经融机构往来业务

金融机构往来业务核算一、商业银行与中央银行业务往来核算1.1存取现金业务1.1.1商业银行向中央银行存入现金的核算1.1.1.1 例：商业银行向中央银行存入现金，应填制“现金缴款单”，连同现金一并交存中央银行。

中央银行点收无误办妥缴库手续后，退回一联现金交款单，商业银行据以进行账务处理，其会计分录为：借：存放中央银行款项贷：库存现金1.1.2商业银行向中央银行支取现金的核算1.1.2.1 例：商业银行向中央银行支取现金时，填制现金支票，经中央银行审查同意后办理取款手续，将现金取回，进行账务处理，会计分录为：借：库存现金贷：存放中央银行款项1.2缴存存款业务缴存存款指商业银行和其他金融机构将吸收的存款按规定比例划缴中央银行的业务，包括缴存财政性存款和缴存一般性存款。

财政性存款是指国家金库款，商业银行的各级机构代办的中央预算收入、地方金库款和代理发行国债（抵减代理兑付国债款）款项等吸收的财政性存款，应全额即100%就地缴存人民银行，一般按旬调整划缴，于旬后5日内办理。

一般性存款是指除财政性存款以外的各项存款，包括：企业存款、储蓄存款、信托存款、机关团体存款、财政预算外存款等。

金融机构应按规定比例（即法定存款准备金率）将一般存款的一部分作为法定存款准备金存入人民银行，由中央银行统一使用。

缴存存款的账务处理1.2.1首次缴存的处理1.2.1.1 例：第一次向中央银行缴存存款时，应填制“缴存存款各科目余额表”，然后按照规定比例计算出应缴存金额，填制“缴存财政性（一般）存款划拨凭证”。

其会计分录为：借：存放中央银行款项—存放中央银行财政性存款（或借：存放中央银行款项—存放中央银行一般存款）贷：存放中央银行款项—存中央银行存款1.2.2调整缴存款的处理商业银行于每旬（或每月）对已缴存的存款进行调整时，也应填制“缴存存款各科目余额表”，然后与上次已办缴存的同类各科目旬末（月末）余额进行比较。

若本次的余额总数大于上次调整时的余额总数，则应调增；反之，则调减。

其差额为本次调整的金额，再乘以规定的缴存比例就是本次应上缴或退回的存款数额。

上缴（调增）存款时，会计分录同首次缴存，退回（调减）存款时，会计分录相反。

欠缴存款的处理当商业银行调整应缴存款时，如果遇到在中央银行的存款账户余额不足的情况，对本次能实缴的部分，按上述缴款的手续办理，但应将“缴存(调整)财政性存款划拨凭证”中的“本次应补缴金额”栏改为“本次能实缴金额栏”，并在备注栏中说明本次应缴金额和欠缴金额。

本次实缴金额应先缴存财政性存款。

将实缴和欠缴的金额分开填列凭证。

实缴部分的会计处理与正常缴存相同。

此外，根据欠缴金额填制“欠缴凭证”一式四联，第一、二联留存，第三、第四联送交中央银行。

对欠缴的存款，商业银行应积极筹集调度资金，及时补缴。

1.2.2.1 例：补缴时，中央银行按日计收罚息，连同欠缴存款一并扣收。

会计分录为：借：存放中银行款项—存放中央银行财政性存款（或借：存放中央银行款项—存放中央银行一般存款）贷：存放中央银行款项—存中央银行存款借：营业外支出贷：存放中央银行款项—存中央银行存款1.3再贷款业务中央银行是金融体系的最后贷款人。

当商业银行在经营过程中出现暂时性的资金头寸不足时，可以通过再贷款的方式向中央银行融资。

按照再贷款的时间不同分为“回拆性贷款、季节性贷款、年度性贷款”。

1.3.1贷款的发放会计核算1.3.1.1 例：商业银行向中央银行申请再贷款时，应填制一式五联的借款凭证，经中央银行审核无误后，根据退回的第三联借款凭证办理转账。

会计分录为：借：存放中央银行款项贷：向中央银行借款1.3.2贷款的归还会计核算1.3.2.1 例：贷款到期，商业银行归还时，应填制一式四联还款凭证交中央银行办理还款手续。

经中央银行审核无误后，根据退回的第四联还款凭证办理转账。

其会计分录为：借：向中央银行借款利息支出贷：存放中央银行款项1.4再贴现业务再贴现是商业银行以已贴现而未到期的商业汇票转让给中央银行，中央银行按票面金额扣除从再贴现日起到汇票到期日止的利息后，以其差额向商业银行融通资金的信用活动。

它是商业银行融通资金的一种方式，是中央银行对商业银行提供资金的一种形式。

会计核算商业银行持未到期的汇票向人民银行申请再贴现时，应根据汇票填制一式五联再贴现凭证，在第一联上按照规定签章后，连同汇票一并交人民银行。

1.4.1.1 例：商业银行收到人民银行交给的再贴现收账通知后，作如下账务处理：借：存放中央银行款项贴现负债—再贴现（利息调整）贷：贴现负债—再贴现（面值）1.4.1.2 例：资产负债表日，摊销贴现息，会计分录为：借：利息支出贷：贴现负债—再贴现（利息调整）1.4.1.3 例：票据到期，作如下账务处理：借：贴现负债—再贴现（面值）利息支出贷：存放中央银行款项贴现负债—再贴现（利息调整）二、商业银行往来业务核算商业银行往来是指各商业银行之间由于办理跨系统转账结算，相互融通资金等业务而引起的资金账务往来。

它是社会资金周转不可缺少的重要组成部分，反映了各商业银行相互之间的合作关系。

2.1同业拆借业务同业拆借是商业银行之间为解决临时性资金不足而相互融通资金余缺的一种短期借贷行为。

拆借的资金只能用于临时性的资金需要，如由于清算票据交换差额、系统内资金调拨不及时等引起的临时性资金不足。

同业拆借可以在同业拆借市场进行，也可以在同城或异地商业银行间进行。

各商业银行要合理调度资金，掌握拆出、拆入资金规模，使之与存款保持合理的比例。

2.1.1同业拆借的会计核算1．拆借的处理（1）拆出行的核算拆出行拆出资金时，其会计分录为：借：拆出资金—拆入行贷：存放中央银行款项（2）拆入行的核算拆入行拆入资金时，其会计分录为：借：存放中央银行款项贷：拆入资金—拆出行2．到期归还的处理拆入行应根据规定的利率计算利息，到期将本息一并归还拆出行。

（1）拆入行的核算2.1.1.2.1 例：拆借资金到期归还时原拆入行应将本息一并签发支票送交当地人民银行，并按照进账单回单支票存根进行账务处理。

其会计分录为：借：拆入资金—拆出行利息支出贷：存放中央银行款项（2）拆出行的核算2.1.1.2.2 例：当地人民银行转账后，将进账单收账通知联转交拆出行，拆出行据以记账。

其会计分录为：借：存放中央银行款项贷：拆出资金—拆入行利息收入2.2同业存放款项业务同业存放款项业务是指商业银行与其他金融机构之间，因资金往来、代理等业务需要而互相存放的资金。

除了库存现金和在中央银行的存款外，大多数商业银行还在其他金融机构保持一定数量的活期存款，即同业存放款项，以满足日常业务所需。

2.2.1存放同业款项核算2.2.1.1 例：商业银行增加在同业的存款，应按照实际增加的存款金额，做如下账务处理：借：存放同业—××银行贷：存放中央银行款项2.2.1.2 例：商业银行减少在金融同业的存款，应按照实际减少的金额，做如下账务处理：借：存放中央银行款项贷：存放同业—××银行2.2.2同业存放款项核算2.2.2.1 例：金融同业增加在本银行的存款，应按实际收到的金额，做如下账务处理：借：存放中央银行款项贷：同业存放—××银行2.2.2.2 例：金融同业减少在本银行的存款，应按实际减少金额，做如下账务处理：借：同业存放—××银行贷：存放中央银行款项2.3同城票据交换业务的核算同城票据交换是指同一城市（或区域）范围内，各商业银行之间将相互代收、代付的票据，定时、定点集中相互交换并清算资金存欠的方法。

同城票据交换由人民银行集中监督并清算资金。

票据交换分为提出行和提入行两个系统，提出行是向他行提交票据的行为，提入行是接受他行提交票据的行为。

2.3.1票据提出行的核算1.提出借方凭证的核算2.3.1.1.1 例：根据“提出票据借方汇总计数单”和所附的“提出借方票据清单”，作会计分录：借：清算资金往来贷：其他应付款2.3.1.1.2 例：提出的借方凭证已过退票时间未发生退票的，作会计分录为：借：其他应付款贷：吸收存款—活期存款（收款人户）如果发生退票，则作会计分录为：借：其他应付款贷：清算资金往来2.提出贷方凭证的核算2.3.1.2.1 例：根据“提出票据贷方汇总计数单”和所附的“提出贷方票据清单”，作会计分录：借：吸收存款—活期存款（付款人户）贷：清算资金往来如果发生退票，则作会计分录为：借：清算资金往来贷：吸收存款—活期存款（付款人户）2.3.2票据提入行的核算1、提入借方凭证的核算2.3.2.1.1 例：提入的借方票据、凭证上记载的付款人即为提入行开户单位。

提入的借方票据经核对正确无误的，根据凭证记载要素，作会计分录：借：吸收存款—活期存款（付款人户）贷：清算资金往来如果对凭证进行核对，发现问题（如：误提、票据要素不全），则不能入账，应该退票。

此时，作会计分录：借：其他应收款贷：清算资金往来2.3.2.1.2 例：提入行发生退票，应在下场票据交换将原凭证提出给原提出行。

此时，作会计分录：借：清算资金往来贷：其他应收款2.提入贷方凭证的核算2.3.2.2.1 例：提入的贷方票据、凭证上记载的收款人即为提入行开户单位。

提入的贷方票据经核对正确无误的，根据凭证记载要素，作会计分录：借：清算资金往来贷：吸收存款—活期存款（收款人户）如果对凭证进行核对，发现问题（如：误提、凭证记载要素错误），则不能入账，应该退票。

此时，作会计分录：借：清算资金往来贷：其他应付款2.3.2.2.2 例：提入行发生退票，应在下场票据交换将原凭证提出给原提出行。

此时，作会计分录：借：其他应付款贷：清算资金往来2.3.3票据轧差清算的核算当提出、提入的借方和贷方凭证全部记入“清算资金往来”科目后，该科目的余额应与本次通过中国人民银行划转存款的金额一致，应收、应付的方向也一致，以提回的同城票据清算凭证代借方或贷方记账凭证办理转账，结清“清算资金往来”科目的余额。

2.3.3.1 例：如果银行提出凭证和提入凭证计算轧差后为应收差额的，则会计分录为：借：存放中央银行款项贷：清算资金往来2.3.3.2 例’如果银行提出凭证和提入凭证计算轧差后为应付差额的，则会计分录为：借：清算资金往来贷：存放中央银行款项2.3.4异地商业银行往来的核算1.汇出行为双设机构地区——“先横后直”2.3.4.1.1 例：甲地A银行需汇款到乙地B银行，A银行通过甲地B银行转汇。

银行的会计处理如下：甲地A银行借：吸收存款-活期存款（××单位存款户）贷：同业存放-工行存款户甲地B银行借：存放同业-农行存款户贷：联行往账乙地B银行借：联行来账贷：吸收存款-活期存款（××单位存款户）2.汇出行为单设机构地区——“先直后横”2.3.4.2.1 例：甲地A银行需汇款到乙地B银行，A银行通过乙地A银行转汇。