内部审计有效性分析基于株洲南车假发票事件
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４ ．１ 提 升 管理 层 的作 风 和 思 想 意 识
管理层在领导过程 中要进行强有力的控制 ，充分调 动员工的积极性 和创造性。同时公 司管理层对于 内部控制的认识和理解 ，对于 内部控 制 的设计和执行也会起着关键作用 ，管理者应该充分意识 到内部控制对 于 企业经营活动风 险防范等方面 的重要作用 ，只有管理 层足够重视 ，内部 控 制才能发挥应有 的作用 。 ４ ．２制 定 有 效 内部 控 制 制 度 对于业务招待费需要进行严格的考核和管理 ，业务 招待费审批单需 要注明审批 的 日期 和业务 的 日期 ，招待对象名单 ，业 务经办人 ，同时尽 可能根据 以往 的经验对于每次消费金额进行估算 和限制。同样的对 于会 议 费用也需要有会议审批单 ，注明会议时间 ，出席人 员，同时对于费用 的发生也要进行合 理的预 算。当然对 于两者 在发 生 的时候所 开 出的发 票 ，也要及时审核其真实合理性。 ４ ．３增 加 内部 审 计 的 独 立 性 与权 威 性 审计委员会 的独立性相对较高 ，直接对董 事会 负责和报告 ，对于 内 部 审计又可 以起到监督和领导的作用。同时内部 审计 的报告 也有 了双层 内径 ，不仅可 以将 内部审计信息上达给管理层 ，还可 以通过 审计委员会 向董事会进行报告 ，这样在保证内部审计 独立性 的同时还可 以确保 内部 审计 的有效性 。 ４ ．４提 高 内部 审 计 人 员 的 专 业 能 力 和 素质 要想提高企业整体的 内部审计质量 ，还必须从专业 能力 和思想上对 内部审计人员的素质进行提高。内部审计人员要熟练掌握和运 用审计的 相关知识 ，同时充分意识 到 自已的工作 性质 对独立 性 和职业 道德 的要 求 ，在审计过程中保持公 正廉洁 ，客观地对公司 的经营活动及 其相 关的 控制手段做 出独立的判断和评价。（ 作者单位 ：湘潭大学 ） 参考文献 ： ［ １ ］ 江锋 ，唐 均 ，于 荣霞．公 司治理与 内部审计 质量控 制 的实践探 索 ［ Ｊ ］ ．全 国内部审计理论研 讨优 秀论 文集，２ ０ １ ３，６ ６—７ ３ ． ［ ２］ 郭巧玲．中国国有 企业集 团 内部审计研 究 ［ Ｄ］ ．财政 部财 政科 学研 究所，２ ０ １ ３ ． ［ ３ ］ 刘 兰 云． 内部 控 制 审 计 的 有 效 性 检 验 ［ Ｄ］ ． 兰 州 理 工 大 学 ，２ ０ １ ４ ． ［ ４ ］ 周 守华．２ ０ １ ２年 中国上 市公 司 内部控 制 研 究 ［ Ｊ ］ ．会 计研 究 ， ２ ０ １ ３，（ ７ ） ：３一ｌ ２ ［ ５ ］ 刘启亮 ，罗乐，张雅 曼，陈汉文． 高管集权 、内部控 制与会 计 信 息质量 ［ Ｊ ］ ．南开管理评论 ，２ ０ １ ３，（ １ ） ：１ ５—２ ３ ．
内部 审计 有效 性 分 析 基 于株 洲 南 车假 发 票 事件
康 乔
摘 要 ：随着经济的快速发展 ， 内部控 制已经成为国 内外企业管理最关注的问题之一 。尤其 是 国内外频频 出现的 内控失效 与财务舞弊 事件的发 生，都共 同反 映了公 司内部控制存 在重大问题 ，内部 审计是加强企业的内部控制 的强有 力手段 ，内部 审计的企业管 理中的作用越 来越 重要 ，职 能 范 围也 在 进 一 步 扩 大 。 本 文在 回顾 分析 国 内外文献及 其成果的基础 上结合 南车株机 公司先前发 生的 “ 假发票” 事件 为例，阐述 了整个事件 的起 因，并对此分 析 了事件反映 的公 司 内部 审计 问题 ，并提 出了对策及 建议 。 关 键 词 ： 内部 控 制 ； 内部 审计 ； 有 效性 ；假 发 票 ； 独 立性
作者简介 ：康乔 （ １ ９ ９ １ 一） ，女 ，土家族 ，湖南常德 人 ，资产评 估硕士 ，湘潭大学研 究生院，研 究方向
Байду номын сангаас
酒 店 一 天 会 议 的会 务费 就 达 到 了 １ １万 元 。 ３ ．３内部 审计范围过 小，内部 审计人 员的素质有待提 高
显然 ，南车株机公 司显然 近年来 发展 迅速 ，但 仅仅是 在业 务发 展 上 ，相关的内部 控制和内部审计 的范 围和职能并 没有得 到扩大和发 展 ， 内部审计 人员的思想意识也没有得到加强。与普通员工相 比，公 司高层 人员往往受 到 的监督 较 小 ，利用 职 位之便 谋 取私 利 的可能 性也 较 大。 “ 假发票”事件被公 司强调为个人问题 ，但事件 所反应 的公 司管理层 人 员 素 质 问 题 可见 一 斑 。 ４、相 关对 策及 建 议
对应的会议记录。专家评 审费是 以支付单的方式支付 出去 的，但是 支付 时并没有凭有效 的税务 发票 ，也 没有 通过应 付 职工薪 酬进行 核算 。同 时 ，部分通知附件 中所列 的专家名单与实际支付人员不相符 ，部分 列位 的专家还出现了不 同的身份 ，这些都说明公司对于这类 费用的管理存在 漏洞 。另外 ，会 务费等相关费用 的发生没有合理预算和控制 ，在九 方大
管理层在领导过程 中要进行强有力的控制 ，充分调 动员工的积极性 和创造性。同时公 司管理层对于 内部控制的认识和理解 ，对于 内部控 制 的设计和执行也会起着关键作用 ，管理者应该充分意识 到内部控制对 于 企业经营活动风 险防范等方面 的重要作用 ，只有管理 层足够重视 ，内部 控 制才能发挥应有 的作用 。 ４ ．２制 定 有 效 内部 控 制 制 度 对于业务招待费需要进行严格的考核和管理 ，业务 招待费审批单需 要注明审批 的 日期 和业务 的 日期 ，招待对象名单 ，业 务经办人 ，同时尽 可能根据 以往 的经验对于每次消费金额进行估算 和限制。同样的对 于会 议 费用也需要有会议审批单 ，注明会议时间 ，出席人 员，同时对于费用 的发生也要进行合 理的预 算。当然对 于两者 在发 生 的时候所 开 出的发 票 ，也要及时审核其真实合理性。 ４ ．３增 加 内部 审 计 的 独 立 性 与权 威 性 审计委员会 的独立性相对较高 ，直接对董 事会 负责和报告 ，对于 内 部 审计又可 以起到监督和领导的作用。同时内部 审计 的报告 也有 了双层 内径 ，不仅可 以将 内部审计信息上达给管理层 ，还可 以通过 审计委员会 向董事会进行报告 ，这样在保证内部审计 独立性 的同时还可 以确保 内部 审计 的有效性 。 ４ ．４提 高 内部 审 计 人 员 的 专 业 能 力 和 素质 要想提高企业整体的 内部审计质量 ，还必须从专业 能力 和思想上对 内部审计人员的素质进行提高。内部审计人员要熟练掌握和运 用审计的 相关知识 ，同时充分意识 到 自已的工作 性质 对独立 性 和职业 道德 的要 求 ，在审计过程中保持公 正廉洁 ，客观地对公司 的经营活动及 其相 关的 控制手段做 出独立的判断和评价。（ 作者单位 ：湘潭大学 ） 参考文献 ： ［ １ ］ 江锋 ，唐 均 ，于 荣霞．公 司治理与 内部审计 质量控 制 的实践探 索 ［ Ｊ ］ ．全 国内部审计理论研 讨优 秀论 文集，２ ０ １ ３，６ ６—７ ３ ． ［ ２］ 郭巧玲．中国国有 企业集 团 内部审计研 究 ［ Ｄ］ ．财政 部财 政科 学研 究所，２ ０ １ ３ ． ［ ３ ］ 刘 兰 云． 内部 控 制 审 计 的 有 效 性 检 验 ［ Ｄ］ ． 兰 州 理 工 大 学 ，２ ０ １ ４ ． ［ ４ ］ 周 守华．２ ０ １ ２年 中国上 市公 司 内部控 制 研 究 ［ Ｊ ］ ．会 计研 究 ， ２ ０ １ ３，（ ７ ） ：３一ｌ ２ ［ ５ ］ 刘启亮 ，罗乐，张雅 曼，陈汉文． 高管集权 、内部控 制与会 计 信 息质量 ［ Ｊ ］ ．南开管理评论 ，２ ０ １ ３，（ １ ） ：１ ５—２ ３ ．
内部 审计 有效 性 分 析 基 于株 洲 南 车假 发 票 事件
康 乔
摘 要 ：随着经济的快速发展 ， 内部控 制已经成为国 内外企业管理最关注的问题之一 。尤其 是 国内外频频 出现的 内控失效 与财务舞弊 事件的发 生，都共 同反 映了公 司内部控制存 在重大问题 ，内部 审计是加强企业的内部控制 的强有 力手段 ，内部 审计的企业管 理中的作用越 来越 重要 ，职 能 范 围也 在 进 一 步 扩 大 。 本 文在 回顾 分析 国 内外文献及 其成果的基础 上结合 南车株机 公司先前发 生的 “ 假发票” 事件 为例，阐述 了整个事件 的起 因，并对此分 析 了事件反映 的公 司 内部 审计 问题 ，并提 出了对策及 建议 。 关 键 词 ： 内部 控 制 ； 内部 审计 ； 有 效性 ；假 发 票 ； 独 立性
作者简介 ：康乔 （ １ ９ ９ １ 一） ，女 ，土家族 ，湖南常德 人 ，资产评 估硕士 ，湘潭大学研 究生院，研 究方向
Байду номын сангаас
酒 店 一 天 会 议 的会 务费 就 达 到 了 １ １万 元 。 ３ ．３内部 审计范围过 小，内部 审计人 员的素质有待提 高
显然 ，南车株机公 司显然 近年来 发展 迅速 ，但 仅仅是 在业 务发 展 上 ，相关的内部 控制和内部审计 的范 围和职能并 没有得 到扩大和发 展 ， 内部审计 人员的思想意识也没有得到加强。与普通员工相 比，公 司高层 人员往往受 到 的监督 较 小 ，利用 职 位之便 谋 取私 利 的可能 性也 较 大。 “ 假发票”事件被公 司强调为个人问题 ，但事件 所反应 的公 司管理层 人 员 素 质 问 题 可见 一 斑 。 ４、相 关对 策及 建 议
对应的会议记录。专家评 审费是 以支付单的方式支付 出去 的，但是 支付 时并没有凭有效 的税务 发票 ，也 没有 通过应 付 职工薪 酬进行 核算 。同 时 ，部分通知附件 中所列 的专家名单与实际支付人员不相符 ，部分 列位 的专家还出现了不 同的身份 ，这些都说明公司对于这类 费用的管理存在 漏洞 。另外 ，会 务费等相关费用 的发生没有合理预算和控制 ，在九 方大