VAT、BT两税合并改革问题研究
两税合并问题讨论综述.
自我国改革开放以来，外资企业税收优惠政策的实施对鼓励外国投资、引导外资流向起到了非常重要的作用，使我国成为目前吸引外国直接投资最多的国家之一。
但是，内外资企业所得税不一致的弊端也逐渐显露，内资企业要求国民待遇的呼声日渐高涨。
有关内外资企业所得税的合并问题已提上2006年“两会”的议事日程，但各方的分歧和争议过大难以达成共识。
为此，本文希望通过对各位学者研究的综述，试对两税合并问题进行更全面的探讨。
一、税收优惠的利弊分析（一）税收优惠的正面效应税收优惠政策的效应一直以来是学者争论的焦点。
对于其正面效应，刘蓉认为：首先收入有“自偿”效应，这种自偿机制类似于减税的效应机制。
此外，税收优惠还有社会公平效应，其实现途径包括为低收入者提供生活必需品的优惠、所得税的优惠和财产税的优惠。
李宗卉、鲁明泓在研究了《外商投资企业及外国企业所得税法》和相关税收优惠政策的基础上，通过对以城镇为单位建立的经验分析模型进行计量分析，其研究结果表明我国的税收优惠政策对吸引fdi有较为明显的作用。
（二）税收优惠的负面效应更多学者探讨了两税并存情况下税收优惠的弊端。
张燕生等从宏观经济基础的角度解释了税收优惠的负面效应。
一是我国作为一个发展中的经济大国，经济增长过度依赖出口和外商直接投资增长拉动，不断加剧了国际上的贸易利益冲突，也带来经济和产业安全问题。
二是长期使用鼓励出口和优惠外资的促进措施虽然大大缓解了外汇和资本缺口，但也存在着另一种资源错配、价格扭曲和福利净流出的问题。
三是国际收支长期双顺差会导致实际资源净输出和发展受制于人的困境。
四是缺少对内开放的配合，尤其是民营经济的积极参与。
致使开放带来的技术外溢、结构升级和主体成长低于改革预期。
安体富、王海勇也强调了两税并存中存在的违反公平竞争原则，损害经济效率的问题。
他们指出，内资企业的实际所得税据测算约为外企的两倍，不利于我国民族产业和幼稚产业的发展；两税并存也使得企业所得税制复杂化，带来了征收管理上的不规范，也给一些“假外资”、“假合资”现象提供了制度上的激励。
对两税合并的几点看法
内资 企业 利用 种种 手 段 “ 国转 一 出 圈” 而后便 以外资或者合 资的身份 回 ， 到 中国投资办厂 ，曲折地获得 对外资 的种种优惠。 据研究估计 ，假 外资” “ 占 了实际Ｆ Ｉ Ｄ（ 外商直接投资） 利用额的 分之一左右。 这样 ， 不仅不利于公平有 序 的市 场经济环境的建设 ，而且还 导 致 了国家每年大量的税收与国有资产
分别遵循的是 《 中华人民共和国企业 所得税暂行条例》 外商投资企业和 和《
外 国企业所得税法》 。按 照有关规 定 ， 外资企业在 中国的沿海ｌ 个开放城市 ４ 名义税率是２ ％，在特 区名义税率是 ４
的步伐。这些都是外资作 出的应该值
得肯定的贡献 ， 但是 ， 客观上我们也确 实付 出了一大笔物质财 富给外资。 三、 税负差异不符合世贸“ 国民待
想立即改变现状，客观上要求给予外
资一定的税收优惠 ， 主观上也是可 在
以理解的。这种依靠牺牲 国民与 国内 企业 的暂时利益 ， 吸引外商进入。 应该 说是符合 当时 国民经济发展的现实水
在世界范 围内来看 ，一般一个 国 家都是一套税制法规 ， 对内 、 资企业 外 用两套税制是 比较少见的。这种扭 曲 的税制 ， 长此 以往 ， 就使 优惠变成 了外
对内 、外税制应 以何种方式和步 骤合一的问题 ， 为 ， 我认 应该参考 国际 标准 ， 结合我 国两税 的实 际税负 ， 以略
低于闰际平 均水平 ，两税合并后实行
批“ 假外资” 应运而生。 据统计 ， 一些
的统一税 率设想在２ ％左右的水平为 ５ 宜。 按照 中国改革方案实施的惯例 ， 结 合国际国内的实 际情况 ， 给予 １２ — 年的 过渡期 ， 也是可以考虑 的。总之 ， 应该 是加快进 度 ， 宜早不宜迟 ， 越快越好 。
我国内外资企业所得税“两税合一”的思考5400字
我国内外资企业所得税“两税合一”的思考5400字[摘要]企业所得税是组织国家财政收入、调节经济运行的一个重要税种。
它对经济变化的反应比较灵敏,有着对经济施加抑制和刺激的重要调节作用。
国家可以通过对企业所得税制的适时调整和完善,达到对生产要素配置的合理调节,进而影响社会投资和消费行为,促进国民经济的发展。
近年来,随着改革开放的推进、我国经济的市场化和经济全球化的发展,以及我国加入WTO后面临的一系列挑战,现行的企业所得税制度已经无法适应经济发展的要求,“两税并存”的弊端日益显见。
改革和完善我国现行所得税制度,加快内外资企业所得税合并,实现企业所得税制的“一体化”进程已显得十分迫切。
本文旨在分析现行企业所得税制存在问题的基础上,试就我国内外资企业所得税“两税合一”模式和构想作些探讨。
[关键词]企业所得税;两税合一一、现行企业所得税制存在的问题(一)内外两套所得税制并存,导致不同经济性质企业间难以实现公平竞争。
1994年的工商税制改革,改变了企业所得税按企业经济成份设置税种的做法,统一了内资企业所得税,在改革的进程中迈出了关键性的一步。
现行的外商投资企业所得税法,是在改革开放初期,参照一些国家的做法制定的。
具体表现在征税主体不同、税率不同、税前扣除标准不同、对资产的税务处理不同、税收的优惠政策各异等。
外资企业实际税负偏轻,内资企业税负偏重,内外资企业面临着一个严重不公平的竞争环境。
同时,内资企业所得税制存在明显的计划经济痕迹和政策严重滞后等诸多问题,是有目共睹的。
具体表现在:1.税基不同。
企业所得税的税基,即企业的应纳税所得额。
现行的内资企业所得税条例没有专门对税基的确定做出明确规定。
外资企业所得税法在税基的确定方面比内资企业较为详细,但仍有不足。
内外资企业所得税税基不统一,具体表现在费用列支标准、税前扣除项目及资产的税务处理等方面规定。
突出表现在计税工资的扣除。
内资企业一般按照计税工资规定标准列支,超过计税工资标准的部分并计应纳税所得额;外资企业经董事会批准则可据实扣除。
《2024年国、地税机构合并面临的问题及解决措施研究》范文
《国、地税机构合并面临的问题及解决措施研究》篇一一、引言随着国家财税体制改革的不断深入，国、地税机构合并已成为大势所趋。
这一改革旨在优化税收征管体系，提高税收征管效率，但同时也面临着诸多挑战和问题。
本文将就国、地税机构合并过程中可能面临的问题进行分析，并提出相应的解决措施。
二、国、地税机构合并面临的问题1. 机构整合问题国、地税机构合并后，如何实现机构的有效整合，避免重复建设和资源浪费，是一个亟待解决的问题。
同时，如何将国、地税机构的业务进行有效衔接，确保税收征管的连续性和稳定性，也是一大挑战。
2. 人员配置问题国、地税机构合并后，人员配置将面临调整。
如何合理安排人员，使其适应新的工作需求和岗位职责，避免人力资源的浪费和短缺，是一个需要关注的问题。
3. 信息系统整合问题国、地税机构合并后，如何将两个独立的信息系统进行有效整合，实现信息共享和业务协同，是一个技术性和复杂性较高的任务。
同时，如何保障信息安全和数据处理效率，也是需要重视的问题。
4. 法律法规调整问题国、地税机构合并后，相关法律法规需要进行相应调整。
如何确保法律法规的及时性和适用性，避免因法律法规调整带来的混乱和不便，是一个需要关注的法律问题。
三、解决措施1. 加强机构整合与优化在机构整合过程中，应注重整体规划和协调，避免重复建设和资源浪费。
可以通过调整部门职能、优化业务流程、推进信息化建设等措施，实现机构的优化和高效运行。
同时，应加强部门间的沟通与协作，确保税收征管的连续性和稳定性。
2. 合理配置人员资源在人员配置方面，应注重人才的引进和培养，提高人员的专业素质和业务能力。
可以通过岗位调整、培训教育、激励机制等措施，合理安排人员，使其适应新的工作需求和岗位职责。
同时，应关注人员的心理变化和适应情况，及时解决人员配置中出现的问题。
3. 推进信息系统整合与升级在信息系统整合过程中，应注重技术的创新和应用，实现信息共享和业务协同。
可以通过建设统一的信息平台、推进信息化建设等措施，提高信息处理效率和安全性。
VAT、BT两税合并改革问题研究
VAT、BT两税合并改革问题研究第一篇：VAT、BT两税合并改革问题研究关键词：增值税，营业税，合并改革摘要：本文主要对不同的营业税征收项目在纳入增值税征收范围后的征税方式和税率设计进行了初步思考，并对增值税、营业税两税合并后如何与征管水平相适应，如何协调对国、地税系统管理职能和中央与地方的收入分配的影响两个相关问题提出看法。
我国增值税、营业税两税并存的弊端，社会已有共识。
本文认为，随着我国经济市场化、国际化程度的日益提高，社会分工进一步细化，货物和劳务的界限日益模糊，货物和劳务贸易的国际竞争也更加激烈。
在这种背景下，增值税、营业税两税并存的弊端更加突出，无论从国内市场的税制公平角度，还是从国际市场的税收竞争角度，研究改革营业税，将之纳入增值税征收范围，已是当务之急。
随着改革开放的深入，中国经济的市场化和国际化程度日益提高，新的经济形态不断出现，货物和劳务的界限日趋模糊.增值税和营业税并存所暴露出来的问题日益突出。
因此，面对新的国际、国内经济形势，研究改革营业税，将之纳入增值税征收范围，已是当务之急。
另外，随着信息技术在税收领域的发展和应用，我国税收征管水平不断提高，为合并增值税和营业税，对货物和劳务全面征收增值税创造了条件。
一、增值税和营业税并存的弊端关于增值税与营业税并存的弊端，社会上已多有共识，主要表现在三个方面：第一，两税并存，而且营业税主要按营业额全额征税，货物生产需要消耗劳务和其他货物，劳务提供也需要消耗货物和其他劳务，因此，货物销售和劳务提供实际都存在重复征税。
在市场化程度日益加深，社会分工不断深化的今天，重复征税无疑不利于社会分工，也不利于市场公平。
特别是在目前增值税归国家税务局管理，营业税主要归地方税务局管理的情况下，两税并存还造成了许多征管方面的矛盾。
第二，对服务业原则上按营业额全额征收，使服务业税负过重，而且重复征税的弊端容易阻碍新兴服务业如现代物流业等的发展。
目前在中国，一方面是服务业对国民经济的贡献度偏低，另一方面是服务业税负过重。
两税合并问题讨论综述
李 宗 卉 、鲁 明 泓 在 研 究 了 《 商 投 资 企 业 及 外 国 企 业 外 所 得 税 法 》和 相 关 税 收 优 惠 政 策 的 基 础 上 ，通 过 对 以 城 镇
安体富 、王海 勇也强调 了两税 并存 中存在 的违 反公平 竞争原则 ，损害经济效率 的 问题 。他们指 出 ，内资 企业 的
激 烈 。但 我 国已 步 入 Ｗ Ｔ 后 的 过 渡 期 ，随 着 对 外 开 放 力 Ｏ
度 的加 大，外资进入 的地域 限制 、股权 份额 限制 、市 场准 入 限制等逐步取消 ，内资企业将真正面临严峻的生存挑 战。
（ ）影 响我 国利 用 外 资 结 构 的 优 化 和 产 业 结 构 的 调 整 。现 ３ 行 涉 外税 收 规定 的 “ 免 三 减 ” 是 普 惠 制 政 策 ，更 多 体 现 两
对 鼓 励 外 国 投 资 、引 导 外 资 流 向 起 到 了 非 常 重 要 的 作 用 ， 徐 芝 君 分 析 了两 税 并 存 的 状 况 ：（ ）扭 曲 了 企 业 行 为 ， １ 使 财 政 大 幅 减 收 。据 统 计 ，从 改 革 开 放 到 现 在 ， 已 经 注 销 的加 现 存 的 外 资 企 业 计 有 １ ０多 万 家 ，其 中 有 四 分 之 一 的 ０
和幼稚产业 的发展 ；两税 并存也使得企业所得税 制复杂化 ， 带来 了征收管理上的不规范 ，也 给一些 “ 外资” 假合 假 、“ 资”现象提供了制度上 的激励 。而且我 国 目前 以区域性优
惠 为主 的所 得 税 优 惠 政 策 ，加 剧 了 区 域 间经 济 发 展 的不 平
更多学者探讨了两税 并存情 况下 税收 优惠 的弊端 。张
并 问题 已提上 ２０ ０ ６年 “ 两会”的议事 日程，但 各方 的分歧
《2024年国、地税机构合并面临的问题及解决措施研究》范文
《国、地税机构合并面临的问题及解决措施研究》篇一一、引言国、地税机构合并是税收征管体制改革的重要举措，其目的在于优化税收征管流程，提高税收征管效率，更好地服务于经济社会发展。
然而，在合并过程中，也面临着一些问题和挑战。
本文将就国、地税机构合并所面临的问题进行探讨，并提出相应的解决措施。
二、国、地税机构合并面临的问题1. 人员整合问题国、地税机构合并后，人员整合成为首要问题。
由于国税和地税系统在人员管理、工资待遇、职业发展等方面存在差异，导致部分员工存在心理落差和抵触情绪。
此外，不同税种之间的征管知识、技能要求也有所不同，如何将两套不同的征管体系进行有效融合，也是人员整合的重要问题。
2. 业务流程再造问题国、地税机构合并后，需要重新设计税收征管流程，实现业务流程的优化和再造。
然而，由于国税和地税在税收征管方面存在差异，如税种、税率、征收方式等不同，导致业务流程再造过程中存在一定难度。
此外，新流程的推行和实施也需要时间和实践的检验。
3. 信息系统整合问题国、地税机构合并后，需要整合两个系统的信息系统，实现信息共享和互通。
然而，由于两个系统的信息系统在技术架构、数据标准、信息安全等方面存在差异，导致整合过程中存在一定难度。
此外，如何保证信息系统的稳定运行和安全性也是需要解决的问题。
三、解决措施1. 加强人员整合和培训针对人员整合问题，应加强员工的思想教育和心理疏导工作，帮助员工正确认识机构合并的重要性和必要性。
同时，应开展针对性的培训工作，提高员工的业务素质和综合能力，促进两套征管体系的融合。
此外，还应建立完善的激励机制和职业发展通道，激发员工的工作积极性和创造力。
2. 优化业务流程和再造针对业务流程再造问题，应深入分析国税和地税的征管流程，找出存在的差异和不足，制定出科学合理的业务流程再造方案。
同时，应加强新流程的宣传和培训工作，确保员工能够熟练掌握新流程的操作方法和要求。
此外，还应建立完善的流程监督和反馈机制，及时发现和解决问题，不断优化和改进业务流程。
论我国两税合一
论我国“两税”合并钢实储运材料XX公司舒勇我国在1994年税制改革时，出于稳定和吸引外资的考虑，只对外资企业的流转税制进行了合并，但在企业所得税法领域，我国实行的是外有别的双轨制。
这种外资企业两套所得税制并存的状况，就如同价格体制改革中存在着市场价和国家指导价一样，导致税制结构复杂且不公平。
随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善，面对加入WTO后的新形势，外资企业所得税法长期并行，使资企业受到极不公正的待遇，损伤了资企业投资和扩大再生产的积极性，损害了党的执政基础。
这种税制“外有别”、税负“外轻重”的“双轨制”运行模式，不仅使得二者在立法级次、税收负担、收入增长速度等方面差异较大，还使经济特区和沿海开放城市等东部地区与中西部地区的经济发展水平的差距持续加速拉大，不利于统筹发展。
随着企业投资主体的进一步多元化、广泛化，企业可以在境上市吸收外资股，也可以在境外上市吸收外资入股，这使得越来越多的企业适用法律对象难以认定，实行外有别的企业所得税制已很不适应形势的发展和现实的需要。
由1994年税制改革而伴生的国税、地税两套垂直管理的税务机构在企业所得税征管等方面职能混淆，重叠交叉，机构膨胀，造成税收征管效率低下，税收成本居高不下。
因此，改革我国现行的外资企业所得税法并行的局面，建立外资企业统一的、且与国际税收惯例接轨的企业所得税法已势在必行。
其原因在于：现代国家是税收国家。
在税收国家中，最基本的主体是国家和纳税人，最基本的关系是纳税人向国家缴纳税收、国家向纳税人提供公共服务的关系，也就是财税法律关系。
因此，加强财税法治建设，形成和谐的国家和纳税人之间的财税法律关系是保持国家久安以及增强执政党执政基础的重要举措。
统一外资企业所得税法的基本要求与我们党增强党的执政基础、提高执政能力建设的基本指导思想是一致的。
统一外资企业所得税法必由全国人大立法通过而不是由国务院立法通过，这一立法过程遵循了税收法定原则，表明了我们党加强社会主义法治建设，加强人民代表大会制度的基本方向，表明我们党坚持科学执政、执政、依法执政，正在不断完善党的领导方式和执政方式。
两税合并问题讨论综述
两税合并问题讨论综述引言两税合并是指将原本独立存在的增值税和消费税合并为一种税种，以简化税制，提高税收效益。
这一税制改革方案在许多国家得到了广泛讨论和应用。
本文综述了两税合并问题的相关研究和讨论，分析了其优势和挑战，并介绍了国际上两税合并的实践经验。
一、两税合并的理论基础两税合并的理论基础可以追溯到税收理论中的税负偏移理论。
该理论认为，增值税和消费税并行征收会导致税负的重叠，从而增加了纳税人的负担。
因此，将这两种税种合并为一种可以减少税负偏移，提高效率。
此外，两税合并还可以降低税收管理的复杂性和成本。
二、两税合并的优势1. 简化税制两税合并可以简化税制，减少税法和税务程序的复杂性。
原本需要管理两种税种的纳税人，合并后只需要遵守一种税法和程序，减少了纳税人的负担。
2. 提高税收效益合并增值税和消费税可以增加税收征管的效率，避免了税收的重叠和漏税现象。
通过统一征收和管理，可以提高税收的效益，增加国家财政收入。
3. 促进经济增长两税合并有助于促进经济增长。
合并后的税收制度更加简单透明，减少了企业开支和财务成本，激发了企业投资和消费的积极性，从而促进了经济增长。
三、两税合并的挑战1.税收转移效应两税合并可能会导致税负在不同行业和人群之间的转移。
一些行业可能会因为合并后的税率变化而受益，而其他行业则可能承担更多的税负。
此外，合并后的税制也可能对不同收入人群产生不同的影响，导致贫富差距的进一步扩大。
2.税收征管和执行难度两税合并会带来税收征管和执行的挑战。
合并后的税制需要建立适当的管理机构和执行机制，确保税收的公平、透明和高效征收。
此外，对于税务机构和纳税人来说，需要进行相应的培训和教育，以适应新的税收制度。
3.社会接受度两税合并的改革需要得到社会各方面的支持和接受。
如果改革措施被视为对某些特定行业或利益集团的不公平对待，可能会引发社会不满和抵制。
因此，在实施两税合并的过程中，需要广泛征求各方面的意见和建议，并进行适当的宣传和解释。
探究两税合并对外资企业在中国经营影响
探究两税合并对外资企业在中国经营影响摘要外资企业对中国的经济发展起到了重要的推动和促进作用。
然而，在中国，外资企业需要缴纳的税种众多，其中包括企业所得税和增值税。
为了简化税收制度，中国政府提出了两税合并政策。
本文将探究两税合并对外资企业在中国经营的影响。
1. 引言自改革开放以来，中国吸引了大量的外资企业，为中国的经济建设和发展作出了巨大贡献。
然而，税收制度繁琐给外资企业带来了一定的负担和困扰。
为了提升税收管理效率和降低企业负担，中国政府决定进行两税合并，将企业所得税和增值税合并为一项税收。
2. 两税合并的意义2.1 简化税收制度两税合并将企业所得税和增值税合并为一项税收，简化了外资企业的税收申报程序和纳税流程。
外资企业无需再独立申报和缴纳两个税种，并减少了税务部门的审计工作，提高了税收管理的效率。
2.2 降低企业负担两税合并减少了外资企业的税负。
原本外资企业需要缴纳的企业所得税和增值税分别按照不同的税率计算，合并后，只需要按照统一的税率计算并缴纳一次税款，降低了企业的税收成本。
2.3 促进外资流入两税合并可提升外资企业在中国的投资信心。
税收制度简化能够减少外资企业在纳税方面的困扰，使其更加愿意在中国投资和经营。
这一政策的推行将吸引更多的外资流入中国，为中国的经济发展注入更多的动力。
3. 两税合并的影响3.1 减少税收争议两税合并减少了企业与税务部门之间的纳税争议。
原本外资企业需要同时处理企业所得税和增值税两个税种的相关事务，容易引发纳税申报的差异和争议。
而合并后的税收制度降低了申报的复杂度，减少了因税款计算不一致而引发的争议情况。
3.2 优化投资环境两税合并为外资企业提供了更优化的投资环境。
外资企业在进行投资决策时，需要考虑的因素众多，其中税收成本是重要的一项。
通过合并企业所得税和增值税，中国政府为外资企业提供了更为简化和透明的税收制度，提升了中国的投资环境竞争力。
3.3 推动企业创新两税合并鼓励企业实施创新。
两税合并问题探讨
两税合并问题探讨引言两税合并是指将营业税和增值税合并为一种税种的税制改革措施。
这项改革措施旨在降低税负，提升税收效益，促进经济发展。
本文将探讨两税合并的背景、意义、影响以及存在的问题和挑战。
背景在传统的税收体系中，营业税和增值税被分别用于不同的税务范畴。
营业税主要针对销售和服务业企业，而增值税则针对商品和服务的生产和交易环节。
然而，这种分离的税收体系存在一些问题，例如重复征税、税负高等。
为了解决这些问题，两税合并成为了一种改革的选择。
意义两税合并带来了以下几个重要的意义：降低税负税负是指纳税人应缴纳的税款占其总收入或利润的比例。
两税合并将不同税种的税率合并为一个较低的税率，从而降低了纳税人的税负。
这将刺激企业的发展，并提高其竞争力。
提升税收效益两税合并可以减少税务管理的复杂性和成本。
原先需要分别征收的税款现在合并为一个税款，减少了征收和管理过程中的重复劳动。
同时，合并后的税收制度可以更加清晰和透明，减少了税收征管方面的不确定性和漏洞。
促进经济发展两税合并可以激发经济的活力。
降低的税负和改善的税收制度将鼓励企业进行更多的投资和创新。
这将促进经济的增长和发展，并带来更多的就业机会。
影响两税合并将对经济、税收征管以及企业等方面产生一系列的影响。
经济影响两税合并的主要经济影响是降低税收负担，刺激经济增长。
较低的税率将为企业提供更多的资金用于投资和发展，增加了企业的生产能力和竞争力。
同时，激发的经济活力也将带动相关产业的增长，为整个经济带来良性发展。
税收征管影响两税合并对税收征管也带来了一定的影响。
首先，合并后的税收制度需要进行相应的改革和调整，以适应新的税收征管要求。
此外，税务部门和相关机构需要加强信息共享和协作，以确保税收的准确征收和管理。
这将对税收征管体系的流程和技术进行改进和升级。
企业影响两税合并对企业也有一定的影响。
首先，税负的降低将减轻企业的负担，提高了企业的盈利能力和竞争力。
其次，企业需要适应新的税收制度和征管要求，包括税务申报和纳税记录等方面的调整。
企业所得税法两税改革与合并的探讨
企业所得税法两税改革与合并的探讨摘要：随着社会主义市场经济体制的建立和经济全球化的发展，我国实行的内外有别的企业所得税法律制度既不利于企业间的公平竞争，又不利于现代企业制度的建立和规范。
在分析了内外资企业所得税法存在的诸多差异，指出了内外资企业所得税法并存的弊端，从而提出统一两个所得税法的设想，从不同侧面探讨了统一内外资企业所得税法的必要性。
为此针对企业所得税的合并的原则和方式进行了探讨，并最后就合并后的企业所得税法的具体核心内容进行了探讨。
关键词：企业所得税法外商投资企业外国企业所得税法两税合并新中国成立后，随着我国法律制度的不断完善，我国的一套企业所得税法法律体制也建立起来了。
企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其它所得征收的一种税。
根据纳税主体的不同，我国的企业所得税法律制度确立了企业所得税（应该说是狭义的说法，只适应内资）和外商投资企业和外国企业（简称为涉外企业）所得税制度两种法律体制并行的局面。
这二部企业所得税法制度已不能符合现代企业所得税法的前进方向，故本文拟就两税改革与合并的相关问题谈一谈自己的初浅看法。
一、现行内外资企业所得税法的差异我国现行的内外资两套企业所得税法，除对统一扣除项目，如成本、费用、损失、税金允许税前扣除外，其他各项规定均有区别，主要表现在以下几个方面：第一，纳税义务人规定不同。
《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定，凡是实行独立经济核算的企业或者组织都是企业所得税的纳税义务人。
《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》则以在我国境内有生产经营所得和其他所得的外商投资企业和外国企业为纳税人，是按照属人和属地管辖权所作的规定，并不强调以”独立核算’为标准来确定纳税义务人。
第二，税率高低不同。
我国内资企业所得税税率为33 %，外资企业所得税被分解为30%的企业所得税和3%的地方所得税，前者归属于中央财政，后者归属地方财政，并由其决定征收或减免。
目前各地政府为吸引外资，一般均暂免征收地方所得税。
“两税合一”对经济开发区利用外资的影响及对策
“两税合一”对经济开发区利用外资的影响及对策改革开放初期,为引进外资,我国政府对外资企业实行了所得税税收优惠政策，但随着经济发展，在全球经济一体化的背景下，所得税税率不同，已不利于企业公平竞争, 也严重影响着内资企业和民族工业的生存和发展。
统一税收待遇、“两税合一”已是不可逆转的趋势。
2007年3月16日颁布的新所得税法将统一内、外资企业所得税税率以及其他相关事项，实现了“两税合一”。
随着两税合一的施行，外资享受税收优惠的避税港——经济开发区势必受到一定的冲击和影响。
本文主要阐述了两税合一对经济开发区利用外资的影响及对策，希望有一定的借鉴作用。
标签：两税合一经济开发区影响对策1984年，经国务院批准，国家选择在宁波等14个东部沿海城市设立国家级经济开发区，揭开了开发区在中国的历史。
目前我国共有54个国家级经济开发区，省、市级的经济开发区近3000个，这些地区成为我国经济发展的龙头。
为了鼓励经济开发区招商引资，我国政府对经济开发区实行了税收优惠政策，在这种情况下，我国的各种经济特区、经济开发区，都以各种各样繁杂的税收优惠措施来争夺外资。
而新的税法则规定，取消外资企业的优惠政策，取消地域的优惠，变区域优惠为产业优惠。
实现“统一税法、统一税率、统一税前扣除标准、统一优惠政策”，这对各级经济开发区吸引外资都会产生一定的影响。
一、“两税合一”对经济开发区利用外资的影响1.总体影响不大外国投资者到我国进行投资最看中的并不是我国的税收优惠政策，而是我国稳定的社会政治环境、较低的劳动力成本、巨大的国内市场等其它有利条件。
我国拥有13亿的庞大消费人口，市场潜力巨大。
加上我国近几年均保持8％的经济发展速度，以及相对稳定的政局、日渐发展完善的基础设施建设、廉价的劳动力等，都成为我国吸引外资的重要因素。
根据荷兰财政文献局提供的数据，2005年～2006年度世界159个国家和地区的平均企业所得税税率为28.64％，其中有116个国家的企业所得税税率高于或等于25％。
税务合并调研报告
税务合并调研报告税务合并调研报告一、引言税务合并是指将原本分散的税务机构整合为一个统一的税务部门，以实现管理资源的优化配置和提高工作效率。
税务合并是现代税收管理体制改革的重要内容之一，在国内外的税收管理实践中得到了广泛应用。
本报告主要对税务合并的背景、意义、现状和影响进行调研和分析。
二、背景税务合并是为了适应现代经济发展的需要，以提高税收管理效率和减轻纳税人负担为目标的改革举措。
在过去的税收管理体制中，各地区的税务机构分散、管理效率低下，存在工作重复、信息不对称等问题。
税务合并可以打破地域的限制，实现资源共享和信息共享，为国家税收政策的制定和执行提供更为有效的支持。
三、意义税务合并的意义主要体现在以下几个方面：1. 提高管理效率：通过合并税务机构，可以实现资源的整合和集中管理，提高工作效率和办税效果。
2. 减少管理成本：减少冗余机构和人员，降低管理开支，提高财政利润。
3. 增强纳税人信心：税务合并可以提高税收管理的透明度和公正性，增强纳税人对税收管理的信心。
4. 提升税收征管能力：合并后的税务部门可以更好地整合税收征管资源，提高对纳税人的服务质量和管理能力。
四、现状目前，我国税务合并已经取得一定的成果。
从地方发展的角度看，一些省份已经进行了地方税务部门的合并，如江苏省的税务合并改革，取得了较好的效果。
从中央层面看，我国国家税务总局的成立也是税务合并的一个具体体现。
虽然我国的税务合并进程还不够完善，但已经在积极推进中。
五、影响税务合并对国家税收管理体制和纳税人都将产生重要影响：1. 对税收管理体制的调整：税务合并将导致税务体制的改革和调整，提高税务管理的专业化和科学化水平。
2. 对纳税人的影响：税务合并可以提高税收征管的效率和服务水平，使纳税人享受到更高质量的服务，但也需要纳税人适应新的管理模式。
3. 对税收政策的影响：税务合并可以提高税收政策的执行效果和监管能力，为政府制定更为科学和精准的税收政策提供支持。
关于国际双重征税的弊端研究
关于国际双重征税的弊端研究国际双重征税是指在国际贸易和投资中，同一项收入或资产会被两个以上的国家同时征税的现象。
这种现象的出现，会给企业和个人带来很大的经济负担，对于国际贸易和投资的发展也会产生不利影响。
本文将对国际双重征税的弊端进行深入研究，以期为相关政策制定提供借鉴和建议。
1. 弊端一：企业经济负担加重在国际双重征税的情况下，企业需要向多个国家缴纳税款，这不仅增加了企业的财务成本，也增加了企业的税务合规成本。
征税额的增加会减少企业的盈利，从而影响企业的经济效益。
要应对不同国家的税务政策和规定，企业需要雇佣专业人才来进行税务规划和避税操作，这也会增加企业的成本开支。
最终，这些成本的增加会让企业在国际贸易和投资中面临更大的竞争压力，降低企业的国际竞争力。
2. 弊端二：阻碍国际贸易和投资的发展国际双重征税的存在，会对跨国企业的投资决策产生负面影响。
由于需要同一项收入或资产向多个国家纳税，这就意味着跨国企业在进行跨境投资时，需要考虑多国的税务成本和税务合规问题。
这就会使得跨国企业的投资决策变得更加谨慎，投资计划和进程更加复杂，从而阻碍了国际贸易和投资的发展。
尤其对于一些小型企业而言，他们可能无法应对国际双重征税带来的负担，从而放弃了跨国投资的机会，这就进一步阻碍了国际贸易和投资的发展。
3. 弊端三：增加了纳税人的税务风险对于个人而言，在国际双重征税的情况下，他们不仅需要向居住国缴纳税款，还需要向其他国家缴纳税款，这就增加了个人的税务风险。
纳税人需要了解和熟悉多个国家的税法和税务政策，这对于一般纳税人而言是相当复杂和困难的。
如果纳税人未能如实申报和缴纳税款，就会面临着多个国家的税务处罚和法律责任。
最终，这就增加了纳税人的税务风险，增加了他们在国际贸易和投资活动中的不确定性，对个人资产的安全和合法性也构成了威胁。
4. 弊端四：增加了国际税收征管的难度国际双重征税的存在也增加了国际税收征管的难度。
由于多国税收征管机构之间的信息共享和合作存在不足，会导致纳税人在不同国家之间通过转移价格等手段进行避税行为。
两税合并：外企更担心什么
精心整理
两税合并：外企更担心什么
随着新一轮税制改革的逐步推进，内外资企业所得税合并已成为业内外人士关注的热点。
近日来，我收到很多关于两税合并的研讨会的邀请函，有的声称，从2001年开
大会计师事务所的税务顾问进行联系。
最后我们付了一笔不小的咨询费，让税务顾问给我们出了一份咨询报告。
报告分析了中国的税务环境和两税合并的展望，引用了很多法律法规的条文，似乎为了证明他们是多么精通中国的税法。
最后，他们建议我们向当地的税务部门申请一份当前的税收优惠的证明。
我们不敢怠慢，立刻与当地的税务部门联系，说明了我们的目的和要求，并形成书面申请材料，盖上公章，由我亲自送到税务部门，表示我们希望能尽快拿下这一张证书。
税务部门办事效率也很高，一周后就打电话让我们去一趟。
但主管局长说，他
等。
因为这个重要问题，总部特地安排了一个会议，让我到总部去参会。
在总部的一周，我向集团CFO和税务经理详细介绍了中国的税务政策和未来两税合并的有关信息。
在漫长的讨论过程中，让我们最感头痛的是，两税合并并无具体方案出台，我们不能确定到底两税会如何合并，以及对我们公司的影响会有多大。
比如，如果两
留到
2010
税合并很重视，但是并不会因为两税合并而对集团的规划和方向进行大的调整。
“两法合并”后我国内外资企业税收公平问题及对策研究的开题报告
“两法合并”后我国内外资企业税收公平问题及对策研究的开题报告开题报告一、研究背景与意义中国加入世界贸易组织（WTO）已经20多年了，经过多年的改革开放，中国已经成为全球最大的商品贸易国家。
随着外资企业在我国的增长，中国内外资企业税收的公平问题成为国内外关注的热点问题之一。
由于外资企业和国内企业缴纳的税种、税率、所得税核算方法等方面存在差异，这给中国税收政策的制定、执行和外部税收环境的协调等带来了很大的挑战。
“两法合并”后，外商投资企业和国内企业的税收制度将更趋一致，这或许会增强国内外资企业的竞争力和利润空间。
但同时，合并可能会导致某些外商投资企业在税收上的负担增加，引起其不满，甚至采取退出或削减投资的方式影响我国的投资环境。
基于这种背景和情况，本研究的主要目标是探讨“两法合并”后，我国内外资企业税收公平问题，并提出对策，以促进中国经济的可持续发展。
二、研究内容本研究将围绕以下内容展开：（1）我国内外资企业税收差异性分析主要包括国内企业和外商投资企业现行税收政策、税种、税率、税收管理等方面的比较，分析两种企业类型之间税收差异的根源和影响，探索解决差异问题的措施。
（2）“两法合并”后我国内外资企业税收公平问题分析“两法合并”后，内外资企业税收制度来趋向一致，但同时也可能带来的问题，并研究这些问题对国内外资企业发展的影响和可行性，探究其对经济增长和发展的影响。
（3）制定方案解决中国内外资企业税收公平问题针对“两法合并”的税收一致化，本研究将制定合理的税收政策方案，以解决内外资企业税收公平性问题。
主要任务涉及确立基础税制、改进税务管理、优化税收优惠政策等。
另外，该方案还将涉及相应的利益调整，以保障外商投资者在税收领域的权利。
三、研究方法本研究将采用文献资料法和实证分析方法相结合的方式：（1）文献资料法通过查阅现有的报告、文献、论文和政策文件，全面梳理相关学术信息，分析和归纳我国内外资企业税收问题的现状和产生及发展的原因。
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关键词：增值税，营业税，合并改革
摘要：本文主要对不同的营业税征收项目在纳入增值税征收范围后的征税方式和税率设计进行了初步思考，并对增值税、营业税两税合并后如何与征管水平相适应，如何协调对国、地税系统管理职能和中央与地方的收入分配的影响两个相关问题提出看法。
我国增值税、营业税两税并存的弊端，社会已有共识。
本文认为，随着我国经济市场化、国际化程度的日益提高，社会分工进一步细化，货物和劳务的界限日益模糊，货物和劳务贸易的国际竞争也更加激烈。
在这种背景下，增值税、营业税两税并存的弊端更加突出，无论从国内市场的税制公平角度，还是从国际市场的税收竞争角度，研究改革营业税，将之纳入增值税征收范围，已是当务之急。
随着改革开放的深入，中国经济的市场化和国际化程度日益提高，新的经济形态不断出现，货物和劳务的界限日趋模糊.增值税和营业税并存所暴露出来的问题日益突出。
因此，面对新的国际、国内经济形势，研究改革营业税，将之纳入增值税征收范围，已是当务之急。
另外，随着信息技术在税收领域的发展和应用，我国税收征管水平不断提高，为合并增值税和营业税，对货物和劳务全面征收增值税创造了条件。
一、增值税和营业税并存的弊端
关于增值税与营业税并存的弊端，社会上已多有共识，主要表现在三个方面：
第一，两税并存，而且营业税主要按营业额全额征税，货物生产需要消耗劳务和其他货物，劳务提供也需要消耗货物和其他劳务，因此，货物销售和劳务提供实际都存在重复征税。
在市场化程度日益加深，社会分工不断深化的今天，重复征税无疑不利于社会分工，也不利于市场公平。
特别是在目前增值税归国家税务局管理，营业税主要归地方税务局管理的情况下，两税并存还造成了许多征管方面的矛盾。
第二，对服务业原则上按营业额全额征收，使服务业税负过重，而且重复征税的弊端容易阻碍新兴服务业如现代物流业等的发展。
目前在中国，一方面是服务业对国民经济的贡献度偏低，另一方面是服务业税负过重。
显然，这两者之间存在关联，服务业税负过重制约了其发展。
而现行的营业税制度无疑是造成服务业税负过重的重要原因。
但中国目前需要大力发展服务业，不仅是创造就业、稳定社会的需要，更是促进产业升级、优化经济结构的需要。
2007年国务院发布了《关于加快发展服务业的若干意见》（国发[2007]7号），要求从财税、信贷、土地和价格等方面进一步完善促进服务业发展的政策体系。
笔者认为，改变对服务业的征税方式，将其纳入增值税征收范围，统一征税，是促进服务业发展的有效途径。
第三，增值税、营业税两税并存，重复征税，不利于对货物和劳务的出口实行零税率，制约了中国产品和劳务参与国际公平竞争，削弱了中国产品和劳务在国际市场的竞争力。
增值税在短短半个世纪内能够普及全球，一个很重要的原因就是，增值税零税率机制可以实现彻底退税。
对内，有利于促进本国产品和劳务在国际市场上的竞争力；对外，有利于形成国际公平竞争的税收机制。
因为“出口退税、进口征税”的机制可以确保来自不同国家的货物和劳务面对相同的税负，即都按输入国的税制征税。
换言之，增值税是一个与经济全球化相适应的税种。
而在各国征收增值税的实践中，多数国家均把服务纳入增值税征收范围。
据笔者对220个国家和地区资料的检索，开征增值税或类似性质的税种o的国家和地区有153个，实行传统型销售税的有34个，不征税的有33个。
其中，在征收增值税的国家和地区中对货物和劳务全面征收增值税的约90个，不对劳务征收增值税的只有巴西和印度。
可见，无论从内在需要还是从国际实践看，都有必要把劳务纳入增值税的征收范围。
二、增值税、营业税两税合并后相关征税对象的增值税税率设计
现行营业税分交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产九个税目。
其中，交通运输
业、建筑业、邮电通信业和文化体育业适用3%税率；金融保险业、转让无形资产、销售不动产和娱乐业中的台球、保龄球适用5税率；娱乐业的其他项目适用2G%税率。
那么，如果这些项目全面纳入增值税征收范围后，是统一按现行的标准税率（17%）征税，还是另设一档税率?如果另设一档税率，税率水平多高合适7现行适用不同营业税税率的项目，是否适用同一档税率，还是应有所区别7笔者认为，营业税改征增值税的目的是建立一个避免重复征税、符合社会市场分工和国际公平竞争要求的税制机制，因此，改革在原则上应保持总体税负不变，既考虑财政承受能力，也考虑企业负担水平。
在此基础上，根据征税项目－－无形资产、不动产和各项服务业的不同特点，合理设计适用税率。
（一）转让无形资产的增值税税率设计
笔者认为，无形资产的物耗投入比例较低，而以技术专利为主体的无形资产的开发和转让却对提升经济发展的技术含量、转变经济发展方式具有重要意义。
因此，对无形资产原则上实行轻税政策是符合我国当前经济发展要求的，就是说，对无形资产宜按低税率而非标准税率征收增值税。
对其具体税率设计，可以根据无形资产的平均增值率和现行3%税率折算，并适度从轻征税。
而且，可以与现行符合条件的软件生产企业销售软件税负超3%返还政策统筹兼顾，即原则上两者可以统一适用低税率从轻征税。
（二）提供劳务（月良务业）的增值税税率设计
服务业种类繁多，差异大，有的服务行业利润率高，负税能力强，有的服务行业则物耗投入比率和利润率都不高，但对创造就业和满足社会服务需求的作用很大，有的服务业（特别是一些新兴服务业）对带动经济发展具有重要意义。
因此，对服务业的税率设计，有必要作适当的区别对待：
1.对于现行适用20%营业税税率的娱乐业项目，可以考虑两种选择：一种选择是增设一档增值税高税率，比如27%（原则上应与20%税率的营业税税负基本持平，具体的税率设置需要在调查基础上进行测算）。
另一种选择是，按17%标准税率征收增值税，但在消费税中增加娱乐业税目征收消费税，两者的综合税负与现行20%营业税税负持平，或者略有提高。
笔者倾向于后一种选择，因为按这种方案设计的税制更加规范，也与增值税普遍、中性征收和消费税特殊调节的税制理念相一致。
2.对金融保险业，鉴于其业务上的特殊性和金融企业较强的负税能力，也为了避免对财政收入的冲击，可以考虑对金融保险业按5%的税率征收增值税。
如果财政能够承受，可以考虑将税率降至3%，以支持金融保险业的发展。
三、增值税、营业税两税合并改革需要注意的问题
（一）服务业纳入增值税范围后对征管的要求
服务业纳税人不仅数量多，情况繁杂，而且经营规模普遍较小，财务核算管理也相对不规范，因此，对服务业征收增值税要注意与征管水平相适应。
作为政策选择，可以考虑根据实际征管条件和能力，逐步扩大增值税征收范围，如先在交通运输业、建筑业进行改征增值税。
（二）增值税、营业税合并改革对现行国家税务局与地方税务局征管范围及中央与地方税收收入分配的影响
目前营业税主要归地方税务局管理，也是地方政府的主体税种之一，因此，将营业税纳入增值税征收范围应充分考虑对地方财政收入的影响和地税系统的职能变化，需要采取相应的配套调整措施。
有两种方案可供选择：一种是“过渡型”思路，即对现行属于营业税征收范围的，在管理上归地方税务局管理的纳税人，改征增值税后，仍归地方税务局管理，收入的划分，比照燃油税费改革的做法，将原归属地方政府的营业税收入部分，改征增值税以后相应的部分仍归地方政府，或者以此为基数，相应调整增值税收入在中央与地方政府之间的分配比例。