税务会计：增值税分析控制法的原理及稽查应用_1
税务会计课程设计
税务会计课程设计课程概述本课程旨在让学生了解税务会计的概念、税收政策及其相关法律法规，掌握税务会计工作的基本流程和方法，培养学生具备相关职业素质和实践能力。
课程目标本课程主要目标如下：1.了解税务会计的相关概念及其发展历程。
2.掌握税务会计的基本理论和方法，能够有效的开展税务会计工作。
3.掌握税收政策、税法法规及其相关政策措施，了解税务管理和税收征收的基本知识。
4.培养学生具备团队合作、良好的沟通和协调能力，能够独立承担税务会计业务。
5.培养学生精益求精、勇于创新的精神和实际操作能力，适应市场竞争环境。
课程大纲第一章：税务会计概论1.税务会计的基本概念2.税务会计的历史及其现状3.税务会计的重要性和主要功能4.税务会计与财务会计的联系与区别第二章：税务会计基础1.会计核算基础2.总账、科目、账户的建立和设置3.税务账簿的设置及操作4.税务会计凭证的编制和处理5.税务汇算清缴第三章：税务筹划1.税负分析和控制2.税收政策执行情况分析3.税务筹划中的税务法律风险4.企业税务筹划的技术手段第四章：税务管理1.税务管理制度与组织机构2.纳税人资格认定及税务登记3.税务文书的处理和传递4.税务稽查与税务检查5.税务优惠和税收递延第五章：税务工作流程1.税务工作流程概述2.增值税纳税申报流程3.所得税纳税申报流程4.个人所得税纳税申报流程评分标准1.准备考试、晋升或职业发展和竞争需要。
2.全学期考试占总成绩的50%，期末论文占50%。
3.学生应第一时间完成老师指定的作业，每节课学生的参与度占总成绩的10%。
4.学生必须取得及格分数才能通过本课程。
授课方式1.以讲授、案例解析、课程评估及成果展示等形式进行。
2.学生可以通过网络课程及课堂提问获得更深入的掌握程度。
3.学生将使用专业课程的讨论区公开分享和讨论他们对于章节内容的理解、问题以及解决方案。
参考文献1.《中国税制史》郎咸平2.《税务工作实务》中国财政税务出版社3.《税收法律实务》中国税务出版社4.《会计学》柴长荣，李俊峰等结束语通过本课程的学习，学生将对税务会计有一个全面的认识，掌握税务会计的基本理论、操作技能、法律法规及其政策措施，培养学生合理避税、优化税负的策略意识，提高税务会计工作的科学性、精益度和技能水平。
《税务稽查》PPT课件
不需要立案的 制作《税务处 理决定书》或 者《税务稽查 结论》
《税务处理决定书》 稽 查 案 或者《税务稽查结 卷 归 档 论》报经局长批准 立卷 后执行，并作出 《执行报告》
图： 税务稽查简易程序
.
18
三 税务稽查工作程序4
（四）税务稽查实施
1、税务稽查的权限 2、税务稽查的实施程序 3、税务稽查的方式
➢各种税收票证必须按票面的编号顺序使用 ➢必须多联一次复写完成 ➢一份税收票证只能填开一个税目、一个纳税
人 ➢不准收税不开票或者开票不收税
.
32
.
15
三 税务稽查工作程序3
（三）税务稽查的程序 1、设置一般程序和简易程序的意义 2、划分一般程序和简易程序的标准 3、一般程序和简易程序的内容
.
16
确定稽查对象为 立案的，登记稽 查实施台帐 报局长审批
实施 税务 稽查
若有必 要的， 采取保 全措施
根据《税务稽查底 稿》和有关证据资 料等制作《税务稽 查报告》
（五）税务稽查审理 （六）税务处理决定的执行 （七）税务稽查案件的复查
.
19
四 税务稽查执法约束
（一）税务机关调查税务违法案件时，对与案件 有关的情况和资料可以记录、录音、录像、归 侨 复制。
（二）税务机关派出的人员进行税务稽查时，应 当出示税务稽查证和税务稽查通知书。
（三）税务机关对税务稽查中的有关资料有责任 为被稽查人保守秘密。
税收项目通用分析表
地方税分析
税收指标变化频率显示图表
企业所得税分析
通用财务指标分析表
常用财务指标分析
财务指标变化图形
计算机选案程序续图
待查 纳税 人清 册
税务 稽查 项目 书
税务稽查技术应用案例如何高效开展税务稽查
税务稽查技术应用案例如何高效开展税务稽查税务稽查是国家税收管理部门履行职责的重要环节，通过对纳税人纳税行为的检查和审计，确保税收的合规性和公平性。
随着信息技术的快速发展，税务稽查技术在实际工作中扮演着越来越重要的角色。
本文将以实际案例为例，探讨税务稽查技术的应用，以达到高效开展税务稽查的目的。
案例一：数据挖掘技术在税务稽查中的应用数据挖掘技术是一种从大规模、复杂的数据集中提取出隐藏在其中的有用信息和模式的方法。
税务稽查部门可以利用数据挖掘技术对大量的纳税数据进行分析，从中发现涉税违法行为的线索。
例如，在某地的税务稽查中，采用了数据挖掘技术，对大量的纳税人申报和缴纳的增值税进行了分析。
通过建立模型，挖掘出了一批异常的纳税人，他们在关键期间内的增值税申报金额与同行业相比存在明显的异常情况。
在深入调查后，发现这些纳税人利用虚假发票进行增值税骗税行为，最终成功开展了对他们的税务稽查。
案例二：人工智能技术在税务稽查中的应用人工智能技术是指使计算机能够像人一样思考和行动的技术。
在税务稽查中，人工智能技术可以帮助税务稽查部门更加智能化地分析、判断和推测涉税违法行为。
一个案例是某地税务稽查部门利用人工智能技术对涉案企业的财务数据进行监测和分析。
通过建立模型和训练算法，该系统可以自动识别出涉嫌偷逃税的企业。
该系统比传统的手工筛查效果更好，大大提高了税务稽查的效率和准确性。
案例三：大数据技术在税务稽查中的应用大数据技术是指处理、存储和分析大量的数据的技术。
税务稽查部门可以利用大数据技术对纳税人的大量数据进行整合和分析，形成全面、准确的纳税人画像，从而更精确地判断纳税人的风险等级。
例如，在某省税务稽查中，利用大数据技术对全省的纳税数据进行整合，并建立了纳税人画像模型。
该模型基于大数据分析结果，对纳税人进行分级，根据风险等级的不同，优先开展税务稽查工作。
通过这样的方式，税务稽查部门可以更高效地利用资源，提高纳税人合规性的水平。
企业税务稽查基本方法及基本处理
第一部分企业所得税汇算清缴稽查企业应注意法律证据举证一、税务稽查对象选定的因素和稽查选案基本流程充分利用征收信息、税源监控信息,税收管理信息,收集相关信息对纳税人收入信息、财产信息、生产信息、销售信息、营销信息、财具体分两大类:㈠、成本构成需要提供的凭证注意三个环节检查企业入库购进存货或商品的成本,其凭证主要检查：购货发票、运费发票、装卸费发票或收据、农产品收购凭证、清选整理人工费领款收据等㈡、税前扣除凭证应具有的特征中华人民共和国企业所得税法第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除;重点注意相关问题稽查：⑴增值税专用发票涉税要求及变化⑵购买材料没有发票是否可以股价入账税前扣除⑶食堂买菜等费用如果没有发票的税前扣除问题④代开货物运输业发票个人所得税的检查第二部分、应税收入税务稽查基本方法及税务稽查处理一、税务稽查的基本方法⑴比较分析法比较分析法是将企业报表或帐面资料的本期实际完成数同企业的各项计划指标、历史资料或同类型企业的相关资料进行静态或动态对第三部分、各项收入申报疑难问题稽查要点及方法首先重点注意两点㈠构成应缴纳企业所得税的基本要素和销售价格的确定㈡销售货物收入稽查确定的基本内容及处理重点注意以下几方面内容①构成应缴纳企业所得税的基本要素和销售价格的确定法条第十三条企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入,应当按照公允价值确定收入额;②销售货物收入稽查确定的基本内容及处理注意两个环节的检查4.采用以物易物方式销售的检查5、用售后回购方式销售的检查重点注意相关具体业务的税务稽查要求⑴检查是否将建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施作为固定资产进行抵扣⑵销售过程中涉及劳务安装确认收入时间的检查企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等,以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等,持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现;特别是财产转让收入.短股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额;股权成本价是指股权转让人投资入股时向中国居民企业实际交付的出资金额,或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额;2、投资的稽查;此环节要注意以下几点的税务稽查：1、股票投资收益的稽查;⑵、税务稽查分析要点：3、以成本法核算的股票投资;①负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方是否按规定办理相关变跟手续②检查股权交易各方已签订股权转让协议,但未完成股权转让交易的纳税申报③股权转让所得计税依据的评估和检查;④股权交易价格的检查⑤纳税人收回转让的股权处理稽查要求⑥股权投资转让所得和损失的所得税稽查㈣、其他业务收入的稽查1、其他业务收入依销售方式税务稽查按相关情况确认③所得税企业收取的包装物押金,凡逾期未返还买方的,应确认为收入;2、特殊收入的检查①、企业实际收到的补贴收入;②、企业按销量或工作量及国家规定的补助定额取得的补贴收入;③、企业从购货方取得的价外费用;㈤、视同销售收入的稽查注意概念：视同销售是指会计核算不作为销售,而税法规定作为销售,确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为;2.检查企业债务重组收益注意：企业改制过程中以国家作价出资入股方式转移国有土地使用权契税检查3.检查企业接受捐赠4.检查企业资产评估增值注意几个方面：①内部资产涉税处理检查②改变国有土地使用权出让方式契税的检查③全资子公司承受母公司资产契税的检查5.检查企业在建工程发生的试运行收入是否按规定并入总收入二、主营业务成本的稽查1.检查明细账与总账一致性2.查看企业生产成本分析表;3.采购成本的稽查;4.材料费用的稽查;注意及方面1、检查直接材料耗用数量是否真实;2确认材料计价是否正确;3确认材料费用分配是否合理;核实材料费用的分配对象是否真实,分配方法是否恰当;①企业货币资产损失包括现金损失、银行存款损失和应收预付账款损失等;②企业将货币性资金存入法定具有吸收存款职能的机构,因该机构依法破产、清算,或者政府责令停业、关闭等原因,确实不能收回的部分,确认为存款损失;存款损失应提供以下相关证据：③企业应收、预付账款发生符合坏账损失条件的,申请坏账损失税前扣除,应提供下列相关依据：④其他相关证明;⑤逾期三年以上的应收款项,企业有依法催收磋商记录,确认债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续停;五、各项费用的稽查要点㈠、销售营业费用的稽查主要检查相关费用合理性,发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗等;4、检查企业借款费用1主要检查纳税人在生产、经营期间,向金融机构借款的利息支出,以及股东借款和员工借款以及集团母公司统贷统还的涉税处理注意母子公司间提供服务支付费用几点内容的检查：①母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用的检查②母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用价格的检查处理4、稽查职工工会经费、职工福利费、职工教育经费支出;注意几点①职工工会经费检查②职工教育经费检查注意三个方面的检查：首先比例个票据真实性的检查其次是内容的检查注意：软件企业职工教育经费的税前扣除问题5、检查办公通讯费用的检查14、检查企业职工工资主要检查工资薪金范围,基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出;15、查企业违约金、罚款和诉讼费处理16、检查固定资产一固定资产折旧检查注意几点检查①,缩短折旧年限或者采取加速折旧条件的检查②企业拥有并使用的固定资产采取加速折旧方法正确性的检查③检查已购置固定资产预计净残值和折旧年限的处理用费收入的检查注意非居民企业来源于我国利息所得扣缴企业所得税的检查还要注意以下几个方面问题的处理和检查①保险公司再保险业务赔款支出税前扣除的检查②资产重组涉及增值税税处理的准确性的检查③检查保险公司提取农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除的准确性六、资产及负债的稽查注意几点内容的检查㈠、币资产的稽查主要检查企业账务处理正确性从而分析对应账户异常的原因; ㈤、其他应收款的稽查主要检查企业其他应收长期挂账;㈥、待摊费用的稽查主要检查企业本年发生额较大的项目;㈦、开筹办费的检查及处理㈧、应付账款／预收账款的稽查主要检查企业相关的资产或费用科目以及长期挂账的金额;㈨、预提费用的稽查主要检查企业预提费用是否存在异常;㈢、应付股利的稽查检查企业董事会有关利润分配的方案的税务处理;㈣、检查递延所得的处理十四实收资本的稽查1. 要求企业提供实收资本明细表,与有关明细账、总账相核对;确认实收资本期初余额、增减变动、期末余额;2.主要检查企业实收资本的形成与增减变动情况,确认各项目涉税事项是否符合税法的有关规定,并相应作出税务处理;十三资本公积金的稽查。
《增值税会计核算》课件
《增值税会计核算》ppt课 件
目 录
• 增值税概述 • 增值税的计算方法 • 增值税的会计核算 • 增值税的发票管理 • 增值税的税收筹划 • 增值税的案例分析
01 增值税概述
增值税的定义
增值税
指以商品（含应税劳务）在流转过程 中产生的增值额作为计税依据而征收 的一种流转税。
增值额
指纳税人销售货物或者提供劳务时， 收取的全部价款和价外费用，减去规 定可扣除的支付款项（进项税额）后 的余额。
增值税实行抵扣制度，税收收入与实际增 值额相关，因此税收收入相对稳定。
增值税的征收范围
01
02
03
04
销售货物
包括有形动产和不动产的销售 ，如原材料、设备、办公用品
、房产等。
提供劳务
包括加工、修理修配劳务，如 加工、修理、装配等劳务。
进口货物
进口的商品和劳务需要缴纳增 值税。
其他应税行为
如视同销售、混合销售、兼营 非应税劳务等行为也需要缴纳
03
拨打税务部门发票鉴定电话或 前往税务机关进行鉴定，由专 业人员对发票进行真伪鉴别。
05 增值税的税收筹 划
合理利用税收优惠政策
增值税税收优惠政策
国家为了鼓励某些行业或行为，会制定相应的增值税优惠政策。企业应关注这 些政策，并根据自身情况合理利用，降低税负。
申请税收优惠
在符合政策规定的前提下，企业可以主动申请相关的增值税税收优惠，如高新 技术企业的税收减免等。
增值税的税收优惠
税收优惠定义
增值税税收优惠是指政府为了鼓 励某些特定的纳税人或征税对象 而采取的减免或抵免等税收优惠
政策。
税收优惠类型
根据不同的纳税人、不同的征税 对象和不同的税目，增值税税收 优惠可以分为不同的类型，如免
税务会计的实操知识点
税务会计的实操知识点税务会计是一门应用性强、操作性强的学科，它涉及到公司纳税和财务报表相关的各种操作和处理。
在实际应用中，掌握一些对于企业的财务管理和税务合规非常重要。
本文将从几个方面介绍。
一、税务会计核算税务会计核算是一个企业税务管理的重要方面。
在税务会计核算中，需要掌握税务的相关政策法规，比如企业所得税法、增值税法等。
同时，还需要熟悉税收减免政策和优惠政策的具体执行细则。
在实操中，企业应根据政策规定，编制符合税务核算要求的会计凭证，及时记录和核算相关税项。
在税务会计核算中，还需要了解税务会计凭证的操作方法和要求。
税务会计凭证的编制应遵循一般会计凭证编制的原则，按照会计要素的规定进行。
此外，在税务会计核算中还需要注意税收期间的确定和税项的分类，以确保核算结果的准确性。
二、税务申报和缴纳税务申报和缴纳是企业税务管理的关键环节。
在税务申报中，企业需要准确填写各种税务申报表，如企业所得税年度纳税申报表、增值税纳税申报表等。
企业应根据实际经营情况和税务政策要求，认真填报相关数据和信息，避免填报错误和漏报漏缴。
在缴纳税款时，企业需按时足额缴纳各项税款，以避免滞纳金和罚款的产生。
为了减少税务风险，企业还可以通过合理的税务规划和财务管理，降低税收负担。
如合理利用税收优惠政策，规避税务风险，提高企业盈利能力。
此外，企业还应注意及时申请税务减免、退税等措施，确保享受到应有的税收优惠。
三、税务稽查和合规管理税务稽查和合规管理是税务会计实操中的重要环节。
税务稽查是税务部门对企业纳税情况的监督检查和核实。
在税务稽查中，企业应积极配合税务部门的工作，提供真实、准确的会计资料和相关凭证。
同时，企业还应主动了解税务稽查的相关规定，加强内部控制和管理，确保符合税收法规要求。
合规管理是企业进行税务会计管理的核心内容。
企业应建立完善的内部控制制度和会计核算制度，确保财务报表的真实性和合规性。
企业还应及时调整会计政策和会计估计，以适应税务法规和政策的变化。
2024年税务培训资料
车船使用税是对在我国境内依法应当到车船管理部门登记的车辆、 船舶征收的税种，政策解读包括纳税人、计税依据、税收优惠等。
实务操作
包括车辆购置税和车船使用税的申报、缴纳流程，以及税务筹划和风 险管理的方法。
06
税务稽查与风险防范
税务稽查程序和方法介绍
税务稽查程序
包括稽查准备、实施稽查、稽查审理 、处理决定执行和稽查结案等五个阶 段。
申报表填写规范
常见错误及处理方法
详细介绍增值税申报表的填写要求， 包括表头信息、各栏次数据填写等。
列举在填写增值税申报表过程中常见 的错误，并提供相应的处理方法。
申报表审核要点
阐述税务机关对增值税申报表的审核 重点，包括数据逻辑关系、税收优惠 享受情况等。
03
企业所得税政策及实务操作
企业所得税基本原理及政策解读
义务发生时间等。
关税政策
关税是对进出口货物征收的税种， 政策解读包括关税税率、完税价格 、关税减免等。
实务操作
包括消费税和关税的申报、缴纳、 退税等流程，以及应对税务稽查和 争议解决的方法。
资源税、土地使用税等财产和行为税政策解读
资源税政策
资源税是对在我国境内开采应税 矿产品和生产盐的单位和个人征 收的税种，政策解读包括征税范 围、计税依据、纳税义务发生时
税务登记与申报流程
01 02
税务登记
纳税人需在规定时间内向主管税务机关办理税务登记，包括设立登记、 变更登记和注销登记等。未办理税务登记的纳税人不得进行纳税申报和 税款缴纳。
纳税申报
纳税人需在规定时间内向主管税务机关报送纳税申报表和相关资料，如 实申报纳税事项。申报方式包括网上申报、上门申报和邮寄申报等。
2024年增值税培训课件
认真学习增值税相关法律法规，了解增值税的基本原理和征收管理 制度。
关注行业动态
关注税务行业动态和最新研究成果，了解增值税改革的前沿问题和未 来发展趋势。
THANKS
感谢观看
增值税的主要作用是避免重复征税，只对商品或劳务在流转过程中的新增价值征税 。
增值税有助于促进商品生产和流通的合理化，保持税收中性，有利于专业化协作生 产的发展和生产经营结构的合理化。
税收制度背景与发展
增值税起源于法国，随后在全球范围内得到广泛应用。
我国自1979年开始试行增值税，经过多年的改革和完善，现已成为我国 税收体系中的重要组成部分。
税人，不能抵扣进项税额。
02
增值税政策解读与ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ用
CHAPTER
最新政策动态及影响分析
增值税税率调整
了解最新税率变化，分析对企业税负 的影响。
发票管理规定更新
关注发票管理新规定，确保企业合规 开票。
抵扣政策调整
掌握新增可抵扣项目，优化企业抵扣 策略。
优惠政策申请条件与流程
01
02
03
免税政策
了解免税项目范围及申请 条件，充分利用免税优惠 。
企业应对策略建议
加强政策学习
组织财务人员学习增值税改革政策，了解政策变化对企业的影响 。
调整经营策略
根据政策变化调整经营策略，合理利用税收优惠政策，降低企业成 本。
加强与税务部门沟通
与税务部门保持良好沟通，及时了解政策执行口径和注意事项。
提升自身专业能力途径
参加专业培训
参加税务部门或专业培训机构举办的增值税培训课程，提高自身专 业能力。
减税政策
掌握减税政策适用条件， 降低企业税收负担。
公立医院适用的增值税政策及其账务处理与税务筹划探讨
公立医院适用的增值税政策及其账务处理与税务筹划探讨1. 引言1.1 研究背景公立医院作为社会福利机构的重要组成部分，承担着为广大群众提供基本医疗服务的重要职责。
随着我国医疗水平的不断提高和医疗需求的不断增加，公立医院的经营管理也面临着越来越复杂的挑战。
在这样的背景下，增值税政策作为我国主要税收政策之一，对于公立医院的经营管理和财务状况具有重要影响。
公立医院作为非营利性单位，其纳税情况与一般企业有所不同，需要根据不同的法律法规和政策进行合理的税务筹划和账务处理。
深入研究公立医院适用的增值税政策及其账务处理与税务筹划，既有利于促进公立医院财务管理水平的提升，也有助于规范税收征管工作，实现税收的合理征收。
通过对公立医院增值税政策的研究，可以更好地了解公立医院的税收情况，有针对性地提出相关政策建议，为公立医院的可持续发展提供有力支持。
也可以为其他类似非营利性单位的税务管理提供借鉴和参考，推动我国税收体制的不断完善和发展。
【研究背景结束】.1.2 研究目的研究目的旨在探讨公立医院适用的增值税政策及其账务处理与税务筹划的相关问题，旨在深入分析公立医院在增值税政策下的具体应用和实践情况，为公立医院在税务筹划方面提供有效的指导和建议。
通过对公立医院增值税政策的概述和适用范围进行细致研究，可以帮助公立医院更好地理解相关政策规定，规范自身的税务行为。
对公立医院增值税税率和计税方法的探讨将有助于公立医院准确地把握税费缴纳的要求，避免出现税务风险。
深入研究公立医院的增值税账务处理和税务筹划，可以为公立医院提供更加合理、高效的财务管理方案，提升财务管理水平，实现税收合规和优化财务绩效的目标。
通过本研究的开展，可以为公立医院在税收政策下的合规运营提供更多实践经验和借鉴，促进公立医院税收管理工作的规范化和科学化发展。
1.3 研究意义本文旨在探讨公立医院适用的增值税政策及其账务处理与税务筹划，具体从公立医院增值税政策概述、适用范围、税率和计税方法、账务处理和税务筹划等方面展开讨论。
《税务管理》(第四版)第6章——税务稽查管理第2节
➢ 6.2.2征税范围的稽查
➢ 【即学即用】某试点一般纳税人既销售不动产，又提供经纪代 理服务，如果该纳税人能够分别核算上述两项应税行为的销售 额，则提供销售不动产适用9%的增值税税率，提供经纪代理服 务适用6%的增值税税率；如果该纳税人没有分别核算上述两项 应税行为的销售额，则销售不动产和提供经纪代理服务均从高 适用9%的增值税税率。
➢ 6.2.2征税范围的稽查
2.常见问题 ➢ （2）从事兼营业务的纳税人未按规定申报缴纳增值税 ➢ （3）关于混合销售行为的问题
• 当发生混合销售行为时,未按规定履行纳税义务。 ➢ （4）关于处理个人使用过的固定资产的问题
• 当销售个人使用过的应税固定资产时,并未按照规定申报缴纳增值税。 ➢ （5）关于加工劳务的问题
2）检查出租人、发包人财务账簿中“其他应收款”、“其他应付 款”、“其他业务收入”、“营业外收入”、“经营费用”、 “管理费用”、“财务费用”等账户,审核是否有承包费和租金收 入,是否将承租或承包部分的收入纳入出租人、发包人财务核算, 确定承租或承包的企业、单位和个人是否履行纳税义务。
➢ 6.2.1纳税人的稽查
➢ 【例题6-9】某公司于2022年2月开业，主营小五金配件、橡胶制品的销售，为增值税 一般纳税人。稽查人员在对该公司的纳税情况进行稽查时，发现2023年明细账中“其 他业务收入”中有“A公司承包费收入”20万元。稽查人员核对了记账凭证及原始凭证， 其会计分录为：
借：银行存款
200000
贷：其他业务收入——刘某承包费
➢ 【解析】
贷：应交税费一应交增值税（销项税额） 312000
➢ 6.2.2征税范围的稽查
➢ 2）在不同县（市）间移送货物用于销售没有申报纳税的稽查。 • 审查工商登记情况,了解企业经营机构尤其是异地分支机构的设 立情况;检查“库存商品”等存货类账户,核实机构间是否存在移 送货物的情况;核对机构间的往来明细账和银行资金往来凭据;审 查销售部门的销售台账、仓库部门的实物账等情况。
税务会计面试题及答案详解
税务会计面试题及答案详解税务会计作为一门专业性强、技术要求高的领域，对于招聘岗位来说，面试环节尤为重要。
在这篇文章中，我们将为大家介绍一些常见的税务会计面试题及其详细答案解析。
一、请介绍你对税务会计的理解和认识。
税务会计是负责企业纳税事宜的会计岗位，主要包括纳税申报、税务筹划、税务审计等工作。
税务会计人员需要熟悉国家税收政策法规，及时准确地履行纳税义务，为企业合规经营提供支持。
此外，税务会计还需具备一定的财务分析与报告能力，帮助企业降低税务风险，优化税收筹划方案。
二、请介绍你了解的关于增值税的相关政策。
增值税是我国主要的税种之一，对于企业的税务会计岗位来说，需要对增值税政策有着全面的了解。
以下是增值税方面的常见问题及解答：1. 什么是增值税？增值税是一种按照货物和劳务的增值额计征的税种。
在销售环节，应税人根据销售额的一定比例向国家缴纳增值税。
2. 什么是增值税税率？增值税税率是指根据商品或劳务类型和档次，由国家规定的适用税率。
我国目前将增值税税率分为17%、13%、11%、6%和3%五个档次，不同行业和类型的企业适用的税率也有所不同。
3. 增值税和营业税有什么区别？增值税是以货物和劳务的增值额为计税依据，计征的是货物和劳务增加值的税种；而营业税是以企业的销售额为计税依据，计征的是销售规模的税种。
4. 关于增值税发票，有哪些需要注意的事项？增值税发票是企业向购买方开具的一种税务凭证，具有法律效力。
在开具发票时，必须确保票面信息准确无误，包括发票代码、发票号码、金额、纳税人识别号等。
同时，发票的开具要符合税务规定，并按时报送发票信息至税务机关。
三、请谈谈你对企业税务合规经营的看法。
企业税务合规经营是指企业按照国家税法规定和税务机关的要求，合法合规地开展经营活动，并按时、按规定缴纳应纳税款。
以下是关于企业税务合规经营的问题及解答：1. 为什么企业需要实施税务合规经营？税务合规经营是企业发展的基本条件，只有确保经营活动合规，才能有效降低税务风险，避免处罚，维护企业的声誉和形象。
增值税PPT课件(最新)
防范税收风险
加强内部管理，有助于及 时发现和防范税收风险， 确保企业税收安全。
明确各部门职责权限划分和协作机制建立
财务部门职责
负责增值税核算、申报、缴纳 等工作，确保财务数据真实、
准确、完整。
销售部门职责
负责销售环节增值税发票的开 具、审核和管理，确保销售业 务合规。
培训效果评估
定期对培训效果进行评估，针对存在 问题及时改进和完善培训计划。
员工素质提升
通过培训和学习，提高员工的专业素 质和能力水平，为企业增值税管理工 作提供有力保障。
THANKS
感谢观看
案例分析：如何合理利用优惠政策降低税负
案例一
某农产品加工企业利用直接 减免政策，将自产农产品销 售给下游企业，享受增值税 免税政策，降低了税负。
案例二
某高新技术企业利用即征即 退政策，在购买研发设备时 获得增值税退税，提高了资 金利用效率。
案例三
某小微企业利用先征后退政 策，在缴纳增值税后申请退 还部分税款，缓解了资金压 力。
03
增值税专用发票管理与使 用
专用发票开具要求及注意事项
专用发票开具要求
必须按照规定的时限、顺序、栏目， 全部联次一次性如实开具，并加盖发 票专用章。
注意事项
不得开具向消费者个人销售服务、无 形资产或者房地产的专用发票；适用 免征增值税规定的应税行为不得开具 专票。
专用发票认证、抵扣操作流程
认证流程
增值税定义
增值税是一种按照货物和劳务 的增值额征收的一种流转税。
中性税收
增值税在征收过程中，对经济 活动的干扰较小，不会对经济
税务会计的基础知识
税务会计的基础知识1. 税务会计概述税务会计是指在国家税制和税收政策的框架下，以会计为基础，以税法为依据的一种特定会计活动。
其核心是依据税收制度和税收政策，对企业经济活动进行核算、报表编制和各类税金计算。
税务会计是企业会计体系中一个重要的子系统，对于企业合法避税、合规纳税和税收决策具有重要意义。
2. 税务会计原则2.1 合法合规原则税务会计必须遵循国家税收法律法规的要求，确保企业纳税行为合法合规。
包括正确选择适用的税收政策、认真履行申报义务、完整保留相关凭证和账册等。
2.2 及时性原则及时性是税务会计的重要原则，要求企业在规定的时间内完成纳税申报和缴款。
及时性不仅是避免处罚和利息等额外成本的重要手段，还能提高纳税效率和减轻资金负担。
2.3 准确性原则准确性是税务会计的核心原则，要求企业在纳税申报中提供真实、准确、完整的财务信息。
准确性不仅涉及到主观意愿，还需要具备良好的内部控制机制，确保账务记录的真实性和准确性。
2.4 真实性原则真实性是税务会计的基本要求，要求企业在纳税申报中如实反映财务信息，不得故意隐瞒有关应纳税款项的信息或虚构虚报相关数据。
3. 税别及基本概念3.1 增值税（Value Added Tax，VAT）增值税是按照货物和服务每个环节增值额来征收的一种流转在各个环节递增征收的综合性消费税。
增值税起征点是指发生增值税行为所得达到一定金额后才开始征收增值税。
3.2 营业税（Business Tax）营业税是按照营业额来征收的一种流转性消费税。
目前中国大陆已经取消了营业税，转而实施增值税。
3.3 所得税（Income Tax）所得税是针对个人所得或企业所得按规定比例征收的一种直接税。
个人所得税主要针对个人工资薪金所得、稿酬所得、财产租赁所得等；企业所得税主要针对企业从事生产经营所取得的各类利润。
3.4 关税（Customs Duty）关税是国家对进口和出口商品按照相关法律法规规定征收的一种特定费用。
大数据时代税务会计面临的挑战及对策分析
大数据时代税务会计面临的挑战及对策分析随着信息技术的发展，社会各领域已经进入互联网+时代，大数据技术已经被各行各业广泛应用，对企业经营观念、管理方式影响巨大。
此背景下，税务会计作为企业税务筹划、税金核算、纳税申报的关键工作人员，自然也受到了极大影响。
在大数据的影响下，企业会计数据整体呈现一种非结构化、深度化的特征，这便对税务会计提出了新的要求。
下文便简要说明大数据技术对于税务会计的实际意义。
一、大数据时代对于税务会计的意义大数据技术有效提高了企业的决策效度，促进了税务会计的技术革新，引领了会计转型，具体如下。
(一)提高决策效度企业决策需要精准预测，决策应当以预测为基础。
而预测方向的重点便是项目的税务因素，项目的税收情况直接影响着经济效益，因此税务会计的预测结果会直接影响到企业的决策效度。
大数据时代，税务会计能够利用网络最大限度获取相关数据资料，结合企业实际情况进行分析研判，进而得出相关结论，帮助企业管理者站在客观的角度分析情况。
比如，对项目建成后的税务缴纳情况、税务优惠政策情况进行预测，以此帮助管理人员对项目成本进行核算。
以往在进行项目决策时，因没有数据支撑，导致对后续税务缴纳情况、优惠政策不够了解使得亏损情况频发。
大数据时代下，税务会计可依托于详细资料，基于项目所在地的经济发展情况、以往税收政策便可预测出该项目的具体税收情况，为管理人员提供决策参考。
(二)促进技术革新大数据技术的推广，对税务会计提出了新的要求。
传统税务会计在开展工作中经常遇到相关数据难以共享、海量数据难以处理的情况。
而在大数据时代，信息技术的出现显著提高了税务会计的数据处理速度。
税务会计可利用大数据技术实现相关数据的共享、挖掘、提取以及分析、集成。
以此为管理人员提供具有参考意义的数据化信息。
大数据技术的出现，实现了税务会计与企业、管理人员的有机融合、互利共进。
(三)引领会计转型大数据时代，企业经营范围突破了地域限制，能够实现全时段、跨区域的经营。
税务硕士考研有哪些基础知识点
税务硕士考研有哪些基础知识点税务硕士考研是一门综合性较强的高级专业课程，涉及到税务政策、税收原理、税收管理等多个方面的知识。
了解税务硕士考研的基础知识点对于备考者来说是非常重要的，下面将介绍税务硕士考研的基础知识点。
一、税收基础知识1. 税收概念与税收特征：了解税收的定义、影响因素以及税收的特征，包括强制性、无偿性、宏观调控等。
2. 税种分类与特征：掌握各种税种的特征和分类，如直接税、间接税、个人所得税、企业所得税、增值税等。
3. 税收主体：认识税收主体，包括中央政府、地方政府、社会团体和个人等。
4. 税收目的和功能：了解税收的目的是为了满足财政需求和调节经济的作用。
5. 税收原则：掌握税收的基本原则，包括平等原则、公平原则、效益原则等。
6. 税收秩序：熟悉税收秩序的形成和发展，包括税制建立、税种发展和税收秩序的协调等。
二、税收政策与制度1. 税收政策的形成和调整：了解税收政策形成的过程和调整的方法，包括税收政策的制定、评价和调整等。
2. 税收制度：熟悉税收制度的种类和发展，如综合征税制、分类征税制等。
3. 税收政策工具：了解税收政策工具的种类和运用方法，包括减免税、征收税、税收优惠等。
4. 税制改革：熟悉我国税制改革的背景和目标，掌握税制改革的方向、步骤和影响等。
三、纳税人与纳税义务1. 纳税人的认定：了解纳税人的标准和程序，包括个人纳税人和企业纳税人等。
2. 纳税义务的确定：掌握纳税义务的确定方式和程序，包括税基的确定、税额的计算和纳税申报等。
3. 税务登记和备案：了解税务登记和备案的程序和要求，包括税务登记的种类、登记流程和备案的程序等。
4. 税务管理措施：熟悉税务管理的措施和方法，包括纳税检查、税务稽查等。
四、税收征收与征收管理1. 税收征收方式：了解税收征收的方式，包括直接征收和间接征收等。
2. 税收征收的程序：掌握税收征收的程序和要求，包括征收通知书的签发、缴纳税款的程序等。
3. 税收执法与征收管理：了解税收执法的要求和程序，包括税收征收的合法性检查、税务征收的合规性审查等。
增值税会计核算详细讲义（一）：2月22日小陈税务会员每周微课第2讲
增值税会计核算详细讲义（一）：2月22日小陈税务会员每周微课第2讲增值税会计核算详细讲义（一）：2月22日小陈税务会员每周微课第2讲原创2017-02-23何广涛何博士说税简要回顾下我国增值税会计处理规定的政策：1、《关于印发<企业执行新税收条例有关会计处理规定>的通知》（〔93〕财会字第83号）2、《财政部关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知》（财会字〔1995〕22号）以上两个文件，适用于原增值税纳税人，根据《财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定》（财政部令第62号），自2011年2月21日起失效。
3、《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》（财会〔2012〕13号）4、《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》（财会〔2013〕24号）根据财会〔2016〕22号文的规定，以上两个文件，自2016年12月3日起废止。
除上述专门的会计核算规定以外，其他国家统一的会计制度中，如《企业会计制度》、《企业会计准则—应用指南》、《小企业会计准则》等，也有关于增值税会计核算的相关内容。
根据财会〔2016〕22号文，本规定自发布之日（2016年12月3日）起施行，国家统一的会计制度中相关规定与本规定不一致的，应按本规定执行。
因此，22号文及其解读将在未来较长的一段时间内，成为所有行业所有纳税人关于增值税业务的会计处理的唯一的、有效的，自然也是最重要的规定。
要明确的一个基本原则：会计和税法的目标不同，涉税会计核算，要把握「会计服从税法」这个基本原则，通过会计的科目设置、账务处理、报表列示等会计的专门方法，准确、及时、明细的反映纳税人的涉税信息。
也正是因为会计和税法各有自己的目标，会计要素确认的时间与税法关于税额抵扣的时间、纳税义务发生的时间通常是不同的，由此所产生的税会时间性差异，也要单独明细反映，以保证会计信息的决策有用。
为帮助大家明确思路，加深理解，本讲围绕三个问题进行概览式介绍：「应交税费」（科目代码：2221）这个科目，除用来核算增值税以外，还用来核算其他先计提后缴纳的税种，因此它所属其他二级明细科目，如应交所得税、应交城建税、应交教育费附加等，仍然按照现行制度进行核算。
如何撰写税务稽查典型案例分析
如何撰写税务稽查典型案例分析如何撰写税务稽查典型案例分析随着新征管模式的建立与运行，税务稽查在新征管模式中的地位和作用日益突出。
近几年来，我省国税系统通过深化税收征管改革，逐步完善稽查运行机制，建立了稽查四环节协调运行机制，在全省全面实行“一级稽查”，大大促进了稽查工作的开展，税务违法案件查处力度也在不断加大。
稽查部门查处了大量税收违法案件，而其中有许多案件的查处对税务稽查工作的有效开展具有很好的指导和借鉴意义。
为了更好地指导案件查处工作，提高稽查人员查处涉税违法案件的质量和水平，对具有代表性案件进行总结分析，总结查案经验、做法，分析查案得失，撰写典型案例并进行分析、交流则不失为一种行之有效的好方法。
那么，如何撰写典型案例分析，使其能真正成为具有指导意义上的案例，有效促进稽查办案水平进一步提高，则是我们进行典型案例分析所要追求和达到的目标。
一、典型案例的内涵（一）概念所谓案例是指税务稽查查处涉税违法案件的范例和标本，它是从实际税务稽查案件中提炼而来的。
而典型案例则是指案例本身所具有的典型性、代表性和可借鉴性。
就案件本身而言，个案特色突出，所查处问题带有一定的普遍性，查案经验和技巧方法有可推广交流的价值。
在实际工作中，所有的稽查案例都是稽查案件，是对稽查案件查出过程的描写、叙述，但并不是对每一个案件的描写都能成为具有指导意义的典型案例，这就是案例与典型案例的本质区别。
（二）典型案例所具备的特点。
典型案例所具有的交流、借鉴意义，关键在于突出个案特色，尤其在案件发生、案件性质、偷税手段，案情复杂程度，稽查组织和稽查方法等方面独具特色。
所以，它必须具有以下特点：一是案件本身具有一定的典型性。
所谓典型性是指税务稽查从选案、查案、审理到执行四个环节都独具特色或在某一个或几个方面独具特色，从选案对象的确定，检查的方式方法、检查的组织，方案的制定以及问题的思考和分析等方面具有代表性和借鉴价值。
二是案件组织查处有一定难度。
税务会计：增值税分析控制法的原理
税务会计：增值税分析控制法的原理各位读友大家好，此文档由网络收集而来，欢迎您下载，谢谢增值税是一个优良的税种，但由于控管措施和手段不力，在我国偷逃增值税问题一直比较严重，也使得增值税管理费用和执行费用相当高昂。
理论上的增值税控管是交叉稽核增值税专用发票。
但偷逃增值税的手段是多种多样的，加之我国现阶段增值税制不够完善，仅靠稽核增值税专用发票是远远不够的。
为此，笔者在总结归纳多年来对增值税控管经验的基础上，提出“增值税分析控制法”，以供参考。
一、基本原理增值税计算离不开会计核算，而会计报表是会计信息的综合反映，只有充分有效地利用会计报表才能解决增值税的监控问题。
“增值税分析控制法”就是利用纳税人会计报表中产品(商品)销售收入、产品(商品)销售成本和期初存货、期末存货这两组数据，通过“存货资产变化”、“存货率高低”、“收入与成本配比性”这3个指标来综合分析其对增值税的影响，估算出可能偷逃增值税税额总量，进而分析原因，判断问题发生在账内还是账外，应从何处入手查证；然后，有针对性地进行账内或账外的调查取证，查实一个排除一个。
(一)“存货资产变化”对增值税的影响在购进扣税法条件下(目前是“生产型”增值税)，假定企业产供销绝对均衡，即期初存货与期末存货相等，从理论上讲，它与按销售实耗扣税法计算的税金应是相等的；然后，通过调整产供销不均因素影响的税金，即可验证购进扣税法应纳增值税申报的准确性。
假设把产供销环节资金占用的期初余额视为合理占用，那么，根据其期初余额与期末余额的差额就可计算调整产供销不均因素影响的本期应纳税额。
简言之，存货下降是增税因素，存货上升是减税因素。
用公式表述：按销售实耗扣税法计算的应纳税额＝(销售收入－销售成本×扣税比率)×税率产供销不均因素影响的税额＝(期初存货－期末存货)×税率按购进扣税法计算的应纳税额(简称为分析应缴税金)＝按销售实耗扣税法计算的应纳税额＋产供销不均因素影响的税额综合表示为：分析应缴税金＝[(销售收入－销售成本×扣税比率)＋(期初存货－期末存货)]税率可能偷逃税额＝分析应缴税金－已计应缴税金(二)假定条件对分析控制结果的影响。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
税务会计：增值税分析控制法的原理及稽查应用
增值税是一个优良的税种，但由于控管措施和手段不力，在我国偷逃增值税一直比较严重，也使得增值税管理费用和执行费用相当高昂。
上的增值税控管是交叉稽核增值税专用发票。
但偷逃增值税的手段是多种多样的，加之我国现阶段增值税制不够完善，仅靠稽核增值税专用发票是远远不够的。
为此，笔者在归纳多年来对增值税控管经验的基础上，提出“增值税控制法”，以供。
一、基本原理
增值税离不开核算，而会计报表是会计信息的综合反映，只有充分有效地利用会计报表才能解决增值税的监控问题。
“增值税分析控制法”就是利用纳税人会计报表中产品(商品)销售收入、产品(商品)销售成本和期初存货、期末存货这两组数据，通过“存货资产变化”、“存货率高低”、“收入与成本配比性”这3个指标来综合分析其对增值税的，估算出可能偷逃增值税税额总量，进而分析原因，判断问题发生在账内还是账外，应从何处入手查证；然后，有针对性地进行账内或账外的调查取证，查实一个排除一个。
(一)“存货资产变化”对增值税的影响
在购进扣税法条件下(是“生产型”增值税)，假定产供销绝对均衡，即期初存货与期末存货相等，从理论上讲，它与按销售实耗扣税法计算的税金应是相等的；然后，通过调整产供销不均因素影响的税金，即可验证购进扣税法应纳增值税申报的准确性。
假设把产供销环节资金占用的期初余额视为合理占用，那么，根据其期初余额与期末余额
的差额就可计算调整产供销不均因素影响的本期应纳税额。
简言之，存货下降是增税因素，存货上升是减税因素。
毕业论文用公式表述：
按销售实耗扣税法计算的应纳税额＝(销售收入－销售成本×扣税比率)×税率
产供销不均因素影响的税额＝(期初存货－期末存货)×税率
按购进扣税法计算的应纳税额(简称为分析应缴税金)＝按销售实耗扣税法计算的应纳税额＋产供销不均因素影响的税额
综合表示为：
分析应缴税金＝[(销售收入－销售成本×扣税比率)＋(期初存货－期末存货)]税率
可能偷逃税额＝分析应缴税金－已计应缴税金
(二)假定条件对分析控制结果的影响。
1．增值税规定估价入账余额、在途材料、未取得抵扣凭证的货物和商业购货未付款等项目是不得扣税的，在计算“分析应缴税金”时假定其已经扣税，这是因为分析取值来源于会计报表数字。
在查账时，若发现此类情况，应调增估算结果。
对此，商业企业也可通过“[(进项税额－进项税额转出)÷税率]÷[(期末存货－期初存货) ＋商品销售成本]”这个小于100％的扣税比率预先修正。
2．计算“分析应缴税金”时若未能将记入期间费用类账户、符合扣税条件的外购货物、劳务或购销货物运费应扣税额估算入内，或因其扣税额很少而忽略不计，或发现时调减估算结果。
3．企业扣税比率用生产成本表计算或根据不同类型生产企业的经验值估算，但很难精确。
考虑到期初存货、期末存货中原材料所占比重较大，分析时也可按100％扣税比率计算。
毕业论文4．统一用17％税率计算“分析应缴税金”时若有误差，这个误差由是否有差别税率和扣除率来决定。
5．假定没有“期初存货已征税款”，或有但未转入本期抵扣，若转入本期抵扣，则应调减估算结果。
二、稽查
为便于查案分析和各级审核，我们在实际运用时设计并填列《增值税稽查选案及检查审核分析表》，基本结构大体可分为3个部分：会计报表数据、计算分析部分和附注部分。
依据分析的基本公式不同和账内、账外检查的区别，“增值税分析控制法”主要有以下3个方面的功能：
(一)分析存货资产去向，控制“应税账户”贷方发生额应计税未计税情况
上述分析的是存货的增与减，控制的是“可能偷逃税额”。
注意观察存货的去向：用于应税耗用还是非应税耗用，用于应税耗用和销售的账户我们称之为“应税账户”，用于非应税耗用的账户我们称之为“非应税账户”。
为分析方便，这里把存货类账户、生产成本类账户、销售及其成本费用类账户以及管理费用账户规定为“应税账户”。
除此之外的账户，则为“非应税账户”。
我们控制的重点就是看存货转入“非应税账户”时是否按增值税规定计算了税金。
1．报表分析。
其基本公式前面已述，该公式适用于征、扣税率一致时的控制分析。
当征、扣税率不一致或需分别控制“销项税额”及“进项税额－进项税额转出”时，可用下列公式：毕业论文
(1)分析销项税额＝销售收入×税率
(2)分析进项税额＝[(期末存货－期初存货)＋销售成本×扣税比率]×综合扣税率
(3)分析应交税金＝分析销项税额－分析进项税额
2．总量控制。
公式(1)主控销项税额。
其中用17％税率计算时，若出现“分析销项税额”大于申报销项税额的情况，先看是否有免税收入或适用13％税率计算的收入，然后再确定未计税收入；二者相等时，看损益表中有无“其他业务利润”，以分析“其他业务收入”是否计税。
公式(2)主控进项税额。
但必须用公式(3)按前面的公式分析“可能偷逃税额”。
这里，偷逃税的原因可分为两类：一类是因为“应税账户”贷方发生额对应“非应税账户”借方发生额应计税而未计税造成。
如视同销售行为、外购货物改变用途或损失未计税，这里包括以物抵债未通过销售账户而未计税的情况。
另一类是因为“应税账户”内部及其不同账户之间发生额应当计税而未计税造成的。
如以物易物未通过销售账户核算而未计税(但对以物易物不计税也不扣税时不能控制)；再如“原材料”账户贷方发生额结转入“其他业务支出”账户，但“其他业务收入”未计税。
3．重点落实。
其有二：一是从“应税账户”贷方(重点查存货类账
户和生产成本类账户贷方)发生额查起，有时比较费力。
二是分析资产负债表中长期投资、在建工程、待处理流动资产损益等项目有无余额，或其“期初数”与“期末数”的增减变化；看损益表中的营业外收入、营业外支出、其他业务利润等项目有无数值，排除一些不可能因素后，从“非应税账户”借方同时牵出“应税账户”贷方的主要问题。
毕业论文。