跟踪审计要做到“五个结合”

审计
跟踪审计要做到“五个结合”
◇司晓永
《国务院关于加强审计工作的意见》提出要持续组织对国家重大政策措施和宏观调控部署落实情况的跟踪审计，着力监督检查各地区、各部门落实稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险等政策措施的具体部署、执行进度、实际效果等情况。

政策措施贯彻落实情况跟踪审计，为国家审计促进国家治理提供了巨大空间和平台，也向审计人员提出了更新更高的要求，作为基层审计人员，结合目前基层审计机关的现状，根据自己参与政策措施贯彻落实情况跟踪审计的一些工作体会，认为基层审计机关在政策措施落实跟踪审计中应做到以下“五个结合”。

一、跟踪审计与常规审计相结合
政策措施贯彻落实情况跟踪审计，审计对象多、审计目标高、审计内容广、社会关注度高、组织难度大，对基层审计机关来说，是一个很大的挑战。

特别是目前大部分基层审计机关普遍存在人员少，审计任务重的现状，如笔者所在审计机关目前在审计岗位人员不
足50人，2014年共独立实施审
计项目近100个，这其中还不
包括上级审计机关组织的大型
审计项目及参与抽调的其他审
计项目和配合市委、市政府的
临时性审计工作。

对基层审计
机关来说，审计任务如此繁重，
举全局之力投入政策措施贯彻
落实跟踪审计很不现实，让参
与政策措施贯彻落实跟踪审计
的审计人员只专注该项目不参
加其他审计项目就又面临其他
项目人员紧缺的问题。

如何克服现有困难完成这
项政策性强、涉及面广的跟踪
审计，就要整合资源，形成合力，
实现审计资源配置最优化。

一是团结协作、密切配合。

政策措施贯彻落实情况跟踪审
计的审计组主要负责同志应主
动与负责审计计划管理的科室
做好沟通，及时掌握其他审计
项目情况，以便在其他项目实
施中一并关注跟踪审计内容，
从而实现信息互通和成果共享。

如在经济责任审计项目计划下
达后，跟踪审计的审计组主动
与经济责任审计的审计组沟通
联系，在项目开始前做好对接，
将与该单位有密切联系的政策
措施贯彻落实审计内容分解到
经济责任审计内容中，实现在
经济责任审计实施过程的同时
对跟踪审计的审计事项进行关
注。

二是要分工明确，职责明
确。

政策措施贯彻落实跟踪审
计并不是把需要关注的政策项
目交给各个审计小组或其他项
目审计组后，只等着汇总审计
结果就行了。

需要政策措施贯
彻落实跟踪审计的审计组主要
负责同志在项目一开始，就应
明确各审计小组、每个审计人
员的分工与职责，要具体到每
个审计事项、每个被审计单位。

特别是对那些既有主办单位又
有配合单位的政策措施贯彻落
实，更要避免出现多个审计小
组或者多名审计人员联系主办
单位，配合单位无人问津的情
形，从而做到工作衔接有序，
组织实施有力。

二、全面跟踪与突出重点相
结合
政策措施贯彻落实情况跟
踪审计的审计对象较审计机关
从事多年的常规审计项目发生
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审计
了极大转变，涉及地方各级政府和部门；审计内容也更广，如2015年第一季度政策措施贯彻落实情况跟踪审计的审计内容就达 58项，涵盖了民生、社会保障、医疗卫生、环境保护、安居乐业、促进新兴产业、经济结构优化等各个方面。

在具体审计实施过程中，应做到全面跟踪与突出重点相结合。

（一）全面跟踪
在审计内容上，不但要关注真实性、合法性，还需关注效益性；不但要关注政策措施执行情况，还需关注是否达到预期效果；不但要关注具体的项目，还需关注具体的资金；不但要关注“最先一公里”，还需关注“最后一公里”，更要关注有无“中梗阻”；不但要关注新政策、新情况、新问题，还需要关注上一季度问题整改情况。

（二）突出重点
在审计的各个阶段、各个环节，抓住重点，以点带面，提高效率，确保成效。

一是基层审计机关突出层级重点。

各层级、各主体在政策措施贯彻落实中的目标任务都有所不同，因此在跟踪审计中也应突出层级特点，如审计署对中央各部门的审计会把重点放在检查“最先一公里”情况，而省审计厅对省级政策措施贯彻落实的跟踪审计，是要重点检查对中央各部门任务的承接及分解部署，而对基层审计机关来说，审计重点是要检
查承接上级各项工作任务的落
实情况，是解决“最后一公里”
问题。

只有体现出各级审计的
不同特点，才能更好地掌握政
策措施贯彻落实的全貌，发现
主要问题，找到解决办法。

二是调查了解阶段突出梳
理各部门政策任务重点。

审计
开始前，审计组在组织全体参
审人员熟悉政策的基础上应充
分结合各部门“三定”方案确
定的部门职责及各部门任务分
工情况，全面梳理各部门承担
各项政策措施任务情况，也可
以依托各地在全面梳理行政
权责清单工作中各部门晒出的
“权力清单”，深入了解掌握
各部门的现状，在此基础上选
择影响深远的、社会关注度高
的政策项目，在现场实施过程
中进行逐条核实，真正掌握各
部门具体落实措施、任务分解、
工作进展和完善制度等情况。

三是不同审计事项突出方
法重点。

除了传统审计项目中
使用的审阅、查询、计算、函
证等一般审计方法之外，针对
一些特殊审计事项，要跳出财
政财务收支审计的传统审计思
维，认真研究分析政策措施的
内涵和着力点，通过组织召开
部门、单位座谈会，发放调查
问卷、开展专题调查等方式方
法，详细了解情况，把握重点
线索，提高工作效率。

四是全面跟踪突出利用前
期审计成果重点。

后期审计时，
首先是要密切跟踪前期审计发
现问题的整改情况，对整改不
到位的、效果不明显的，要予
以重点督促；其次是要充分利
用好前期审计的成果，重点关
注政策措施的新情况和新进展。

三、部署部门自查报告与开
展专题调查等方式相结合
政策落实情况跟踪审计涉
及政策复杂、涉及面广，为尽
快打开局面，大部分审计组在
项目一开始就把审计工作方案
及政策措施贯彻落实情况自查
报告提纲一并都转发给了各个
部门及相关单位，并且把各部
门单位自查情况做为此审计的
一项重要内容。

自查报告提纲
的内容包括了贯彻落实政策措
施的总体情况、采取的具体措
施、任务分解情况，目标完成
情况及取得的成效、目前工作
中存在的问题、产生问题的原
因、下一步的措施计划和工作
建议。

在这个过程中，审计组
在对各个部门部署自查时要强
调证据材料的提交，在审查自
查报告时要注意与证据相核对。

在全面了解各部门自查情
况及掌握各项政策总体落实情
况的基础上，审计组应选择一
些重要审计事项开展专题调查。

1.对不直接涉及项目资金
的政策措施，要全面掌握地方
制定具体政策措施情况，重点
延伸这些政策措施的直接受益
者，通过实地走访调查等方式，
关注相关政策措施是否真正落
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审计
地生根。

2.对行政审批取消事项，可以通过召开服务对象座谈会形式，掌握行政审批是否真正取消，力度够不够，有无明放暗留现象。

3.对专业性强的审计事项，按照不同时点多轮次跟踪审计的特点，可以根据相关政策逐一设计调查表，将政策的各项具体要求分解后以表格清单的形式细化，并做填报说明，如已经完成的要提供相关证明材料，未及时采取措施的，应说明原因，并提供今后整改计划。

4.对财政资金投入较多的项目，审计组应选择部分社会关注度高、与人民群众关系密切的项目进行重点延伸审计，检查前期工作完成情况、建设进度是否符合计划，既要关注“钱从哪里来，要往哪里去”，更要关注“花得对不对、花得值不值”。

四、揭示问题与问责问效相结合
政策措施的贯彻落实一般都需要一个周期，且大都涉及多个部门和环节，如仅仅揭示问题，将会出现前审后犯、屡审屡犯的情况，影响审计效果，达不到审计目标。

因此，在揭示问题的同时，要抓住阻滞政策措施贯彻落实的关键环节，找出问题产生的原因，反映其贯彻落实政策不力、不作为、慢作为、乱作为的行为，明确相关部门应当承担的责任。

特
别是对既需牵头单位主办，又需相关单位配合完成的任务，容易出现多部门推诿扯皮，或者是只有牵头单位重视任务，而配合单位则任务不清晰，目标不明确，审计在发现这种情况时，更应注重向相关单位问责问效，促使相关单位引以为戒，促进各部门主动作为、积极作为，推动各项政策不打折扣地落实，更好地发挥跟踪审计的警示作用。

五、查处问题与促进政策落实相结合
开展政策措施贯彻落实情况跟踪审计，旨在通过审计打通政策措施贯彻落实的“最先一公里”和“最后一公里”，打破“中梗阻”，是要通过审计，在实现真实、合法、效益等直接审计目标的基础上，促进政策措施落地生根和不断完善。

因此，对政策措施贯彻落实情况的跟踪审计，不仅仅在于查处了多少问题，发现了多少违反政策规定甚至违法乱纪的行
为，更多地要在跟踪审计过程中，对审计发现的问题进行认真分析研究，深入查找问题背后的体制机制原因，找出问题产生的“病根”，结合经济社会发展状况，针对政策措施落实过程中遇到的新情况、新问题，及时提出有针对性和可操作性强的整改意见和建议，督促相关单位落实整改，促进政策措施落地生根和不断完善。

政策措施贯彻落实跟踪审计是审计机关一项重大的长期的任务，需要在持续开展过程中不断总结完善，这项跟踪审计工作的持续推进，为国家审计和国家治理之间建立了直接有效的平台和抓手，审计机关应大胆创新思维，加大审计转型力度，探索政策跟踪审计理论和实践，逐步总结出一套成熟的操作经验及办法，以充分发挥审计机关在国家治理中的基石和重要保障作用,当好重大政策的“监督员”，人民利益的“守护神”。

（作者单位：新
密市审计局）。