第二章 货币资金

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第二章货币资金课件

第二章货币资金课件
现金溢余(又称现金长款)指库存数不小于账面余额。
查明原 借:库存现金
因前
贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
查明原 因后
借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷:其他应付款—现金长款(某人) 其他应付款—现金长款(某单位) 营业外收入—现金长款
学生练习:
◆某企业在现金清查中发既有关现金旳短 款业务,具体情况如下:
查明原 因前
查明原 因后
借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷:库存现金
借:其他应收款—现金短款(某人) 其他应收款—保险赔款(某保险企业) 管理费用—现金短缺 库存现金 贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
第2章 货币资金
第1节 库存现金
三、库存现金清查旳核实
【例2·7】 【例2·8】 案例 (二) 库存现金溢余旳核实
第2章 货币资金
第2章 货币资金
第2节 银行存款与支付结算
二、银行旳支付结算方式
(四)商业汇票
银商业行承 承兑汇兑票 汇票
第2章 货币资金
第2章 货币资金
商业汇票结算方式下双方账务处理
付款方签发、承兑商业汇票并交付收款人时: 借:在途物资、应付账款 贷:应付票据
如是银行承兑,按面额旳0.5‰支付承兑手续费 时:
第2章 货币资金
第1节 库存现金 一、 库存现金旳管理
现金管理方面旳法规 :
国务院颁布旳《现金管理暂行条例》 中国人民银行颁布旳《现金管理实施方法》
库存现金支付范围 库存现金旳限额 日常库存现金收付旳其他要求 库存现金管理旳内部控制制度
第2章 货币资金
第1节 库存现金
一、 库存现金旳管理
(一)库存现金支付范围
第2章 货币资金

中级财务会计第二章货币资金

中级财务会计第二章货币资金
溢 属于应由保险公司赔偿的部分 借:其他应收款——应收保险赔款 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 属于无法查明的其他原因 借:管理费用——现金短缺 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
借:库存现金
351
贷:主营业务收入 300
应交税费
51
3、业务员李立因出差预借差旅费300
借;其他应收款 300
贷:库存现金
300
4、总务部门报销办公费用60
借:管理费用 60
贷:库存现金
60
5、支付本月电话费105
借:管理费用 105
贷:库存现金
105
3、库存现金的清查
•1、出纳人员每日营业终了进行账款
转使用的备用金。
“银行存款”科目 用以核算企业存入银行或其 他金融机构的各种存
款,但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行 汇票存款等。
“其他货币资金”科目 用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行
本票存款和在途货币资金等。
资产负债表上一般只列示“货币资金”项目,不再按货 币资金的各组成项目单独列示。
现金 调增 调减
待处理财产损溢 盘亏 盘盈
(1)每日终了结算库存现金收支,财产清查等发 现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余,
属于库存现金短缺 借:待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 贷:库存现金
属于库存现金溢余 借:库存现金 贷:待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢
(2)待查明原因后作如下处理 如为现金短缺,属于应由责人赔偿的部分 借:其他应收款——应收现金短缺款(XX个人) or库存现金 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损
(3)企业从银行提取现金时,应当在取款凭证上写 明具体用途,并由财会部门负责人签字盖章后,交开 户银行审核后方可支取;(支票填写规范)

会计电算化 第二章 货币资金

会计电算化 第二章  货币资金
贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢
例 ( 4) 甲公司在 ) 甲公司在2008年 11月 30日的现金清查中 年 月 日的现金清查中 发现现金多出账面200元 , 经核实 , 属于欠王五 发现现金多出账面 元 经核实, 的加班费, 的加班费,则:
200 借:现金 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200 贷:待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 借:待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 200 贷:其他应付款
其他应收款属于资产类科目, 其他应收款属于资产类科目,用以核算企业除了应收票 应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项, 据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项, 包括各种赔款、罚款、存储保证金、备用金、 包括各种赔款、罚款、存储保证金、备用金、应向职工收 取的各种垫付款项等。 取的各种垫付款项等。 上述例( )中即是数额不大或业务较少时的情况。 上述例(1)中即是数额不大或业务较少时的情况。数 额较大或业务较多时: 额较大或业务较多时: 3)甲企业采用随借随用、用后报销制度,2008年 例(3)甲企业采用随借随用、用后报销制度,2008年12 日王五预借3 元出差, 月1日王五预借 000元出差,会计部门以现金支付。 日王五预借 元出差 会计部门以现金支付。 其他应收款(或备用金) 借:其他应收款(或备用金) 3 000 3 000 贷:现金 12月16日王五回来报销差旅费 800元,余款交回。 日王五回来报销差旅费2 月 日王五回来报销差旅费 元 余款交回。 2 800 借:管理费用 200 现金 其他应收款(或备用金) 贷:其他应收款(或备用金) 3 000
银行对账单余额 企业已收入账, 加:企业已收入账, 银行尚未入账款项 企业误记金额 企业已付出账, 减:企业已付出账, 银行尚未出账款项 调节后余额

《企业会计学》第二章 货币资金的核算

《企业会计学》第二章 货币资金的核算

●企业已收,银行未收 ●企业已付,银行未付 ●银行已收,企业未收 ●银行已付,企业未付
银行存款余额调节表 项目:企业银行存款帐面余额 加:银行已收,企业未收 减:银行已付,企业未付 项目:银行对帐单企业存款余额 加:企业已收,银行未收 减:企业已付,银行未付
例:某企业12月31日银行存款日记帐的帐面 余额为423000元,银行对帐单的企业存款 余额为487000元,经核对,查明有以下未 达帐:
例:广州某企业委托开户银行汇往上海某银 行100000元开立采购专户,并从上海某厂 采购材料75000元(不含增值税17%),采 购完毕将余额退回。
1、企业2003年8月6日委托当地开户银行汇款 38000元到采购地上海市工商银行开立专户,8月 21日收到采购部门交来的采购材料单据,其中货 款32000元,支付的增值税为5440元,该项采购 业务完成后,8月23日银行将余款退回。
2、2月2日企业办理信用卡申领手续,缴存信用卡 存款60000元,2月12日总裁办张三持单据报销信 用卡支付的业务招待费用22000元
第五节 外币的核算
一、概述 1、记帐本位币:境内企业一般以人民币为记
帐本位币 2、记帐汇率:
业务发生时的市场汇价(中间价)
3、汇兑损益产生的原因:
(1)买卖外币业务时,企业实际收到或支付的人民 币金额按当日买入价或卖出价计算,而记入有关 外币帐户的人民币金额按记帐汇率计算,二者之 间的差额为汇兑损益
(1)12月30日托收货款74200元,银行已入帐,企 业尚未收到银行的收款通知
(2)12月31日银行代付水电费1200元,银行已付 款,企业尚未收到银行的付款通知
(3)12月31日企业销货收到转帐支票31000元并已 入银行存款帐,该支票向银行进帐时由于银行下 班,而未能进行

财务会计第二章-货币资金习题

财务会计第二章-货币资金习题

⏹学习指导本章主要针对货币资金进行阐述。

在全面说明货币资金构成及其会计处理的基础上,重点介绍了货币资金内部控制的主要内容。

本章学习重点:货币资金内部控制的主要内容;现金和银行存款在清查盘点方法上的特点及相应的会计处理。

本章学习难点:银行存款余额调节表的编制目的和方法。

⏹练习题一、名词解释1.货币资金2.内部控制制度3.未达账项4.银行汇票5.商业汇票6.银行本票7.支票二、判断题1.货币资金是指可以立即投入流通,用以购买商品或劳务,或用以偿还债务的交换媒介。

( )2.企业在任何情况下,都不得从本单位的现金收入中坐支现金。

( )3.库存现金清查包括两部分内容:一是出纳人员每日营业终了进行账款核对;二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。

( )4.对库存现金进行账实核对,如发现账实不符,应立即查明原因,及时更正;对发生的长款或者短款,应查找原因,并按规定进行处理;为了简化处理,可以用今日长款弥补他日短款。

( ) 5.在我国,企业发生货币资金收付业务可以采用银行票汇、商业票汇、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付和国内信用证等结算方式。

( ) 6.为了总括反映企业货币资金的基本情况,资产负债表上一般只列示货币资金项目,按货币资金的组成项目单独列示或披露。

( ) 7.一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款户,不得在多家银行机构开立基本存款广,,但可以在同一个银行的几个分支机构开立多个一般存款户。

( ) 8.银行本票可以用于转账也可以用于支取现金。

( ) 9.支票上印有“现金”字样的为现金支票,现金支票只能用于支取现金。

支票上印有“转账”字样的为转账支票,转账支票只能用于转账。

支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票,既可以用于支取现金,也可以用于转账。

( ) 10.办理托收承付的款项,必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。

代销、寄销、赊销商品的款项,也可以办理托收承付结算。

财务管理第2章货币资金

财务管理第2章货币资金
的金额给收款人或持票人的票据。银行本票分为不定额本票 和定额本票两种。
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第三节银行存款
银行汇票 银行汇票是出票银行签发的,由其在见票时按票人的票据。
银行汇票的出票银行为银行汇票的付照实际结算金额无条件 支付给收款人或持款人 支票 支票是由出票人签发的,委托办理支票存款业务的银行在见 票时,无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
第2章货币资金
第一节货币资金概述 第二节库存现金 第三节银行存款 第四节其他货币资金
第一节货币资金概述
货币资金的概念、内容及特点
货币资金的概念和内容 货币资金是指在企业的生产经营过程中以货币形态存在的那部分
资产。 库存现金 现金的含义可以从狭义和广义两个方面来理解。狭义的现金是指
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第三节银行存款
企业在银行开立存款账户的规定
企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定,加强 银行存款账户的管理,严格按照规定开立账户,办理存款、 取款和结算。对企事业单位开立基本存款账户实行开户许可 证制度。企业必须凭中国人民银行当地分支机构核发的开户 许可证办理,不得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本 存款账户;不得在多家银行开立基本存款账户,不得在一家银 行的几个分支机构开立一般存款账户;不得出租或出借账户;不 得违反规定在异地存款、贷款而开立账户;任何人不得将单位 资金以个人名义开立账户储存。
库存现金应当定期和不定期地进行现金盘点,确保现金账面 余额与实际库存金额相符;出纳岗位应定期轮换。
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第二节库存现金
库存现金的会计核算
库存现金收支业务的核算 企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账,分别进行企

财务会计电子教案第二章 货币资金

财务会计电子教案第二章    货币资金

二、库存现金的核算(一)库存现金的总分类核算为了总括地反映和监督库存现金的收入、支出和结存情况,企业需要设置“库存现金”总账账户进行总分类核算。

“库存现金”账户属于资产类账户,用于核算企业库存现金的收支及结余情况。

该账户的借方登记库存现金的增加,贷方登记库存现金的减少,期末余额在借方。

(二)库存现金的序时核算库存现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。

企业应设置现金日记账以登记现金收支.从而反映现金的增减及结存情况。

(三)备用金的核算备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购费和零星开支,事后需要报销的款项。

备用金业务在企业日常的现金收支业务中占有很大的比重。

因此,企业要对备用金的预借.使用和报销建立健全完善的管理制度。

三、库存现金的清查库存现金收支业务频繁.容易出错。

为了保护库存现金的安全完整,做到账实相符,出纳人员每天都需要对其进行清查。

另外,企业还应定期或不定期地组织人员对库存现金进行专门清查。

企业对库存现金应采用实地盘点法进行清查,即通过盘点确定库存现金的实存数,并与库存现金日记账的账面余额核对,以查明账实是否相符,并确定是否存在溢余短缺情况。

每8业务终了,出纳人员应将库存现金日记账的账面余额与现金的实存数进行核对.做到账实相符。

在清查小组清查前,出纳人员应将全部有关现金的收付款凭证登记人账,结出库存现金的余额并将其填列在库存现金盘点报表(见表2-2)的“账存金额”栏内,注意有无违反现金管理制度(如白条抵库、挪用现金等)的情况。

在盘点时,清查人员应在出纳人员在场时清点现金,核对账实。

在盘点完成后,相关人员应填制库存现金盘点报表.并由盘点人员和出纳人员共同签章。

库存现金盘点报表是证明现金实有数额的重要原始凭证,也是查明账实不符的原因和据以调整账簿记录的重要依据。

第二节银行存款一、银行存款账户的开立和使用规定二、银行存款的结算方式1.银行汇票2.银行本票3.商业汇票4.支票5.信用卡6.汇兑7.托收承付8.信用证三、银行存款的核算(一)银行存款的总分类核算为了核算和监督银行存款的收人、支出和结存情况,企业应设置“银行存款”账户。

中职《企业财务会计》02第二章 货币资金

中职《企业财务会计》02第二章 货币资金

第二章货币资金一、教学目标1.理解货币资金的概念与内容。

2.理解库存现金的重要性。

3.了解银行转账结算方式的程序、核算与清查。

4.了解外币业务的账务处理。

二、课时分配5项目共4个小节,安排8课时。

三、教学重点理解货币资金的概念与内容;理解库存现金的重要性;了解银行转账结算方式的程序、核算与清查;了解外币业务的账务处理。

四、教学难点了解银行转账结算方式的程序、核算与清查。

五、教学内容第一节货币资金概述一、货币资金的概念及内容(1)现金是指企业存放在财会部门由出纳保管的库存现金,用于企业日常零星开支。

(2)银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构并可以随时支取的货币资金。

(3)其他货币资金是指除现金、银行存款以外的各种货币资金。

二、库存现金的管理(一)现金管理规定1.现金的使用范围(1)职工工资、津贴。

(2)个人劳务报酬。

(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。

(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。

(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。

(6)出差人员必须随身携带的差旅费。

(7)结算起点(IOoO元)以下的零星支出。

(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

2.现金的收取范围(1)剩余差旅费和归还备用金等个人的交款。

(2)对个人或不能转账的集体单位的销售收入。

(3)不足转账起点的小额收款,如小额销售收入等。

3.遵守库存现金限额4.不准坐支现金5.贯彻“九不准”的规定(二)现金的内部控制制度(1)将经管现金和会计记账分开。

(2)对现金收付的交易必须按原始凭证编制收、付款凭证,并要在原始凭证与收、付款凭证上盖上“现金收讫”或“现金付讫”章。

(3)会计人员根据“收款或付款清单”和“银行存款回单”等,经核对无误后,编制凭证、登记有关账簿。

(4)企业的出纳人员应定期进行轮换,不得一人长期从事出纳工作。

三、银行存款账户的管理(1)基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付的账户,存款人的工资、奖金等现金的支付,只能通过本账户办理,存款人只能在银行开立一个基本存款账户。

02第二章 货币资金

02第二章 货币资金

第二章货币资金一、单项选择题1.“现金日记账”是由()根据审核后的会计凭证逐日逐笔序时登记。

A.会计员B.会计师C.会计主管D.出纳员2.现金清查中发现的溢余应首先通过()科目核算。

A.其他应收款B.其他应付款C.待处理财产损溢D.营业外收入3.企业支付的银行承兑汇票手续费应计入()。

A.管理费用 B.营业外支出 C. 财务费用 D.其他业务支出4.企业将款项委托开户银行汇往采购地银行,开立采购专户时应借记()。

A.银行存款 B.材料采购 C.其他应收款 D. 其他货币资金5.对于未达账项,企业应当()。

A.根据“银行存款余额调节表”直接入账B.根据“银行对账单”入账C.待有关结算凭证到达后入账D.根据自制凭证入账6.按照国家《银行账户管理办法》规定,企业的工资、奖金、津贴等现金的支取,只能通过()账户办理。

A.基本存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户7.国有企业之间发生的下列款项中,可以办理托收承付结算的是()。

A.因购销商品引起的B.因代销商品引起的C.因提供劳务引起的D.因赊销商品引起的8.汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式是()。

A.汇兑B.委托收款C.托收承付D.支票9.企业的信用卡存款应通过()账户核算。

A.其他应收款B.银行存款C.其他货币资金D.预付账款10.企业已存入证券公司,但尚未进行投资的款项,应计入()科目核算。

A.其他货币资金-存出投资款B.其他应收款C.预付账款D.其他货币资金-有价证券11.下列各项中,不通过其他货币资金科目核算的是()。

A.外埠存款B.存出投资款C.备用金D.信用卡存款12.属于无法查明原因的现金溢余,经批准后应转入的科目是()。

A.其他业务收入B.冲减管理费用C.营业外收入D.冲减营业外支出二、多项选择题1.其他货币资金包括()。

A.存出投资款B.外埠存款C.银行本票存款D.银行汇票存款E.信用卡存款2.付款人向异地收款人支付款项时,可以直接使用“银行存款”的结算方式有()。

人大财管教材第二章货币资金和应收项目

人大财管教材第二章货币资金和应收项目

3月15日,甲公司收到对方寄来一张3个月的商业 承兑汇票,票面金额1 755 000元,抵付产品货款。 甲公司的会计处理: 借:应收票据 1 755 000 贷:应收账款 1 755 000
6月15日,上述应收票据收回票面金额1 755 000 元,存入银行。 借:银行存款 1 755 000 贷:应收票据 1 755 000
以后每个月的月末同上。
6个月到期后,收回全部价款。 借:银行存款 122850 贷:应收票据 117 000+5850 (975*6)
(三)应收票据的转让
背书的含义——是指持票人在票据的背面 记载有关事项,完成签章,并将其交付受
让人,从而将票据权利授予他人行使的行 为。 转让方一般负有连带责任。
现金的使用范围: (1)职工工资、津贴; (2)个人劳务报酬; (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、
体育等各种奖金; (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其
他支出; (5)向个人收购农副产品和其他物资的款项; (6)出差人员必需随身携带的差旅费; (7)结算起点以下的零星支出; (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
银行存款
到期对方付款:
借:应付账款
贷:应收票据 (票据账面价值)
(四)应收票据的贴现
贴现——
票据持有人将没有到期的票据在背书后送存银行, 银行受理后从票据到期值中扣除银行贴现率计算 的贴现利息,然后将余额付给持票人,作为银行 对企业的短期贷款。
票据期限
出票日
贴现日
持有期间
到期日 贴现期
计算贴现净额:
库存现金 贷:备用金
2、随报随消
支付备用金时: 借:备用金 1000 贷:库存现金 1000

企业财务会计第二章货币资金

企业财务会计第二章货币资金

同城/异地
支票
银行汇票
委托收款 商业汇票
信用卡
1、依法定方式签发票据,并将票据交付给收款人的人称
为( B )。
A.背书人 B.出票人 C.收款人 D.付款人
2、根据《票据法》的规定,下列各项中,属于基本当事
人的是( A )。
A.出票人 B.背书人 C.承兑人 D.保证人
3、( A )是出票人签发的、委托办理票据存款业务
加强对货币资金收支的控制和监督 建立内部票据填开、入账、保管 票、款分离要求 收 入 控 票款核对 制
款项入账、存行
二、货币资金的内部控制
支付申请
支付办理程序 支付审批
支出 控制
支付复核
支付办理

遵守支付结算制度和现金管理的规定,依证 (票)办支、手续齐全、规范入账
借:银行存款 30000 贷:其他业务收入 30000
5、华铭公司向大华公司出租包装物一批,收到出租 包装物押金32000元,出租包装物的租金收入15210 元,共计款项47210元存入银行
借:银行存款 47210 贷:其他应付款 32000 其他业务收入 15120
6、华铭公司销售多余材料一批,价款3000元(不含 税),已收到转账支票办理进账手续
)。
8、下列不属于支票的绝对记载事项的有( ABD)。
A.无条件支付的委托 B.付款日期 C.付款人名称 D.收款人名称
9、根据《票据法》的规定,下列各项中,不会导致商业
汇票失效的是( ABC )。
A.未记载付款日期 B.未记载付款地 C.未记载出票地 D.未记载收款人名称
10、ABC公司向其开户银行申请单位卡后将当日的一笔
一、货币资金的概念和内容
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款日记账的余额不相一致。
◦ 可以通过编制银行存款余额调节表的方法来确定企业
银行存款的实有数。 ◦ 根据错记金额和未达账项同时将银行存款日记账余额
和对账单如发现未达账项时,
应编制“银行存款余额调节表”进行调节。调节后,双
方余额如不相等,表明记账有错误,需要进一步查对,
以后付给现金,补足定额。

会计处理如下: 借:管理费用 贷:库存现金 1 600 1 600
例2—7
会计部门因管理需要决定取消定额备用金制度。 供应部门持尚未报销的开支凭证800元和余款1 200元,到会计部门办理报销和交回备用金的手 续。

会计处理如下:
借:管理费用
库存现金
800
1 200 2 000
结出“合计”,算出余额,记入“结存”,公式如下:
本日余额=昨日余额+本日收入合计-本日 付出合计
核对余额,若不一致,查明原因,进行调整,账实相符 余、限相比,超过部分,及时送存;不足部分,银行提取
在每月终了时,还应在现金日记账上结出月末余额, 并同现金总账科目的月末余额核对相符。
有外币现金的企业,应分别按人民币现金、各种外
现金的内部控制包括如下几个方面内容:
(1)实行职能分开原则。
(2)现金收付的交易必须有合法的原始凭证。 (3)建立收据和发票的领用制度。 (4)加强监督与检查。 (5)企业的出纳人员应定期进行轮换,不得一人 长期从事出纳工作。

二、现金的序时核算
◦ 现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地
务核算的依据。
为了避免填制凭证和记账的重复,在实际工作中,
对于从银行提取现金,或将现金存入银行时,应按
照收付款业务涉及的贷方科目填制记账凭证。
◦ (二)科目设置及账务处理 设置“库存现金”科目。 借方登记现金收入数,贷方登记现金的付出
数,余额在借方,反映库存现金的实有数。
在实际工作中,一般是把现金收付款凭证按照
财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。
待查明原因后按如下要求进行处理:
待处理财产损益——待处理流动资产损益 库存现金 库存现金
××× ×××
其他应付款—— 应付现金溢余
◆登记现金短缺
●现金溢余处理
●登记现金溢余
◆现金短缺处理
××× ×××
其他应收款—— 应收现金短缺款
××× ×××
营业外收入—— 盘盈利得
销。 备用金的管理办法一般有两种: 一是随借随用、用后报销制度(例2—3,例2—4) 二是定额备用金制度(例2—5,例2—6,例2—7)
例2—3
华联实业股份有限公司行政管理部门职工王刚,20×7年 6月8日因公出差预借备用金350元,实际支出200元,经 审核应予以报销,剩余现金150元交回财会部门。

借:管理费用
960
960
贷:备用金(其他应收款)——李庆

付出现金160元,填制现金的付款凭证,会计分录如下: 借:备用金(其他应收款)——李庆 160 贷:库存现金 160
例2—5 例2—6
华联实业股份有限公司会计部门对供应部门实行
定额备用金制度。根据核定的定额,付给定额备
用金2 000元。 会计处理如下: 借:备用金——供应部门 2 000 贷:库存现金 2 000 供应部门在一段时间内共发生备用金支出1 600 元,持开支凭证到会计部门报销。会计部门审核
对方科目进行归类,定期(10天或半月)填制
汇总收付款凭证,据以登记库存现金总账科目。
◦ (三)备用金的核算
备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差 有关备用金的预借、使用和报销的手续制度基本
内容详见教材P24 备用金的总分类核算 应设置“其他应收款”科目,它是资产类科目, 用来核算企业除应收票据、应收账款、预付账款
记录现金的增减及结存情况。它的方法是设置与登记
现金日记账。
见表2—1。
现金日记账一般采用收入、付出及结余三栏式格式,
收入栏和付出栏,是根据审核签字后 的现金收、付款凭证和从银行提取现 金时填制的银行存款付款凭证,按照 经济业务发生的时间顺序,由出纳人 员逐日逐笔地进行登记的。
为了简化现金日记账的登记手续,对于同一天发生的 相同经济业务,也可以汇总一笔登记。 每日终了时,出纳人员应做好以下各项工作:(详见 教材P22)
找出原因,更正错误的记录;双方余额若相等, 一般
说明双方记账没有错误。需要说明的是,“银行存款余 额调节表”主要是用来核对企业与银行双方的记账有无
差错,不能作为记账的依据。对于因未达账项而使双方
账面余额出现的差异,无需作账面调整,待结算凭证到 达后再进行账务处理,登记入账。
练习: 龙潭公司2007年10月31日银行对账单余额为1 228 000元,企业银行存款日记账余额为1 237 000元,经核 对,发现有下列未达账项: (1)10月28日,托收的货款5 914元,银行已收款 入账,企业因尚未收到银行的收款通知而未收款入账; (2)10月28日,银行已扣收本季度本企业短期借款 利息4 816元,企业因末收到银行的付款通知而未付款 入账; (3)10月29日,企业销售商品收到转账支票70 732 元,企业已凭进账单回单收款入账,银行因尚未办妥转 账手续而未收款入账; (4)10月25日,企业开出转账支票60 634元支付购 货款,付款入账,持票人未到银行办理转账,银行因此 未付款入账。
本章中的现金为狭义的现金概念。
会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。
我国会计惯例 中的 现金概念
日常交易业务
狭义的现金
财务报告
银行本票 库存现金 银行汇票
广义的现金
银行存款
保付支票
个人支票 邮政汇票 旅行支票
其他可以普遍接受的流通手段
国际惯例 中的 现金概念
现金作为货币资金的重要组成部分,具有如下 特征: (1)货币性
60
上述现金短缺,无法查明原因,转入管理费用。
借:管理费用 60
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
60
例2—10 例2—11
华联实业股份有限公司20×7年6月15日,在对现
金进行清查时,发现溢余80元。
借:库存现金
80
80
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
现金溢余原因不明,经批准计入营业外收入。
币现金设置“现金日记账”进行序时核算。
现金日记账的格式也可以采用多栏式现金日记账。
具体说明详见教材P23
三、现金的总分类核算
(一)现金核算的凭证
发生收付业务 取得原始凭证 送交财会部门 进行认真审核 填制收付凭证 办理现金收支 出纳加盖戳记 款项已经收付 凭证审核签证 据以登记账簿
收款凭证和付款凭证是用于现金和银行存款收付业
(2)通用性
(3)流动性
现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。
流动性主要就是指资产转换成现金或负债到 期清偿所需的时间,亦指企业资源及负债接 近现金的程度。
◦ (二)现金的使用范围与库存现金限额
现金的使用范围
《现金管理暂行条例》规定了在银行开立账户的 企业可以用现金办理结算的具体经济业务。 这些经济业务包括的具体方面详见教材P21 企业的库存现金的最高限额
借:备用金 定额备用金 贷:库存现金

四、现金的清查
◦ 现金清查的基本方法是清点库存现金,并将现金实存数 与现金日记账上的余额进行核对。 每日终了应查对库存现金实存数与其账面余额是否相 符。 定期或不定期清查时,一般应组成清查小组并负责现
金清查工作。清查人员应在出纳人员在场时清点现金, 核对账实,并根据清查结果填制“现金盘点报告单”, 注明实存数与账面余额。如发现现金账实不符或有其 他问题,应查明原因,报告主管负责人或上级领导部 门处理。
办理转账结算和现金缴存, 但不能支取现金 办理转账结算和根据国家现 金管理的规定办理现金收付
企业因特殊用途需要而开立的账户。
一个企业只能在一家银行开立一个基本账户,不得在同 一家银行的几个分支机构分别开立一般存款账户。
企业在办理存款账户以后,在使用账户时应严格执行银 行结算纪律的规定。具体内容详见教材P28
××× ×××
其他应收款—— 应收保险赔款
××× ×××
××× ×××
管理费用
××× ×××
期末余额: 尚未处理的短缺 期末余额: 尚未处理的溢余
例2—8 例2—9
华联实业股份有限公司20×7年5月10日,在对现
金进行清查时,发现短缺60元。
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:库存现金 60
借:库存现金 150 150 贷:备用金(其他应收款)——王刚
例2—4
华联实业股份有限公司行政管理部门职工李庆,20×7年 7月9日因公出差预借备用金800元,实际支出960元,经 审核应予以报销,财会部门另支付现金160元。

预借时,应根据审核的借款单填制现金付款凭证,会计分录如下: 借:备用金(其他应收款)——李庆 800 贷:库存现金 800 报销时,应根据审核的报销单填制转账凭证,会计分录如下:

预借时,应根据审核的借款单填制现金付款凭证,会计分录如下: 借:备用金(其他应收款)——王刚 350 贷:库存现金 350 200 200

报销时,应根据审核的报销单填制转账凭证,会计分录如下:
借:管理费用 贷:备用金(其他应收款)——王刚

剩余现金交回财会部门,应填制现金的收款凭证,会计分录如下:
3天至5天的日常零星开支所需的现金。
边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5 天,但最多不能超过15天的日常零星开支。 每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行 如需增加或减少库存限额的,应当向开户银行提 出申请,由开户银行核定。
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