利润财务会计学人大第六版配套课件
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第一章 -Y财务会计学人大第六版配套课件
2013-7-5
初级会计师
报考条件：
1、坚持原则，具备良好的职业道德品质； 2、认真执行《中华人民共和国会计法》和国家统一的会 计制度，以及有关财经法律、法规、规章制度，无严 重违反财经纪律的行为； 3、履行岗位职责，热爱本职工作； 4、具备会计从业资格，持有会计从业资格证书。 5、必须具备教育部门认可的高中毕业以上学历。 报考科目： 《初级会计实务》、《经济法基础》 一个考试年度内通过全部科目的考试。
财务会计>>第一章>>第一节 财务会计概述
三、财务会计的内容
1.财务会计的内容是指财务会计核算和监督的具 体内容，即财务会计的六要素。
实收资本
所有者权益 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益是指所 有者在企业资产中享 有的经济利益，其金 额为资产减去负债后 的余额。包括实收资 本(或股本)、资本公 积、盈余公积和未分 配利润等。
三、财务会计的内容
1.财务会计的内容是指财务会计核算和监督的具 体内容，即财务会计的六要素。 资产是指过去的交易、 流动资产是指可以在 事项形成并由企业拥有或 一年或超过一年的一个 非流动资产是指在一 控制的资源，该资源预期 营业周期内变现或者耗 流动资产 年或超过一年的一个营 会给企业带来经济利益， 用的资产，包括现金及 资产 业周期以上变现或者耗 各种存款、短期投资、 非流动资产 包括各种财产、债权和其 用的资产，包括长期投 他权利。资产是企业从事 应收及预付款、待摊费 资、固定资产、无形资 用、存货等。 生产经营必不可少的物质 产和其他资产等。 基础，其本质特征是在今 后可以为企业带来经济利 益。
财务会计>>第一章>>第一节 财务会计概述
2013-7-5
[经济学]中国人民大学第六版财务管理学课程重点讲义第三章节PPT课件
![[经济学]中国人民大学第六版财务管理学课程重点讲义第三章节PPT课件](https://img.taocdn.com/s3/m/41e99083b9f3f90f77c61b3a.png)
按照股票发行对象和上市地区划分，可分为A股、 B股、H股、N股、S股、T股。
– 境内上市，A股：人民币标价，人民币购买 – 境内上市外资股，B股：人民币标价，外币认购 – 境外上市外资股， H股、N股、T股
16.07.2020
23
Good good study, day day up !
按投资主体分 国有股
• 方式：银行借款和租赁等。
16.07.2020
16
Good good study, day day up !
第二节 股权资本筹资
一、吸收直接投资 （一）吸收投资的种类 1、吸收国家投资 2、吸收法人投资 3、吸收个人投资
16.07.2020
17
Good good study, day day up !
15
4. 按是否借助银行等金融机构
Good good study, day day up !
（1）直接筹资
• 概念：企业不借助银行等金融机构，直接与资本 的有者协商融通资本的一种筹资活动。
• 方式：投入资本。发行股票、发行债券和商业 信用等。
（2）间接筹资
• 概念：指企业借助银行等金融机构而融通资本 的筹资活动。
重点是各种筹资方式的优缺点；资金成本的含义、作用及 其计算；经营杠杆、财务杠杆和复合杠杆的含义，杠杆产 生的原因、杠杆系数的计算。
16.07.2020
5
Good good study, day day up !
第一节 企业筹资概述
（一）企业筹资的含义与动机 1、含义：企业根据生产经营等活动对资金的需要 ， 通过合理的渠道，采用适当的方式，获取所需资金 的财务活动。 2、动机： 基本目的：为了自身的生存和发展。
– 境内上市，A股：人民币标价，人民币购买 – 境内上市外资股，B股：人民币标价，外币认购 – 境外上市外资股， H股、N股、T股
16.07.2020
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按投资主体分 国有股
• 方式：银行借款和租赁等。
16.07.2020
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第二节 股权资本筹资
一、吸收直接投资 （一）吸收投资的种类 1、吸收国家投资 2、吸收法人投资 3、吸收个人投资
16.07.2020
17
Good good study, day day up !
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4. 按是否借助银行等金融机构
Good good study, day day up !
（1）直接筹资
• 概念：企业不借助银行等金融机构，直接与资本 的有者协商融通资本的一种筹资活动。
• 方式：投入资本。发行股票、发行债券和商业 信用等。
（2）间接筹资
• 概念：指企业借助银行等金融机构而融通资本 的筹资活动。
重点是各种筹资方式的优缺点；资金成本的含义、作用及 其计算；经营杠杆、财务杠杆和复合杠杆的含义，杠杆产 生的原因、杠杆系数的计算。
16.07.2020
5
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第一节 企业筹资概述
（一）企业筹资的含义与动机 1、含义：企业根据生产经营等活动对资金的需要 ， 通过合理的渠道，采用适当的方式，获取所需资金 的财务活动。 2、动机： 基本目的：为了自身的生存和发展。
财务管理学人大第六版课件第6章资本结构决策
•在上例中的债券系以等价发行，如果按溢价 100元发行，则其资本成本率为：
•如果按折价50元发行，则其资本成本率为：
2020/1/18
28
•在考虑货币时间价值时，公司债券的税前资本成本 率也就是债券持有人的投资必要报酬率，再乘以（1T）折算为税后的资本成本率。测算过程如下。 •第一步，先测算债券的税前资本成本率，测算公式 为：
2020/1/18
2
一、资本结构的概念
资本结构是指企业各种资本的价值构成及其比例关系， 是企业一定时期筹资组合的结果。
资本结构有广义和狭义之分。广义的资本结构是指企 业全部资本的各种构成及其比例关系。
狭义的资本结构是指企业各种长期资本的构成及其比 例关系，尤其是指长期债务资本与（长期）股权资本 之间的构成及其比例关系 。
命题Ⅱ：MM资本结构理论的权衡理论观点。MM资本结构理论的权衡 理论观点认为，随着公司债务比例的提高，公司的风险也会上升， 因而公司陷入财务危机甚至破产的可能性也就越大，由此会增加公 司的额外成本，降低公司的价值。因此，公司最佳的资本结构应当 是节税利益和债务资本比例上升而带来的财务危机成本与破产成本
包括用资费用和筹资费用两部分。
3.资本成本的属性
有不同于一般商品成本的某些特性。
4.资本成本率的种类
包括个别资本成本率、综合资本成本率、边际资本 成本率。
2020/1/18
19
二、资本成本的作用
资本成本在企业筹资决策中的作用
个别资本成本率是企业选择筹资方式的依据。 综合资本成本率是企业进行资本结构决策的依据。 边际资本成本率是比较选择追加筹资方案的依据。
如果公司实行固定股利政策，即每年分派现金股利 D元，则资本成本率可按左侧公式测算：
•如果按折价50元发行，则其资本成本率为：
2020/1/18
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•在考虑货币时间价值时，公司债券的税前资本成本 率也就是债券持有人的投资必要报酬率，再乘以（1T）折算为税后的资本成本率。测算过程如下。 •第一步，先测算债券的税前资本成本率，测算公式 为：
2020/1/18
2
一、资本结构的概念
资本结构是指企业各种资本的价值构成及其比例关系， 是企业一定时期筹资组合的结果。
资本结构有广义和狭义之分。广义的资本结构是指企 业全部资本的各种构成及其比例关系。
狭义的资本结构是指企业各种长期资本的构成及其比 例关系，尤其是指长期债务资本与（长期）股权资本 之间的构成及其比例关系 。
命题Ⅱ：MM资本结构理论的权衡理论观点。MM资本结构理论的权衡 理论观点认为，随着公司债务比例的提高，公司的风险也会上升， 因而公司陷入财务危机甚至破产的可能性也就越大，由此会增加公 司的额外成本，降低公司的价值。因此，公司最佳的资本结构应当 是节税利益和债务资本比例上升而带来的财务危机成本与破产成本
包括用资费用和筹资费用两部分。
3.资本成本的属性
有不同于一般商品成本的某些特性。
4.资本成本率的种类
包括个别资本成本率、综合资本成本率、边际资本 成本率。
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二、资本成本的作用
资本成本在企业筹资决策中的作用
个别资本成本率是企业选择筹资方式的依据。 综合资本成本率是企业进行资本结构决策的依据。 边际资本成本率是比较选择追加筹资方案的依据。
如果公司实行固定股利政策，即每年分派现金股利 D元，则资本成本率可按左侧公式测算：
人民大2023中级财务会计第6版陈立军教学课件第11章 收入费用和利润
1. 营业收入的确认条件和时间
确认条件：《企业会计准则第14号——收入》(2017)规 定,当企业与客户之间的合同同时满足下列条件时,企业应 当在客户取得相关商品控制权时确认收入:
1)合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务;
2)该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的 权利和义务;
3)该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款;
第11章 收入、费用和利润
2023.06
中财
1
11.1 收入
11.1 .1 收入的含义与分类 11.1.2 营业收入的确认与计量 11.1.3 营业收入的账务处理
中财 2
11.1 收入
11.1.1 收入的含义与分类
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所 有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经 济利益的总流入。
2023.06
中财 9
11.1 收入
11.1.2 营业收入的确认与计量
2. 营业收入的计量（续）
非现金对价包括实物资产、无形资产、股权、客户提供 的广告服务等。客户支付非现金对价的,企业应当按照 非现金对价的公允价值确定交易价格。
应付客户对价是指企业销售商品明确承诺给予客户的优 惠等。企业签订的合同含有应付客户对价的,应当将该 应付对价冲减交易价格,并在 确认相关收入与支付客户 对价二者孰晚的时点冲减当期收入。
【例11-4】
2023.06
中财 19
11.1 收入
11.1.3 营业收入的账务处理
1.销售商品通常情况下的账务处理（续）售出商品的质量不合格等而给予购货方的价格减 让。销售折让可能发生在销货方确认收入之前,也可能发生在销货方确 认收入之后。如果销售折让发生在销货方确认收入之前,销货方应将直 接从原定的销售价格中扣除给予购货方的销售折让后的金额作为实际 销售价格,并据以确认收入;如果销售折让发生在销货方确认收入之后, 销货方应按实际给予购货方的销售折让,冲减当期营业收入。
《财务管理学》人大第六版课件第2章-财务管理价值观念
叫复利现
PV
F Vn (1 i)n
FVn
1
1 i
n
值系数或贴现系数，可以写
为
PVIFi
，则复利现值的
,n
计算公式可写为：
PV FVn PVIFi,n
2019/12/19
复利现值的计算
【例】若计划三年后得到2000元，年利息率 为8%，复息计算，则现在应存入的金额为：
PV5 = FV/(1+i)5=2000 /(1+8%)5=1588(元) PV=FV*PVIF8%,3=2000*0.794=1588 (元)
2.1 货币时间价值
2.1.1 时间价值的概念 2.1.2 现金流量时间线 2.1.3 复利终值和复利现值 2.1.4 年金终值和现值 2.1.5 时间价值计算中的几个特殊问题
2019/12/19
现金流量时间线
现金流量时间线——重要的计算货币资金时间价值 的工具，可以直观、便捷地反映资金运动发生的时 间和方向。
2.2.1 风险与报酬的概念
报酬为投资者提供了一种恰当地描述投资项目财 务绩效的方式。报酬的大小可以通过报酬率来衡 量。
报酬确定——购入短期国库券 报酬不确定——投资刚成立的高科技公司 公司的财务决策，几乎都是在包含风险和不确定
性的情况下做出的。离开了风险，就无法正确评 价公司报酬的高低。
先付年金的终值
先付年金——每期期初有等额收付款项的年金。 先付年金终值的计算公式：
XFVAn A FVIFAi,n (1 i)
2019/12/19
2.1.4 年金终值和现值
先付年金的终值
某人每年年初存入银行1000元，银行年
财务会计利润课件
整减少额 P318-319
纳税调整增加额
项目
税法规定
1.三费:职工福利费、工会经费、 职工教育经费
14%、2%、8%(教育经费可以后扣除)
2.业务招待费
按发生额的60%扣除，最高不超过当年 销售收入5‰ 。
3.公益性捐赠支出
润的计算；选项D计入资产处置损益，属于营业利润构成项目。
练一练
【例题·单选题】某企业本期营业收入1 000万元，营业成本800
万元，管理费用为20 万元，销售费用35万元，资产减值损失40万
元，投资收益为45万元，营业外收入15万元，营业外支出10万元，
所得税费用为32万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利
『正确答案』B
[答案解析]选项A，在其他业务收入和其他业务成本中体现；选项C，计入资产减值损失；选项D， 计入“信用减值损失”；影响企业营业利润。而选项B现金盘盈，如属于应支付给其他单位或个人的， 计入其他应付款，属于无法查明原因的，计入营业外收入，营业外收入不影响营业利润。
练一练
【例题·多选题】下列各项中，影响企业当期营业利润的是（ ）。 A.处置房屋的净损失 B.经营出租设备的折旧费 C.向灾区捐赠商品的成本 D.火灾导致原材料毁损的净损失
『正确答案』AB
[答案解析]选项A，计入“资产处置损益”，选项B，计入“其他业务成本”，影响企 业的营业利润。选项CD都计入营业外支出，影响利润总额，不影响营业利润。
练一练
【例题·单选题】 某公司因雷电造成损失共计250万元，其中流动资产100 万元，非流动资产150万元，获得保险公司赔偿80万元，不考虑其他因素， 则计入营业外支出的金额为（ ）万元。
『正确答案』C
[答案解析]取得国债利息收入分录是： 借：银行存款（应收利息） 贷：投资收益 投资收益影响利润总额；所得税费用影响净利润，不影响利润总额。
纳税调整增加额
项目
税法规定
1.三费:职工福利费、工会经费、 职工教育经费
14%、2%、8%(教育经费可以后扣除)
2.业务招待费
按发生额的60%扣除，最高不超过当年 销售收入5‰ 。
3.公益性捐赠支出
润的计算；选项D计入资产处置损益，属于营业利润构成项目。
练一练
【例题·单选题】某企业本期营业收入1 000万元，营业成本800
万元，管理费用为20 万元，销售费用35万元，资产减值损失40万
元，投资收益为45万元，营业外收入15万元，营业外支出10万元，
所得税费用为32万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利
『正确答案』B
[答案解析]选项A，在其他业务收入和其他业务成本中体现；选项C，计入资产减值损失；选项D， 计入“信用减值损失”；影响企业营业利润。而选项B现金盘盈，如属于应支付给其他单位或个人的， 计入其他应付款，属于无法查明原因的，计入营业外收入，营业外收入不影响营业利润。
练一练
【例题·多选题】下列各项中，影响企业当期营业利润的是（ ）。 A.处置房屋的净损失 B.经营出租设备的折旧费 C.向灾区捐赠商品的成本 D.火灾导致原材料毁损的净损失
『正确答案』AB
[答案解析]选项A，计入“资产处置损益”，选项B，计入“其他业务成本”，影响企 业的营业利润。选项CD都计入营业外支出，影响利润总额，不影响营业利润。
练一练
【例题·单选题】 某公司因雷电造成损失共计250万元，其中流动资产100 万元，非流动资产150万元，获得保险公司赔偿80万元，不考虑其他因素， 则计入营业外支出的金额为（ ）万元。
『正确答案』C
[答案解析]取得国债利息收入分录是： 借：银行存款（应收利息） 贷：投资收益 投资收益影响利润总额；所得税费用影响净利润，不影响利润总额。
第十五章 财务报告1.2.财务会计学人大第六版配套课件
利润表的基本格式如下： P306 利润表的编制方法： 根据所有损益类账户的发生额分析计算填列。 比较利润表：本期金额——上期金额
2021/7/26
20
关于每股收益P303
基本每股收益 =净利润÷发行在外普通股加权平均数
净利润是归属于普通股股东的利润； 普通股加权平均数是对新发行普通股和 本期回购普通股按月份加权 稀释每股收益，存在稀释性潜在普通股（可转 换公司债券、认股权证、股份期权等）的，按增加的 普通股减少每股收益。
+营业外收入-营业外支出-所得税
由净利润调整为经营活动产生的现金 流量，需调整：P314
2021/7/26资活动）
（2）剔除净利润中的非现金流量 （剔除利润增加现金流量不增，利润减少 现金流量不减项目）
（3）补充未计入净利润的经营活动现金流量
2021/7/26
可抵扣暂时性差异：资产的账面价值小于计税 基础或负债的账面价值大于计税基础产生的差异 （其他项目：如可抵扣亏损等）
资产负债表日，分析比较资产、负债的账面价 值与计税基础，两者之间存在差异的，确认递延 所得税资产、递延所得税负债和相应的递延所得 税费用（或收益）。
2021/7/26
41
例1：
B/S日，资产账面价值1000万，计税基础 800万；负债的账面价值600万，计税基础500 万。所得税率25%，企业计算出当期应交所得 税为250万元。 递延所得税负债=200万×25%=50万 递延所得税资产=100万×25%=25万 递延所得税费用=50万-25万=25万 当期应交所得税250万 所得税费用=250万+25万=275万
——影响现金流量
2021/7/26
28
二、现金流量的分类 P306
2021/7/26
20
关于每股收益P303
基本每股收益 =净利润÷发行在外普通股加权平均数
净利润是归属于普通股股东的利润； 普通股加权平均数是对新发行普通股和 本期回购普通股按月份加权 稀释每股收益，存在稀释性潜在普通股（可转 换公司债券、认股权证、股份期权等）的，按增加的 普通股减少每股收益。
+营业外收入-营业外支出-所得税
由净利润调整为经营活动产生的现金 流量，需调整：P314
2021/7/26资活动）
（2）剔除净利润中的非现金流量 （剔除利润增加现金流量不增，利润减少 现金流量不减项目）
（3）补充未计入净利润的经营活动现金流量
2021/7/26
可抵扣暂时性差异：资产的账面价值小于计税 基础或负债的账面价值大于计税基础产生的差异 （其他项目：如可抵扣亏损等）
资产负债表日，分析比较资产、负债的账面价 值与计税基础，两者之间存在差异的，确认递延 所得税资产、递延所得税负债和相应的递延所得 税费用（或收益）。
2021/7/26
41
例1：
B/S日，资产账面价值1000万，计税基础 800万；负债的账面价值600万，计税基础500 万。所得税率25%，企业计算出当期应交所得 税为250万元。 递延所得税负债=200万×25%=50万 递延所得税资产=100万×25%=25万 递延所得税费用=50万-25万=25万 当期应交所得税250万 所得税费用=250万+25万=275万
——影响现金流量
2021/7/26
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二、现金流量的分类 P306
人大会计学第收入费用和利润
6402 其他业务成本
本科目核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的 支出，包括： − 销售材料的成本 − 出租固定资产的累计折旧 − 出租无形资产的累计摊销 − 出租包装物的成本或摊销额等。
本科目可按其他业务成本的种类进行明细核算。 期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目
a
19
11.2.1 主营业务成本和其他业务成本
❖ 1.主营业务成本 ─ 该科目可按主营业务的种类进行明细核算。 ─ 借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”、“劳务成 本”等科目。
a
20
Continued
❖ 2.其他业务成本 ─ 包括销售材料的成本、出租固定资产的累计折旧、出租无形 资产的累计摊销、出租包装物的成本或摊销额等。 ─ 该科目可按照其他业务支出的种类进行明细核算。 ─ 企业记录发生的其他业务成本时，借记“其他业务成本”科 目，贷记“原材料”、“包装物及低值易耗品”、“累计折 旧”、“累计摊销”、“应付职工薪酬”、“银行存款”等 科目。
借：银行存款
900 000
贷：主营业务收入
900 000
庆丰饺子有限公司记录其应交营业税的会计分录为：
借：营业税金及附加
45 000
贷：应交税费——应交营业税
45 000
a
11
Continued
❖ 3.让渡资产使用权收入 ❖ 会计准则所称的“让渡资产使用权收入”主要包括利息收入
（interests）、特许权使用费（royalties）等。让渡资产使用 权收入同时满足下列条件的，才能予以确认：①相关的经济利 益很可能流入企业；②收入的金额能够可靠地计量。
销售成立时的会计分录：
借：应收账款
234 000
财务会计实务课件-第13章利润
营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费 用-财务费用-信用减值损失-资产减值损失+公允价值变动收 益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）+其他收 益+资产处置收益（-资产处置损失）
2.利润总额 利润总额，是指企业一定期间的营业利润，加上营业外 收入减去营业外支出后的所得税前利润总额，即：
假设2017年4月‚甲企业出售了这台设备‚取得价款120 万元。(不考虑其他因素)
1.与资产相关的政府补助
甲企业的账务处理如下：
(1)2013年3月1日实际收到财政拨款‚确认政府补助： 借：银行存款2100000
贷：递延收益2100000 (2)2013年4月30日购入设备： 借：固定资产4800000
2.与收益相关的政府补助
例：甲公司2014年12月申请某国家级研发补贴。申报书中 的有关内容如下：本公司于2014年1月启动数字印刷技术 开发项目，预计总投资360万元、为期3年，已投入资金 120万元。项目还需新增投资240万（其中，购置固定资产 80万元、场地租赁费40万元、人员费100万元、市场营销 20万元），计划自筹资金120万元、申请财政拨款120万元。 2015年1月1日，主管部门批准了甲公司的申报，签订 的补贴协议规定：批准甲公司补贴申请，共补贴款项120 万元，分两次拨付。合同签订日拨付60万元，结项验收时 支付60万元。如果不通过验收，则不支付第二笔款项。
利润---企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减 去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
利润金额---取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得 和损失金额的计量。
利润—利润的构成
在利润表中，利润的金额分为营业利润、利润总额 和净利润三个层次计算确定。 1.营业利润
2.利润总额 利润总额，是指企业一定期间的营业利润，加上营业外 收入减去营业外支出后的所得税前利润总额，即：
假设2017年4月‚甲企业出售了这台设备‚取得价款120 万元。(不考虑其他因素)
1.与资产相关的政府补助
甲企业的账务处理如下：
(1)2013年3月1日实际收到财政拨款‚确认政府补助： 借：银行存款2100000
贷：递延收益2100000 (2)2013年4月30日购入设备： 借：固定资产4800000
2.与收益相关的政府补助
例：甲公司2014年12月申请某国家级研发补贴。申报书中 的有关内容如下：本公司于2014年1月启动数字印刷技术 开发项目，预计总投资360万元、为期3年，已投入资金 120万元。项目还需新增投资240万（其中，购置固定资产 80万元、场地租赁费40万元、人员费100万元、市场营销 20万元），计划自筹资金120万元、申请财政拨款120万元。 2015年1月1日，主管部门批准了甲公司的申报，签订 的补贴协议规定：批准甲公司补贴申请，共补贴款项120 万元，分两次拨付。合同签订日拨付60万元，结项验收时 支付60万元。如果不通过验收，则不支付第二笔款项。
利润---企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减 去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
利润金额---取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得 和损失金额的计量。
利润—利润的构成
在利润表中，利润的金额分为营业利润、利润总额 和净利润三个层次计算确定。 1.营业利润
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借：公允价值变动损益 贷：本年利润
4．结转公允价值变动损失 与收益相反
利润财务会计学人大第六版配套课 件
（七）结转投资收益
1．发生投资收益时， 借：应收股利（成本法）
长期股权投资—损益调整（权益法） 持有至到期投资—应计利息 银行存款（处置交易性金融资产等） 贷：投资收益
利润财务会计学人大第六版配套课 件
银行存款 贷：营业外收入
利润财务会计学人大第六版配套课 件
2．政府补助利得
政府补助：企业从政府无偿取得货币性资产 或非货币性资产，不包括政府作为所有者投入 的资本。 （1）企业收到与资产相关的政府补助
收到政府补助时， 借：银行存款（款未收借记“其他应收款”）
贷：递延收益 在资产使用寿命内分配递延收益， 借：递延收益
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（四）结转期间费用
借：本年利润 贷：销售费用 管理费用 财务费用
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（五）结转资产减值损失
资产减值损失核算的内容： 应收账款（其他应收款等）、 存货、持有至到期投资、 可供出售金融资产、 长期股权投资、 固定资产、无形资产、 在建工程、工程物资、商誉等
第十四章
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本章教学目标
掌握利润的构成及影响因素 掌握利润形成、所得税费用、利润分配
的核算 理解所得税性质及计算方法 重点：利润形成计算、
利润分配核算 难点：所得税费用
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第一节 本年利润P268
利润是指企业在一定期间的经营成 果。包括收入减去费用后的净额、直接计 入当期利润的利得和损失等。
可恢复的准备有：坏账准备、存货跌 价准备、持有至到期投资减值准备、可 供出售金融资产（债务工具）。
其他准备一旦提取不能恢复 2.结转资产减值损失时，
借：本年利润 贷：资产减值损失
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（六）结转公允价值变动损益
“公允价值变动损益”核算企业交易 性金融资产、交易性金融负债，以及采用 公允价值计量的投资性房地产、衍生工 具、套期保值业务等公允价值变动业务形 成的应计入当期损益的利得和损失。
贷：营业外收入
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（2）企业收到与收益相关的政府补助
用于补偿以后期间的费用或损失，收到时， 借：银行存款
贷：递延收益 在发生损失的期间，按补偿金额， 借：递延收益
贷：营业外收入 用于补偿已发生的费用或损失， 借：银行存款
贷：营业外收入
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资产负债表债务法
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第三节、利润分配
利润结转 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润
（结转亏损分录相反）
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六、利润分配的核算P279
设置科目：利润分配 应设置明细科目： （1）提取法定盈余公积； （2）提取任意盈余公积； （3）应付现金股利或利润； （4）转作股本的股利； （5）盈余公积补亏； （6）未分配利润
2．发生投资损失
借：投资收益 贷：长期股权投资—损益调整等
3．结转投资收益 借：投资收益
贷：本年利润 若为投资损失分录相反
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二、营业外收支项目
（一）营业外收入P269 核算企业直接计入利润的各项利得，主要包
括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利 得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠 利得等。 1．处置非流动资产利得 借：固定资产清理
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1.发生资产减值时
借：资产减值损失 贷：坏账准备 存货跌价准备 可供出售金融资产—公允价值变动 持有至到期投资减值准备 长期股权投资减值准备 固定资产减值准备 无形资产减值准备 在建工程——减值准备 工程物资——减值准备 商誉——减值准备
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3．盘盈利得，发生时
借：待处理财产损溢 贷：营业外收入
4．捐赠利得，发生时 借：相关资产 贷：营业外收入
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Байду номын сангаас
（二）营业外支出P269
核算企业发生的直接计入利润的各项损失， 包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换 损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常 损失、盘亏损失等。 发生时，
例14-1-3
贷：所得税费用
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第二节、所得税费用 （单独讲） P272
会计利润、应税所得 资产、负债的计税基础（如折旧、保修费） 应纳税暂时性差异—递延所得税负债
资产账面价值大于计税基础、 负债账面价值小于计税基础
可抵扣暂时性差异—递延所得税资产
资产账面价值大于计税基础、 负债账面价值小于计税基础
借：营业外支出 贷：固定资产清理 无形资产 待处理财产损溢 银行存款等
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结转营业外收支
借：营业外收入 贷：本年利润
借：本年利润 贷：营业外支出
例14-1-2
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三、所得税费用
1.发生时，
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
2.结转时， 借：本年利润
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1．交易性金融资产的期末计价
（1）B/S日，公允价值高于账面价值时， 借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益 （2）B/S日，公允价值低于账面价值时， 做相反分录 2．交易性金融负债的期末计价
与交易性金融资产相反
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3．结转公允价值变动收益
-营业税金及附加-期间费用 -资产减值损失 +公允价值变动收益+投资收益
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一、营业利润项目
（一）结转营业收入 借：主营业务收入
其他业务收入 贷：本年利润
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（二）结转营业成本
借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本
（三）结转营业税金及附加 借：本年利润 贷：营业税金及附加
直接计入当期利润的利得和损失，是 指应计入当期损益、会导致所有者权益发 生增减变动的、与所有者投入资本或向所 有者分配利润无关的利得或损失。
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利润的计算：P269（掌握）
净利润=利润总额-所得税费用 利润总额=营业利润+营业外收入
-营业外支出 营业利润=营业收入-营业成本
4．结转公允价值变动损失 与收益相反
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（七）结转投资收益
1．发生投资收益时， 借：应收股利（成本法）
长期股权投资—损益调整（权益法） 持有至到期投资—应计利息 银行存款（处置交易性金融资产等） 贷：投资收益
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银行存款 贷：营业外收入
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2．政府补助利得
政府补助：企业从政府无偿取得货币性资产 或非货币性资产，不包括政府作为所有者投入 的资本。 （1）企业收到与资产相关的政府补助
收到政府补助时， 借：银行存款（款未收借记“其他应收款”）
贷：递延收益 在资产使用寿命内分配递延收益， 借：递延收益
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（四）结转期间费用
借：本年利润 贷：销售费用 管理费用 财务费用
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（五）结转资产减值损失
资产减值损失核算的内容： 应收账款（其他应收款等）、 存货、持有至到期投资、 可供出售金融资产、 长期股权投资、 固定资产、无形资产、 在建工程、工程物资、商誉等
第十四章
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本章教学目标
掌握利润的构成及影响因素 掌握利润形成、所得税费用、利润分配
的核算 理解所得税性质及计算方法 重点：利润形成计算、
利润分配核算 难点：所得税费用
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第一节 本年利润P268
利润是指企业在一定期间的经营成 果。包括收入减去费用后的净额、直接计 入当期利润的利得和损失等。
可恢复的准备有：坏账准备、存货跌 价准备、持有至到期投资减值准备、可 供出售金融资产（债务工具）。
其他准备一旦提取不能恢复 2.结转资产减值损失时，
借：本年利润 贷：资产减值损失
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（六）结转公允价值变动损益
“公允价值变动损益”核算企业交易 性金融资产、交易性金融负债，以及采用 公允价值计量的投资性房地产、衍生工 具、套期保值业务等公允价值变动业务形 成的应计入当期损益的利得和损失。
贷：营业外收入
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（2）企业收到与收益相关的政府补助
用于补偿以后期间的费用或损失，收到时， 借：银行存款
贷：递延收益 在发生损失的期间，按补偿金额， 借：递延收益
贷：营业外收入 用于补偿已发生的费用或损失， 借：银行存款
贷：营业外收入
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资产负债表债务法
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第三节、利润分配
利润结转 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润
（结转亏损分录相反）
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六、利润分配的核算P279
设置科目：利润分配 应设置明细科目： （1）提取法定盈余公积； （2）提取任意盈余公积； （3）应付现金股利或利润； （4）转作股本的股利； （5）盈余公积补亏； （6）未分配利润
2．发生投资损失
借：投资收益 贷：长期股权投资—损益调整等
3．结转投资收益 借：投资收益
贷：本年利润 若为投资损失分录相反
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二、营业外收支项目
（一）营业外收入P269 核算企业直接计入利润的各项利得，主要包
括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利 得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠 利得等。 1．处置非流动资产利得 借：固定资产清理
利润财务会计学人大第六版配套课 件
1.发生资产减值时
借：资产减值损失 贷：坏账准备 存货跌价准备 可供出售金融资产—公允价值变动 持有至到期投资减值准备 长期股权投资减值准备 固定资产减值准备 无形资产减值准备 在建工程——减值准备 工程物资——减值准备 商誉——减值准备
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3．盘盈利得，发生时
借：待处理财产损溢 贷：营业外收入
4．捐赠利得，发生时 借：相关资产 贷：营业外收入
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（二）营业外支出P269
核算企业发生的直接计入利润的各项损失， 包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换 损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常 损失、盘亏损失等。 发生时，
例14-1-3
贷：所得税费用
利润财务会计学人大第六版配套课 件
第二节、所得税费用 （单独讲） P272
会计利润、应税所得 资产、负债的计税基础（如折旧、保修费） 应纳税暂时性差异—递延所得税负债
资产账面价值大于计税基础、 负债账面价值小于计税基础
可抵扣暂时性差异—递延所得税资产
资产账面价值大于计税基础、 负债账面价值小于计税基础
借：营业外支出 贷：固定资产清理 无形资产 待处理财产损溢 银行存款等
利润财务会计学人大第六版配套课 件
结转营业外收支
借：营业外收入 贷：本年利润
借：本年利润 贷：营业外支出
例14-1-2
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三、所得税费用
1.发生时，
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
2.结转时， 借：本年利润
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1．交易性金融资产的期末计价
（1）B/S日，公允价值高于账面价值时， 借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益 （2）B/S日，公允价值低于账面价值时， 做相反分录 2．交易性金融负债的期末计价
与交易性金融资产相反
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3．结转公允价值变动收益
-营业税金及附加-期间费用 -资产减值损失 +公允价值变动收益+投资收益
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一、营业利润项目
（一）结转营业收入 借：主营业务收入
其他业务收入 贷：本年利润
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（二）结转营业成本
借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本
（三）结转营业税金及附加 借：本年利润 贷：营业税金及附加
直接计入当期利润的利得和损失，是 指应计入当期损益、会导致所有者权益发 生增减变动的、与所有者投入资本或向所 有者分配利润无关的利得或损失。
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利润的计算：P269（掌握）
净利润=利润总额-所得税费用 利润总额=营业利润+营业外收入
-营业外支出 营业利润=营业收入-营业成本