开展政策措施落实情况跟踪审计的关键点

开展政策措施落实情况跟踪审计的关键点

作者：秦阿利

来源：《现代审计与经济》2016年第05期

政策措施贯彻落实情况跟踪审计在近几年来的实践中，发挥了其灵活、机动、即时的优势，为政策实施情况反馈信息、提供完善的建议发挥积极的作用。由于这类审计在我国起步较晚、新形式、无经验可循，审计过程中存在着审计质量控制难度大、政策贯彻落实评价体系缺乏、审计人力资源不到位等问题，需要在审计实践中予以关注。

一、加强政策本身绩效评价，提升审计效果

从我国现阶段开展的政策措施落实情况的跟踪审计来看，仅对政策带来的影响、政策产生的成效进行评价，缺乏对政策措施本身的评价，对于促进政策完善的力度就更小了。因此，应当在实践中推进对政策本身的评价，尝试开展公共政策绩效审计，运用绩效评价方法准确界定政策效果，反应政策存在的问题，监督并保障政策的顺利贯彻落实，持续促进政策完善，提升决策水平，使政策跟踪审计效果提升。具体说，公共政策绩效评价主要包括以下几点：一是政策目标的实现程度评价，考核政策的效果性。二是政策的效率性评价，考核政策的社会经济效益。政策效率的高低决定于政策本身的优劣和政策的执行情况，政策效率性评价重点要关注政策在制定和执行过程中投入多少资源，投入的资源是否充足，能否保证政策得到贯彻和实现。当然，评价公共政策效率性不仅要考虑政策本身的利益，更要考虑执行政策后带来的社会效益。三是公民的回应度评价，考核政策是否成功。由于公共政策主要实现大多数人的利益，一项公共政策不论关系到全体或一部分人的利益，只要政策对象认为满足自己利益，就会对这种政策有着积极回应，反之，政策的回应度就低。这也是评价政策是否成功的最重要标准。

二、关注重点环节，突破审计难点

（一）逐步探索在政策制定阶段进行跟踪审计。在政策制定环节，审计机关要主动发挥职能作用，积极参与政府及其相关部门的重大决策、重要规范性文件，对政策本身的科学性和可行性进行分析，尤其是对经济政策的可行性进行评估、发表意见。由于此阶段政策还未确定，更未执行，因此评估是预测性的，所以审计机关发表意见时要严谨、不越位、不缺位，防范从监督者及参谋者的角度转变为制定、决策者的角色，降低审计风险。

（二）关注政策贯彻落实情况。在政策贯彻落实环节，要关注配套政策的可行性、规范性，是否与中央政策相一致，是否满足贯彻落实政策的需要，以及调查配套政策实施过程中存在的问题、实施效果，充分发挥审计的揭露职能，查处政策贯彻执行中不按中央政策要求，阳奉阴违，不能令行禁止的问题，通过揭露体制障碍、制度缺陷，促进改革，推动完成相关政策。

（三）对政策实施效果进行科学评估。在政策实施效果评价环节，要客观公正地评价各地执行中央政策出台的配套政策措施对推动科学发展、提高人民生活水平起到的作用，真实反映政策执行中发现的体制机制问题。评价时既要看到政策对微观经济的短期影响，又要看到政策在宏观经济中的长期作用；既要理解政策执行时的背景和经济社会环境，又要合理评估政策发挥效果所需的时间，从而准确评价政策效果。

三、创新方式方法，提高审计能力

政策措施落实情况跟踪审计涉及范围广、内容多，需要审计人员具有较强的政治敏感性、较高的专业水平、丰富的审计实践经验，因此审计机关要在加大审计人员培养的基础上，不断创新审计方式方法，提高审计的效率和效果。

一要强化学习。要组织审计骨干参加专题培训，认真学习相关法律法规，进一步增强审计人员尊重法律、信仰法律、遵守法律、运用法律的自觉性。要重点培养计算机审计、工程审计、财政审计、税务审计等方面的骨干人才，并在此基础上着力推进审计人员轮岗交流，培养复合型人才，提高跟踪审计效能。

二要多措并举。审计过程中，通过审查业务数据、财务资料以及政策落实相关政策文件，座谈与询问，专业分析以及外部调查等方法和手段，达到预期审计目标。对政策落实情况进行总体评价，可以有选择的利用和参考经抽查核实后的其他部门有关资料或数据。

三要强化联动。要注重整合现有资源，加强与上下级审计机关的联动，把落实“稳增长、促改革、调结构、惠民生”政策措施跟踪审计列入上审下或省与省之间、市与市之间、县与县之间的交叉审计项目，有计划地组织一些全省统一的跟踪审计项目联合审计，同时也可以根据需要适时聘请社会中介机构参与跟踪审计，对一些专业性较强的项目可以聘请一些行业专家参与审计，实行资源共享。

四要积极创新。要克服人员少，跟踪审计需要时间多、工作量大的困难，积极创新审计技术，推广计算机跟踪审计方法，大力推行现场审计实施系统的应用，提高A0、0A审计运用的层次和水平，要鼓励有条件的地区探索联网审计，构建“稳增长、促改革、调结构、惠民生等22项政策措施跟踪审计+联网审计”的新模式，提高审计工作效率。

各级领导要提高对政策措施落实情况跟踪审计重要性的认识，经常听取审计部门对政策措施跟踪审计情况的汇报，认真听取审计意见和建议，及时掌握审计工作情况，研究解决审计工作中出现的问题，全面支持审计机关依法独立履行监督职责，依法依规处理审计查明的各类违纪违规问题，关键时候，特别是审计执法遇到阻力的时候，要站出来为他们说话，给他们撑腰，做审计工作的坚强后盾。

要加强与其他监督部门的沟通协调，实现审计监督与其他监督方式的有机结合，如在审计项目的确定上要加虽与人大政协的交流，从人大代表议案和政协委员提案中选取重点；在案件

查处上建立与纪委、监察、检察机关联合办案机制，以缩短工作时间，扩大审计成果；在审计整改上加强与新闻媒体的协作，定期公开审计结果，通过群众和媒体督促被审单位尽快对问题进行整改落实。

要处理好年度工作与跟踪审计项目的关系，主动摸清跟踪审计项目的数量、规模，建好项目库，将年度计划与长期计划紧密结合，将本级计划与上级计划、下级计划及时衔接，采取单项审计、复合审计、滚动安排等多种方式，逐步实现跟踪审计全覆盖。要处理好抓重点与兼顾平衡的关系，围绕改革的重点、社会热点、关注焦点、切实抓好审计重点，并在此基础上兼顾好“上级要求、下级实情、部门呼声”，使跟踪审计跟得上改革发展步伐，听得到百姓的心声愿望。要处理好强化职能与统一高度的关系，充分整合各级、各类审计资源，在审计机关内部坚持“结合审计”的方式方法，提高资源综合利用程度。