻谷问道：“你爱这稻谷吗？” “爱。” “为什么？” “它驱赶我的饥饿。” 鸟儿啄完稻谷，轻轻梳理着光润的羽毛。 “现在你爱这稻谷吗？”精灵又取出一束黄澄澄的稻谷。 鸟儿抬头望着远处的一湾泉水回答：“现在我爱那一湾泉水，我有点渴了。” 精灵摘下一片树叶，里面盛了一汪泉水。 鸟儿喝完泉水，准备振翅飞去。 “请再回答我一个问题，”精灵伸出指尖，鸟儿停在上面。 “你要去做什么更重要的事吗？我这里又稻谷也有泉水。” “我要去那片开着风信子的山谷，去看那朵风信子。” “为什么？它能驱赶你的饥饿？” “不能。” “它能滋润你的干渴？” “不能。”爱是什么？ 一个精灵坐在碧绿的枝叶间沉思。 风儿若有若无。 一只鸟儿飞过来，停在枝上，望着远处将要成熟的稻田。 精灵取出一束黄澄澄的稻谷问道：“你爱这稻谷吗？” “爱。” “为什么？” “它驱赶我的饥饿。” 鸟儿啄完稻谷，轻轻梳理着光润的羽毛。 “现在你爱这稻谷吗？”精灵又取出一束黄澄澄的稻谷。 鸟儿抬头望着远处的一湾泉水回答：“现在我爱那一湾泉水，我有点渴了。” 精灵摘下一片树叶，里面盛了一汪泉水。 鸟儿喝完泉水，准备振翅飞去。 “请再回答我一个问题，”精灵伸出指尖，鸟儿停在上面。 “你要去做什么更重要的事吗？我这里又稻谷也有泉水。” “我要去那片开着风信子的山谷，去看那朵风信子。” “为什么？它能驱赶你的饥饿？” “不能。” “它能滋润你的干渴？” “不能。”
第9章 其他税会计 (2)[103页]
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9.1.2 土地增值税的确认、计量与申报
4.土地增值额清算 （2）土地增值税的清算条件
1）符合下列情形之一的，纳税人应当进行土 地增值税的清算：
建成后自用，暂免征；建成后转让，征
7.兼并转让 8.代建房 9.重新评估
暂免 不征（无权属转移） 不征（无收入）
9.1 土地增值税会计
9.1.1 土地增值税概述
2.土地增值税税率——4级超率累进税率
3.土地增值税的纳税期限与纳税地点 纳税期限：土地增值税的纳税人应于转让房地
产合同签订之日起７日内到房地产所在地的税务机关 办理纳税申报，并向税务机关提交房屋及建筑物产权、 土地使用权证书、土地转让和房产买卖合同、房地产 评估报告以及其他与转让房地产有关的资料。
2.不包括未转让土地使用权、房 产产权的行为，如房地产的出租。
9.1 土地增值税会计
9.1.1 土地增值税概述
1.土地增值税的纳税人与纳税范围
（2）纳税范围
2）具体征税事项的规定
有关事项 1.继承、赠予
2.出租 3.房地产抵押 4.房地产交换
是否属于征税范围
（1）继承；不征（无收入） （2）赠予：公益性赠予、赠予直系亲属或承担直接赡养义务人， 不征；非公益性赠予，征
9.1 土地增值税会计
9.1.2 土地增值税的确认、计量与申报
3.土地增值额与应纳土地增值税的计算 【例9-1】计算应纳土地增值税如下： （1）开发费用21万元，未超过前两项成本之和的10％ （38.5万元），可据实扣除。 （2）扣除项目金额=（320+65）×（1+20％）+21+77.7
=560.7（万元） （3）增值额=1400-560.7=839.3（万元） （4）增值额占扣除项目比例=839.3÷560.7=149.69％ （5）应纳税额=839.3×50％-560.7×15％=335.5（万元）
4.土地增值额清算 （2）土地增值税的清算条件
1）符合下列情形之一的，纳税人应当进行土 地增值税的清算：
建成后自用，暂免征；建成后转让，征
7.兼并转让 8.代建房 9.重新评估
暂免 不征（无权属转移） 不征（无收入）
9.1 土地增值税会计
9.1.1 土地增值税概述
2.土地增值税税率——4级超率累进税率
3.土地增值税的纳税期限与纳税地点 纳税期限：土地增值税的纳税人应于转让房地
产合同签订之日起７日内到房地产所在地的税务机关 办理纳税申报，并向税务机关提交房屋及建筑物产权、 土地使用权证书、土地转让和房产买卖合同、房地产 评估报告以及其他与转让房地产有关的资料。
2.不包括未转让土地使用权、房 产产权的行为，如房地产的出租。
9.1 土地增值税会计
9.1.1 土地增值税概述
1.土地增值税的纳税人与纳税范围
（2）纳税范围
2）具体征税事项的规定
有关事项 1.继承、赠予
2.出租 3.房地产抵押 4.房地产交换
是否属于征税范围
（1）继承；不征（无收入） （2）赠予：公益性赠予、赠予直系亲属或承担直接赡养义务人， 不征；非公益性赠予，征
9.1 土地增值税会计
9.1.2 土地增值税的确认、计量与申报
3.土地增值额与应纳土地增值税的计算 【例9-1】计算应纳土地增值税如下： （1）开发费用21万元，未超过前两项成本之和的10％ （38.5万元），可据实扣除。 （2）扣除项目金额=（320+65）×（1+20％）+21+77.7
=560.7（万元） （3）增值额=1400-560.7=839.3（万元） （4）增值额占扣除项目比例=839.3÷560.7=149.69％ （5）应纳税额=839.3×50％-560.7×15％=335.5（万元）
《其他税种会计》课件
04
企业所得税会计
企业所得税的基本概念
企业所得税
指国家对境内企业生产经营所得和其他所得依法征收的一种税。
纳税人
在中国境内以营利为目的，经工商行政管理部门登记设立的企业、 事业单位和其他组织。
征税对象
企业的应纳税所得额，即企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收 入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
05
个人所得税会计
个人所得税的基本概念
个人所得税的定义
个人所得税是对个人所得额征收的一种税，是调整纳税义务人因多获得而产生的个人所得 税收的税收。
个人所得税的特点
个人所得税具有征收面广、税源丰富、调节收入分配、促进社会公平等特点。
个人所得税的纳税人
个人所得税的纳税人包括居民和非居民，居民应当就其来源于中国境内外的全部所得缴纳 个人所得税，非居民只就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。
增值税的类型
根据纳税人、征税范围和 计税依据的不同，增值税 可以分为不同的类型。
增值税的计算方法
增值税税率
根据不同行业和产品，国家规定了不同的增值税税率。
增值税计税依据
增值税的计税依据是纳税人提供商品和服务的销售额，销 售额是指纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务取 得的全部价款和价外费用。
增值税应纳税额计算
其他税种具有多样性、复杂性、 地域性等特点，不同税种的计税 依据、税率、征收方式等均有差 异。
其他税种的重要性
01
02
03
财政收入
其他税种是国家财政收入 的重要来源之一，对于国 家经济的发展和财政收支 的平衡具有重要意义。
调节经济
通过征收其他税种，国家 可以调节经济活动，促进 资源的合理配置和产业结 构的优化。
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规 划
。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工
划 教
固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予扣除。
材
制作：刘喜波 唐晓
9
第一节 资源税会计
纳税人开采或者生产应税产品，自用于
高 职
连续生产应税产品的，不缴纳资源税；
高 专
自用于其他方面的，视同销售，缴纳资
“
十 一
源税。
五”
规 划 教
（二）税率
材
配 套
资源税采用从价定率和从量定额的办法
规
划
划
教
材
制作：刘喜波 唐晓
17
第一节 资源税会计
普 通 高
资源税的会计处理
等 教
例9-1、2 ：某油田10月份销售原油30万吨，销售
育 价格为4100元/吨，查资源税税目税率明细表得知，
“ 十
适用税率为5%，计算该油田本月应纳资源税税额。
一 五
资源税应纳税额＝300 000吨×4100元/吨×5%
划
划
教
材
制作：刘喜波 唐晓
8
第一节 资源税会计
普
资源税计税依据
通
高 等
（6）金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌
教 育
握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选
“ 十
矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。
一 五
选矿比＝精矿数量÷耗用原矿数量
” 国
（7）纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固
家 级
体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量
家
级
规
划
划
教
材
制作：刘喜波 唐晓
4
第一节 资源税会计
普
通 高
资源税纳税义务人
等
教 育
资源税的纳税人是指在中华人民共和国领域及
“ 十
管辖海域开采《中华人民共和国资源税暂行条例》
一 五
规定的矿产品或者生产盐(以下称开采或者生产
” 国
应税产品)的单位和个人。
家
级
收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务
规
划 划
第九章 其他税种
普
通
高
等
主要内容
教
育
“ 十
第一节 资源税会计
第六节 车船税会计
一
五 第二节 城镇土地使用税会计 第七节 城市维护建设税
”
国
第三节 土地增值税
第八节 车辆购置税会计
家
级 规
第四节 房产税会计
第九节 印花税会计
划 划
第五节 契税
第十节 耕地占用税会计
教
材
制作：刘喜波 唐晓
1
第九章 其他税种
制作：刘喜波 唐晓
7
第一节 资源税会计
普
通 高
资源税计税依据
等 教
（4）原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清
育 “
或不易划分的，一律按原油的数量课税。
十 一
（5）对于连续加工前无法正确计算原煤移送
五 ”
使用数量的煤炭，可按加工产品的综合回收
国 家
率，将加工产品实际销售数量和自用数量折
级 规
算成原煤数量，以此作为课税数量。
人。
教
材
制作：刘喜波 唐晓
5
第一节 资源税会计
普
通 高 等
资源税的征税对象
教 育
目前，我国只选择对矿产品和盐两
“ 十
大类资源征收资源税。具体征税对象包
一 括：原油、天然气、煤炭、其他非金属
五
” 原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原
国 家
矿和盐。
级
规
划
划
教
材
制作：刘喜波 唐晓
6
第一节 资源税会计
普
通 高
育
“ 银行存款
十
一
应交税费——应交资源税 材料采购
五
”
国
家
级
规
划
划
教
材
制作：刘喜波 唐晓
16
第一节 资源税会计
普
通 高 等
资源税的会计处理
教 育
企业计算销售产品应交纳的资源税：
“ 十
应交税费—应交资源税
营业税金及附加
一
五
” 国
企业计算自产自用产品应交纳的资源税:
家 级
应交税费—应交资源税 生产成本（或制造费用）
普
通
高 等
学习目标：
教 育
（1）了解其他各税含义、税率和税收优惠政
“ 策的。
十 一
（2）知道其他各税种的征税对象、纳税人、
五 ”
计税依据。
国 家 级
（3）掌握其他各税应纳税额的计算和会计 处理。
规 划
本章重点：其他各税地会计核算。
划
教 材
本章难点：土地增值税会计核算 制作：刘喜波 唐晓
2
第一节 资源税会计
资源税计税依据
等 教
（1）纳税人开采或者生产应税产品销
育 “
售的，以销售数量为课税数量。
十 一
（2）纳税人开采或者生产应税产品自
五 ”
用的，以自用数量为课税数量。
国 家
（3）纳税人不能准确提供应税产品销
级 规
售数量或移送使用数量的，以应税产品
划 划
的产量或主管税务机关确定的折算比换
教 材
算的数量为课税数量。
课
件
征收，税率采用幅度比例税率和定额税
率两种形式。
10
第一节 资源税会计
普
通
高
等 教
表9-1 资源税税目税率表
育
税目
税率
“
十
原油
5%-10%
一
五
天然气
5%-10%
”
国
煤炭
家 级
焦煤
8～20元/吨
规 划
其他煤炭
0.3～5元/吨
划
教
材
制作：刘喜波 唐晓
11
第一节 资源税会计
表9-1 资源税税目税率表（续）
” 国
＝61 500 000元
普
通 高 等
主要内容
教
育 一、资源税的概念
“
十 一
二、资源税纳税义务人及征税对象
五
” 三、资源税计税依据与税率
国
家 级
四、资源税税收优惠政策
规
划 划
五、资源税应纳税额计算及会计处理
教
材
制作：刘喜波 唐晓
3
第一节 资源税会计
普
通
高
等 教 育
资源税的概念
“
十 一
资源税是以国家所有的自然资源为
五
” 国
对象征收的一种税。
家
级
规
划
划
教
材
制作：刘喜波 唐晓
13
第一节 资源税会计
普
通 高
应纳税额计算
等
教 育
资源税应纳税额的计算公式：
“ 十
应纳税额
一 五
＝应税产品销售额×适用的比例税率
销售数量×适用的定额税率
规
划
划
教
材
制作：刘喜波 唐晓
14
第一节 资源税会计
普
通 高
资源税的会计处理
等
教 育
企业计算销售产品应交纳的资源税：
“ 十
借:营业税金及附加
一 五
贷:应交税费——应交资源税
” 国
企业计算自产自用产品应交纳的资源税:
家 级
借:生产成本（或制造费用）
规 划
贷：应交税费——应交资源税
划
教
材
制作：刘喜波 唐晓
15
第一节 资源税会计
普
通 高
资源税的会计处理
等
教 企业收购未税矿产品代扣代缴资源税时:
高
其他非金属矿原矿
职
高 专
普通非金属矿原 矿
0.5～ 20元 /吨或者立方米
“ 十
贵重非金属矿原 矿
0.5～ 20元 /千克或者克拉
一
五”
规
划
教
黑色金属矿原矿
2～ 30元 /吨
材
配 套
有色金属矿原矿
课
件
稀土矿
0． 4～ 60元 /吨
其他有色金属矿 原矿
0． 4～ 30元 /吨
固体盐
10～ 60元 /吨
液体盐
2～ 10元 /吨
12
第一节 资源税会计
普
通 高
资源税税收优惠
等 教
（1）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。
育 “
（2）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外
十 事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自
一 五
治区、直辖市人民政府酌情决定的减税或者免税。
” 国
（3）国务院规定的其他减税、免税项目。