营改增建筑服务业务纳税处理要点解析
浅析“营改增”后建筑公司财务处理及应对措施
浅析“营改增”后建筑公司财务处理及应对措施随着中国经济的不断发展，建筑行业也一直处于高速增长的状态。
作为建筑公司的重要组成部分，财务处理一直是该行业的重点关注点。
近年来，营改增政策的实施对建筑公司的财务管理带来了一系列新的挑战和机遇。
本文将对“营改增”政策对建筑公司财务处理的影响进行浅析，并提出相应的应对措施。
1. 税负改变：营改增将原来的增值税和营业税合并为一种税，从而减少了税负。
对建筑公司来说，原来的营业税税率在3%-5%之间，而增值税税率在17%-6%之间，合并后的税率为11%。
在短期内减少了税负，但长期来看，增值税的税率下调意味着税基的扩大，这将影响到建筑公司的盈利状况。
2. 税收管理：营改增政策的实施，建筑公司需要对原有的税收管理体系进行调整。
需要加强税收合规管理，加强财务报表的真实、准确和完整，以确保纳税申报的合规性。
3. 现金流管理：营改增政策的实施，增值税的纳税时间由征收时点改为实际收款时点，这对建筑公司的现金流管理提出了更高的要求。
建筑公司需要加强对应收账款和应付账款的管理，提高资金使用效率。
4. 企业成本：营改增政策对建筑公司的成本也会产生影响。
增值税的简化纳税方式可减少企业的税务成本，但在具体操作中也需要消耗企业的人力和财务资源。
5. 免税政策：营改增政策取消了建筑服务业的免税政策，这对建筑公司经营会产生一定的影响。
建筑公司需要对产品定价策略进行调整，适应新的税制。
1. 加强财务信息披露：建筑公司需要加强对财务信息的披露和管理，确保财务报表的真实性和准确性。
建筑公司应加强内部控制，遵守税法法规，加强税务合规管理，确保税务风险的可控性。
2. 提高资金使用效率：鉴于纳税时间的变化，建筑公司需要优化应收账款和应付账款的管理，提高资金使用效率，减少资金占用。
3. 完善成本管理：建筑公司需要优化内部管理体系，加强成本控制，提高企业的竞争力。
加强成本核算，及时发现和解决成本偏差和成本波动问题。
营改增后建筑业涉税业务会计处理难点分析
营改增后建筑业涉税业务会计处理难点分析营改增是指增值税(VAT)取代原先营业税的一种税收制度改革措施。
建筑业作为国民经济的支柱产业之一，也受到了营改增政策的影响。
营改增后，建筑业涉税业务会计处理面临着诸多难点和挑战。
本文将对营改增后建筑业涉税业务会计处理的难点进行分析，并提出相应的解决方案。
一、主要影响因素1.税率变化：营改增后，建筑业增值税税率由17%降至16%，中间环节税率由13%降至10%。
税率变化直接影响到建筑业企业的纳税成本和现金流。
2.发票管理：企业在开具增值税专用发票、电子发票等方面需要严格遵守税收法规，发票管理与会计核算相关联。
3.增值税普通纳税人转型问题：一些建筑业企业可能需要根据实际情况进行增值税普通纳税人转型或者小规模纳税人转型，这将对企业纳税申报和会计处理产生重大影响。
4.产生的税收未决问题：建筑业企业凭借发票的时间跨度问题，很容易产生税收未决问题，这将对企业的资金流动和成本造成一定影响。
5.税收政策调整：随着经济形势的变化和国家税收政策的调整，建筑业企业需要不断学习和应对新的税收政策。
二、难点分析1. 税率变化带来的成本压力：营改增后，建筑业企业需要按照新的税率规定进行开票和申报，一些工程项目的纳税成本也将随之发生变化。
企业需要根据实际项目情况进行成本调整和成本分析，以求降低税负。
2. 发票管理及时效要求提高：企业需要严格按照税收法规对发票进行管理，包括增值税专用发票、电子发票等。
发票的开具、领取和使用也需要及时跟进，以保证企业的正常经营和发票的合规使用。
3. 纳税人身份转型处理复杂：对于一些小规模纳税人转型为增值税普通纳税人，或者普通纳税人转型成小规模纳税人的企业而言，需要确保相关手续的完备和准确，以避免发生不必要的税收风险。
4. 税收未决问题处理困难：由于建筑业项目通常周期较长，而开具发票的时间跨度较大，容易产生税收未决问题。
企业需要严格执行税收法规，确保税金的及时收缴和申报。
营改增后建筑业涉税业务会计处理难点分析
营改增后建筑业涉税业务会计处理难点分析营改增是指增值税改革，即营业税改为增值税。
自2016年5月1日起实施营业税改为增值税，这一改革对建筑业的涉税业务带来了诸多影响，建筑业涉税业务会计处理也因此面临着一些难点。
本文将就营改增后建筑业涉税业务会计处理的难点进行分析。
一、增值税税率变化对建筑业造成影响在营改增前，建筑业的涉税业务主要是交纳营业税。
营改增后，营业税被替换为增值税，税率也有所调整，一般纳税人增值税税率为6%、9%、13%，而简易征收增值税税率为3%。
税率的变化对建筑业的涉税业务产生了一定的影响，特别是对于工程款收入和支出、成本费用的确认、税额计算和申报等方面。
建筑业在施工合同中一般会规定按合同价款的百分之几来支付工程进度款，增值税税率的变化会对工程款收入和支出的确认产生影响。
建筑业要计提坏账准备，也会受到增值税税率的影响。
建筑业还需对进项税额和销项税额进行计算和申报，因此税率的变化也会对税额的计算和申报产生影响。
二、建筑业纳税人税负计算复杂建筑业的工程项目周期一般较长，从开工到完工需要数月甚至数年时间，工程项目的纳税周期也相对较长。
在这个过程中，建筑业纳税人需要对收入、成本费用、进销项税额等进行计算，并根据税法要求进行申报。
而营改增后，由于增值税税率的变化和项目的周期长短不一，导致建筑业纳税人的税负计算变得更加复杂。
三、建筑业业务类型多样，税务风险难以控制建筑业是一个行业门类较多、业务类型较为复杂的行业，包括建筑施工、装饰装修、建筑材料生产和销售等。
营改增后，增值税的税收制度相对于营业税更为复杂，对于不同类型的建筑业务存在较大的税务风险。
特别是对于涉及多级分包、联合承揽等多种参与主体的建筑业务，税务处理更为复杂，税务风险也更高。
建筑业业务类型的多样性给税务处理带来了很大的挑战。
建筑业纳税人在处理涉税业务时，需要根据具体的业务类型和项目特点进行税务处理，而事实上，涉税业务在建筑业中的应用范围非常广泛，税务处理的难度也因此增加。
营改增后建筑业涉税业务会计处理难点分析
营改增后建筑业涉税业务会计处理难点分析随着中国的营改增政策的实施，建筑业的涉税业务会计处理面临了一些难点。
本文将分析营改增后建筑业涉税业务会计处理的难点，并提供一些建议和解决方案。
一、增值税抵扣比例调整根据营改增政策，建筑业的增值税抵扣比例从之前的70%调整为100%。
这意味着建筑企业可以全额抵扣进项税额。
这也给企业带来了一些挑战。
企业面临着控制进项税额的压力。
在过去，企业通常会选择按照合同金额报税，很少关注实际发生的成本，这导致了进项税额的上升。
但现在，企业需要更加关注成本的真实性，以确保进项税额的合理性。
企业需要及时更新和调整会计处理方法。
由于增值税抵扣比例的调整，企业需要重新调整会计处理方法，以适应新的政策要求。
特别是对于建设期利息、购置固定资产以及进口设备的抵扣，企业需要进行仔细分析和处理。
建议与解决方案：1.加强成本控制。
企业应加强成本控制，确保成本真实可靠，合理抵扣进项税额。
2.建立健全的会计处理方法。
企业需要及时更新和调整会计处理方法，确保符合新的政策要求。
3.加强对政策的了解和学习。
企业应加强对政策的了解和学习，及时了解政策的变化和影响，以便及时调整会计处理方法。
二、发票管理和报销政策的变化营改增后，企业需要按照新的发票管理和报销政策进行业务处理。
这给企业带来了一些困难。
企业需要及时调整发票管理系统。
由于增值税抵扣比例的调整，企业需要重新调整发票管理系统，确保符合新的政策要求。
企业需要熟悉新的报销政策。
新的报销政策会影响到企业的成本结构和所得税的计算。
企业需要及时了解和熟悉新的政策，以便准确计算成本和所得税。
三、企业的税务风险管理营改增后，企业面临着更加复杂和严格的税务环境。
建筑业的涉税业务会计处理也面临着一定的风险。
企业需要加强对税法法规的了解。
营改增后，税法法规发生了一些变化，企业需要及时了解和熟悉这些变化，以便合理计算和申报税款。
企业需要加强内部控制。
营改增后，企业的税务风险增加了。
浅析“营改增”后建筑公司财务处理及应对措施
浅析“营改增”后建筑公司财务处理及应对措施随着我国经济的不断发展和改革开放的不断深入，政府税收制度也在不断发生变化。
2016年5月1日，我国正式实施了营业税改征增值税（简称“营改增”），这一政策调整对建筑行业也产生了一定影响。
作为建筑公司的财务管理者，应该如何正确处理“营改增”后的财务问题，以及针对“营改增”采取哪些应对措施呢？本文将从这两方面展开浅析。
1. 税负压力增加“营改增”将原来营业税的税负转移到了增值税，对企业的税负压力产生了一定影响。
建筑公司在施工、设计等全过程中所涉及的增值税开票增加，导致企业应纳税额增加。
2. 税负分摊方式3. 税收管理流程调整企业在应对“营改增”时，需要对税收管理流程进行调整。
包括开具增值税专用发票、纳税申报等方面的流程，需要根据政策调整及时进行更新和优化。
1. 加强税收政策学习企业需要加强对“营改增”政策的学习和了解，不仅需要了解相关政策的变化，还需要深入了解政策实施对企业的具体影响，及时调整企业财务策略和管理模式。
2. 优化税收筹划企业可以通过优化内部管理、调整经营模式等方式进行税务筹划，减少税负压力。
通过合理规避税费、合法合规利用各项税收优惠政策等途径，降低企业税负。
3. 加强财税合规管理企业要建立健全的财税合规管理体系，规范纳税申报流程，确保税收合规，避免因税务问题而给企业造成不必要的经济损失。
4. 拓展金融渠道建筑公司可以通过拓展金融渠道，获取更多的资金支持，缓解营业税改征增值税带来的经营压力。
可以通过与金融机构合作，获得低息贷款或融资租赁等方式解决企业资金需求。
5. 提高财务管理水平通过提高企业财务管理水平，降低企业的成本支出，增加企业利润，从而缓解因税收政策调整给企业带来的财务压力。
企业应加强对税收政策的监测，及时了解政策调整的最新动向，对企业的经营决策进行科学的分析和判断。
通过以上的分析和应对措施，建筑公司可以更好地应对“营改增”政策调整带来的影响，更好地规避税负压力，保持良好的经营状态。
营改增后建筑业涉税业务会计处理难点分析
营改增后建筑业涉税业务会计处理难点分析一、转型期间的增值税处理营改增实行期间，建筑业企业需要同时处理旧税制和新税制下的增值税问题。
这一过渡期间，企业既要处理旧税制下的普通增值税，又要处理新税制下的增值税，会面临较大的会计处理难度。
在这一过程中，企业需要及时核实增值税税款结算，采取正确的账务处理方式，同时要确保税收安全性。
二、发票的互换和对账建筑业企业在开具增值税专用发票时，需要按照规定对发票进行严格核验，确保所开发票符合法律规定。
在营改增实行期间，企业还要注意将已开具的普通发票和专用发票进行换开。
另外，企业还需要核对销售方提供的增值税专用发票和自己的账面发票，及时进行对账和处理。
这些过程要求企业必须严格遵守法律规定，确保各个环节的准确、完整、及时。
三、建设工程进度款问题建筑业中，建设工程是一个周期较长的过程，涉及到多个节点的进度款支付。
在营改增实行期间，建筑业企业需要对建设工程进度款进行及时核实和确认，确保税款的结缴和账务的处理准确无误。
同时，企业还要关注建设工程结算的相关税务规定和税率变化，以及和建设工程进度款相关的代扣代缴和抵扣等问题，确保税务处理合法合规。
四、资产和固定资产的处理问题在建筑施工期间，企业会涉及到大量的资产和固定资产的购置和使用。
在这一过程中，企业需要进行准确的资产确认和固定资产计提，同时要关注资产退役和转让的税务处理问题。
另外，在营改增实行期间，企业还要关注固定资产投资相关的税负变化和资产折旧计提的方法和标准等问题，确保企业的会计处理符合税务规定。
总之，建筑业在营改增实行期间，会涉及到多个税务难点，要求企业建立健全的会计核算和税务管理制度，严格遵守法规，确保税务处理的合法性、合规性和安全性。
同时，企业需要建立健全的信息系统和账务处理流程，提高数据处理和核算的准确性和时效性，为企业发展和运营提供坚实的会计和税务支持。
营改增后建筑业涉税业务会计处理难点分析
营改增后建筑业涉税业务会计处理难点分析营改增是指增值税改革，是中国国家税收体制改革的一个重大举措。
自2016年5月1日起，中国全面实现营改增。
营改增的实施对建筑业的涉税业务带来了一系列的变化，也给建筑业的会计处理带来了一定的难点。
本文将从营改增对建筑业的影响以及会计处理难点等方面进行分析。
一、营改增对建筑业的影响1.税率变化营改增实行17%的税率，而之前的营业税税率是3%、5%、11%等不同档次。
税率的变化对于建筑业的进项、销项税额以及税负率等方面都会产生影响。
建筑企业需要对新的税率进行适应，并及时调整相关的会计处理方法。
2.税负率差异营改增后，建筑业的税负率可能会有所增加或减少，这主要取决于企业的业务性质、税收政策等因素。
企业需要根据自身的情况，调整相关的税负率，并做好会计处理。
3.发票管理营改增的实施对建筑业的发票管理也带来了一定的影响。
企业需要及时调整发票管理方式，确保符合营改增的相关规定。
1.进项税额的核算营改增后，建筑业进项税额的核算变得更加复杂。
建筑业的进项税额包括购进的货物、工程物资以及接受的服务等，而这些都需要通过发票等相关凭证进行核算。
建筑业在核算进项税额时需要注意不同类型的进项税额的处理方法，确保合规性。
3.纳税申报营改增后，建筑业的纳税申报也需要进行相应的调整。
企业需要确保纳税申报的准确性和及时性，避免因为涉税业务的会计处理不当而导致的税务风险。
建筑业需要加强内部会计核算和纳税申报的管理，确保遵守税收法规。
4.成本管理建筑业的成本管理也是营改增后的一个难点。
建筑业的成本主要包括直接材料成本、直接人工成本和制造费用，这些成本对企业的税负率有着直接的影响。
建筑业需要加强成本管理，确保成本的准确核算，并及时调整会计处理方法，以应对营改增后的变化。
5.业务结构调整营改增的实施可能会影响建筑业的业务结构，企业需要根据新的税收政策进行调整。
这对企业的会计处理提出了更高的要求，需要企业及时了解新的税收政策，重新规划业务结构，并及时调整相关的会计处理方法。
营改增后建筑业涉税业务会计处理难点分析
营改增后建筑业涉税业务会计处理难点分析
建筑业在营改增后面临的一个难点是进项税额的抵扣。
营业税时代，建筑业只需要缴
纳增值税的销项税额，而进项税额无法抵扣，导致企业的税负较重。
营改增后，建筑业可
以将进项税额与销项税额进行抵扣，以减少纳税金额。
建筑业的进项税额较高，这就要求
企业能够合理管理和报销进项税额，提高抵扣率。
建筑业在营改增后面临的另一个难点是建筑工程进度带来的会计处理问题。
建筑业通
常会涉及到长期工程，而营改增后，建筑业需要根据建筑项目的实际进度来确定税收的计
税依据。
这就需要建筑企业能够准确把握工程的进度，及时提供相关的会计资料，以便税
务部门能够根据实际情况确定税收的计算基础。
建筑业在营改增后面临的又一个难点是分包业务的会计处理问题。
建筑业存在分包业
务的情况，即主体企业将工程的一部分或全部工作转包给其他单位进行施工。
在营业税时代，分包业务不需要缴纳增值税，而营改增后，分包业务需要纳税。
这就需要建筑企业能
够准确把握分包业务的金额和税率，并及时缴纳相关的税款。
营改增对建筑业涉税业务产生了一系列的影响和难点。
建筑企业需要合理管理和报销
进项税额，准确把握建筑工程的进度，正确处理分包业务，及时抵扣建筑材料的进项税额，以适应营改增后的税收制度变化。
建筑企业还需要加强内部管理，提高会计人员的专业能
力和业务水平，以应对营改增后的挑战。
营改增后建筑服务业会计处理
营改增后建筑服务业会计处理营改增是指从营业税向增值税转变的一种税制。
在营改增后，建筑服务业也需要进行相应的会计处理。
下面将从以下几个方面介绍建筑服务业的会计处理。
一、增值税开票及税金核销1.建筑服务业企业在开具增值税专用发票时，需要核实发票的基本信息是否准确，并记录发票号码、开票日期和金额等信息。
2.对于增值税纳税实行普通征收方法的企业，需要按照相应税率计算增值税税额，并及时缴纳。
3.对于增值税纳税实行简易征收方法的企业，可以按比例进行计算税额，并及时缴纳。
4.在核销增值税税金时，建筑服务业企业应按照国家有关规定报送增值税纳税申报表，并在核销后及时注销相应的增值税发票。
二、税收票据管理1.建筑服务业企业需要建立健全税收票据管理制度，保证发票的准确、规范和完整。
2.建筑服务业企业应按照国家有关规定，对购货发票、销货发票、纳税申报表等税收票据进行登记和保管。
3.根据建筑服务业的实际情况，合理安排和管理税收票据的种类和数量，定期进行盘点和核对。
三、应交增值税的会计处理1.建筑服务业企业需要建立准确的会计账簿，按照增值税征收方式进行会计处理。
2.在发生增值税进项时，建筑服务业企业需要按照实际发生的金额入账，并记录相应的凭证信息。
3.在发生增值税销项时，建筑服务业企业需要按照实际发生的金额出账，并记录相应的凭证信息。
4.在报税时，建筑服务业企业需要按照国家有关规定填写增值税纳税申报表，并在规定的时间内报送。
四、抵扣和清偿会计处理1.建筑服务业企业可以按照国家有关规定，通过抵扣方式减免增值税税额。
2.在进行抵扣时，建筑服务业企业需要核实抵扣项目的符合性和合法性，并记录相应的凭证信息。
3.在进行清偿时，建筑服务业企业需要按照国家有关规定进行清偿，并及时记录相应的凭证信息。
五、外汇结算的会计处理根据国家相关政策，建筑服务业的外汇结算需要遵循国家外汇管理的要求，按照规定的程序进行结算，并记录相应的凭证信息。
综上所述，营改增后建筑服务业的会计处理主要包括增值税开票及税金核销、税收票据管理、应交增值税的会计处理、抵扣和清偿会计处理以及外汇结算的会计处理。
营改增后建筑业涉税业务会计处理难点分析
营改增后建筑业涉税业务会计处理难点分析营改增后建筑业涉税业务涉及到增值税税率的变化。
根据国家税务总局的规定，建筑业的增值税税率由原来的11%调整为现在的6%。
在税率变化过程中，建筑业在建设、施工过程中会有一些合同进度的差异，即在税率变化前已经签订的合同在税率变化后要继续进行施工。
对于这种情况，会计处理就需要根据税法的规定进行调整，确保确实符合税法的要求，同时保证账务的准确性和合规性。
建筑业在涉税业务中经常涉及到增值税的进项税、销项税和小规模纳税人的管理。
建筑业通常会有一些材料、设备的采购，这些采购需要按照国家税务总局的规定进行进项税的抵扣，建筑业也会有工程的销售和服务的提供，需要按照规定进行销项税的申报。
对于一些规模较小的建筑企业，他们可能符合小规模纳税人的管理，需要按照小规模纳税人的税务规定进行管理和申报。
这些涉税业务涉及到不同税率的计算和抵扣，需要建筑业会计人员根据具体情况进行准确的计算和申报。
营改增后建筑业涉税业务在税务合规性和准确性上也存在挑战。
在建筑业的涉税业务中，往往需要涉及到复杂的项目结算和单价结算，这就要求会计人员在处理涉税业务时需要对项目的结算规则、单价结算公式等有清楚的了解和把握。
建筑业还涉及到分包合同、材料直供、劳务派遣等涉税业务，对于这些业务需要符合税法的规定进行处理，确保税务的合规性和准确性。
建筑业涉税业务还需要对税收优惠政策进行了解和应用。
国家针对建筑业制定了一系列的税收优惠政策，如对农村房屋、保障性住房、旧城区改造等项目给予税收优惠。
对于这些税收优惠政策的具体操作，建筑业的会计人员需要进行了解，并在实际操作中进行准确地应用。
营改增后建筑业涉税业务的会计处理面临税率变化、进销项税的管理、小规模纳税人的申报、税务合规性和准确性、税收优惠政策的应用等一系列难点。
建筑业的会计人员需要加强对税法的了解，熟悉税收政策，合理进行会计处理，确保税务的合规性和准确性。
建筑业也可以通过培训和咨询等方式提高会计人员的税务知识和能力，以应对这些难点。
营改增后建筑业涉税业务会计处理难点分析
营改增后建筑业涉税业务会计处理难点分析营改增是指将原来的营业税和增值税合并，改为纳税人按照增值税税率计算缴纳增值税。
在建筑业中，营改增带来的涉税业务会计处理难点主要体现在以下几个方面。
建筑业营改增后涉税业务会计处理的难点之一是税负的变化。
营业税和增值税的计算方式和税率不同，营改增后，纳税人需要根据增值税税率计算缴纳税款，这就导致了建筑业企业的税负发生了变化。
建筑业企业在计算税款时需要考虑不同税率的适用范围、税率之间的转换以及税负的增减等因素，这对于建筑业企业的会计处理带来了新的困扰。
建筑业营改增后涉税业务会计处理的难点之二是发票管理的变化。
营改增后，建筑业企业需要按照增值税的规定开具增值税专用发票，并按照发票的种类和用途进行准确的登记和管理。
建筑业企业需要对销售和采购的发票进行认真记录和核对，以确保发票的真实性和准确性，避免因发票管理不当而引发的税务风险。
建筑业营改增后涉税业务会计处理的难点之三是进项税额的抵扣和转出。
营改增后，建筑业企业可以抵扣进项税额，但对于一些属于消费者端的项目，企业并不能将进项税额全部抵扣，需要按照一定比例进行转出。
建筑业企业需要准确计算可抵扣的进项税额和需要转出的进项税额，并按照规定时间进行申报和缴纳，以避免因进项税额的抵扣和转出不当而引发的税务问题。
建筑业营改增后涉税业务会计处理的难点之四是建筑业特殊业务的会计处理。
建筑业具有一些特殊的业务特点，如分包、外承、代建等，这些业务在营改增后需要进行准确的会计确认和处理。
建筑业企业需要根据不同的业务特点，结合营改增政策，合理确定业务的会计处理方法和会计准则，以确保会计处理的准确性和合规性。
建筑业营改增后涉税业务会计处理的难点主要体现在税负的变化、发票管理的变化、进项税额的抵扣和转出以及业务特殊性的会计处理等方面。
建筑业企业需要加强对营改增政策的学习和理解，规范会计处理流程，加强内部管理，合理合法地开展涉税业务活动。
建筑业企业可以借助信息化技术手段，优化会计处理流程和管理方式，提高会计处理的准确性和效率。
营改增中建筑业应注意的五大事项
一、7个关键词：详解政策核心点1.税率和征收率：11%和3%2.纳税地点：机构所在地申报纳税，可申请汇总纳税3.“跨地”经营：服务发生地预缴，向机构所在地主管税务机关申报4.预收款纳税义务时间：收到预收款的当天5.清包工：可选择简易计税办法6.甲供工程：可选择简易计税办法7.过渡政策：老项目可选择简易计税办法“试点纳税人应尽快熟悉36号文内容，及时掌握增值税的各项管理规定，妥善进行过渡期间的增值税处理。
”山东百丞税务服务股份有限公司总经理董华说。
36号文是指《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)。
最近，国家税务总局又发布了《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》。
这两个文件构成了建筑业营改增的主要政策和实施办法。
建筑业营改增政策和实施办法究竟有哪些亮点?和以前营业税制下的规定，又有哪些变化?董华从7个关键词入手，作了细致的解读。
关键词1：税率与征收率建筑业一般纳税人适用税率为11%；但清包工纳税人、甲供工程纳税人，建筑老项目纳税人可以选择适用简易计税方法，按3%简易征收，小规模纳税人适用征收率为3%。
关键词2：纳税地点原营业税税制下，纳税人提供建筑劳务应该在劳务发生地缴纳营业税。
营改增后，属于固定业户的建筑企业提供建筑服务，应当向机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。
总机构和分支机构不在同一县(市)的，应分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
这与原来的方式有所不同，程序也变得更复杂。
虽然政策规定了经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税，但根据前期营改增行业申请汇总纳税的经验，真正申请到汇总纳税的难度还是很大的。
关键词3：“跨地”经营对于跨县(市、区)提供建筑服务，一般纳税人选择一般计税方法的，应按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴后，向机构所在地主管税务机关申报缴纳增值税；一般纳税人选择简易计税方法的和小规模纳税人，应按照3%的征收率在建筑服务发生地预缴后，向机构所在地主管税务机关申报缴纳增值税。
建筑业营改增涉税会计处理
建筑业营改增涉税会计处理1. 背景介绍随着中国建筑业的不断发展，税收政策也在不断调整和完善。
其中，营业税改为增值税（以下简称“营改增”）是改革的一项重要举措。
建筑业作为一项涉及较多流转环节的行业，对于税收政策的变化具有较大的影响。
因此，建筑业企业在营改增后需要对涉税问题进行合理的会计处理。
2. 涉税会计处理的主要问题2.1 建筑材料采购的增值税抵扣在营改增后，建筑业企业发生的建筑材料采购将按照增值税的规定进行抵扣。
企业需要建立合理的会计凭证，确保增值税的抵扣符合规定并能正常进行。
2.2 建筑工程转让的增值税计税额建筑业企业在完成建筑工程后，如果进行转让，需要计算增值税的计税额。
企业需要了解增值税的计税公式，并在会计处理中正确计算和申报相关税额。
2.3 建筑工程的分包业务在建筑业中，分包业务比较常见。
分包企业需要和总包企业之间进行增值税的开票和抵扣。
企业需要建立相应的会计制度，确保分包业务的增值税开票和抵扣符合规定。
3. 涉税会计处理的建议方案3.1 建立合理的会计凭证制度建筑业企业需要根据营改增的相关规定，建立合理的会计凭证制度。
凭证要确保准确、完整记录企业的增值税抵扣和计税额等信息。
3.2 加强内部控制建筑业企业需要加强内部控制，确保企业的涉税会计处理符合相关规定。
包括建立合理的会计流程和制度，并加强对涉税会计处理的内外部审计。
3.3 定期进行税收政策的了解和学习由于税收政策可能随时调整和变化，建筑业企业需要定期进行税收政策的了解和学习。
及时了解新政策，并根据新政策调整企业的会计处理方式。
3.4 寻求专业会计咨询服务对于涉税问题比较复杂的企业，建议寻求专业的会计咨询服务。
通过与专业人士的沟通和咨询，可以及时解决企业在税务处理中的困惑和问题。
4. 涉税会计处理的注意事项4.1 遵守税收政策法规建筑业企业在进行涉税会计处理时，必须遵守国家的税收政策法规。
不得以不当手段规避税务责任，否则将面临税务处罚和法律风险。
营改增后建筑业涉税业务会计处理难点分析
营改增后建筑业涉税业务会计处理难点分析营改增政策自2016年5月1日全面推行以来，对建筑业的涉税业务带来了较大的影响。
营改增将原来的营业税和增值税“并轨”，建筑业从此只需缴纳增值税，理论上减轻企业负担。
但随之而来的是建筑业涉税业务的会计处理难点。
首先，建筑业的涉税业务涵盖范围广，业务量大。
建筑业本身生产过程中的劳务报酬、材料费、机械使用费等费用计入成本；同时，建筑业还牵扯到土地、房屋的买卖、租赁等涉及营业税的交易。
在缴纳增值税时，企业需要把这些费用和交易进行分类，进行合理的纳税。
由此带来的是建筑业在发票开具、票据管理等方面的会计处理难度增加。
其次，建筑业普遍存在的承包商和分包商之间的纠纷也带来了会计处理上的困难。
在建筑工程中，企业之间的承揽与分包比较常见，涉及到付款、开票等事项的处理。
同时，由于建筑项目周期较长，且分包商不一定是企业的固定供应商，因此往往会存在一些不合理的账务处理，如盲目付款、无法确认票据真伪等问题，给企业带来不必要的财务风险。
最后，建筑业的结算方式也存在多样化、复杂化的情况。
建筑业的项目往往形式多样，有按平方米计价的民用住宅，也有按总工程量计价的公共工程等。
因此，在涉税会计处理中需要进行不同方式的分类处理和准确计算。
此外，建筑业的结算方式也涉及到多方签订的工程施工合同、劳务派遣合同等，以及结算的时间节点等因素，进一步提高了会计处理的难度。
综上所述，建筑业是一个复杂的产业，涉及到的税务问题也随之变得更加复杂。
企业应加强会计人员的培训，提高会计处理能力，并根据实际情况制定合理的涉税政策和流程，避免犯错、少缴款等问题的产生。
同时，企业应积极与税务部门沟通联络，及时了解相关政策法规的变化，以减轻企业负担、降低税务风险。
建筑业营改增税务处理时包括哪些注意事项
建筑业营改增税务处理时包括哪些注意事项
⾃2016年5⽉1⽇起，在全国范围内全⾯推开营改增试点，建筑业、房地产业、⾦融业、⽣活服务业等全部营业税纳税⼈，纳⼊试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。
建筑业营改增后，税务处理需要注意哪些事项呢?下⾯，店铺⼩编带你⼀起了解!
⼀、建筑业增值税⼀般纳税⼈与⼩规模纳税⼈的选择
假设增值税⼀般纳税⼈提供建筑业应税劳务收⼊为S，增值率为R，则抵扣率为1-R，税率为11%，且⼀般纳税⼈所购劳务、货物均可以抵扣进项税额;⼩规模纳税⼈的征收率为3%，客户接受劳务⾦额不变，仅考虑增值税不考虑其他税种的情况下，纳税⼈流转税税负相等的等式如下：
即增值率超过29.39%(可抵扣率低于70.61%)时，⼩规模纳税⼈合适，否则，⼀般纳税⼈合适。
税收筹划增值率超过29.39%时营改增项⽬投资新成⽴⼩规模企业⽐较合算。
但是建筑企业在确定纳税⼈资格时也要考虑下列因素来决定是否申请为⼀般纳税⼈。
1.⼀般纳税⼈以清包⼯⽅式提供的建筑服务，可以选择适⽤简易计税⽅法计税。
以清包⼯⽅式提供建筑服务，是指施⼯⽅不采购建筑⼯程所需的材料或只采购辅助材料，并收取⼈⼯费、管理费或者其他费⽤的建筑服务。
2.⼀般纳税⼈为甲供⼯程提供的建筑服务，可以选择适⽤简易计税⽅法计税。
甲供⼯程，是指全部或部分设备、材料、动⼒由⼯程发包⽅⾃⾏采购的建筑⼯程。
3.⼀般纳税⼈为建筑⼯程⽼项⽬提供的建筑服务，可以选择适⽤简易计税⽅法计税。
营改增后建筑业涉税业务会计处理难点分析
营改增后建筑业涉税业务会计处理难点分析1. 新旧税制的变化营改增后，建筑业的旧税制发生了很大的变化，新税制相较而言更加有利。
根据营改增政策，建筑业的增值税应该计算为增值税应纳税额。
这一做法也是为了避免双重征税的问题。
然而，新税制的实行并不意味着所有的问题都解决了，还有很多问题需要解决。
例如，对于分包关系的处理，对于新老税制之间的转换等等。
因此，建筑企业在处理税务问题时，需要注意这些变化。
2. 专项附加扣除的设置营改增后，为了给建筑业减负，国家对适用税前扣除政策进行了优化和调整。
主要是在建筑服务和房地产服务、销售场地等方面进行了专项附加扣除，可有效减轻企业的税负。
然而，这些专项附加扣除的设置可能会给企业带来一定的财务风险，企业需要了解这些附加扣除政策的适用条件，并且在减税方面要谨慎操作。
3. 合同履行的核销由于营改增政策的实行，建筑行业的合同制度也发生了一些调整，主要体现在发票的开具和合同履行一方面。
建筑企业需要通过合同结算来实现收款，而这些结算也必须依据法规进行处理。
营改增后，建筑企业必须严格遵守税务规定，对于已经签订的合同和尚未执行的合同进行核销。
虽然这一过程虽然比较繁琐，但是合规尤为重要，合规操作有助于企业不受罚款和企业形象的保护。
4. 财务凭证的处理营改增后，建筑企业的财务凭证也发生了变化，主要包括增值税抵扣证明和进项税额发票。
建筑企业需要遵守最新规定，做好财务凭证的处理，及时整理、审查、存档这些凭证，从而在税务核查时更有力地证明自己的合规性。
这些严谨的工作也是在确保企业财务稳健的同事，有助于建筑企业长久发展。
营改增后，建筑业的涉税业务已经变得更加复杂，增加了企业对税务和财务处理的责任和要求。
构建一个健全的财税管理体系，可以达到合规化、规范化的财务运营，帮助企业避免各种不必要的税务风险。
建筑企业需要了解政策干货，同时学习税务操作，全力保持企业稳健发展。
营改增后建筑业涉税业务会计处理难点分析
营改增后建筑业涉税业务会计处理难点分析随着我国营改增政策的全面实施，建筑业涉税业务的会计处理也面临着许多难点。
本文将对营改增后建筑业涉税业务的会计处理难点进行分析，以期为建筑业企业在营改增税制下的会计工作提供一定的参考和指导。
一、增值税发票管理难点营改增后，建筑行业纳税人还需履行增值税发票的领取、开具和管理工作。
这一环节涉及到建筑业企业与客户的往来账款、增值税专用发票等方面，管理较为复杂。
建筑行业企业需要及时领取购买发票并进行登记，确保发票的真实性和准确性。
企业需合理开具发票和记录，做好发票的管理和备案工作。
在与客户的往来账款中，需要及时核对发票凭证，确保发票与账款的匹配。
这些工作的繁琐性和复杂性给建筑企业的会计处理带来了较大的困难。
二、税收政策变化带来的税务风险营改增政策的实施，使得建筑业企业的涉税业务面临着诸多新的税收政策变化。
这一方面给企业的财务会计处理工作带来了不小的挑战，另一方面也增加了企业所面临的税务风险。
增值税税率的变动、增值税专用发票的使用要求、进项税额抵扣规则的调整等，都需要企业了解并及时调整会计处理方法，以避免因税收政策变化而导致的税务风险。
三、建设工程进度与税收确认难点建筑行业的特点决定了其涉税业务在建设工程进度与税收确认方面存在一定的难点。
按照营改增政策，建筑业企业需要根据工程进度按期申报缴纳增值税。
建筑工程涉及到较为复杂的施工阶段、工程进度周期等因素，这些因素使得企业在确定工程进度与相应的税收确认方面难以做到完全准确。
这不仅给企业的会计处理带来了挑战，同时也增加了企业的税务风险。
四、建筑业合同模式与涉税业务复杂性建筑业的合同模式与涉税业务的复杂性也是建筑企业在营改增税制下的会计处理难点之一。
建筑行业以工程承包为主要经营模式，涉及到的合同种类、合同条款、合同约定等均比较繁琐和复杂。
在税收方面，合同模式的选择会直接影响到企业的纳税行为和税费负担。
建筑企业在面对不同的合同模式及其税务处理方式时，需要对合同条款和税务规定进行深入研究和分析，以确保税收的合规性和准确性。
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收稿日期：２０１９－０１－２０
作者简介：吴天舒（１９６８－），男，辽宁营口人，营口职业技术学院，教授，高级会计师，主要从事财经研究。
２０１９年第１期 辽宁师专学报（社会科学版）
ＮＯ．１２０１９
（总１２１期） ＪＯＵＲＮＡＬＯＦＬＩＡＯＮＩＮＧＴＥＡＣＨＥＲＳＣＯＬＬＥＧＥ（ＳＯＣＩＡＬＳＣＩＥＮＣＥＳＥＤＩＴＩＯＮ）
ＧｅｎｅｒａｌＮｏ．１２１
“营改增”建筑服务业务纳税处理要点解析
吴天舒１ 谢占峰２
（１、２营口职业技术学院，辽宁营口１１５０００）
摘 要： 针对国家税务总局出台一系列建筑服务业纳税征收管理相关配套文件，配合全面“营改增”的顺利实施，规范建筑服务业务纳税处理方法，总结解析相关新政颁布后增值税核算的变化，并通过比较各种情形下的纳税核算，为纳税实务操作提供参考。
关键词： 增值税；建筑服务；差额计税
中图分类号：Ｆ８１０．４２ 文献标识码：Ａ 文章编号：１００８—３８９８（２０１９）０１—００３７—０３
营改增新政法规允许建筑服务企业选择简易计税方法，为企业降低建筑行业税负成本提供了政策依据，是保证“营改增”后建筑企业税负稳定不增加的一个基本政策，也为建筑业务税收筹划提供了一个思路，有助于合理合法充分利用“营改增”政策，明确增值税专用发票对建筑业务的重要性，在遵守国家政策法规情况下最大化地降低企业税负成本。
一、建筑服务业务的税务处理
按照财税第２０１６－３６号，经国务院批准自２０１６年５月１日起，财政部国家税务总局在全国范围内关于全面推进营业税改征增值税纳税征管试点的通知文件规定，建筑业纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。
建筑服务行业企业缴纳增值税一般纳税人为甲供材料工程、清包工程和建筑服务老项目工程提供的建筑服务，可以根据建筑服务合同实施，寻求最佳税收筹划方案选择适用简易计税方法计税缴纳。
〔解析１〕甲供材料工程，是指提供建筑服务合同由甲方提供主要材料，比如钢筋、钢板、管材以及水泥等，甲供材料一般为大宗材料，并与承包方签订合同时事先约定的。
〔解析２〕清包工程，是指建设方负责采购原材物料，与具有一定资质工程服务公司达成协议只需要支付给承建方人工费，其他费用自理来施工的一种工程承包方式。
〔解析３
〕建筑服务老项目工程，是指：（１）承包建筑服务合同工程未取得建筑工程施工许可证的，标注２０１６年４月３０日前开工日期在的建筑工程合同项目；（２）标注在２０１６年４月３０日前开工日期的建筑工程施工许可证合同的建筑工程项目。
根据上述规定，一般纳税人提供建筑服务以当期销项税额减去当期进项税额计算应纳税额，按照统一增值税的税制，应适用一般计税方法和１０％的税率。
为保证在营改增新政中为建筑业提供优惠政策，建筑业税制改革平稳过渡，以甲供工程、清包工程提供的建筑服务如果按照一般计税方法计税，大部分成本为人工成本，相应获得的进项税数额抵扣较低，有可能导致企业实际赋税与原营业税赋税相比上升幅度较多，关于一般纳税人为建筑服务行业企业，提供甲供材料工程、清包工程和建筑工程老项目提供的建筑服务，可以根据税收筹划方案选择适用简易计税方法计税纳税，这项政策不仅限于老项目，新项目同样可以适用。
建筑服务简易计税可以差额纳税，计税差额等于全部价款和价外费用扣除分包款支付额。
纳税人应取得完税凭证是从分包方取得备注栏注明建筑服务发生地所在县市、项目名称的增值税发票，２０１６年５月１日后开具的。
自２０１７年７月１日起，纳税人提供建筑服务收到预收款时，需要预缴增值税。
６
纳税人计税方法预缴税额
预缴地点
跨地级市本地级市
一般纳税人小规模纳税人适用一般计税方法
选择简易计税方法
简易计税方法
增值税＝（总包－分包款）／（１＋１０％）×
２％（预征率）
增值税＝（总包－分包款）／（１＋３％）×３％
服务发生地机构所在地
（四）应纳税额的计算
纳税人计税方法计税销售额应纳税额申报纳税地点
一般纳税人
小规模纳税人适用一般计税方法
选择简易计税方法
简易计税方法
全额计税
差额计税＝全部价款和价
外费用－支付分包款
增值税＝全额÷（１＋１０％）×１０％－
进项税额－已预缴税款
增值税＝差额÷（１＋３％）×３％－已
预缴税款
机构所在地税务
机关
二、建筑服务业务税收筹划案例分析
宏达建筑服务公司为某企业修建道路不含税２００万元，以甲供工程方式承建，其中部分工程以不含税１００万元分包给蓝天公司，蓝天公司可以按照３％的征收率开具增值税专用发票。
宏达建筑服务公司购买原材料不含税３０万元，取得１６％的增值税专用发票。
该工程按营改增法规选择简易计税方法，如图表所示，请为宏达建筑服务公司选择最经济合理的计税方法，一般计税ＶＳ简易计税（以万元为单位）。
〔注〕一般计税法与简易计税的选择标准是企业获利情况，而非税款。
一般计税方法简易计税方法
含税总包价格２２０（不含税２００）２０６（不含税２００）
含税分包价格１０３（不含税１００）１０３（差额后：１００）
含税辅料价格３４．８（不含税３０）３４．８（不含税３０）
销项税额２０
进项税额３＋４．８＝７．８
应纳增值税１２．２３
应纳城建税等１．２２０．３
利润（２００－１００－３０－
１．２２）＝６８．７８
（２００－１００－３４．８
－０．３）＝６４．９
综上所述，在营改增新政法规背景下，建筑服务业务税负筹划工作是对企业最为注重的一项财务实操问题。
在组织和管理工作过程中，正确理解合理运用营改增给企业带来的统筹税收策划，采用一般计税和简易计税相互结合的方法，建筑项目的企业和单位始终保持税负稳定的状态。
在实际的工作中，根据建筑行业具体情况，提升各个环节税负筹划的合理性，建筑服务行业合理地对税收进行筹划，有效合理降低赋税，依据建设方企业与承建方企业双方在建筑服务合同的具体情况测算分析计算，紧密协同步骤方案，合理统筹税收策划各自相关总体成本和缴纳税负成本，谋求建筑服务行业建设与承建双方总体最佳经济效益。
纳税人在预缴增值税时，应注意选择正确计税方法、正确计算预缴税款、正确使用《外管证》和正确报送资料。
增值税纳税人应当预缴税款之月起超过６个月没有完成预缴纳税行为的，由其纳税人机构所在地主管税务机关依据税收征收管理法及相关规定进行处理。
发包方企业与建筑企业以三方协议或者内部授权等方式签订建筑合同后，集团内授权第三方建筑服务企业为发包方，签订建筑服务合同等提供建筑服务的，建筑行业企业无需再重复增值税的缴纳，由第三承担方向相关税务部门缴纳增值税并向发包方企业出具增值税专用发票单据，与发包方结算工程款的，发包方企业提供相应获取的建筑服务纳税人开具增值税专用发票进项税额票据，进行抵扣其增值税销项税额。
不能自行开具增值税发票的小规模纳税人跨县市提供建筑服务，可按照其取得的全部价款和价外费用向建筑服务发生地主管税务机关申请代开增值税发票。
参考文献
〔１〕付永青．营改增后建筑服务业务的税负筹划〔Ｊ〕．税收征纳，２０１７，０１．
〔２〕马燕．对“营改增”后建筑服务业务的税负筹划问题的相关分析〔Ｊ〕．纳税，２０１８，２５．
７。