第五部分-主要经济业务内部控制
内部控制流程图
.内部控制流程图.目录第一部分：内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤二、工作流程图三、主要经济活动的管理结构四、制度框架第二部分：经济活动控制第一节预算业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第二节收支业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第三节政府采购业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四节资产业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第五节建设项目业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第六节合同业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第一部分内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤（一）成立内部控制领导组织机构单位要单独设置内部控制职能部门或确定常设的内部控制牵头部门，负责组织协调开展内部控制工作（二）开展单位层面内部控制1、建立集体议事决策制度主要内容：议事成员构成；决策事项范围；投票表决规则；决策纪要的撰写、流转和保存；决策事项的落实程序；监督程序、责任追究制度等2、建立关键岗位管理制度主要内容：单位内部控制关键岗位；关键控制岗位责任制；关键岗位轮岗制度和专项审计制度；关键岗位工作人员岗位条件及培训制度等3、建立会计机构管理制度主要内容：会计机构设置；会计人员配置及岗位责任制；财会部门与其他业务部门的沟通协调制度；会计业务工作流程等4、按照单位的控制工作需要建立其他管理制度5、按照内控规范要求建立六项主要经济活动的管理结构(见下文 )（三）开展经济活动内部控制1、梳理单位六项经济活动的工作流程，明确工作环节，查找风险点2、根据找出的风险点、采取控制措施，进行内控设计3、进一步完善单位的制度建设，制定内部控制工作手册二、工作流程图成立单位内部控制领导及组织机构开展单位内部控制建设预算收支政府采购资产建设项目合同1、确定单位主要经济活动的管理结构（见下文）2、对照内控规范和相关法律法规的要求，全面梳理单位主要经济活动的业务流程，找出风险点3、根据找出的风险点、结合内控规范和现行的法律法规规定，采取控制措施，进行内控设计。
企业内部控制重点一至五章
企业内部控制重点一至五章第一章一内部控制概念的界定：有狭义和广义之分，狭义企业内部控制是指针对财务报告的内部控制，但随着市场经济与企业的发展，内部控制从最初的针对企业管理需要演化到对投资者的保护上。
P2 狭义的企业内部控制定义为：由企业董事会监事会经理层和全体员工实施的，旨在实现与财务报告有关的内部控制目标和过程。
其目标主要是合理保证企业财务报告及相关信息的真实完整。
P2 广义内部控制：内部控制是由企业董事会、管理层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵守等目标的实现而提供合理保证的过程。
P2我国2008年制定的《企业内部控制基本规范》所称内部控制是指，由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程二企业内部控制的特点：P3-4(一)内部控制是一个过程:是一个动态的过程，它包括一整套制度和一系列行为及相应实施的各种管理活动。
（内部控制并不是一个事项或是一种情形，而是渗透到主体活动之中的一系列行为，因此内部控制与制度是两个不同性质的概念。
）(二)内部控制需要企业全员参与内部控制涉及企业各个经营方面、各个环节、各个流程、各个岗位。
内部控制对象包括财务资源、人力资源、信息资源和客户关系资源等。
（三）内部控制只能是合理保证内部控制可以帮助企业实现其业绩和盈利目标，防止资源损失。
它可以帮助保证财务报告的可靠性而且它有助于确保企业符合适用的法律法规，避免对其声誉损害以及其他后果。
三、企业内部控制的分类P5（一）根据企业组织构架，分为治理控制。
管理控制和作业控制治理控制是内部控制的最高层次，具体是指通过对所有权的适当配置，建立合适的委托代理关系，保证企业投资者和其他利益相关者的利益能够有效维护治理控制主要战略和风险控制，侧重于战略目标的制定管理控制是内部控制的第二层次，主要是企业经营层的职责，是管理者影响组织其他成员以落实组织战略的过程。
作业控制是内部的第三个层次，主要是企业各种具体岗位的职责，侧重于某项具体业务或者某项具体任务的完成，是基层的控制。
中国科学院所属单位经济活动内部控制规范
中国科学院所属单元经济活动内部控制尺度第一章总那么第一条为了鞭策院属单元成立健全内部控制制度，提高风险防范能力和经济活动打点程度，依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》和《中国科学院章程》等规定，制定本尺度。
第二条内部控制是指由院属单元制定并由全体员工共同实施的、旨在包管经济活动合法合规、财政信息真实准确、国有资产平安完整，提高经济活动效率效果的一系列控制活动。
第三条单元法定代表人对内部控制的成立健全和有效实施负责。
单元带领班子成员按照职责分工和授权，负责组织主督工作领域内部控制的成立健全与有效运行。
单元按照需要可以成立内部控制委员会，协助法定代表人组织实施内部控制相关工作。
第四条单元应完善法人治理布局，严格遵守不相容岗位相别离、制约和监督的原那么，合理设置部分和岗位，明确权责分工，细化控制流程，成立责任追究机制。
单元应成立关键岗位按期轮岗制度并有效实施，关键岗位的设置、人员配备应符合国家和院有关要求。
对涉及技术保密等重要或关键岗位，要实行离岗限制，明确离岗后保密等责任。
单元应强化岗位技能培训和老实守信、勤勉尽责职业操守教育，提高职业道德素养和专业胜任能力；应完善鼓励约束和责任追究机制，落实查核奖惩制度，促进内部控制的有效执行。
第五条单元成立和实施内部控制，应当遵循重要性原那么、制衡性原那么、适应性原那么和本钱效益原那么。
单元应对内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行按期评估和持续改良。
充实阐扬财政、审计和纪检、监察的作用，成立有效的信息反应机制。
第二章预算控制第六条本章所称预算仅指部分预算及单元内部细化预算，科研工程和基建工程经费预算控制执行本尺度中《科研工程控制》和《工程工程控制》章节的相关规定。
第七条预算打点责任一、所长办公会负责部分预算上报方案的审批，对单元内部年度细化预算、重要工程预算以及追加调整预算的合理性进行审批。
二、单元应成立由所带领、本能机能部分负责人等组成的预算打点委员会。
内控规范操作指南第五部分 内部控制审计指引
第五部分内部控制审计指引
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新出台的企业内部控制审计指引旨在为注册会计师执行企业内部控制审计业务提供专业规范和指导。
国内外一系列公司财务报表舞弊事件发生后，人们认识到健全有效的内部控制对于预防舞弊事件发生至关重要。
随着我国法律法规对上市公司和金融机构内部控制建设提出新要求，聘请注册会计师对企业内部控制进行审计成为保证内部控制有效性的关键环节。
《企业内部控制基本规范》第10条规定，接受企业委托从事内部控制审计的会计师事务所，应当根据本规范及其配套办法和相关执业准则，对企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。
会计师事务所及其签字的从业人员应当对发表的内部控制审计意见负责。
一、内部控制审计的定义
内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。
内部控制审计是内部控制外部评价的重要形式之一。
（一）内部控制审计是一项专门的鉴证业务
（二）内部控制审计的范围限于对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计（三）被审计单位管理层应当就内部控制的有效性提供书面认定
（四）责任划分
二、内部控制审计与财务报表审计的区别
1.目标不同
2.对控制有效性的测试
3.对实质性程序的影响
4.对结论的影响
三、内部控制审计的程序。
内部控制的概念及五个要素
内部控制的概念及五个要素内部控制是企业管理与监督的基石，是确保企业正常运作和资产安全的重要手段。
内部控制的概念及五个要素是关于内部控制最基本的理论框架，它们构成了企业内部控制制度的核心内容。
内部控制的概念指的是企业在运作中建立的一套制度和制度，旨在保障资产安全、数据准确性、经济有效性以及遵守法律法规。
内部控制的五个要素分别是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。
控制环境是内部控制的基础，它包括管理层的风险意识、管理层对控制的承诺和行为、组织的结构以及人员等因素。
一个良好的控制环境可以有效地增强内部控制的有效性，从而降低企业面临的各种风险。
风险评估是指企业对风险的识别、评估和应对措施的制定。
企业需要对外部和内部的各种风险进行评估，确定重要风险并采取相应的控制措施，以确保企业的长期稳健发展。
控制活动是内部控制的核心部分，它包括制定和执行各种控制措施，确保企业在日常运作中遵守内部规定和法律法规。
控制活动涉及各个业务流程和部门，包括审计、财务、人力资源管理、信息技术等方面。
信息与沟通是指企业建立的信息系统和沟通机制，确保信息的准确性、及时性和完整性，保证信息流通畅通、管理层得以准确决策。
监督是内部控制的最后一个要素，它包括内部监督和外部监督。
内部监督主要由内部审计、管理评审等机构实施，外部监督由各种监管机构和外部审计机构实施。
内部控制的概念及五个要素是企业建立内部控制制度的基本框架，根据这些要素企业可以逐步完善自身的内部控制体系，确保企业长期健康发展。
企业应该根据自身的实际情况和特点，结合国家法律法规、行业规范以及国际惯例，建立符合实际的内部控制体系，提高企业的管理水平和风险应对能力。
同时，企业应该加强内部控制的持续改进和监督，及时发现和纠正内部控制制度存在的不足，提升内部控制的有效性和适应性。
内部控制的概念及五个要素不仅适用于大型企业，也同样适用于中小型企业和个体经营者。
任何企业都需要建立健全的内部控制制度，确保资产安全、信息准确和合规运作。
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【最新整理，下载后即可编辑】行政事业单位内部控制工作基本指引浙江省财政厅目录第一部分：使用说明第二部分：内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤二、工作流程图三、主要经济活动的管理结构第三部分：经济活动内部控制第一节预算业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第二节收支业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第三节政府采购业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四节资产业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第五节建设项目业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第六节合同业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四部分：配套工作第一部分使用说明为便于理解和掌握内控原理，具体操作实施路径和流程，引导各单位顺利完成内部控制制度建立和完善工作，我们制定了本指引。
1.本指引是按照内控规范要求对行政事业单位经济活动风险进行防范和管控的指导，单位的非经济活动要按照相关法律法规的规定和要求进行控制和管理。
2.本指引是根据行政事业单位内控规范要求，围绕行政事业内控机制和六项经济业务所建立的基本指引，对本指引内容，请根据本部门或单位的经济业务内容和规模参照使用。
3.对规模较小，经济业务简单的行政事业单位，在控制有效、保证经济活动安全的情况下，在机构设置、工作环节、制度建设上可在本指引基础上适度简化。
4.对规模较大、经济业务复杂的行政事业单位，在认真执行内控规范的基础上，如存在本规范未控制的经济业务，鼓励根据实际需要制定内控措施，提高单位的管理水平。
5.由于涉及行政事业单位的法律法规规章制度众多，本指引中第五部分“相关法律法规制度一览表”不能包含单位适用的全部，请各单位对本部分内容参照使用。
第二部分内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤（一）成立内部控制领导组织机构单位要单独设置内部控制职能部门或确定常设的内部控制牵头部门，负责组织协调开展内部控制工作。
第五章 内部控制与实质性程序
（二） 内部控制的具体目标
内部控制的具体目标是与企业财务报告的特定认 定相关的。 具体目标分为账实核对、安全、授权、真实性、 完整性、计价、及时性、过账和汇总、分类、表 达与披露。（P74）
二、内部控制的要素
借鉴COSO（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission,全美反欺诈财务报告委员会下 属的发起人委员会，该委员会于1992年颁布了《內部控制— 整体框架》，提出了五要素的观点。COSO内部控制框架是 美国证券交易委员会唯一推荐使用的内部控制框架，同时 《萨班斯法案》第404 条款的「最终细则」也明确表明 COSO内部控制框架可以作为评估企业内部控制的标准。） 报告框架，我国《企业内部控制基本规范》将内部控制的要 素归纳为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内 部监督5大方面。
3会计系统控制要求企业根据中华人民共和国会计法企业会计准则和国家统一的会计制度制定适合本企业的会计制度明确会计凭证会计账簿和财务会计报告以及相关信息披露的处理程序规范会计政策的选用标准和审批程序建立完善会计档案保管和会计工作交接办法实行会计人员岗位责任制充分发挥会计的监督职能确保企业财务会计报告真实准确完整
（三）描述内部控制
审计人员需要将被审计单位内部控制的现状以书面的形式反 映出来，即对内部控制了解情况加以描述。 描述内部控制制度的方法主要包括文字说明法、制表法、流 程图描述法、流程图与文字说明结合法。
第五章 内部控制与实质性程序
学习目标
1.了解内部控制目标和局限性。 2.理解内部控制五大要素的基本内容。 3.掌握内部控制制度评审的基本理论，运用内部 控制制度描述的三种方法及评审。 4.理解和掌握实质性程序的内容。
行政事业单位内部控制工作基本指引
行政事业单位内部控制工作基本指引浙江省财政厅目录第一部分：使用说明第二部分：内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤二、工作流程图三、主要经济活动的管理结构第三部分：经济活动内部控制第一节预算业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第二节收支业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第三节政府采购业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四节资产业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第五节建设项目业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第六节合同业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四部分：配套工作第一部分使用说明为便于理解和掌握内控原理，具体操作实施路径和流程，引导各单位顺利完成内部控制制度建立和完善工作，我们制定了本指引。
1.本指引是按照内控规范要求对行政事业单位经济活动风险进行防范和管控的指导，单位的非经济活动要按照相关法律法规的规定和要求进行控制和管理。
2.本指引是根据行政事业单位内控规范要求，围绕行政事业内控机制和六项经济业务所建立的基本指引，对本指引内容，请根据本部门或单位的经济业务内容和规模参照使用。
3.对规模较小，经济业务简单的行政事业单位，在控制有效、保证经济活动安全的情况下，在机构设置、工作环节、制度建设上可在本指引基础上适度简化。
4.对规模较大、经济业务复杂的行政事业单位，在认真执行内控规范的基础上，如存在本规范未控制的经济业务，鼓励根据实际需要制定内控措施，提高单位的管理水平。
5.由于涉及行政事业单位的法律法规规章制度众多，本指引中第五部分“相关法律法规制度一览表”不能包含单位适用的全部，请各单位对本部分内容参照使用。
第二部分内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤（一）成立内部控制领导组织机构单位要单独设置内部控制职能部门或确定常设的内部控制牵头部门，负责组织协调开展内部控制工作。
内部控制流程图
内部控制流程图目录第一部分：内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤二、工作流程图三、主要经济活动的管理结构四、制度框架第二部分：经济活动控制第一节预算业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第二节收支业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第三节政府采购业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四节资产业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第五节建设项目业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第六节合同业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第一部分内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤（一）成立内部控制领导组织机构单位要单独设置内部控制职能部门或确定常设的内部控制牵头部门，负责组织协调开展内部控制工作（二）开展单位层面内部控制1、建立集体议事决策制度主要内容：议事成员构成；决策事项范围；投票表决规则；决策纪要的撰写、流转和保存；决策事项的落实程序；监督程序、责任追究制度等2、建立关键岗位管理制度主要内容：单位内部控制关键岗位；关键控制岗位责任制；关键岗位轮岗制度和专项审计制度；关键岗位工作人员岗位条件及培训制度等3、建立会计机构管理制度主要内容：会计机构设置；会计人员配置及岗位责任制；财会部门与其他业务部门的沟通协调制度；会计业务工作流程等4、按照单位的控制工作需要建立其他管理制度5、按照内控规范要求建立六项主要经济活动的管理结构(见下文)（三）开展经济活动内部控制1、梳理单位六项经济活动的工作流程，明确工作环节，查找风险点2、根据找出的风险点、采取控制措施，进行内控设计3、进一步完善单位的制度建设，制定内部控制工作手册二、工作流程图三、主要经济活动的管理结构四、制度框架第二部分经济活动内部控制第一节预算业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图（一）预算编制及批复（二）预算执行与分析(三) 预算追加调整预算调整流程节点简要说明(四)决算管理流程图决算流程节点简要说明（五）绩效评价三、风险点及主要防控措施一览表（一）预算编制及批复（二）预算执行与分析（三）决算和预算绩效管理第二节收支业务控制一、工作步骤示意图（一）收入业务（二）支出业务（三）债务业务二、流程图资金支出流程节点简要说明三、风险点及主要防控措施一览表（一）收入业务（二）支出业务（三）债务业务第三节政府采购业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表1、采购预算编制与计划管理2、采购活动管理第四节资产业务控制一、工作步骤示意图（一）货币资金业务（二）实物资产和无形资产业务（三）对外投资业务二、风险点及主要防控措施一览表（一）货币资金（二）实物资产和无形资产（三）对外投资第五节建设项目业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表（一）项目管理（二）资金管理。
行政事业单位内部控制工作基本指引
行政事业单位内部控制工作基本指引浙江省财政厅目录第一部分：使用说明第二部分：内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤二、工作流程图三、主要经济活动的管理结构第三部分：经济活动内部控制第一节预算业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第二节收支业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第三节政府采购业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四节资产业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第五节建设项目业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第六节合同业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四部分：配套工作第一部分使用说明为便于理解和掌握内控原理，具体操作实施路径和流程，引导各单位顺利完成内部控制制度建立和完善工作，我们制定了本指引。
1.本指引是按照内控规范要求对行政事业单位经济活动风险进行防范和管控的指导，单位的非经济活动要按照相关法律法规的规定和要求进行控制和管理。
2.本指引是根据行政事业单位内控规范要求，围绕行政事业内控机制和六项经济业务所建立的基本指引，对本指引内容，请根据本部门或单位的经济业务内容和规模参照使用。
3.对规模较小，经济业务简单的行政事业单位，在控制有效、保证经济活动安全的情况下，在机构设置、工作环节、制度建设上可在本指引基础上适度简化。
4.对规模较大、经济业务复杂的行政事业单位，在认真执行内控规范的基础上，如存在本规范未控制的经济业务，鼓励根据实际需要制定内控措施，提高单位的管理水平。
5.由于涉及行政事业单位的法律法规规章制度众多，本指引中第五部分“相关法律法规制度一览表”不能包含单位适用的全部，请各单位对本部分内容参照使用。
第二部分内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤（一）成立内部控制领导组织机构单位要单独设置内部控制职能部门或确定常设的内部控制牵头部门，负责组织协调开展内部控制工作。
简述内部控制的含义及包含的五大要素
一、引言内部控制是企业管理中非常重要的一个环节。
它不仅涉及到企业的稳定性和可持续发展，更直接影响到经营成果的真实性和可靠性。
为了更好地了解内部控制的含义及其基本构成，本文将重点围绕着内部控制的基本含义和包含的五大要素展开讨论，并根据实际案例，深入剖析内部控制在企业管理中的重要作用。
二、内部控制的含义内部控制简单来说，就是企业为了达成经营目标，保护企业资产免受损失，并确保财务报告的真实性和有效性而建立的一系列措施和制度。
这些措施和制度可以包括财务、操作、合规等方面，其目的是为了帮助企业更好地管理风险，提高工作效率，保障财务报告的准确性。
内部控制是企业管理的一种重要手段，能够有效提升企业的经营效益和管理水平。
三、内部控制的五大要素内部控制包含的五大要素分别是：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。
下面我们将对这五大要素进行逐一解析。
1.控制环境控制环境是内部控制的重要基础，它主要是指企业内部的管理层对内部控制的态度和行为，以及对内部控制的重视程度。
一个好的控制环境应该具备以下特征：管理层对内部控制具有明确的态度和信念；对内部控制有系统的评价和监督；对内部控制要求的要求和期望得到合理的传达和实施；对内部控制能给予充分的资源和投入。
2.风险评估风险评估是指企业对风险进行全面评估和分析，设计相应的风险管理控制措施。
企业应该建立起对内部和外部风险的识别机制，通过科学的手段，对风险进行评估和分类，然后根据风险的大小和性质，采取相应的控制措施和风险管理策略。
3.控制活动控制活动是内部控制的重要组成部分，主要是指企业为了达成经营目标，保护企业资产免受损失，并确保财务报告的真实性和有效性所采取的具体措施和行动。
这些措施和行动应该能够有效地管理和控制各个业务环节的风险和运营风险。
4.信息与沟通信息与沟通是内部控制的重要保障，它主要是指企业内部对信息的采集、处理和传递的控制，以及信息沟通的有效性和及时性。
5.监督监督是内部控制的最后一道防线，它主要是指企业内部对内部控制进行全面、持续和有效的监督和评价。
内部控制的概念及五个要素
内部控制的概念及五个要素内部控制是企业管理中非常重要的一个概念，它包含了组织结构、制度规范、流程设计、监督检查、信息反馈这五个基本要素。
内部控制的目的是保障企业资产的安全性和合法性，确保企业的经营活动符合法律法规和规范，维护企业的长期利益。
内部控制作为一种管理手段，具有重要的意义和作用。
首先，内部控制的组织结构是指建立一个清晰的权责分工体系，明确各级管理人员的职责和权限，使企业的各项活动有序进行。
组织结构的设计应该合理科学，避免权力过于集中或者分散不当，确保管理的高效性和稳定性。
另外，内部控制还需要建立健全的制度规范，规范企业的各项经营活动和行为准则，促进企业员工的规范行为和良好风气。
只有建立严格的规章制度，才能有效防范风险，减少错误和失误的发生。
流程设计是内部控制的重要组成部分，需要对企业的各项业务流程进行设计和调整，确保企业的各项活动按照既定的流程进行，避免混乱和失控现象的发生。
流程设计应该符合企业的实际情况和需要，灵活性和创新性也是流程设计的重要考量因素。
另外，监督检查也是内部控制的一个重要环节，企业需要建立有效的监督机制，及时跟踪和监控各项活动的进展和结果，发现问题及时制止和解决，确保企业的经营活动合规合法。
信息反馈是内部控制中非常重要的一个环节，建立有效的信息反馈渠道可以及时了解企业经营活动的各种信息和数据，为企业决策提供依据和参考。
信息反馈需要及时准确，不应该出现信息偏差或者延迟的情况，保证信息的真实性和完整性，帮助企业及时调整和优化经营策略和计划，确保企业的长期成功。
总的来说，内部控制是企业管理中一个非常重要的概念，包含了组织结构、制度规范、流程设计、监督检查、信息反馈这五个基本要素。
内部控制的建立和实施可以有效预防经营风险，降低错误和失误的发生概率，提高企业管理的效率和稳定性。
同时，内部控制也有助于企业建立良好的企业文化和管理氛围，推动企业的持续健康发展。
因此，企业应该重视内部控制的建设和完善，不断完善和提升内部控制系统，确保企业的长期发展和成功。
行政事业单位内部控制工作基本指引
行政事业单位部控制工作基本指引省财政厅目录第一部分：使用说明第二部分：部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤二、工作流程图三、主要经济活动的管理结构第三部分：经济活动部控制第一节预算业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第二节收支业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第三节政府采购业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四节资产业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第五节建设项目业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第六节合同业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四部分：配套工作第一部分使用说明为便于理解和掌握控原理，具体操作实施路径和流程，引导各单位顺利完成部控制制度建立和完善工作，我们制定了本指引。
1.本指引是按照控规要求对行政事业单位经济活动风险进行防和管控的指导，单位的非经济活动要按照相关法律法规的规定和要求进行控制和管理。
2.本指引是根据行政事业单位控规要求，围绕行政事业控机制和六项经济业务所建立的基本指引，对本指引容，请根据本部门或单位的经济业务容和规模参照使用。
3.对规模较小，经济业务简单的行政事业单位，在控制有效、保证经济活动安全的情况下，在机构设置、工作环节、制度建设上可在本指引基础上适度简化。
4.对规模较大、经济业务复杂的行政事业单位，在认真执行控规的基础上，如存在本规未控制的经济业务，鼓励根据实际需要制定控措施，提高单位的管理水平。
5.由于涉及行政事业单位的法律法规规章制度众多，本指引中第五部分“相关法律法规制度一览表”不能包含单位适用的全部，请各单位对本部分容参照使用。
第二部分部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤（一）成立部控制领导组织机构单位要单独设置部控制职能部门或确定常设的部控制牵头部门，负责组织协调开展部控制工作。
（二）开展单位层面部控制1.建立集体议事决策制度主要容：议事成员构成；决策事项围；投票表决规则；决策纪要的撰写、流转和保存；决策事项的落实程序；监督程序、责任追究制度等。
行政事业单位内部控制业务主要经济活动的管
采购需求制
门负责人组成。
明确各岗位职责
定与内部审
实施机构，由采购归口
权限
批，招标文
部门（成立专门的政府
件准备与复
采购部门或指定办公室
核，合同签
为归口部门），财会部
订与验收，
门，相关业务部门组成
验收与保
监督机构，内部审计部
管，付款审
门
批与付款执
行，采购执
行与监督检
查
货币资金：
设置会计、出纳、
货币资金支
资产业务
指定的归口管理部门或
稽核等资金管理
付的审批与
财会部门（一般应为财
岗位，明确票据
执行;货币资
会部门）
和印章管理责任
金的保管和
人，其中，出纳不
收支账目的
得兼任稽核、会
会计核算；货
计档案保管和收
币资金的保
入、支出、费用、
管和盘点清
债权、债务账目
查；货币资金
的登记工作，出
的会计记录
纳岗位不得由临
设置债务申请、
举债申请与
财会部门（一般应为财
审批、经办、对
审批"责务
会部门）
账检查等岗位，
业务经办与
明确各岗位职责
会计核算；
权限
债务业务经
办与债务对
账检查
政府采购
决策机构，成立政府采
设置政府采购预
政府采购预
业务
购领导小组，由单位领
算编制、采购活
算的编制和
导、政府采购归口部
动执行、采购活
审定，政府
门，财会部门和业务部
执行、对外投
资处置审批
《内部控制》的章节
《内部控制》的章节
内部控制是企业管理中一个非常重要的章节，它涵盖了许多方面，包括组织结构、流程、制度和人员等。
在企业发展过程中，内部控制是确保企业顺利运营和实现目标的关键要素之一。
首先，内部控制的第一个章节是组织结构。
一个良好的组织结构可以为企业提供清晰的职责分工和管理层级，确保各个部门和岗位之间的协作高效。
在组织结构中，还应该有适当的授权和审批流程，以确保权责明确、责任到人。
其次，内部控制的第二个章节是流程。
流程是企业运作的核心，它涉及到各个环节的规范和操作流程。
一个健全的流程可以提高工作效率，减少错误和风险。
在流程中，需要明确每个环节的操作要求和控制措施，确保规范和标准的执行。
第三，内部控制的第三个章节是制度。
制度是企业行为规范的基础，它涵盖了各种管理制度和制度文件。
一个完善的制度体系可以
确保企业各项决策和行为符合法律法规和企业内部规定，提高决策的科学性和合规性。
最后，内部控制的最后一个章节是人员。
人员是企业最重要的资源，也是内部控制的执行者和参与者。
一个有素质的员工队伍可以更好地贯彻内部控制要求，并及时发现和解决问题。
在人员方面，需要注重培训和教育，提高员工的意识和能力。
综上所述，内部控制的章节包括组织结构、流程、制度和人员等。
企业应该注重内部控制的建设和落实，不断完善和提升内部控制水平，以确保企业运营的稳定和可持续发展。
第五章 企业主要业务内部控制
第二环节：投资方案可行性论证（重点）
• 投资战略是否符合企业的发展战略、是否有可靠的 资金来源、能否取得稳定的投资收益、投资风险是 否处于可控或可承担范围内、投资活动的技术可行 性、市场容量与前景等几个方面进行论证。
• 具体包括：
1）企业是否对投资方案进行可行性研究？是否对 投资目标、规模、方式、资金来源、风险与收益作 出客观评价？ 2）企业是否选择具有相应资质的专业机构，进行 可行性研究，提供独立的可行性研究报告？
资金活动面临的主要风险：
筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资， 可能导致企业筹资成本过高或债务危机。
投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇， 可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。 资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入 财务困境或资金冗余。 资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、 抽逃或遭受欺诈。
第二环节：筹资方案论证 对筹资项目进行可行性论证，包括三部分内容： 筹资方案的战略评估。主要评估筹资方案是否符合 企业整体发展战略；控制企业筹资规模。
筹资方案的经济性评估。主要分析筹资方案是否符 合经济性要求，是否以最低的筹资成本获得了所需 的资金，是否还有降低筹资成本的空间以及更好的 筹资方式，筹资期限等是否经济合理，利息、股息 等水平是否在企业可承受的范围之内。 筹资方案的风险评估，并有效地应对可能出现的风 险。
案例2
瞒天过海，阴奉阳违
• 云南铜业秘书陈少飞以“贸易融资”的旗号 ，帮助北京富帮公司和云南昌立明公司筹集 资金，不但解决了购买云南铜业准备非公开 发行股票的资金问题，还相互拆借资金1.9亿 元。 • 陈精心安排：昌立明在没有和云南铜业发生 任何购销业务的情况下，获得云南铜业签发 的7亿元商业承兑汇票和3亿元银行承兑汇票 ，于2007年从银行获得贴现资金9.8137亿元
内部控制循环六部分
黄乾坤
CPA CIA
7
(3)总体控制原则
• • • • • • 1、不相容岗位分离 (1)公司将合同签订、合同管理、收入货管理及收款四项业务分别有商务部、客户服 务部、运营部及财务部等部门（或岗位）来操作。 商务部部门（或岗位）主要负责处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策。 客户服务部（或岗位）主要负责合同管理、催收货款 运营部门（或岗位）主要负责油料的收发及油料的管理诸如盘点等。 财会部门（或岗位）主要负责销售款项的结算和记录、客户的信用管理、监督管理 货款回收。
程流 外统 系PA S
开始
C1
1
结束
创建申请 2 采购定单 3 订单审批 付款流程 是否需要预付款 4 N5
程流 内统 系PA S
预付款流程 8
Y
采购作业 6 收货 C5
收发票 C6
7
黄乾坤
CPA CIA
11
关键控制点：
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
•
•
(4)支付复核。出纳在支付前应该对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申 请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、 支付单位是否妥当等。复核无误后，办理支付手续。
4、其他控制措施 （1）定期核对银行帐户。公司目前每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行 存款账面余额与银行对账单调节相符。 （2）定期盘点现金。公司定期和不定期组织会计人员进行现金盘点，确保现金账面余额与 实际库存相符。 （3）限制接近。公司严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 （4）票据管理。公司目前非常重视强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保 管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止了空白票据 的遗失和被盗用。 （5）借出款。对借出款项由严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。
第五章 内部控制及测试
• 资料三：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销 售与收款循环的控制，部分内容摘录如下： • （1）仓库人员在系统中根据经销售部门批准的客户订单生成连续编 号的发货单，并在将产品交运输商发运后，将发货单设为“已执行” 状态并提交结算部门。结算部门根据系统中的“已执行”发货单记录、 订单及相关客户基础资料，在系统中生成并打印销售发票，系统在月 末根据发货单和发票信息自动汇总主营业务收入，并据此过入应收账 款和主营业务收入账簿。
要求不同 必要程序
性质不同 （1）询问被审计单位 （1）询问以获取与内部控制运行情况 的人员； 相关的信息； （2）观察特定控制的 （2）观察以获取控制（如职责分离） 运用； 的运行情况； （3）检查文件和报告； （3）检查以获取控制的运行情况； （4）穿行测试。 （4）穿行测试； （5）重新执行。
• 二、 内部控制要素（COSO①（Committee of Sponsoring Organization of the Theadway Commission，简称COSO“财务报告舞弊研究全 国委员会” ） • 1、控制环境 • 2、风险评估 • 3、控制活动 • 4、信息与沟通 • 5、监督 • 注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务 报表审计相关的内部控制，并非入账数量相核对 • D.定期与客户核对应收账款余额
•
（AC）
• • • • • •
四、内部控制的固有局限 1、成本约束 2、缺乏例外考虑 3、设计的制度不可能最有效 4、串通舞弊 5、在决策时人为判断可能出现错误和由于 人为失误而导致内部控制失效。 • 6、执行控制人员的素质有限
内部控制受 制于成本效 益原则 权利游戏
内部控制 的局限
经营环境变化 •人员素质、信 •息传递的影响
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第五部分：主要经济业务内部控制一、采购业务处理循环控制程序采购业务包括商品、材料、行政事务用品等物资的订购、验收、入库、结算、付款等工作。
采购业务的内部控制，包括整个订货、取得、结算循环。
1．一个有效的采购制度由以下几个方面组成1-1 仓储部门编制请购单，经存货控制部门核准后，仓储或存货控制部门编制核准请购单，将请购单送至采购部门，请购单连续编号并将副本归档，与采购部门编制的订购单、仓库的验收单进行核对。
1-2 采购部门收到请购单后，将确定应订购的项目、选择适当的供应商以及货物的品质和价格，然后签发一份连续编号的订购单以订购货物，并将订购单副本送仓储、验收和财务部门。
1-3 验收部门应独立于采购部门，收到货物时与订购单进行核对，清点及检查货物（在这一过程中应有质量检验），所有收到的货物皆应编制验收单，这些文件必须编号并及时将副本送至财务、采购和仓储部门。
1-4 财务部门收到验收单，应与订购单、供应商发票等进行数量、价格、折扣等核对，从而确定应付款项等，据此登记入帐。
1-5 仓储部门收到验收单后，对货物进行归类放置与整理，登记货物吊卡、明细帐，财务定期与之进行帐实核对。
2.采购环节的控制要点2-1 申购阶段仓储部门在编制采购申请时，应结合库存货物满足生产需求的程度以及合理的库存量，即最佳经济订货量来编制。
非生产用物品的申购应结合费用考核的办法以获得批准。
2-2 订购阶段从申购到订购，采购部门应对所要订购的项目，选择适当的供应商对其信用、价格、质量、交货期、货款结算方式等内容进行评定，然后签定合同（即订购单），登记备查簿。
对这一过程的指定审批人是指在特定金额范围内指定的人员，超过特定金额的采购必须经特殊授权。
2-3 验收阶段验收过程中应核对订购单，审核所收货物是否系所订购货物，以及到货数量是否相符，并与质量检验部门相配合，确定到货质量是否合符标准。
2-4 结算付款阶段此阶段要审核发票、验收单、订购单。
三种单证列示的货物数量及订购单与发票所列示价格、折扣、运输条件，防止多付货款。
发票的验证和款项的支付功能要分离，核签过的发票和相关文件应标记，防止重复付款。
按照供应商名录建立明细帐，及时准确地进行会计记录，并定期与供应商对帐单进行核对。
3.采购程序3-1 仓储部门开出请购单给采购部门原材料或零配件的需求，首先是生产部门（或其他使用部门）根据生产计划（或其他使用计划）提出的，并以需求清单的形式送至仓储部门，仓储部门物料管理人员收到需求清单时应将库存数量与生产或其他部门需要的数量进行比较（在这里最简便的方法是将材料吊卡上记录的数量与之比较），当库存数量低于生产使用的数量与仓储所需后备数量之和时，应开出请购单、并报部门主管审批。
请购项目数量的多少以满足生产经营的需求及最佳库存量要求为准。
3-2 决定购买数量采购部门接到请购单后，首先应审查该项请购是否有重复提出及其他不合理请数量；其次审查每一份请购单中提出的请购数量是否在控制限额范围内；对需大量采购的物料，必须作出各种采购数量对成本影响的成本分析（如采用经济批量法等）。
最后，根据公司财务安排及成本分析结果决定购买数量。
3-3 决定物料供应来源向外发出货物订单时，必须向不同的供应商索取物品的价格、质量指标、折扣、付款条件以及交货时间等资料。
将这些资料归档保存并比较不同供应商资料、选择最有利于企业生产经营和成本最低的供应商，通过询价、报价、议价决定有利价格。
3-4 决定最佳时机发出定单在这里主要控制措施是通过分析最低存货点来进行，MRPⅡ的运行能简便解决这一问题。
3-5 与适当的供应商签约并开立订购单与适当的供应商就物品订购单价、数量、折扣、付款条件、交货时间等条款进行协商、达成共识后开立订购单（代合同）。
订购单的控制：3-5A 订购单必须连续编号；3-5B 订购单发出前必须由专人检查是否有授权人签字；3-5C 安排专人复查订购单编制的准确性、正确性；3-5D 订购单副本应交请购部门、验收部门、财务部门。
3-6 监管供应商准时交货3-7核对并完成采购行为，对到货物品进行验收，填制验收报告或质量、数量检验报告、核对供应商交货情况、对不良品或数量不符加以处理。
货物的管理应登记材料吊卡和材料明细帐，并核对帐实。
3-8 结算付款依据验收单，核对发票、订购单等，结合付款条款进行结算付款。
3-9 境外采购同国内采购相近、只是多了进口环节的报关手续。
生产用物料采购生产用物料采购过程包括生产过程中所需货物的订购、验收、入库、结算付款等阶段，其过程的管理控制由以下几个方面组成：(1) 请购a.仓储部门依据生产经营计划、库存数量编制采购计划，采购计划的制定要符合公司当前的经营状况。
仓库管理人员依据生产计划及库存数量，通过MRPⅡ制造资源系统信息数据，在计算机上编制采购申请（即请购单或PR），报主管经理审批后传递给采购部门（即物料部），此阶段会生成PR或PR报表。
b.根据采购计划填制请购单。
请购单的格式按材料名称、型号、规格、数量用途等进行设计。
c.MRPII解决了货物最佳库存数量复杂的计算问题以及大量信息的及时传送、运用，为生产物料项目立项及时、准确提供了依据。
(2) 采购a.采购部门按采购货物的类别确立采购人员的分工，建立内部分工负责制度。
b.采购部门接到请购单后，将请购单派发给负责此类物料的采购人员；采购人员接到采购申请后，首先审查该项请购是否有重复提出；其次审查每一份请购单中提出的请购数量是否在控制限额范围内。
c.对大量采购的物料，采购人员必须作出各种采购数量对成本影响的成本分析(如采用经济批量法等)报告，以便确定采购方式。
d.依据采购项目的类别、规格、数量、货期、价格等条款确定供应商（供应商的信用必须是已经通过认证的）。
e.供应商的认证、评审必须设置专门机构，专职人员对供应商进行定期和不定期的评审认证，建立供应商名录。
f.采购人员在通过认证的供应商名录中选择供应商，订立采购合同（即订购单或PO）报送经采购经理授权的审核员审批；超过授权范围的PO报采购经理审批；重大采购项目报主管领导及公司领导审批。
如审核不批准，采购员经修改后重新提交。
采购合同的处理必须：(a)按顺续编号；(b)订购单发出前由专人检查是否有授权人签字；(c)专人复查订购单订立的准确性、正确性；(d)订购单副本分别交请购部门、验收部门及财务部门。
g.供应商返回的PO是通过确认并签章的，该采购合同便正式签订。
如果供应商对PO有异议，采购员将信息反馈到认证部门，并重新对其进行认证评审。
(3) 验收a.仓储部门收到货物后清点检查到货数量，核对所到货物与PO是否一致，并组织质管部门对货物质量进行检测。
依据检查情况填制入库单（一式五份），并将相关数据输入MRPⅡ系统。
每批货物到达时经过暂存库进行验货，合格后入正式库房，不合格暂存放于此库内。
b.查验货物项目与PO不相符或数量多于订购数量，应退回供应商；少于订购数量应通知采购部门追索；质量不符合技术标准应通知采购部门与供应商联系，作退货或降价处理。
c.入库单分别送采购部门、供应商（或承运商）、财务部门，暂存库及留档各一份。
(4) 保管货物保管员按实收数量登记吊卡并录入信息，建立明细台帐。
定期和不定期进行帐实核对。
(5) 结算付款a.财务部采购结算中心收到入库单，与PO进行核对。
审核供应商开具的发货票，对数量、价格、折扣、付款方式进行核对后，编制记帐凭证，记录相关帐项；b.需付款应办理付款凭据。
付款凭据的开立和款项的支付应分离，核签过的发票应做标记，防止重复付款。
付款时编制付款凭证，经结算中心经理签字审批后送出纳部进行办理。
c.出纳部接到付款要求（凭证连同附件）后付款，并记录归档。
华为目前的做法是采购部门将发票、入库单、PO核对后，填写付款申请报采购结算中心进行处理。
采购结算中心汇总后报财务部（同付款申请），财务部根据资金状况核定付款额度给采购部门，由采购部门平衡支付并确认应付及付多少，反馈给财务部进行付款，付款后核销付款申请。
这种做法不利于财务部门按照PO的付款方式（日期）确定支付，减少了获取现金折扣的机会；在目前商业规则不健全的状况下有利于工作便利，但从长远看应该改变这种做法。
d.对于有预付货款的交易，在收到供应商发票时，应将预付金额冲抵发票金额。
e.每月或每季来自供应商的对帐单必须同应付帐款明细帐进行核对。
非生产物料采购流程非生产物料是指生产物料以外隶属于行政采购部门采购的物料。
(1) 请购a.行政库房依据使用部门提出领用申请或库存储备计划提出缺料采购申请，生成PR或PR报表。
b.审计部门接到PR后与财务部门就采购申请进行评审。
评审时应同使用部门的费用考核相挂钩，与公司的资金规划相结合，以便确定采购项目是否可行。
c.经批准的PR信息传递给采购部门，未批准的返回申请部门重新报批或归档。
（2）采购a.行政采购部门接到经审批的PR或PR报表后，按采购物料的类别、性质、数量等情况安排采购任务；b.从供应商名录中选择适当的供应商(没有做过的采购项目，采购人员应进行询价，掌握价格、货期、质量等资料，将资料反馈于认证部进行认证评审)确定价格、货期、数量、金额、质量指标等，拟制ＰＯ，交采购经理授权的审核员审批；超过审批权限的由经理审批；重大采购项目由公司主管领导审批。
c.审核批准的ＰＯ传递或传真给供应商，寻求确认。
供应商盖章确认后表明合同正式签订（或采取采购合同形式）。
如供应商对PO有异议，采购人员将信息反馈到认证部门重新拟制报批。
d.从市场上采购的零星物料，认证部门应对此类物料的单价确定一定的幅度，采购人员必须根据此类物料单价的一定幅度进行采购。
e.需从境外进口的物料，按物料进口流程进行采购。
(3) 验收a.物料到达后，行政物料仓储部门应组织人员对货物的规格、数量、质量等对照ＰＯ进行验收，合格的货物填写入库单（一式五份）并将货物送入库房；不合格货物通知采购人员进行处理。
入库单分别送采购部门、供应商（或承运商）、财务部门、暂存库及留档各一份。
b.货物应分别堆放，登记吊卡、明细帐，定期和不定期进行帐实核对。
(4) 结算付款a.财务部采购结算中心收到入库单，与PO进行核对，审核供应商开具的发货票，对数量、价格、折扣、付款方式进行核对，编制记帐凭证，记录相关帐项；b.需付款应办理付款凭据。
付款凭据的开立和款项的支付应分离，核签过的发票应做标记，防止重复付款。
付款时编制付款凭证，经结算中心经理签字审批后送出纳部进行办理。
c.出纳部接到付款要求（凭证连同附件）后付款，并记录归档。
开发物料采购流程开发物料系中研部在项目研究开发时所需要的物料。
此物料只是研究阶段时运用，属于非成熟物料需求，不同于生产定型物料需求，与生产物料采购有一定差异，管理控制的要求不同。