银行会计第三章存款业务共70页文档

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第三章：存款业务的核算

二、单位定期存款业务的核算
单位定期存款到期转存的核算单位定期存款支取的核算 1. 全额到期支取 2. 全额提前支取 3. 部分提前支取 4. 逾期支取
三、单位通知存款的核算
单位通知存款的有关规定单位通知存款存入的核算单位通知存款通知与支取的核算
四、单位存款利息的核算
（一）利息计算的一般规定：
（一）单位银行结算账户的开立单位银行结算账户：单位银行结算账户：存款人以单位名称在银行开立的银行结算账户。名称在银行开立的银行结算账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。单位银行结算账户管理。
1、基本存款账户
独立核算的单位在银行开立的，独立核算的单位在银行开立的，用于办理日常转账结算和现金收付的账户。理日常转账结算和现金收付的账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。一般来说，账户办理。一般来说，存款人可自由选择银行开立基本存款账户，择银行开立基本存款账户，但一个存款人只能在银行开立一个基本存款账户。人只能在银行开立一个基本存款账户。
第三章
存款业务的核算
第一节存款业务概述第二节单位存款核算第三节储蓄存款核算
第一节存款业务概述
存款业务的意义
存款是银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。资金的筹资活动。存款是银行负债的重要组成部分，存款是银行负债的重要组成部分，也是银行信贷资金的重要来源，是银行信贷资金的重要来源，是银行赖以生存的基本条件。赖以生存的基本条件。
2、一般存款账户
是存款人因借款或其他结算需要，是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。立的银行结算账户。一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。金支取。

银行会计(第三章)

• 一、存款账户的设置与管理
• (一)存款账户的种类：自2003年9月1日起施行<人民币银行结算账户管理办法 >, 1994年10月9日中国人民银行发布的《银行账户管理办法》同时废止
A . 存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账户。
• 银行结算账户，是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。
（二）单位活期存款账户的开立
• 存款人申请开户的证明文件 • 银行开户手续及管理要求
存款人申请开户的证明文件-1
一、申请开立基本存款账户
（一）企业法人，应出具企业法人营业执照正本。（二）非法人企业，应出具企业营业执照正本。（三）机关和实行预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书和财政部门同意其开户的证明；非预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书。（四）军队、武警团级(含)以上单位以及分散执勤的支（分）队，应出具军队军级以上单位财务部门、武警总队财务部门的开户证明。（五）社会团体，应出具社会团体登记证书，宗教组织还应出具宗教事务管理部门的批文或证明。（六）民办非企业组织，应出具民办非企业登记证书。（七）外地常设机构，应出具其驻在地政府主管部门的批文。（八）外国驻华机构，应出具国家有关主管部门的批文或证明;外资企业驻华代表处、办事处应出具国家登记机关颁发的登记证。（九）个体工商户，应出具个体工商户营业执照正本。（十）居民委员会、村民委员会、社区委员会，应出具其主管部门的批文或证明。（十一）独立核算的附属机构，应出具其主管部门的基本存款账户开户登记证和批文。（十二）其他组织，应出具政府主管部门的批文或证明。本条中的存款人为从事生产、经营活动纳税人的，还应出具税务部门颁发的税务登记证。

金融学商业银行会计第三章课件

蓄存款。 v （三）按存款期限不同，划分为活期存款和定期存
款。 v （四）按存款支取方式不同，划分为支票户存款和
存折户存款。 v （五）存款按产生的来源不同，划分为原始存款和
派生存款。
金融学商业银行会计第三章
第一节存款业务概述
v 三、存款业务核算要求 v 切实维护存款单位和个人的合法利益 v 正确使用账户，加强柜面监督 v 准确及时地进行核算，提高服务质量
v 商业银行计付利息时，借记“利息支出”等科目，贷记“定期储蓄存款”科目。
v 本科目应按存款种类及储金户融学进商业银行行会计明第三章细核算。
v （五）“利息支出”科目
v 本科目属损益类，用来核算银行在进行存款、借款、以及发行金融债券等业务中按国家规定的适用利息向债权人支付的利息。
v 商业银行与金融机构之间发生拆借、存款等业务以及再贴现、转帖现资金的利息支出，在“金融企业往来支出”科目中核算，不在本科目核算。
第三章存款业务核算
金融学商业银行会计第三章
学习目标
v 了解银行存款账户的种类与管理 v 了解银行开户的条件与有关办法 v 掌握银行各项存款业务的核算程序及处理手
续 v 掌握银行存款利息的计算方法
金融学商业银行会计第三章
第三章存款业务核算
v 第一节存款业务概述 v 第二节单位存款业务的核算 v 第三节储蓄存款业四）“定期储蓄存款”科目
v 本科目属负债类，用来核算银行吸收的居民个人定期储蓄存款，包括整存整取、零存整取、整存零取、存本取息、大额可转让个人定期存单等定期储蓄存款。银行吸收的个人通知存款也在本科目核算。
v 储户存入定期存款时，借记“现金”、“活期储蓄存款”等科目，贷记本科目；储户支取存款时，借记本科目，贷记“现金”等科目。

第3章银行存款业务教学提纲

举例：
银行吸收单位活期存款时：借：存放中央银行款项；
现金；贷：活期存款—某单位
2020/10/13
16
银行按规定计付利息时：借：利息支出；贷：应付利息
2020/10/13
17
银行结付利息时：借：应付利息；
贷：活期存款
2020/10/13
18
银行办理活期存款转户时，按因结清的应付利息：
10，005，000
5，000
10，000，000
该企业一个季度的计息情况，月利率为0.825%；利息？
利息=10000000*0.825%/30 =275
2020/10/13
45
（二）定期存款利息的计算
1、定期存款，一般按对年、对月、对日来计算利息，如有零头，按实际天数计算
2、每季度末月20日为结息日 3、逾期部分按支取日当天活期存款利率计息
登记开户登记簿，同时： ——将存单第一联（加盖预留印鉴）作为卡片账留存保管； ——将存单第二联加盖公章（注明 “凭印鉴支取”）交存款单位收执。
2020/10/13
36
（二）支取存款
规定： 1、不能提取支取，只能到期支取 2、本息只能转入活期存款账户，不
能直接支付现金 3、定期存单不能流通转让
具体流程：
单位持存单交给银行审核；银行将存单与该户卡片账进行核对；
如单位续存，则另外开设新存单；如单位不续存，将款项转入该单位的基本账户或一般账户。
2020/10/13
38
对于不续存的存单：
1）加盖“结清”戳记；填制两联特种转账贷方传票，根据存款人要求进行转账，登记销户登记簿。
2020/10/13
入账借：利息支出 1,125 贷：应付利息 1,125

《银行会计》(第三章)

第三节个人储蓄存款的核算
一、活期储蓄存款的核算二、定期储蓄存款的核算三、定活两便储蓄业务的核算
第四节存款利息的计算与核算
一、利息和利率及计算公式（一）利息利息是由于转让货币资金使用权由受让者向出让者所支付的报酬。（二）利率利率是利息率的简称，是指在一定时期内的利息额同存、贷款额的比率。利率分为年利率、月利率和日利率三种
（二）定期存款利息的核算
１．预提定期存款利息的核算
预提利息 = 定期存款季平均余额×各档次月平均利率×3
预提时，会计分录：借：利息支出——××存款利息支出户贷：应付利息——应付××存款利息户２．定期存款到期支取本息的核算借：吸收存款——××定期存款——××存款人户借：应付利息——应付××存款利息户贷：吸收存款——活期存款——××存款人户
三、存款利息的计算方法
（一）单位活期存款利息的计算单位活期存款利息是根据存款余额、日数和利率计算求得的。（二）活期储蓄存款利息的计算现实业务中，由计算机自动累加存款计息积数，结息或清户时将存款的累计未计息积数乘以结息日挂牌公告的活期储蓄利率，结出储户的利息。（三）定期储蓄存款利息的计算 1．整存整取定期储蓄存款利息的计算
一、银行存款资金的分类二、存款帐户的管理及核算要求（一）单位存款帐户的管理及核算要求（二）个人存款帐户的管理及核算要求
一、银行存款资金的分类
存款存款是银行通过信用方式吸收的社会闲散资金，是银行的主要负债。种类（一）按存款主体划分单位存款、个人储蓄存款。（二）按存期划分为活期存款和定期存款。（三）按币种划分为人民币存款和外汇存款。
（三）利息的计算公式利息作为转让货币资金使用权的报酬，其数额是由转让货币资金的数量、时量和报酬标准（即利率）共同决定的。应计利息 = 累计积数×（年利率÷360）

银行会计学第三章存款业务的核算

单位定期存款/定期储蓄存款
借（-）本期减少额：客户支取款项贷（+）期初余额：上月结存数本期增加额：客户存入款项本期贷方发生额期末余额：本月结余数
本期借方发生额
（三）利息支出——损益类账户利息支出
借（+）期初余额：无本期增加额：发生实际利息本期借方发生额无期末余额本期减少额：转入“本年利润” 本期贷方发生额贷（-）
表3-1 计息余额表 ××年6月份科目名称：单位活期存款利率：月0.6‰
余额日期
账号户名
共
页第
页
221006
甲企业
至上月底累计未计息积数
22 000 000
73 000
00
00
1
2
3 4
45 000
56 000 56 000
00
00 00
5
6 7 8
56 000
82 000 48 000 48 000
1 基本存款帐户：是存款人是办理日常转帐结算和现金收付需要而在银行开立的帐户。注意：只能开立一个基本帐户。
2 一般存款帐户：是存款人因借款、现金缴存或其他结算需要，在基本存款账户以外的其他银行开立的银行结算帐户。不能办理现金支取。
3 专用存款帐户：是存款人按照法律、行政法规和规章，因特定资金需要或特定资金来源控制而开立的银行结算账户。注意：企事业单位的销货款不能进入该帐户。该帐户一般不能支取现金。 4 临时存款帐户：是存款人因临时经营活动需要而开立的银行结算账户。临时存款帐户原则上不使用支票结算。
2 计息时间的规定。单位活期存款按季度计算利息，每季度末月20日为结息日。单位定期存款利息的计算根据存款的档次，于存款到期日“利随本清”。 3 利息计算公式：利息＝本金×存期×利率注意：本金是指每次存（或取）款后当日最后余额；储蓄利息不计复息。

银行会计-银行存款业务

现场审计
对银行存款业务进行实地检查，核实账目和凭证。
审计报告
根据审计结果编写审计报告，指出问题并提出改进建议。
审计结果与改进措施
分析审计结果
对审计过程中发现的问题进行深入分析，找出原因。
制定改进措施
根据分析结果，制定切实可行的改进措施。
跟踪改进效果
对改进措施的实施情况进行跟踪，确保问题得到有效解决。
银行为客户开设账户，并分配账号和密码。
03
存款业务
1
客户将现金或支票存入银行。
2
银行柜员清点现金或支票，确认无误后将存款金额记入客户账户。
3
客户可通过网上银行或手机银行随时查询账户余额和交易记录。
取款业务
客户通过银行柜台、ATM机或网上银行发起取款请求。
银行柜员或ATM机根据客户请求，从客户账户中扣减取款金额。
客户收到取款金额，并可随时查询账户余额和交易记录。
转账业务
01
客户通过银行柜台、ATM机或网上银行发起转账请求。
02
银行柜员或电子渠道根据客户请求，将转出账户的金额转入转入账户。
03
转账完成后，客户可通过网上银行或手机银行查询转账结果和交易记录。
03
银行存款的核算
账户设置与分类
账户设置
银行会计-银行存款业务
• 银行存款业务概述 • 银行存款业务流程 • 银行存款的核算 • 银行存款风险管理 • 银行存款内部控制与审计
01
银行存款业务概述
银行存款的定义
01
银行存款是指企业或个人在银行开立的账户中存放的货币资金，是货币资金的一种表现形式。
02
银行存款是银行最主要的资金来源之一，也是企业或个人进行经济交易和资金管理的重要工具。

银行会计CH3存款业务

〔一〕单位活期存款账户的种类
3、临时存款户定义：存款人因临时需要并在规定期限内使用
而开立的银行结算账户。
适用范围：〔1〕设立临时机构。〔2〕异地临时经营活动。〔3〕注册验资。
开立：开户申请；工商部门核发的临时执照或相关权力部门的授权设立批文
〔一〕单位活期存款账户的种类
4、专用存款账户
支票户
存折户
存入
现金缴款单
存款凭条
提取
借：现金贷：活期存款—××单位户〔第二联〕
现金支票
取款凭条；存折
借：活期存款—××单位户贷：现金
2、存款账的登记
存入时：借：现金或：××科目贷：活期存款——××单位户记账：记贷方，增计余额
支取时：借：活期存款——××单位户贷：现金或：××科目记账：记借方，减计余额
单位定期存款利息结计的核算
1、单位定期存款的利息计算采取利随本清的方法，即在存款到期日支取本金的同时一并计付利息。
2、定期存款的存期按对年、对月、对日计算，对年一律按
360天，对月一律按30天计算，零头天数按实际天数计算。
3、存期内如遇利率调整，按原订利率计息。逾期支取，逾期
局部按支取日挂牌公告活期存款利率计息。
定义：存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。
适用范围：1、基本建设资金。2、更新改造资金。3、财政预算外资金。4、粮、棉、油收购资金。5、证券交易结算资金。6、期货交易保证金。7、信托基金。8、金融机构存放同业资金。9、政策性房地产开发资金。 10、单位银行卡备用金。11、住房基金。12、社会保障基金。13、收入汇缴资金和业务支出资金。14、、团、工会设在单位的组织机构经费。 15、其他需要专项管理和使用的资金。

银行会计——第3章

2．管理行的账务处理和事后监督
（1）账务处理（2）储蓄账务事后复核监督
单位通知存款是为了提高单位暂时闲置资金的收益，在办理单位存款时不约定存款期限，自由选择存款品种（人民币分为一天通知存款和七天通知存款；外币只有七天通知存款），支取时提前一天或七天通知银行，约定支取日期和支取金额的一种大额存款方式。
3.2.6单位协定存款
单位在银行账户上经常留有大额资金，为既能保证单位资金随时调度的要求，又使其获取高于活期存款利息的收益，可以与银行签订《中国××银行人民币单位协定存款合同》，在基本存款账户或一般存款账户之上开立具有结算（结算户A）和协定存款（协定户B）双重功能的协定存款账户，并约定在A户需保留的基本存款额度，超过基本存款额度部分的资金，由银行将其自动转入B户，并按协定存款利率单独计算B户利息的一种存款方式。
3.3.3活期储蓄存款业务的核算
2．活期储蓄存款支取的核算
借：吸收存款—活期储蓄存款—本金—×××户贷：库存现金
3.3.3活期储蓄存款业务的核算
3.活期储蓄存款利息结计业务的核算
（1）有关规定（2）活期储蓄存款利息的计算
3.3.3活期储蓄存款业务的核算
4．活期储蓄存款销户的核算
借：吸收存款—活期储蓄存款－本金－ ×××户利息支出贷：其他应付款—代扣利息所得税库存现金（本金＋税后利息）
3.2.1单位银行结算账户的管理
1.单位银行结算账户的种类
（1）基本存款账户（2）一般存款账户
（3）专用存款账户（4）临时存款账户
3.2.1单位银行结算账户的管理
2.单位存款户的开户手续
（1）下列存款人可以申请开立基本存款账户 ①企业法人； ②企业法人内部单独核算的单位； ③管理财政预算资金和预算外资金的财政部门； ④实行财政预算管理的行政机关、事业单位，县级（含）以上军队、武警单位； ⑤外国驻华机构、社会团体； ⑥单位附设的食堂、招待所、幼儿园，外地常设机构，私营企业、个体经济户和承包户。

银行会计-第三章存款业务-文档资料

贷：应付利息-×年期定期存款息
（三）单位吸收定期存款支取本息的核算单位吸收定期存款到期支取本息，
只能转账，不得提取库存现金。借：吸收定期存款—×单位
应付利息贷：吸收活期存款—×单位
例P78
三、存款利息的计算
（一）利息、利率的概念
利息是借贷行为中，债务方支付给债权方的一定“报酬”
利率是一定时期内利息占本金的比率，可分为年利率（%）、月利率（‰）和日利率（ ‰0）。
（二）计息的范围除财政性存款外，其余均为计息范围。
（三）利息计算的一般规定 1.利率的换算
一年按360天计，一个月按30天计。
年利率÷12=月利率年利率÷360=日利率月利率÷30=日利率
课堂DIY
请将6 ‰（月利率）换算为：
1.年利率
7.2 %
2.日利率
2 ‰0
2.存贷款的结息日期
（1）定期结息
按存款的稳定性分类
单位存款储蓄存款
财政性存款一般性存款
活期存款
定期存款
按存款的币种分类
本币存款
外币存款
二、存款业务的核算要求（一）正确、及时地办理存款业务（二）维护存款人的合法权益（三）不得为存款人垫款
第二节单位存款业务的核算
一、单位活期存款业务的核算
（一）单位活期存款的种类 P68
1.基本存款账户
指存款人办理日常现金收付和转账结算的主要账户。有关现金的支取和发放工资只能在基本帐户办理。按人民银行的规定，每一单位只能向银行开立一个基本帐户
所有实行独立经济核算或独立预算的企事业单位都必须向商业银行申请开立基本存款账户，包括个体户、承包户。
开户手续
申请人提交：

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6 20 21
180 贷 000
贷
340 000
1
340 000
92 21 900 000
21 900 000×0.99%÷360=602.5元
2019/11/13
17
2019/11/13
18
4、账务处理借：利息支出贷：应付利息
或借：利息支出贷：活期存款
2019/11/13
19
三、定期存款的核算（一）特点：存入时约定支取期限。（二）规定： 1、转存的必须是闲置资金。 2、起点金额为10 000元，多存不限。 3、存期有3个月、6个月、1年3个档次。 4、可以提前支取，但只能提前支取1次 5、部分提前支取，其余部分低于起存金额，清户。高于起存金额，按原存期开具新的“单位定期存款开户证实书”
2019/11/13
41
五、定期储蓄存款
（一）整存整取（二）零存整取（三）整存零取（四）存本取息
2019/11/13
42
（一）整存整取(双整) 1、特点：约定存期，一次存入本金，到期一次支取本息。 2、规定：
（1）50元起存，多存不限（2）存期有3个月、6个月、1、2、3、 5年6个档次。（3）可以提前全部或部分支取。 3、会计处理账户： “定期储蓄存款” “整存整取”分户
借：利息支出贷：应付利息
2019/11/13
26
4、利息计算举例
2000年6月20日某单位存入银行定期存款10 万元定期1年，月利率3.6‰.该单位于次年7 月5日来行支取,支取日活期利率为1.5 ‰.
利息=100 000× 3.6‰ ×12+100 000 ×15 × 1.5 ‰÷30=4320+75=4395元

第3章银行会计__存款业务核算精品文档

29
（四）活期存款利息计算
例2：为下列存款账户计算积数并计算利息，办理利息转账。
30
户名：五星公司账号：2019003
月利率：0.6‰
2019年摘要借方贷方
月日
6 1 承前页
6 2 转借 3000
6 5 转贷
6000
6 9 现收
1200
6 11 现付 36000
6 14 转贷
2000
（一）存入现金（二）支取现金（三）对帐
(四）利息计算
15
银行现金收款业务流程图
开始
现金缴款单 (两联)
出纳收款
登记现金收入登记
簿
回单退回客户
A
复核
日终打印科目日结单
会计
凭证审核
贷记客户分户帐
A
日终对帐
结束
（一）存入现金
借：库存现金贷：吸收存款—活期存款— X X单位存款户—本金
6 9 现收
1100 贷
6 11 现付 45000
贷
6 14 转贷
2900 贷
6 17 转借 4000
贷
6 21
贷
38
作业（答案）
20Χ Χ 年摘要借方贷方借或余额日积数
月日
贷
数
6 1 承前页
贷 80000 72 3211000 1 80000
6 2 转借 2000
贷 78000 3 234000
22
（三）对帐
随时对帐----银行对支票户一般采用两联式套写帐页登记账务的对账联或微机打印的对帐单。
定期对帐----每季度末，银行应向所有存、贷款户填送两联“余额对帐单”与单位对帐。

第3章银行会计存款业务精品文档

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3、单位活期存款利息的核算利息是随信用而产生的经济范畴。对存款
支付利息是银行使用存款人资金而支付的代价。会计部门应按结息期和计算方法，准确地计算利息。对于应付而未付的存款利息按权责发生制进行核算。
（１）利息计算的一般规定
1）. 利息计算公式利息=本金（存款金额）×存期×利率本金、存期、利率称为利息计息的"三要
30
4）. 利率是指一定存款的利息与存款本金的比率。利率由国务院授权中国人民银行制定与公布，各金融机构执行。利率用年利率、月利率、日利率表示。在运用利率时应注意相互关系。即年利率÷12=月利率；月利率÷30=日利率。
31
（２）计息时间的规定：单位活期存款按季度计算利息，每季末月20日为结息日，如3月20日。计息时间从上季末月 21日开始，到本季末月20日为止。计息天数“算头不算尾”，即从存入日算至支取的前一日为止。
支取款项时，借记本科目;余额反映在贷方。
本科目按储户进行明细核算。
18
４、定期储蓄存款"科目本科目属负债类科目，用来核算银行居
民个人在银行存入的定期储蓄存款，包括整存整取、零存整取、整存零取、存本取息、大额可转让个人定期存单等定期储蓄存款。银行吸收的个人通知存款也在本科目核算。
储户存入款项时，贷记本科目；储户支取款项时，借记本科目;余额反映在贷方。
银行定期计提应付利息时，借记本科目，贷记 "应付利息"、"发行债券(应付利息)"科目、 "活期存款"、"活期储蓄存款"、等科目。期末应将本科目余额结转利润，借记"本年利润"科目，贷记本科目，结转后本科目应无余额。
本科目应按利息支出项目进行明细核算。

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活期存款
单位存款的单位存款
减少数
增加数
单位存款实有数
2020/4/10
13
例1、某单位存入现金50 000元。
借：现金 50 000
贷：活期存款 50 000
例2、某单位来行支取现金20 000元。
借：活期存款 20 000
贷：现金
20 000
2020/4/10
14
（四）利息的计算 1、计息时间：季末20日 2、基本公式（1）利息=本金×存期×利率（2）利息=计息日（月）积数×日（月）利率
2020/4/10
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4、利息计算举例
2000年6月20日某单位存入银行定期存款 10万元定期1年，月利率3.6‰.该单位于次年7月5日来行支取,支取日活期利率为1.5 ‰.
利息=100 000× 3.6‰ ×12+100 000 ×15 × 1.5 ‰÷30=4320+75=4395元
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C 392天
D 389天
例2．若2019年7月6日存入，在2019年11月12日支取
的储蓄存款，其实存天数为（）
A 486天 B 487天
C 490天
D 488天
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2、原则：存期内按约定利率计息，提前支取部分以及逾期部分按活期利率计息。 3、账务处理按季预提（现行利率）
借：利息支出贷：应付利息
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4、账务处理借：利息支出贷：应付利息
或借：利息支出贷：活期存款
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三、定期存款的核算（一）特点：存入时约定支取期限。（二）规定： 1、转存的必须是闲置资金。 2、起点金额为10 000元，多存不限。 3、存期有3个月、6个月、1年3个档次。 4、可以提前支取，但只能提前支取1次 5、部分提前支取，其余部分低于起存金额，清户。高于起存金额，按原存期开具新的“单位定期存款开户证实书”
200 贷 000
120 贷 000
贷
200 000 320 000 160 000
11 2 200 000 41 13 120 000 39 6 240 000
6 20 21
180 贷 000
贷
340 000
1
340 000
92 21 900 000
21 900 000×0.99%÷360=602.5元
2年。 4、专用存款账户：特定用途开设。办理各项专用资金的收付，其只能专款专用。
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（二）结算账户的开立与管理 1、各类账户开立的条件 2、开立账户必须提交的证明文件 3、账户的管理P62 二、单位存款的核算要求
1、存款户不得透支 2、维护存款人的正当支配权（备付金） 3、确保存款账户的核算质量（对账）
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三、活期存款的核算（一）支票户存款
1、特点：凭支票等结算凭证办理存取款项；适用于独立核算，财务制度比较健全的单位。 2、存入手续。
交款人
1 现金交款单1、2、3
现金
出纳专柜
现金交款单 3
2
银行记账
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3、支取手续
1
现金支票
会计专柜 3 现金支票
计息积数=各日（月）余额之和 3、计息方法（1）余额表计息法（适用范围：存款余额变动频繁的账户）（2）乙种账计息法（适用范围：余额变动不多的存款账户）
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活期存款科目乙种账利率0.99%
月日借方发生额贷方借或余额日数积数发生贷额
3 21 41 5 12 160 000
2、储蓄存款的种类、存入支取的会计核算及利息的计算。
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第一节概述
一、意义 1、银行资金来源的重要渠道 2、扩大信贷资金来源，活跃信贷市场
二、存款的分类 1、按对象划分 2、按资金性质划分 3、按期限划分
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第二节单位存款
一、存款账户的管理 2019年《人民币银行结算账户管理办法》（一）银行结算账户的种类
1、基本存款账户：日常转账结算、现金收付，一个单位只准开立一个基本存款账户。
特点：开户数量严格限制，只能开一个账户；可以支取现金。
2、一般存款账户：借款转存,借款归还与其他结算的资金支付。
特点：可以办理现金缴存，但不能办理现金支取；账户数不受限制。
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3、临时存款账户：临时需要开设，用于办理临时机构以及存款人临时经营活动而发生的资金收付。既可以办理转账结算，也可办理现金的收付。与基本存款账户的区别在于时间上的限制。
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(三)处理账户“定期存款”
借
定期存款
贷
支取数存入数
实有数
1、开立 “单位定期存款开户证实书” 借：活期存款贷：定期存款
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2、到期转存自动转存只限1次，连本带利转存。
借：定期存款应付利息（利息支出）
贷：活期存款 3、提前支取（同2 ）
取款人
现金 4
出纳专柜
2
银行记账
现金付出登记簿
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（二）存折户存款
1、特点：凭存折和存取款凭证办理款项的存取；适用于存款业务收付简单，与外界较少发生购销业务的单位或团体，如党费、团费存款户和个体工商户。
2、存取设置 “吸收存款”总帐科目按存款类别及存款单位等进行明细核算。
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？某单位于2019年2月25日存入1年期定
期存款100万元，月利率3.6‰,于8月10 日提前支取。支取日活期利率为0.66 ‰
主要内容单位存款活期存款定期存款个人存款活期储蓄存款定期储蓄存款
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教学目的与要求
了解存款业务核算的基本要求；了解各种不同类型的存款账户；掌握单位存款和个人储蓄存款的会计核算；掌握各类存款利息的计算。
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教学重点
1、单位存款业务的会计核算及利息的计算。
4、到期支取（同2） 5、逾期支取（同2）
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（四）利息的计算
1、方法 “利随本清”
存期按对年对月计算、对年按360天、对月按30天、
零头天数按实际天数计算
例1、若2000年6月2日存入，在2019年7月3日支取的
储蓄存款，其实存天数为（
）
A 390天
B 391天