第五章 收入
小企业会计准则(收入)
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小企业会计准则(收入)
第五章 收入——概述
（1）能导致所有者权益增加的不都是收入 【例】小企业向银行借入款项，尽管也导致了经济利益 流入小企业，但该笔借款的取得并不会增加小企业的所 有者权益，反而会使小企业承担了一项现时义务，表现 为对银行的欠款。因此，不应将其确认为收入，而应当 确认为一项负债。 基于本特征，收入区别于负债。
800000
【解析】虽支付了款项，但要等到10月～12月才能收到 报刊，尚未受益，不能算本期费用，先看作对方欠款， 以后收到报刊时再进行费用摊销。
借：其他应收款
600
贷：银行存款
600
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小企业会计准则(收入)
第五章 收入——销售商品收入
（4）尚未支付的不一定不是费用
【例4】8月31日，计提本月银行借款1 000元。
第五章 收入——概述
v 在市场经济条件下，收入是小企业生存和发展的必要 条件，是利润的重要组成部分，是企业的投资者取得投 资回报、债权人如银行收取利息和本金的主要来源。因 此，收入是小企业会计准则规范的重要对象，也是企业 所得税法规范的重点内容。
v 本准则关于收入的定义与企业所得税关于收入的界定 有共同之处：都强调了收入能够给小企业带来经济利益， 表现为货币形式或非货币形式的经济利益。
企业所得税法实施条例第9条规定：企业应纳税所得额
的计算，以权责发生制为原则，凡是属于当期的收入，
不论款项是否收取，均应作为当期的收入；不属于当期
的收入，即使款项已经在当期收取，均不作为当期的收
入。”
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小企业会计准则(收入)Fra bibliotek第五章 收入——销售商品收入
举例： （1）收到的不一定是收入
第五章收入、费用和利润：收入的确认和计量01
第五章收入、费用和利润本章考情分析收入的内容历年都是重点，今年更是如此。
本章按新版收入准则进行调整，理解上有一定难度，请各位同学们一定要先能听懂，然后再通过题目强化练习。
利润的计算、期间费用的分类也是历年考试中比较重要的内容。
近三年真题题量及分值年份题型单选题多选题判断题不定项选择题合计2019年5题7.5分2题4分4题4分—15.5分2018年2题3分——5题10分13分2017年4题6分4题8分3题3分4题8分25分第一节收入基本原则是：确认收入的方式应当反映其向客户转让商品或提供服务的模式，收入的金额应当反映企业因转让商品或提供服务而预期有权收取的对价金额。
本章的收入不涉及企业对外出租资产收取的租金、进行债权投资收取的利息、进行股权投资取得的现金股利以及保费收入等。
【例题•单选题】下列各项中，属于企业“营业收入”的是（）。
（2017年改编）A.出租固定资产取得的租金B.接受捐赠取得的现金C.出售无形资产取得的净收益D.股权投资取得的现金股利【答案】A【斯尔解析】选项B计入营业外收入；选项C计入资产处置损益；选项D计入投资收益。
【例题·多选题】下列各项中，属于工业企业“营业收入”的有（）。
（2017年）A.债权投资的利息收入B.出租无形资产的租金收入C.销售产品取得的收入D.出售无形资产的净收益【答案】BC【斯尔解析】选项A计入投资收益；选项B计入其他业务收入；选项C计入主营业务收入；选项D计入资产处置损益；选项BC属于工业企业的营业收入。
一、收入的确认和计量(一)收入确认的原则企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。
取得相关商品控制权，是指客户能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益，也包括有能力阻止其他方主导该商品的使用并从中获得经济利益。
取得商品控制权包括三个要素：一是客户必须拥有现时权利，能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益。
第五章收入分配与经济发展
为什么要区分功能分配与规模分配
个人或家庭的收入由功能分配和生产要素的分 布情况共同决定
对收入来源的理解会影响人们对收入的评价
这种区分便于我们认识收入不平等与经济发展 的关系
1.2 收入分配不平等量度的原则
衡量收入分配是否平等很难 原则一：匿名原则 原则二：人口原则 原则三：相对收入原则 原则四：累退原则
2.1.2 库兹涅茨的推导
来自有限的统计数据 经济发展早期是普鲁士的数据 经济发展后期是美、英、德（萨克森地
区）的数据 发展中期对比了发达国家与发展中国家
的数据
2.1.3 库兹涅茨的解释
不平等加剧因素：储蓄、工业化与城市化 不平等抑制因素：法律和政策力量、人口变动、
产业结构变动
经济发展前期主要是加剧因素起作用，而后期 主要是抑制因素起作用
1.2.1 匿名原则
不关心具体某个人的收入 收入的互换对不平等程度的判别没有影
响 收入分配总能排列成从最少到最多的序
列
1.2.2 人口原则
人口总数与不平等程度无关
人口规模扩大或缩小，收入分配不平等 程度不变
1.2.3 相对收入原则
一个国家所有人收入同时增加相同的倍 数，或以不同的货币计量，收入分配的 不平等程度没有变化
研究功能分配的主要目的在于分析各种生产 要素对生产的贡献与其所得之间的关系是否合 理。
什么是规模分配
个人或家庭得到的分配 规模分配取决于拥有生产要素的种类、数量和
价格
规模性收入分配（也称个人收入分配或家庭 收入分配）就是单独以居民个人（或家庭） 为主体对国民收入所进行的分配。
这种分析思路来源于帕累托，它所要探讨的 问题是分析某一阶层的人口或家庭的比重与 其所得的收入份额之间的关系是否合理，什 么因素决定个人或家庭的收入分配结构。
05_初级会计实务2020_必练习题_第五章01_收入
第 1 题：单选题(本题1.5分) 下列各项中，关于商品销售收入确认的表述正确的是（）。
A.企业因向客户转让商品而有权取得的对价可能收回B.销售收入的确认条件不满足，但纳税义务已经发生，相应的收入应予以确认C.同一笔销售业务的收入和成本应在同一会计期间确认D.两个企业之间交换性质基本相同的商品，应各自确认商品销售收入【正确答案】：C【解析】企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回，选项A错误。
不满足收入确认条件，不能确认收入，选项B错误。
交换的商品不具有商业实质，不能确认收入，选项D错误。
第 2 题：单选题(本题1分)某企业2020年8月1日赊销一批商品，售价为120000元（不含增值税），适用的增值税税率为13%。
规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时考虑增值税。
客户于2020年8月15日付清货款，该企业实际收款金额为（）元。
A.118800B.136416C.134244D.134400【正确答案】：C【解析】应收账款确认金额=120000×（1+13%）=135600（元）；8月15日付款应当享受的现金折扣为1%，则该企业实际收款金额=120000×（1+13%）×（1-1%）=134244（元）。
第 3 题：多选题(本题2分) 下列项目中，应作为单项履约义务的有（）A.企业与客户签订合同，向其销售商品并提供安装服务，该安装服务简单，除该企业外其他供应商也可提供此类服务B.企业与客户签订合同，向其销售商品并提供安装服务，该安装服务复杂且商品需要按客户定制要求修改C.酒店管理服务D.保洁服务【正确答案】：BCD第 4 题：多选题(本题1分) 下列各项中，应计入工业企业其他业务收入的有（）。
A.购买债券获得的利息收入B.随同商品出售且单独计价的包装物取得的收入C.股权投资取得的现金股利收入D.出租固定资产的现金收入【正确答案】：BD【解析】债券投资和股权投资取得的现金股利收入应该计入投资收益核算，不计入其他业务收入。
金融学教程课件 第五章 收入分配问题
一. 几种主要分配形式 二. 按劳分配 三. 按劳分配与按要素贡献分配相结合 四. 我国收入分配的状况 五. 收入分配的调节
一、几种主要分配形式
1、按资分配 2、按劳分配 3、按需分配
二、按劳分配
（一）按劳分配的基本要求： 第一，有劳动能力的社会成员，都必须参加社会劳动，在全 社会范围内，社会在对社会总产品作了各项必要的扣除之 后，以劳动者提供的劳动(包括劳动数量和质量)为惟一的 尺度分配个人消费品，实行按等量劳动领取等量报酬和多 劳多得、少劳少得、不劳动者不得食的原则。 第二，按劳分配所依据的劳动排除任何客观因素如土地、机 器等生产资料的影响，只包括劳动者自身脑力与体力的支 出。 第三，作为分配尺度的劳动，不是劳动者实际支出的个别劳 动，而是劳动者在平均熟练程度和平均劳动强度下生产单 位使用价值所耗费的社会平均劳动。
（4）认识和处理效率与公平关系的基本思路 • 第一，效率与公平的辨证统一关系原理，这是指 导我们在实践中正确处理二者关系的理论基础。 • 第二，现阶段我国社会的主要矛盾和根本任务是 处理效率与公平关系的现实依据。 • 第三，生产决定着分配，分配的合理性是受生产 发展的需要制约的。
（5）“效率优先，兼顾公平”是我国初级阶段处理效率与 公平关系的基本准则 第一，我国仍然是一个发展中国家，无论从微观还是社会 宏观来看，效率、效益、质量都不高，经济增长方式还没 有转变，发展仍然是首要的任务； 第二，把公平摆放在一个应有的位置上，妥善的处理好社会 公平问题也事关重大，它关系到发展理念、公民权利、社 会安定，也关系到发展和效率，还关系到我国社会主义性 质以及最广大人民的根本利益等一系列重大问题和根本问 题。 第三，“效率优先，兼顾公平”作为我国处理效率与公平关 系的基本原则，并不排斥在某个特定时期和条件下可以把 解决社会公平问题摆在更突出和更重要的位置上。
《企业会计制度》第五章收入
《企业会计制度》第五章 收入 第八十四条 收入，是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利企企企益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。
收入不包括为第三方或者客户代收的款项。
企业应当根据收入的性质，按照收入确认的原则，合理地确认和计量各项收入。
第一节销售商品及提供劳务收入第八十五条销售商品的收入，应当在下列条件均能满足时予以确认：（一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；（三）与交易相关的经济利益能够流入企业；（四）相关的收入和成本能够可靠地计量。
第八十六条销售商品的收入，应按企业与购货方签订的合同或协议金额或双方接受的金额确定。
现金折扣在实际发生时作为当期费用；销售折让在实际发生时冲减当期收入。
现金折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务减让；销售折让，是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。
第八十七条 企业已经确认收入的售出商品发生销售退回的，应当冲减退回当期的收入；年度资产负债表日及以前售出的商品，在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生退回的，应当作为资产负债表日后调整事项处理，调整资产负债表日编制的会计报表有关收入、费用、资产、负债、所有者权益等项目的数字。
第八十八条 在同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时确认收入。
如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，企业应当在资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入。
完工百分比法，是指按照劳务的完成程度确认收入和费用的方法。
当以下条件均能满足时，劳务交易的结果能够可靠地估计：（一）劳务总收入和总成本能够可靠地计量；（二）与交易相关的经济利益能够流入企业；（三）劳务的完成程度能够可靠地确定。
劳务的完成程度应按下列方法确定：（一）已完工作的测量；（二）已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；（三）已经发生的成本占估计总成本的比例。
财政与金融-第五章-财政收入概述
本章目录
第一节 财政收入形式与原则 第二节 财政收入规模与结构 第三节 国债收入
退出Biblioteka 第一节 财政收入形式与原则
一、财政收入的涵义
财政收入是政府为满足社会公共需要，依据一定的权力 原则，从国民经济各部门集中的一定量的社会产品价值。
包含两层意思： 1.在货币经济条件下，财政收入表现为一定量的货币收
行政性收费的执收主体是行政、司法机关，主 要向被服务对象收取工本费和手续费,又称规 费，纳入预算管理，是政府预算收入的组成部 分；
事业性收费的执收主体是事业单位，主要向被 服务对象收取使用费，如公立高校收取的学费， 纳入财政专户管理。
B．专项收入
按项目名称划分有“基金、专项资金、附 加、专项收费 ”。
二、国债制度
1、国债面额 国债面额是指国家债券上标明的金额。 2、国债利率。确定国债利率时一般考虑以
下因素： （1）金融市场借贷利率水平。 （2）物价水平 （3）资金供求状况 （4）国债的期限长短
3.债券的发行价格
国债的发行价格有3种形式：一是平价 发行；二是折价发行；三是溢价发行。
重
二、我国财政收入增长变化趋势
财政收入以经济为基础。所以，随着 经济的不断增长，财政收入也必然不 断增长。
1950年我国财政收入62亿元，2009年 这一数字跃升至68476.88亿元，2010 年预算安排收入达74030亿元，2011年 预算收入91220亿元，60年间增幅超过
1000倍。
三、影响财政收入规模的因素
（三）政府的职能范围影响财政收入的 规模
（四）价格水平的变动影响
财政收入是在一定价格体系下形成的货 币收入，价格总水平的变化会引起GDP的 变动，进而影响财政收入的增减。
预算会计第五章财政总预算会计的收入和支出
❖ 参考P59 例 5.1 5.2 5.3
例1：某市财政局收到国库报来预算收入日报 表，当日一般预算收入为200万元。
❖ 借：国库存款 2 000 000 ❖ 贷：一般预算收入 2 000 000
❖ 2.基金预算收入
❖ 核算范围：
各级财政部门管理的政府性基金预算收入。以缴入国库 数或总预算会计实际收到的数额为准。其在银行的存款 利息收入，作为基金预算收入处理。
❖ 借：一般预算收入——××乡 300 000
❖ 贷：国库存款
300 000
❖ 乡财政记账时：
❖ 借：其他财政存款
300 000
❖ 贷：一般预算收入
300 000
二、资金调拨收入
1、概念 ❖ 是指根据财政管理体制规定，在各级财政之间进行
资金调拨以及在本级财政不同预算资金之间调剂所 形成的收入。 2、分类 ❖ 各级财政之间的资金调拨 补助收入 上解收入 调入资金
资金调拨收入之——补助收入
❖ 概念：上级财政按财政体制规定或因专项需要补助 给本级财政的款项。
❖ 内容： ❖税收返还收入 ❖按财政体制规定由上级财政补助的款项 ❖上级财政对本级的专项补助和临时补助。
❖ 补助收入 ❖ 核算范围：上级财政部门拨来的补助款。 ❖ 帐户结构：
贷方：收入数 借方：退还数和年终转入“预算结余”数 余额：平时在贷方，反映补助收入累计额，年终应无余
❖ 县市财政记：
借：一般预算收入— x乡 借：基金预算收入— x乡 贷：国库存款
❖ 乡镇财政记：
借：其他财政存款 贷：一般预算收入
❖ 参考P60 例 5.6
❖ 例2：某县财政局根据审核无误的“乡（镇）财政预 算收入报表”，拨付下属某乡（未建国库）应得一 般预算收入30万元。
初级会计实务(2021)_第五章 收入、费用和利润
450000
应交税费——应交增值税（销项税额）
58500
借：主营业务成本
300000
贷：库存商品
300000
D.确认空气净化器作为福利时：
借：管理费用
508500
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
508500
6.下列为履行合同发生的各项支出中，应计入当期损益的有（ ）。
A.履行合同耗用的原材料
B.明确由客户承担的场地清理费
B.营业成本由主营业务成本和其他业务成本组成
C.营业成本会导致利润总额减少
D.一般情况下，企业在确认销售商品收入时应同时结转主营业务成本
9.下列各项中，不计入主营业务成本的有（ ）。
A.工业企业销售自产产品的成本
对于在某一时点履行的履约义务在客户取得相关商品控制权时确认收入3b公司2020年12月5日收到a公司因质量不合格而被退回的商品100件每件商品的成本为200元该批商品于2020年9月3日出售给a公司每件商品的售价为300元适用的增值税税率是13货款尚未收到b公司未确认销售收入
第五章 收入、费用和利润
第3页
C.确认当期所得税费用 D.取得持有国债的利息收入 23.下列各项中，不计入营业外收入的是（ ）。 A.确实无法支付的应付账款 B.接受捐赠利得 C.报废清理固定资产利得 D.固定资产盘盈利得 24.下列各项中，计入营业外支出的是（ ）。 A.结转售出材料的成本 B.采购原材料运输途中合理损耗 C.管理不善导致的原材料盘亏净损失 D.管理不善导致固定资产盘亏净损失 25.A 公司 2020 年度利润总额为 300 万元，其中本年度国债利息收入 15 万元，税收滞纳金 5 万元，实际发生 的业务招待费 25 万元（税法核定的业务招待费 15 万元）。递延所得税负债年初数为 2 万元，年末数为 3 万元， 递延所得税资产年初数为 5 万元，年末数为 3 万元。适用的企业所得税税率为 25%，假定不考虑其他因素，A 公司 2020 年度应纳税所得额为（ ）万元。 A.299 B.300 C.295 D.294
第五章 收入分配核算
15
三、收入分配核算的基本流程和相关总量指标
（二）收入初次分配 主要将生产成果在参与生产的要素之间进行
分配 雇员——雇员报酬； 资本——财产收入； 政府——生产税； 经营者——营业盈余 上述收入都属于原始收入，经济总体称国民
第五章 收入分配核算
第一节 收入分配核算的基本理论 第二节 收入初次分配核算 第三节 收入再分配核算
1
第一节 收入分配核算的基本理论
2
一、收入分配和收入分配核算
（一）什么是收入？ 收入是一个非常宽泛的概念，不同使用者可
能取其不同的含义。 劳动者从就业单位取得的报酬 企业可以把当期获取的营业收入、销售收入 ……
（四）收入分配阶段的划分 两个阶段四个层次
1.收入初次分配 收入形成 收入初次分配
2.收入再分配 收入二次分配（货币收入再分配） 实物收入再分配
9
（五）不同分配阶段收入的性质
初次分配
直接分配
再分配
间接分配
交换性 收入
转移性收入
生产性收入 非生产性收入
有偿性收入 无偿性收入
10
一、收入分配和收入分配核算
收入。
16
三、收入分配核算的基本流程和相关总量指标
（三）收入再分配 主要将各种经常性转移在各机构单位或部
门之间进行分配。 主要经常性转移收支形式有：
缴纳所得税（收入税）； 社会缴款 社会福利
收入再分配的结果：
收入二次分配——可支配收入 收入实物再分配——调整后可支配收入
17
第二节 收入初次分配核算
其职能类似于公司的非法人企业。准公司 与其所有者之间的关系实质上就是公司与 其股东的关系。
小企业会计准则(收入)[1]
![小企业会计准则(收入)[1]](https://img.taocdn.com/s3/m/4e0f81ae6edb6f1aff001ffc.png)
①3月1日甲小企业分录如下：
借：应收账款——乙公司 351 000
贷：主营业务收入
300 000
应交税费——增（销项） 51 000
②3月9日甲小企业分录如下：
借：银行存款
351 000
贷：应收账款——乙公司
351 000 小企业会计准则(收入)[1]
第五章 收入——销售商品收入
v 3、预收款方式销售商品：收到最后一笔款项确认收入 【例】甲小企业与乙公司签订协议，采用预收款方式向 乙公司销售一批商品。该批商品实际成本为600 000元。 协议约定，该批商品销售价格为800 000元，增值税税 额为136 000元；乙公司应在协议签订时预付60％的货 款（按不含增值税销售价格计算），剩余货款2个月后 支付。 会计分录： ①收到60%货款时： ②收到剩余货款及增值税并交付商品时： 同时结转成本：
小企业会计准则(收入)[1]
第五章 收入——概述
v （二）收入会导致所有者权益的增加 v 与收入相关的经济利益的流入应当会导致小企业所
有者权益的增加，不会增加小企业所有者权益的经济利 益的流入不符合收入的定义，不应确认为收入。
v （1）能导致所有者权益增加的不都是收入 v （2）不能导致所有者权益增加的不是收入
小企业会计准则(收入)[1]
第五章 收入——销售商品收入
为便于小企业执行，减少纳税调整负担，满足汇算清 缴的需要，本准则对销售商品收入的确认条件采用了与 税法一致的原则，并使各种销售方式销售商品收入确认 的时点实现了与企业所得税法规定相一致。
本准则所称的销售商品收入与企业所得税法所规定的销 售货物收入在构成上保持一致。
小企业会计准则(收入)[1]
第五章 收入——销售商品收入
公共经济学-第五章 公共收入
2.课税对象 （1） 定义：对什么征税？课税对象的标的物
（客体） （2） 三大对象
收入：所得额，所得税 商品；商品、劳务，流转税 财产：财产的数量，财产税
（3）引申出的基本范畴—— 税源：税款的最终来源 税基：从量税、从价税 税目：具体征收项目
• 《英国大百科全书》认为，“税收是强制和固定地征收以满 足政府开支需要的国家重要的收入来源。同时，税收是无偿 的，它不通过交换来取得，这一点与政府其他收入不大相同， 如出售公共财产或发行公债等。税收总是为全体纳税人的福 利而征收，每一个纳税人在不受任何利益支配的情况下承担 了纳税的义务。”
• 布坎南认为，“税收是政府为公共服务而筹集收入的一种正 常途径。如果我们考虑一种‘交换’的财政过程，税收便是 人们取得公共活动利益而支付的‘价格’” 。
二、税收分类——八类分类法 最基本的是按课税对象的性质分类： 可分为所得课税、财产课税和流转课税。
…
• 流转税 • 流转税是指以商品交换或提供劳务的流转额为征税对象的
税收。计征流转税的前提条件是商品的生产和交换，其计 税依据是商品销售额、增值额、营业收入等。流转税是各 国的主体税种，在税收总额中占较大比例。其税种主要有： 增值税、消费税、营业税、关税等等。 • 所得税 • 所得税是指以纳税人的应税所得额为征税对象的税收。它 主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的 纯收入发挥调节作用。在我国目前开征的所得税主要包括： 企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得 税。 • 财产税 • 财产税是指以各种财产（包括动产和不动产）为征税对象 的税收。它主要对某些财产发挥调节作用。我国开征的财 产税包括：房产税、契税和准备开征的遗产税。
第五章收入、费用和利润
第五章收入、费用和利润收入一、单项选择题L甲公司销售商品一批，商品的销售价款为2OOO元，商业折扣10%,增值税税率为17%,现金折扣条件为2/10,1/20,N/30。
甲公司销售商品时为对方代垫运费150元（不考虑运费的增值税抵扣问题），则应收账款的入账金额为（）元。
A.2490B.2256C.2106D.2340f正确答案』B2.某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。
该企业上述业务记入当月财务费用的金额为（）万元。
A.15B.20C.35D.45I"3.下列各项中，在确认销售收入时不影响应收账款入账金额的是（）。
A.销售价款8.增值税销项税额C.现金折扣D.销售产品代垫的运杂费『正确答案JC4.甲公司2008年8月1口赊销一批商品，售价为120000元（不含增值税），适用的增值税税率为17%。
规定的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30,计算现金折扣时考虑增值税。
客户于2008年8月15日付清货款，该企业收款金额为（）元。
A.118800B.137592C.138996D.140400『正确答案JC【提示】可通过该题目练习购货方对现金折扣的账务处理，冲减“财务费用”。
5.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时点是（）。
A.签订代销协议时8.发出商品时C.收到代销清单时D.收到代销款时I1正确答案』C6.2013年5月1日，A公司采用预收款方式销售甲商品，预收货款20万元，总价50万元，约定于7月1日发出商品并交付剩余款项。
下列说法正确的是（）。
A.A公司应于5月1日确认收入50万元B.A公司应于5月1日确认收入20万元C.A公司应于7月1日确认收入50万元D.A公司应于5月1日确认成本20万元I"正确答案』C7.2014年5月份，丁公司委托甲公司代销商品一批，代销价款为300万元，本期收到代销清单,代销清单中列明已销售代销商品的50%,丁公司收到代销清单时向甲公司开具增值税专用发票。
初级会计实务第五章
初级会计实务第五章第五章收入、费用和利润一、单项选择题1. 2×14年9月1日，甲公司赊销给乙公司一批商品，售价为10 000元，增值税税额为1 300元，约定的现金折扣条件为：3/10、2/20、n/30，假定计算现金折扣不考虑增值税因素。
2×14年9月16日，甲公司收到乙公司支付的款项，则甲公司实际收到的金额为（）元。
[单选题] *A.11 074B.11 400C.11 100(正确答案)D.11 300答案解析：甲公司实际收到的金额＝10 000＋1 300－10 000×2%＝11 100（元）。
2.下列各项中，工业企业不应通过“其他业务收入”科目核算的是（）。
[单选题] *A.出售固定资产取得的价款(正确答案)B.随同商品销售单独计价包装物的销售收入C.销售生产用原材料取得的收入D.出租闲置设备收取的租金答案解析：选项A，出售固定资产取得的价款应记入“固定资产清理”科目的贷方。
3.下列各项中，工业企业应记入“其他业务成本”科目的是（）。
[单选题] *A.库存商品盘亏净损失B.经营租出固定资产折旧(正确答案)C.向灾区捐赠的商品成本D.火灾导致原材料毁损的净损失答案解析：选项A，库存商品盘亏净损失，应根据盘亏原因记入“管理费用”或“营业外支出”；选项B，经营租出固定资产的折旧，应记入“其他业务成本”；选项C，向灾区捐赠的商品成本，应记入“营业外支出”；选项D，火灾导致原材料毁损的净损失，应记入“营业外支出”。
4.2019年10月，某企业签订一项劳务合同，合同总价款为300万元，预计合同成本为240万元，合同价款在签订合同时已收取。
上述合同对该企业来说属于一段时期内履行的履约义务，且履约进度能够合理确定。
2019年已确认收入80万元，截至2020年年底，履约进度为60%。
不考虑其他因素，2020年企业应确认的收入为（）万元。
[单选题] *A.64B.144C.100(正确答案)D.180答案解析：2020年应确认的收入＝300×60%－80＝100（万元）。
0502第五章收入、费用和利润：收入的确认和计量02、收入核算应设置的会计科目
第五章收入、费用和利润第一节收入一、收入的确认和计量1.识别与客户订立的合同。
合同是指双方或多方之间订立有法律约束力的权利义务的协议。
合同有书面形式、口头形式以及其他形式。
合同的存在是企业确认客户合同收入的前提，企业与客户之间的合同一经签订，企业即享有从客户取得与转移商品和服务对价的权利，同时负有向客户转移商品和服务的履约义务。
2.识别合同中的单项履约义务。
履约义务是指合同中企业向客户转让可明确区分商品或服务的承诺。
企业应当将向客户转让可明确区分商品（或者商品的组合）的承诺以及向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分商品的承诺作为单项履约义务。
【例题·单选题】下列各项中，构成企业履约义务的是（）。
A.甲公司为履行合同而进行的前期客户档案的管理B.乙公司销售商品合同中约定保修期为1年C.丙公司为履行合同而进行的行政管理工作D.丁公司为履行合同而对客户进行会籍管理【答案】B【斯尔解析】选项A、C和D为履行合同而应开展的初始活动，所以不构成履约义务。
3.确定交易价格。
交易价格是指企业因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额，不包括企业代第三方收取的款项（如增值税）以及企业预期将退还给客户的款项。
【随堂例题】甲公司与客户订立一项建造定制资产的合同，该转让资产的承诺是一项在一段时间内履行的履约义务。
客户已承诺的对价为250万元，但视资产完工的时间，该金额有可能会减少或增加。
具体而言，若资产于2020年3月31日仍未完工，则每推迟一天完成，已承诺的对价将减少1万元，若资产在2020年3月31日前完工，则每提前一天完成，已承诺的对价将增加1万元。
此外，在资产完工后，将由第三方评估师对资产实施检查并给予评级，如果资产达到特定评级，甲公司有权获得奖励款15万元。
【斯尔解析】甲公司对其预期有权获取的可变对价的每一项要素单独进行估计：①甲公司决定采用期望值法来估计与日计的罚金或奖励相关的可变对价，即在已承诺的250万元的基础上，加上或减去每日1万元。
经济管理基础第五章 收入分配 试题及参考答案
经济管理基础第五章收入分配试题及参考答案一、单选题1、生产要素所有者得到的收入是劳动的工资与（）A、资本的利润和货币的利息B、资本的红利和货币的利息C、资本的利息和土地的地租D、资本的利润和土地的地租2、土地的供给曲线是一条（）的线。
A、向右上方倾斜B、向右下方倾斜C、与横轴平行D、与横轴垂直3、劳动供给决策包括（）之间的选择。
A、工作和睡眠B、收入和消费C、消费和睡眠D、收入和闲暇4、派生需求的例子是（）A、对经济学学生派生的棉毛衫的需求B、对劳动与资本生产的棉毛衫的需求C、生产棉毛衫中使用的劳动的需求D、对毛刷的需求5、工资率上升有收入效应和替代效应，如果工资率一直增长到使收入效应起主要作用，则劳动供给曲线（）A、向上倾斜B、垂直C、向下倾斜D、向后弯曲6、正常利润是（）A、经济利润的一部分B、经济成本的一部分C、隐性成本的一部分D、B和C都对。
7、生产要素的价格等于（）A、要素的边际成本B、边际产品收益C、边际产值D、依具体情况而定8、使地租不断上升的原因是（）A、土地的供给与需求共同增加B、土地的供给不断减少，而需求不变C、土地的需求日益增加，而供给不变D、土地的需求与供给共同减少9、根据基尼系数的大小，比较下列三个国家中哪一个国家的分配最为平均（）A、甲国的基尼系数为0.1B、乙国的基尼系数为0.15C、丙国基尼系数为0.2D、丁国的基尼系数为0.3510、收入分配绝对平均时，基尼系数（）A、等于零B、等于一C、大于零小于一D、大于一二、多选题1、经济学研究的生产要素一般有（）。
A、劳动B、资本C、土地D、企业家才能2、超额利润是（）。
A、正常利润B、经济利润C、是隐性成本D、等于企业利润减去隐性成本3、要素需求是（）。
A、引致需求B、派生需求C、直接需求D、间接需求4、经济租是（）。
A、使用一亩土地所支付的价格B、要素收入减去机会成本C、使用1单位资本所支付的价格D、某种生产要素量既定时大于所要求的那部分收入5、如果对闲暇的需求增加（）。
第5章 收入效应与替代效应
b．由 Ed 的效用函数可知，他的偏好为完全替代型偏好，所以为了实现效用最大化，他
将购买相对便宜的那种商品，由于无差异曲线斜率为 3 ，预算约束线斜率为 px ，即：
8
py
当
px py
3 时，即 8
px
3 8
py 时， x
I
/
px ， y
0；
当
px py
3 8
时，即
px
3 8
py 时， x 0 ，
c．用 b 中得出的结论与 x 商品的非补偿需求函数证明本题符合斯勒茨基方程式。
解：a．由柯布-道格拉斯效用函数的性质可得：
x 0.3I / px ， y 0.7I / py
从而可得间接效用函数为：
U
0.30.3
0.70.7 I
/
p p 0.3 0.7 xy
BI
/
p p 0.3 0.7 xy
其中， B 0.30.3 0.70.7 。
h I / ph pc
其中， I 为收入， ph ， pc 分别为汉堡包和奶酪的价格。
汉堡包需求的自身价格弹性为：
eh, ph
h ph
ph h
I
ph pc 2
ph ph
I
pc
ph
ph pc
汉堡包关于奶酪价格的交叉价格弹性为：
eh, pc
pc ph pc
所以，当 ph pc 时， eh, ph eh, pc 0.5 。
因此， py 的变化不影响 x ，而 px 的变化影响 y 。收入 I 的增加将使 x 与 y 的需求都增加， 从而需求曲线向右上方移动。
b．将 x 与 y 的需求函数代入效用函数，可得间接效用函数为：U I px 2 ；
小企业会计准则讲解第五章收入
小企业会计准则讲解第五章收入第五章收入（7条）【本章内容提要】本章为本准则的收入部分，从第五十八条至第六十四条，共七条。
本章的主要内容为收入的定义、销售商品收入的确认和计量、提供劳务收入的构成及确认和计量、销售商品收入和提供劳务收入的划分。
4项【准则原文】第五十八条收入，是指小企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
包括：销售商品收入和提供劳务收入。
【解读】条文主旨：本条是关于收入的定义和收入的分类的规定。
条文背景：在市场经济条件下，收入是小企业生存和发展的必要条件，是利润的重要组成部分，是企业的投资者取得投资回报、债权人如银行收取利息和本金的主要来源。
因此，收入是小企业会计准则规范的重要对象，也是企业所得税法规范的重点内容。
企业所得税法第六条规定：“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。
包括：(一)销售货物收入；(二)提供劳务收入；(三)转让财产收入；(四)股息、红利等权益性投资收益；(五)利息收入；(六)租金收入；(七)特许权使用费收入；(八)接受捐赠收入；(九)其他收入。
”企业所得税法对企业的收入，实际上是从以下两个角度来界定的：一是按照收入的表现形式进行分类，分为货币收入和非货币收入。
企业所得税法实施条例规定，货币收入是指企业取得的现金以及将以固定或可确定金额的货币收取的收入，具体包括现金、存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。
非货币收入是指企业取得的货币形式以外的收入，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货(原材料、包装物、低值易耗品、库存商品、委托加工物资、委托代销商品、分期收款发出商品等)、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。
对企业以非货币形式取得的收入，有别于货币性收入的固定性和确定性，通常按市场价格来确定收入金额。
市场是商品等价交换的场所，商品在市场上通过交易价格发现自身的价值。
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第五章收入
一、单项选择题
1、下列有关收入的说法中，正确的是( )。
A、收入在扣除相关成本费用后，必然会导致企业所有者权益增加
B、企业销售商品采用预收货款形式的，应于收到货款时确认收入
C、收入与所有者投入资本无关
D、企业销售商品采用以旧换新方式的，销售商品的收入应按销售商品价格扣除回收商品的价格确定
2、企业对外销售商品500万元，现金折扣条件为2/10-1/20-N/30，对方在15日内付款时，可以收取价款的金额为（）万元。
A、490
B、492
C、495
D、500
3、下列各项属于工业企业主营业务收入的是（）。
A、出租固定资产取得的收入
B、出售固定资产取得的收入
C、转让无形资产使用权的使用费收入
D、工业性劳务收入
4、在采用预收货款方式销售商品时，其商品销售收入的确认时点为（）。
A、向购买方发出商品
B、收到购买方预付款时
C、所售商品生产完工时
D、购买方收到商品时
5、在采用支付手续费方式代销商品时，其商品销售收入的确认时点是（）。
A、向受托方发出商品时
B、收到受托方开出的商品代销清单时
C、收到受托方汇来的销售款项时
D、向受托方支付手续费时
6、对于劳务的开始和完成分属不同会计期间的劳务收入，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，下列收入确认中正确的是（）。
A、按完成合同法确认收入
B、按完工百分比法确认收入
C、按收款情况确认收入
D、按照实际发生的成本确认收入
7、下列项目中，不应计入“营业外收入”科目的是（）。
A、出售无形资产收益
B、出租固定资产收益
C、取得客户违反合同的罚款
D、处置固定资产收益
8、小企业的收入不包括（）。
A、租金收入
B、销售商品收入
C、出售固定资产净收益
D、劳务收入
二、多项选择题
1、下列各项中，属于企业日常活动中取得的收入有（）。
A、销售商品的收入
B、提供劳务的收入
C、让渡资产使用权的收入
D、销售固定资产所取得的价款
2、销售商品收入确认的条件包括（）。
A、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
B、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制
C、与交易相关的经济利益能够流入企业
D、相关的收入和成本能够可靠计量
3、下列各项中，不能作为工业企业收入确认的有（）。
A、企业代收的增值税
B、企业代收的消费税
C、旅行社代客户购买机票收取的票款
D、提供工业性作业收入
4、下列各项中，应当计入企业利润总额的有（）。
A、营业利润
B、投资收益
C、营业外收入
D、营业外支出
5、下列业务中，属于营业外收入的有（）。
A、销售原材料取得的收入
B、转销固定资产盘盈
C、罚款净收入
D、出售无形资产净收益
6、下列支出中属于营业外支出的有（）。
A、捐赠支出
B、税款滞纳金支出
C、转销固定资产盘亏 D非常损失
7、下列项目中，作为当期营业利润扣除项目的有（）。
A、销售价款中包含的增值税
B、本期无形资产摊销额
C、实际发生的广告费支出
D、出售无形资产发生的净损失
8、下列科目中，应于期末将余额结转至“本年利润”科目的有（）。
A、所得税
B、投资收益
C、营业外支出
D、制造费用
三、判断题
1、无论企业是采用视同买断方式还是采用收取手续费方式委托其他企业代销商品，委托方均只能在收到受托方代销清单时才能确认销售收入。
( )
2、收入的特点之一是企业在日常活动中形成的经济利益总流入，所以企业处置固定资产、无形资产产生的经济利益流入均不构成收入。
( )
3、企业在资产负债表日提供劳务交易的结果不能可靠估计的，不能采用完工百分比确认劳务收入。
( )
4、对于附有销售退回条件的商品销售，如果企业不能合理地确定退货的可能性，则应在退货期满时确认收入。
（）
5、收入一定表现为企业资产的增加。
（）
6、企业只要将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，就可以确认收入。
（）
四、简答题
1、在对销售商品收入进行计量时，如何理解商业折扣、现金折扣和销售折让三个概念？
2、在资产负债表日，提供劳务的结果不能可靠地估计应如何处理？
五、计算题
1、某企业销售A商品1000件，每件A商品在价目表中的售价50元（不含增值税），增值税税率为17%；企业为购货方提供的商业折扣为10%，提供的现金折扣条件为2/10-1/20-N/30，并代垫运费200元。
该企业在这项交易中应确认的收入金额为多少元？
2、某企业于2006年9月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收入20万元，年度预收款项4万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本6万元，预计还将发生成本4万元。
请计算06年度该工程的完工程度以及06年度应确认的收入。
六、会计实务
1、某企业销售一批化妆品，增值税发票上注明售价200000元，增值税34000元。
该批产品适用的消费税税率为5%，产品成本为160000元。
假定该项销售符合销售商品收入确认的条件，请编制销售、结转成本、计提消费税时的会计分录：
2、某小企业2008年11月销售一批产品，价款20000元，增值税3400元，销售成本12000元，假设无其他税费。
2008年12月31日以按当年实现净利的10％提取法定盈余公积。
于2009年2月10日该商品退回25％，退回商品已入库，退货款已支付。
所得税税率为25%，所得税汇交清算截止日期为5月31日，年度财务报告批准报出日为4月30日，请编制销货退回时的相关会计分录：。