对贪污案件如何查帐(精)
在执纪过程中如何通过查账发现问题线索
在执纪过程中如何通过查账发现问题线索在日常执纪过程中，我们免不了要与财务资料打交道，就这要求我们必须具备一定的财会知识，懂得如何去查账，如何通过查账来发现违纪问题线索。
这里结合自己的工作实践，与大家共同探讨如何通过查账发现问题线索。
一、经济案件查账要点一是查清违纪事实。
就是通过查帐，掌握足以说明违纪的事实证据材料。
二是查证受害客体的经济损失。
任何经济案件总会使某一客体遭受损失，在进行查帐时，不仅要查清受损失财产的种类、数量，而且要计算出这些经济损失的总价值，这对案件的定性和处理起着重要作用。
三是查证违纪者的非法所得。
违纪违法者的非法所得数额与受害客体的经济损失数额往往相差很大，查证违纪违法者的非法所得，必须建立在查清违纪违法事实的基础上，只有查清违纪违法者的非法所得数额，才能准确地认定违纪责任。
四是查证赃款、赃物的去向。
有非法所得，必定有赃款赃物。
查证赃款赃物的去向，也可以反过来证实非法所得，这在贪污贿赂案件中保证证据链完整的必要一环。
二、查账的基本方法结合工作经验，在这里介绍6种常用的方法。
一是普查法。
根据会计业务处理时间顺序和先后程序进行全面检查的方法。
主要适用于对单位或部门财务的日常监督检查。
二是倒查法。
按会计业务处理程序逆向倒推式的检查方法。
适用于有针对性的对某一阶段财务或特定开支进行检查。
如：我室在查办- 1 -车门乡陈龙村贪污窝案时，对该村购买电灌站40万元来源进行逆查，最终倒逼出该村在2013年拆迁过程中，存在虚报冒领问题。
三是详查法。
对全部凭证、帐薄、报表及其他经济活动进行全面审查，是在普查法的基础上更进一步。
详查法既要对凭证、帐簿、报表审查，还要审查有关的经济资料（合同、协议等）并加以分析。
该方法业务性较强，更适合于巡察中发现问题。
如：我室查办的归仁镇江韩村原会计陈建龙职务侵占案中，陈建龙就是记账凭证上造假，凭证和票据金额不符，虚支三万多元。
四是抽查法。
从全部凭证、帐簿、报表等有关资料中，抽取部分项目有针对性的进行审查的一种方法。
反贪查账实务讲稿
反贪查账实务讲稿思路：从了解反贪查账原理学习财务会计的基本知识出发做好知识储备，然后宏观掌握反贪查账的方法组织、针对常见贪污贿赂案件提出具体的查账方法与策略。
第一部分反贪查账概述一、反贪查账的内涵反贪查账是指反贪污贿赂部门侦查案件过程中进行的查账查物的简称，反贪查账的主体应当是反贪侦查人员，通过查账、查物获取相关的证据是反贪侦查人员义不容辞的职责。
反贪查账的目的是为了查明贪污贿赂案件的案情，具体讲就是为了查明贪污贿赂案件所涉及的财务会计事实。
反贪查账的任务是收集财务会计资料针具和勘验、检查笔录用于查明案件涉及的财务会计事实。
概括而言包括发现和收集破案线索、寻找并发现和收集证据、收集司法鉴定的检材三个方面。
反贪查账的分类反贪查账可以按照公开性、主体、和目的任务的不同进行分类。
首先按照反贪查账的公开性将反贪查账分为秘密查账和公开查账两类；其次按照反贪查账的主体可以讲反贪查账分为派员查账和委托查账两类；最后按照反贪查账的目的可以将反贪查账分为查账取证和规模性查账两类。
二、反贪查帐的客观需要（一）贪污贿赂案件均涉及财务会计事实，多数案件有帐可查。
贪污贿赂犯罪案件案件属于职务经济犯罪，因而所有贪污贿赂案件都会包括财务会计事实：贪污贿赂案件基本上属于非法占有财务的行为，都会涉及财物的收付存的财务过程，因而贪污贿赂案件都会由一定得财务事实构成；同时大部分财务活动都会受到会计活动的反映和控制，因而多数贪污贿赂案件也会涉及会计事实。
由于财务会计活动通常都会留有会计资料，因而大多数贪污贿赂案件的犯罪过程或犯罪结果都会涉及一定的账目。
因而反贪查账在贪污贿赂案件侦查中扮演着十分重要的角色。
（二）贪污贿赂案件多为历史现场（犯罪现场按照可见程度分为历史现场和可视现场，历史现场指案发时犯罪痕迹已经灭失或发生变化，无法看到原始犯罪痕迹的犯罪现场），从侦查角度看，只有历史现场案件的侦查顺序通常为：举报线索分析---采取侦查措施---获取犯罪信息—还原历史现场---核实现场其他痕迹—再现犯罪。
浅谈贪污贿赂犯罪案件证据的收集
浅谈贪污贿赂犯罪案件证据的收集作者：明雷来源：《活力》2009年第15期贪污贿赂犯罪案件证据的收集是指司法工作人员为查明贪污贿赂犯罪案件事实真相,依照法定程序调查、发现、取得和保全与案件有关的情况和材料的活动。
由于贪污贿赂犯罪案件的取证工作难度较大,因此办案人员必须采用正确的侦查策略和方法,才能保证客观全面地收集各种证据,为正确认定案件事实奠定基础。
一、重视立案前的初查工作,针对具体案件寻找突破口查处贪污贿赂犯罪时,立案前的初查工作极为重要。
如果初查工作不当,就可能打草惊蛇,影响后续侦查活动的进行;反之,如果初查工作适当,则会迅速打开侦查工作的局面,为最终查清案件事实奠定基础。
根据个罪的不同情形和不同特点,可以从不同方面选择突破口,即选择易被攻破的案件薄弱环节,以迅速侦破案件。
如在贪污案件中,可以依案情从审查会计资料,或者从证人、其他知情人,或者从犯罪嫌疑人及其家属、亲友等方面寻找突破口;在受贿案件中,一般可以从行贿人、介绍贿赂人、其他知情人、受贿人及其家属、亲友等人入手选择突破口。
二、审查会计资料,发现线索,获取书证查处贪污贿赂犯罪时,作案手段和犯罪金额等是需要查明的重要内容,而许多贪污贿赂犯罪活动往往在会计资料中有所反映。
因此审查会计资料是收集证据的一条重要途径。
审查会计资料主要包括审查会计凭证和审查账目两方面。
审查会计凭证时,要注意审查凭证的内容、形式要件、原始凭证的真伪、记账和原始凭证是否相符等内容,以查明会计凭证中的破绽,发现并收集犯罪证据。
审查账目时,可从以下几方面进行:第一,审查总账与明细账以及其他有关联的账目之间是否相符,即收支是否相等,金额是否一致等。
第二,审查账面现金与库存现金是否相符。
根据有关规定,各单位、企业必须设立“现金日记账”,对现金收支业务进行序时登记,通过查点库存现金的实有数额,可以证实库内现金是否被非法侵占。
第三,审查账和实物是否相符。
依财务和物资管理制度规定,有物必有账,账物应当相符,通过核对账面物与库存物,可以发现犯罪事实是否发生。
浅谈反贪办案的几种查账技巧
收入不入账 、多收少记或少付 多记的查账技巧 在 一 些 财 务 制 度 不 健 全 的 单 位 ，通 常 是 开 票 、 收 款 、保 管 同属 于 一人 。这 些 人 作案 时 有 的 是通 过 开 发票 ，变 相 提 高单 价 ，从 中吃 回扣 或 多 报 销费 用 后 占为 己有 ，有 的是 内外勾 结 一 票 两开 进 行 贪 污 ，有 的 是 收款 后 只 给交 款 人 开 收据 不 记账 ，情 况 比较 复 杂 。 针对 这 种 作案 手 段 ，一般 应 从 以下 几 个 方 面组 织 调查 ：一 是应 将 所 有 已使用 过 的 发 票 和收 据 的存 根 联 都 收集 起 来 ，检查 号 码是 否 连 续 ，有 无 缺 号 、 缺 页 以及作 废 的发 票 和 收 据 的 正联 以及 人账 联 是 否粘 在 存 根 联 上 ，然 后 对 发票 和 收据 存 根 联 的合 计 数 同人 账 数 进行 核 对 ，看是 否符 合 。二 是 对 收 款人 员 和 交款 人 保 存 的单 据 相互 核 对 ，挤 出差 额 ，追 去 向 。三 是笔 数 、金额 相 核 对 ，挤 差 额追 去 向 。四是 从 人 与 人 之 间 ，收 集人 证 与 其他 资 料 相核 对 。五 是账 实 核 对 ，然后 进 行 综合 分 析 ，实 事求 是地 加 以判 断 。 二 、虚 报 冒领 费用 开支 的查 账 技 巧 这 类 案件 的作 案 手 段 主要 是 伪 造 、 盗用 、涂 改或 重 报 购货 发 票 和 费用 单 据 ，主要 有 ：虚报 冒领 职 工旅 差 费 、临 时工 工 资 以及长期支取已死亡职工的退休金等。对此应从以下几个方面 组 织 调查 ：一 是要 审查 可 疑凭 证 的来 源 ，看 所 报 销 的票 据 是单 位 还 是个 人 出具 的 ，有 没 有 收款 人 的 手 印或 印章 。二是 要 注 意 审 查 支 出 的流 向和 支 出形 式 是不 是 人 为 的从 中作 弊 。 三是 带着 从 账 目中 审查 的疑 点 ，找 领 款人 或 领 款 单位 进 行 核对 ，去 获 取 有 无 虚 报 冒领 的依 据 。 四是 对 已 获取 的 证 据进 行 技 术 鉴定 ，如 笔 迹 、手 印 、印章等 。 三、对开假单据报销的查账技巧 这 种 作 案 手 段 大 都 是 直 接 经 管 财 务 的人 员 ，他 们 在 作 案 时 以开 假 单据 的形 式 ，一 种 是 到税 务 机 关 开 具发 票 ，另一 种 是 使 用 未 经 有关 部 门允许 而印 制 的非 法 票 据 或 者打 白条 。对 使 用 这 种 作案 手段 进 行 贪 污 的案 件 查 法 ：一 是 组 织查 账 人 员认 真 细 致 地 审 查 发票 的来 源 ，重点 应 审 查票 据 的 出处 、样 式 、规格 和 发 票 本 身 记 载 的 品名 、数量 、单 价 、金 额 等 。着 重 查 对发 票 的 出处 与 购 货渠 道 和 内容 是 否一 致 ，发票 本 身 反 映 的 内容 与 购货 的渠 道 是 否一 致 ，发 票 上反 映 出的 内容 与 购 货单 位 所 需要 的产 品 、原 材 料是 否相 符 ，发票 的首 尾 内容 是 否 相 一致 ，是 何 人书 写 等 等 。通 过 审查 ，从 中 发 现疑 点 ，进 行 追 查 ；二是 发 票 与入 库 的实 物 相 对 照 ，从 中发 现有 无 实 物 入库 ；三 是对 发 票 进 行科 学 的笔迹 鉴定 ，以证 实是 否伪 造 。 四 、 隐 瞒 收 入 ，搞 “ 小 金 库 ” 的查 账 技 巧 “ 小 金 库 ” 的存 在 ，给 贪 污受 贿 违 纪 活 动 大 开 了方 便 之 门 。对 这 类 案 件 ，往 往 是 难查 ，不 好 认定 ，时 常 以不 正之 风 为 借 口 ，以退 代 罚 。对 这 种 案 件 的查 法 ：一 是 审 查 支 出单 位 的账 目与 收 入单 位 的 账 目相 对 照 、挤 差 额 ，看是 否 入 账 ；二是 审 查 单 位设 立 的账 薄 与 科 目是 否 合法 ；三 是 支 出账 与 库存 账 对 照 ， 看 是 否 存在 差 额 ，有差 额 的是 否入 账 ； 四是 收货 单 位 的支 出账 与 发 货 单位 的收 入 账相 对 照 ，看有 无 差 额 ，以便 从 中 发现 账 外 资 金 ；五是 查 销 售 物 品 或 门类 繁 多 的各 种 扣款 、罚 没 款 、集 体 存 款 利 息 以及 合 理 的 回扣 是 否 人 账 ；六 是查 “ 小 金 库 ”是 否 建 账 和 有 记 载 ，账 薄 与 库存 相 对 照 ，看 使 用 渠道 是 否 合 理 ；七 是
贪污贿赂案查账取证之技巧
侦查 提 供 导 向作 用 。 既是 立 案 的关 键 ， 是迫 使 犯 罪 它 也
嫌 疑人 交 待 犯 罪 行 为 突 破 案 件 的 关键 。查 账 是 一 项 专
实 ，所列 的交 易 金额 是符 合 市 场 行 情 ，有 无 异 常很 关 键 。 ， 院前 几年 所 查 办 的县 农 业 开发 办汪 某挪 用公 如 我
形 式 的查 账 。 于 目的 性 、 用 性 及 要 求 性 的 不 同 。 由 作 与 传 统 的 审计 查 账 是 有 区别 的 。传 统查 账 主要 目的是 为
了查 明做 账 是 否 符 合 财 经 法 规 ， 目是 否 正 确 ， 务 数 科 财 据 统计 是 否 正 确 ，借 贷 是 否 平 衡 等 ，它强 调 仔 细 和 精
府干 部 宋 某 、 简某 共 同贪 污素 中 ， 罗城 镇 敬 老 院 财务 在
账上 发 现 有 一 张 ４万 多元光 荣 室的 筹 建发 票 。 据 实地
观察 ， 老 院 内确 实有 一 间所 谓 的 光 荣 室 ． 只 挂 了一 敬 但
现 ， 某还 涉嫌 挪 用公 款犯 罪 。 （ ） 合 被 查 单 位 财务 黄 ４结
款 一案 就 是这 样 发 现 的 。当时 。 查人 员在 核 对农 业 开 侦
业 技 术 性强 。 作 量 大 而 复 杂 的 工 作 ， 很 大程 度 上 决 工 在 定 着 侦查 工 作 的成 败 与 否 。 因而 ， 它更 为 强 调 侦查 人 员 的敏 锐 与全 面 把 握 能 力 。 以下 笔 者 就 常 见 的贪 污贿 赂
况 。如 ， 经 廉 房 地 产 开发 公 司一 案 ， 们 根 据 举报 的 县 我
法律直通车揭秘：反贪局是如何查办贪官的
法律直通车揭秘：反贪局是如何查办贪官的摘要：反贪局是如何查办贪官的?反贪局立案程序、侦查终结案件如何处理、详情请看下文：近几年，反腐风暴力度强劲，已有多名高官落马，而对于反腐行为，国家总理李克强也表示：保持反腐高压态势，对腐败分子零容忍、严查处。
这其中反贪局功不可没。
今天法律直通车小编就带你揭秘反贪局是如何查办贪官的：反贪局立案程序、侦查终结案件如何处理、反贪局如何查办?反贪局的案件线索来源等等问题，欢迎阅读：反贪局是什么机构：反贪局是检察院的内设机构，其职权主要是办理对国家机关工作人员的贪污贿赂、挪用公款等职务犯罪进行立案侦查。
反贪局的案件线索来源：涉及贪污贿赂的举报、控告、报案、涉案人投案自首或者来源于其他途径的线索材料，反贪部门应当进行书面审查，必要时可以进行初步调查。
反贪局立案程序：经审查认为或者初查看查明有犯罪事实需要追究刑事责任的，经本院检察长决定，对案件予以立案。
反贪局如何查办?取证：立案后，反贪部门驿站法律规定程序与刑事证据标准对案件进行侦查，全面收集，调取罪嫌疑人有罪或者无罪，罪轻或者罪重的证据材料。
侦查措施：可以依法采取讯问、讯问、查下、搜查、检查、勘验、鉴定和查封、扣押、冻结等等、强制措施：依法决定对犯罪嫌疑人采取拘传、取保候审、监视居住、拘留或者逮捕。
侦查终结案件如何处理：1.对于犯罪事实清楚，证据确实、充分、依法应当追究刑事责任的，移送检察院公诉部门审查起诉。
2.对于犯罪情节轻微，一朝刑法规定不需要判处刑法或者免除刑罚的，移送公诉部门审查不起诉。
3.在侦查过程中发现不应当追究犯罪嫌疑人刑事责任的，应当撤销案件，终止侦查活动。
2015贪污罪立案标准1.个人贪污数额在5千元以上的;2.个人贪污数额不满5千元，但具有贪污救灾、抢险、防汛、防疫、优抚、扶贫、移民、救济款物及募捐款物、赃款赃物、罚没款物、暂扣款物，以及贪污手段恶劣、毁灭证据、转移赃物等情节的。
2015贪污罪量刑标准1.个人贪污数额在十万元以上的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，可以并处没收财产;情节特别严重的，处死刑，并处没收财产。
反贪查账技巧
论反贪查账的技巧2012-02-21 11:06 【大中小】【我要纠错】【关键词】反贪查账;技巧【写作年份】2010年【正文】检察机关在自行侦查贪污、私分国有资产、挪用公款等职务犯罪案件时,查账是发现犯罪、证实犯罪和扩大战果的重要手段。
然而,一个单位尤其是大型国有企业的财务会计资料浩如烟海,且许多舞弊是精心策划的结果,故应充分运用查账技巧,才能保证查账的效率和效果。
笔者运用审计知识,结合查办贪利性职务犯罪案件的实践,从三个方面对查账技巧加以探讨,以供同仁们参考。
[1]一、会计资料审阅技巧会计资料审阅法是一种单纯审查会计资料的方法,也是一种最基础的查账方法。
由于这种方法不涉及检查实物、询问有关单位和人员等程序,具有成本低、效率高和易于保密的特点,在反贪查账中得到广泛运用。
在运用会计资料审阅法时,应当注意掌握以下三项技巧:(1)正确运用顺查逆查法审计实务中,根据查账的路径不同,可以分为顺查法和逆查法两种方法。
所谓顺查法,指从凭证到账簿再到报表,进行正向审查的方法。
所谓逆查法,指从报表到账簿再到凭证,进行逆向审查的方法。
下面以材料采购为例对顺查法和逆查法进行深入说明。
材料采购的业务流程和账务处理流程一般为:生产部门提出采购要求并填写请购单,采购部门根据请购单编制订购单并负责采购,验收部门验收供应商发来的材料并编制验收单,应付凭单部门根据定购单,验收单和发票编制付款凭证,会计部门根据应付凭证和有关单证编制记账凭证和登记账簿(包括明细账和总账),会计部门将账簿记录汇总与调整后纳入报表。
采取顺查法审查时,检查验收单连续编号的完整性,从验收单追查到采纳明细账,审查所有验收入库的材料是否均记入采购明细账;检查卖方发票连续编号的完整性,从发票追查到采纳明细账,审查所有已开发票的材料是否均记入采购明细账;再从明细账追查到报表,审查所有明细账是否纳入报表。
顺查适合完整性认定,看己经发生的业务是否均已记录在账簿和报表中,有无遗漏,主要用于检查资产和负债的低估。
《关于贪污贿赂案查帐取证技巧经验》
《关于贪污贿赂案查帐取证技巧经验》罪行为，能否突破案件的关键，也是一项专业技术性强，工作量大而复杂的工作，在很大程度上决定着侦查工作的成败。
为此，笔者就常见的贪污贿赂案查账取证方法，结合办案实践谈些浅显的看法，以期抛砖引玉。
（一）对虚支虚报的调查取证在侦查实践中，采取虚报冒领手段进行贪污的案件，大都发生在直接经手管理财物的人员中。
他们为了骗取公共财物，往往采用伪造凭证、使用作废的凭证进行报销，或者勾结他人开具假单据、虚增数量进行虚列、虚支的手法共同贪污。
对该类贪污行为，在侦查中应采取以下方法进行查账：一是审查可疑凭证的来源，看所报销的票据是单位还是个人出具的，有无收款人的姓名或印章。
二是审查所报销的票据与费用支出的关系，看费用支出是经常性还是偶然性的，是否正常支出，有无反常现象。
如某电力公司副总经理王某贪污案，王某利用职务之便，虚列招待费、虚支维修费合计5万元，据为已有，又在购买原材料及修建库房过程中受贿3万元。
该案就是通过审查报销的票据侦破的。
三是注意审查款项支出的流向和形式，是否人为从中作弊。
如某市场中心主任俞某某贪污案，俞某某利用职务之便，指使下属为其从某金属装潢厂虚开两张合计金额67000余元的安装、维修发票，并伪造了两份工程预（决）算书及资金使用审批表，由自己审批后报账，将上述款项打入其个人长城卡，据为己有。
四是将支付货款与所购货物进行核对，从货物数量上综合判断收支的真实性，然后从账目中审查出的疑点着手，与领款人或单位核对，获取有无虚报的依据。
如在侦破童某某受贿犯罪证据的过程中，侦查人员提取到一份总金额为12万余的发票及采购microsoftwindow标准版10套、microsoftsqlserver标准版3套的购销合同，经分析认为，在同一时间段内，一般不需要这么多正版软件，在与软件鉴收单上的签名人逐一核对后，最终查明童某某与张某某密谋，采用少购货多付款的欺骗手段，将虚增货款48000余元贪污的犯罪事实。
对贪污案件如何查帐
对贪污案件如何查帐查帐是检察机关在侦查贪污贿赂案件中，揭露犯罪、证实犯罪、收集犯罪证据的重要手段，也是一项专业技术性强，工作量大而复杂的工作，应当重视。
在这里，我们谈一下常规的查帐方法。
1、应如何进行调查？一般说，重复报销贪污，是指一张单据报销两次或者正副联各入帐报销一次，把已经挂失和作废的单据又私自报销，把前个年度已入帐的单据抽出在下个年度报销。
这类作案成员一般是直接从事财务工作的财会人员或管财物的人员。
他们钻管理混乱或制度不健全的漏洞，寻机作案。
对采取这种手段进行贪污犯罪的，在组织查帐时应注意，从以下几个方面入手：一是要审查入帐的票据凭证是正联还是副联，一般副联是不能作为记帐凭据的；二是要审查票据的发生时间，看是否是当年当月发生，发现跨年度票据，尤其是原因不明的要当做重点进行追查；三是帐据核对，查验是否重复报销，例如某乡工作人员李某，在负责乡总务帐期间，将一笔印刷费5200元在总务帐报销正联，查财政帐发现报销的是副联，经核对才发现是重复报销。
2、对多收少记和收款不上交者应如何进行调查？从侦查实践看，这类作案手段多发生在商业、物资、供销、粮食系统，近几年金融系统也时有发生。
作案的手段大都是那些直接经手管理财物的人员。
例如采购员、出纳员、仓库保管人员以及收款员等。
这些作案成员有的是开票时提高单价从中吃回扣或报销后占有，有的是内外勾结一票两开进行贪污，有的是收款后只给交款人开收据不上帐，情况比较复杂。
针对这种贪污手段，一般应从以下几个方面组织调查：一是对收款人员和交款人保存的单据相互核对，挤出差额，追去向；二是笔数、金额相核对，挤差额追去向；三是从人与人之间收集人证与其他资料相核对；四是帐实核对，然后进行综合分析，实事求是地加以判断。
例如某公司仓库保管员王某，在任职期间销售商品收款不上交，把应交给会计的记帐联混入数量较大的凭证中，到会计处偷盖印鉴，然后混入上交。
会计在清理帐目过程中对不住帐，为此进行追查，核对双方保管的单据，发现王某有6张票据7000余元没有会计开据的收款凭证，只交有报帐联。
贪污贿赂犯罪的查账方法与技巧
贪污贿赂犯罪的查账方法与技巧查账是监察机关突破案件的重要手段，对于贪污贿赂等职务犯罪案件，查账往往是突破此类犯罪的关键环节。
查账过程中，怎样从各种会计账证中发现和获取能证实犯罪的线索和证据呢？从历年来参与查办案件的过程中，总结了一些查账的方法与技巧。
与大家共同探讨。
一、查帐中的具体方法1、顺查法与逆查法有机结合。
一般情况下，检查账目时应先用逆查法，对反映全面、综合情况的会计报表进行检查，抓住可能存在假帐的重点环节，然后根据重点环节确定需要检查的会计帐簿及凭证，并对其进行详细审查和检查。
审阅和检查会计帐簿时，如要证实某记录是否存在弄虚作假，可运用顺查法，将该记录与帐簿或报表中的记录进行核对，检查其是否相符。
当然，查账时顺查、逆查应相互结合，在两者的灵活运用中及时准确的捕捉疑点。
比如，在查证某贪污案中，在对国有企业改制时的应付帐款明细帐核对时，就发现上一年度的结转下年数与下一年度的上年结转数不符，经调查核实，被调查人利用虚增应付帐款方法贪污国有资产的事实浮出水面。
2、详查法与抽查法的灵活运用。
查账时，应将详查法与抽查法有机的结合起来运用。
在审帐前，应先了解被查单位的情况。
如果被查单位内部监管制度较健全，核算记录比较完善，检查开始时应先运用抽查法确定或判断假帐账存在的重点环节，结合初查计划确定有针对性的重点，再对重点环节的会计资料及其所反映的经济活动进行详细检查，并以审查结果推断整个检查范围的情况；必要时可以扩大抽查范围直至进行详细检查。
如果被查单位经济业务量不多，会计核算简单，查帐时应从详查开始，但应注意在详查前确定会计资料及其所反映经济活动的范围。
3、核对法。
核对法是将两种以上的会计资料相互或交叉对照，检查其内容是否一致。
包括证证核对、账证核对、账表核对、表表核对、“面账“与“暗账”核对，核对法是最关键的查帐方法，对还原贪污贿赂犯罪案件事实，往往能出奇制胜。
如2017年在查办某村陈某、井某挪用公款案时，井某作为本村会计，在正规账证之外，还保存有一本会计记录本，记录村干部村集体套用、截留集体款项，私自支出、收支白条下账等情况，通过核对正规账证与此记录本证，许多在账证上造假、不合理的地方都暴露于调查人员面前，最终从中发现了陈某和井某挪用公款的事实。
浅谈贪污贿赂犯罪案件证据的收集
情 从 审 查 会 计 资 料 ， 者 从 证 人 、 他 知 或 其
情 人 ， 者 从 犯 罪 嫌 疑 人 及 其 家 属 、 友 或 亲
等 方 面 寻 找 突破 口： 受 贿 案 件 中 ． 般 在 一 可 以从 行 贿 人 、介 绍 贿 赂 人 、其 他 知 情 人 、 贿 人 及 其 家 属 、 友 等 人 人 手 选 择 受 亲
因案 而 异 ， 一般 情 况 下 ， 犯 罪 嫌 疑 人 但 在
速 侦 破 案 件 。 在 贪 污 案 件 中 ， 以 依 案 如 可
尚未 察 觉 时 进 行 突 击 搜 查 效 果 较 好 。这 时 犯 罪 嫌 疑 人 尚无 心 理 准 备 ．也 来 不 及
转 移 、伪 造 或 毁 灭 证 据 ，搜 查 易 获 得 成 功 。 于 犯 罪 嫌 疑 人有 准 备 的案 件 ， 在 对 要 分 析 案 情 ， 握 一 定 证 据 的 基 础 上 ， 握 掌 把 搜 查 时 机 ， 时还 可 以 反 复 搜 查 ， 有 以免 遗 漏有关证据。
奠 定 基础 。
否相等 ， 金额 是 否 一 致 等 。 第 二 ，审 查 账 面 现 金 与 库 存 现 金 是
否相 符 。根 据 有 关 规 定 ， 单 位 、 业 必 各 企
污 贿 赂 犯 罪 过 程 中 ，对 于 发 现 和 收 集 与
犯罪有关的物证 、 书证 等具 有特 殊 意 义 。 搜 查 获 取 的 证 据 ，如 大 量 现 金 、大 宗 物
重 视 立 案 前 的初 查 工 作 。 对 具 针 体 案 件 寻 找 突破 口
一
、
查 处 贪 污 贿 赂 犯 罪 时 ．立 案 前 的 初
须 设 立 “ 金 日记 账 ”对 现 金 收 支 业 务 现 ， 进 行 序 时 登 记 ，通 过 查 点 库 存 现 金 的 实 有 数 额 ，可 以证 实 库 内现 金 是 否 被 非 法
反贪污常见作案手段及查账方法
反贪污常见作案手段及查账方法贪污罪是指国家工作人员利用职务上的便利侵吞、窃取、骗取或以其手段非法占有公共财物的行为。
其侵占的对象是公共财物，因此危害极大，是当前反腐败中打击的重点。
由于贪污案件的主体不同，贪污主体的便利条件不同和贪污的对象不同，在作案手段上也有所不同，不同的作案手段有其不同的帐证检查方法。
司法实践中常见的贪污犯罪的作案手段及其帐证司法会计检查要点一般可以概括为以下十点：一、报销假发票贪污公款。
也称虚报冒领，作案人采用借、资、骗等方法得到发票填写后在本单位报销走帐，贪污现金。
或作案人与开票人合谋虚开或多开票据用途及金额在单位报销、骗取公款。
这类报假发票的作案手段常导致开票单位和报帐单位入帐金额不一致，对这类与实际状况有明显出入的发票，通过核对双方。
入帐金额，可查明真相，即本单位入帐，则对方单位可能没有入帐或少入帐。
二、涂改凭证，贪污现金。
涂改原始凭证是作案人贪污现金的一种常见手段，根据原始凭证的来源和业务性质不同其涂改手法也不同，对收款业务采用减少收据金额的办法，对付款业务则采用增加发票金额办法，其特点都是涂改金额，从而达到贪污目的。
另外还有采用模仿领导或经办人签字办法报假发票。
这类案件可以采用以下查证方法，首先审查原始凭证，审查内容为有无主管领导签字，字迹是否清楚，金额有无涂改痕迹，笔体是否一致，必要时可进行笔迹鉴定或检查出票单位该发票存根，进而运用侦查手段查明案情。
三、大头小尾，贪污现金。
作案人员在填制收款收据时，在发票联填写较大金额，在存根，记帐等联填较小金额，即一票两开，贪污报销联与记帐联之间的差额部分。
采用上述方法贪污通常有以下几种情况，一是与购方人员合谋，虚增发票联金额，据实填写存根和记帐联金额，合谋贪污购方单位货款。
二是出纳与会计合谋少写记帐联，存根联金额，据实填写发票联金额，贪污本单位现金。
三是出纳员利用自己平时掌管发票和现金收付的工作之便采用少写记帐联、存根联金额贪污现金。
监委审查调查案件中如何巧用银行往来流水
监委审查调查案件中如何巧用银行往来流水银行往来流水是查询实收资金记录的重要资料，因此，在监委审查调查案件中，巧用银行往来流水可以更好地发现和查证涉案违纪犯罪问题。
一、发掘涉案违纪行为犯罪事实
首先，在审查调查案件中，监委可以通过查看银行往来流水，就具体的违纪、犯罪事实提取有价值的信息。
比如，查看被调查人或者其他相关人员从银行取款或者存款的记录，能够发现有关腐败和贪污犯罪的线索。
又如，通过查看往来流水能够发现有关挪用公款犯罪的线索，并可以发现受益人身份信息。
二、查证实际涉案人员
其次，在审查调查案件中，监委可以利用银行往来流水，查证实际涉案人员；有时，银行往来流水可以提供被调查人及其他相关人员收付款的证据，从而确定实际涉案人。
比如，可以查看涉案人员的存取款行为，以及被调查人收发款的金额、时间、账户等信息，从而可以查证被调查人的身份和参与犯罪的事实。
三、确定涉案款物的数量和价值
此外，在审查调查案件中，通过查看银行往来流水，可以发现涉案款物的数量和价值，以及款项用途，从而确定犯罪的情节。
主动查账获取案件线索的渠道和方法
主动查账获取案件线索的渠道和方法●金本笑天金顺近几年来, 举报线索质量不高, 成案率低, 成为困惑反贪侦查工作的突出问题。
为此, 我院在加强举报工作的同时, 积极探索主动查账获取线索的途径。
我们认为这样做至少有几个明显的好处: 一是有利于改变“等米下锅”的偏重于举报线索的滞后初查工作模式, 提高侦查工作的主动性。
二是有利于改变偏重于举报线索的简单指向而产生的固定的侦查思维模式, 拓宽侦查视野, 增大获取线索的范围和质量, 提高侦查人员全方位、深层次查获犯罪线索的侦查意识。
三是有利于及时发现犯罪, 防止犯罪扩大, 避免国家财产遭受更大的损失。
四是有利于强化侦查人员靠证据定案的意识和技能, 在工作方式等方面适应刑事诉讼法的要求。
一、主动查账获取案件线索的渠道主动查账获取案件线索在反贪工作中具有重要意义, 但如何保证适用的合法性、准确性及隐蔽性, 是工作中需要解决的实际问题。
我们在实践中是这样把握的: 一是利用犯罪预防网络, 帮助企业寻找管理上的漏洞, 在单位领导的支持帮助下查账, 从而获取有关线索。
二是利用对发案单位的回访考察、查阅账目获取有关线索。
三是与纪委、监察等部门密切合作, 利用日常、年度审计或企业转制、合并、破产前审计, 以及领导干部离任审计等机会, 通过查阅账目, 获取有关线索。
如我院在查办某油漆厂、大连某集团公司职务犯罪案中, 利用参加市委、市政府调查组的机会进驻该厂, 通过查阅有关账目及资产评估报告、审计报告等方式, 获取多条线索, 成功地查处了多起贪污贿赂犯罪案件。
二、主动查账获取线索的方法贪污贿赂等职务犯罪有其规律和特点, 只要依据这些规律和特点, 就能选准查账的切入点, 就能提高获取案件线索的准确性。
第一, 以账外资金为查账的切入点, 从“源头”上顺流而追, 获取犯罪线索。
账外资金, 是指不通过本单位正常财务账簿实现的隐形资金, 是某些单位为方便资金运用而规避财务监督所采取的特殊方式。
职务犯罪案件查帐取证的方法与技巧
职务犯罪案件查帐取证的方法与技巧时间：2011-08-25 作者：张振光李守瑞来源：正义网在查办职务犯罪案件过程中，做好财务查帐工作，是揭露犯罪，查清犯罪事实，获取犯罪证据的重要方法之一。
司法会计查帐在办案实践中比司法会计鉴定使用更广泛，为侦查工作提供帮助,提前介入固定证据，发挥更大作用。
特别是在审讯过程中口供无法突破时，司法会计会根据侦查人员的要求有目标的快速进行查账，寻查疑点，发挥司法会计专业特长，查找违反财务制度的会计核算和凭证，对相应的财务数据进行统计、审查和分析，寻找与案件有关联的线索和证据，为侦查人员提供审讯的方向。
近年来，作为司法会计在协助自侦部门办职务犯罪案件实践中，通过不断摸索，总结了下面一些查帐的方法和技巧。
其中，部分做法对成功突破案件起到了关键性作用。
一、注重细节，善于从清查核对单位财务帐务中发现端倪单位财务帐务，是查帐的最基本对象。
贪污、挪用公款等职务犯罪行为往往会在单位帐面上留下蛛丝马迹。
但是，随着当前财务管理的规范化要求不断提高，以及涉案人员反侦查能力的不断增强，通过清查核对单位财务帐务发现犯罪的难度也越来越大。
这就要求侦查机关查帐人员要心细眼明，善于从细微之处发现问题，尤其是要特别关注三个环节：一是要看帐面上是否存在大量长时间未还借条的现象。
从中发现有无挪用公款、占用单位资金的问题。
在协助办理某水利安装公司会计王某挪用公款一案时，通过清查该公司财务帐务，发现大量王某给财务人员写的借据，且长时间未予归还。
通过进一步追查该笔款项的去踪，很快发现了王某私自截留挪用大量单位资金长期不还的犯罪事实。
二是要看是否存在突发性的或者长期挂帐的大额经济往来帐。
特别是与有关单位长年没有经济往来，而突然在短时间内频繁发生大额经济帐目，或者长期空挂的大额经济往来帐，更要特别关注，必要时要到有关对方往来单位核对，以查证其帐目往来是否属实，是否存在空挂虚假帐目，实为非法挪用单位资金的问题。
在协助办理某水泥厂朱某挪用公款案中，清查财务帐目时，发现该单位与某冷藏厂长期不再发生经济往来，但是帐面仍挂有往来帐，这引起了我们的怀疑，经到对方单位核对，发现对方单位在2002年2月已经归还该笔欠款，根本不再存在业务交往，是一笔空挂帐。
如何调查和应对企业贪污案件
如何调查和应对企业贪污案件调查和应对企业贪污案件是一项复杂而严肃的任务，需要充分的准备和专业的知识。
下面我将介绍一些调查和应对企业贪污案件的基本步骤和方法。
一、调查企业贪污案件的步骤1.确定调查的目标和范围：在开始调查之前，需要明确调查的目标和范围。
确定调查范围，包括调查的时间段、涉案人员等。
同时，确定调查的目标，是找出贪污行为的证据，还是找出贪污背后的原因等。
2.收集证据：要调查企业贪污案件，首先需要收集证据。
收集证据的方法可以包括查阅企业财务报表、银行账户、员工档案等，还可以进行目击证人的采访，查阅相关文件和邮件等。
需要注意，证据采集应该依法行事，确保证据的合法性。
3.分析证据：收集到证据之后，需要进行分析。
分析证据可以帮助了解贪污行为的规模、时间、方式等。
通过证据分析，可以找出关键证据和链条，帮助后面的调查工作。
4.追踪资金流向：贪污行为通常会涉及资金流动，因此要调查企业贪污案件，需要追踪资金流向。
例如，分析企业的财务报表和银行账户，追踪资金是否存在异常流动。
同时，还可以调查涉案人员的奢侈消费、转移财产等行为。
5.调查涉案人员：贪污案件中的涉案人员是关键的调查对象。
调查涉案人员可以包括查阅员工档案、分析涉案人员的电脑和手机等。
还可以对涉案人员进行采访，了解其涉案行为的动机和手段等。
6.形成调查报告：在调查工作结束后，需要形成一份调查报告。
调查报告应该包括调查的目标和范围、收集到的证据、证据分析的结果、资金流向的追踪、涉案人员的调查结果等。
调查报告应该客观、全面，并提供有力的证据支持。
二、应对企业贪污案件的方法1.建立有效的内部控制机制：企业应该建立有效的内部控制机制，包括财务管理制度、审计制度等。
同时，要加强对企业财务的监管和审核，确保贪污行为的发现和防范。
2.建立举报渠道：企业应该建立举报渠道，鼓励员工匿名举报贪污行为。
同时，要保护举报人的合法权益，防止其受到报复。
3.加强员工教育和培训：企业应该加强员工的职业道德教育和反贪意识教育。
查账要注意的十宗事项
遇到经济法问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>查账要注意的十宗事项许多经济违法违纪行为会在账上留下蛛丝马迹。
如何更为有效地利用查账手段从账上查出违法违纪问题呢？根据本人从事财会、审计、纪检监察工作二十多年的体会，认为在查账时要注意下面十宗事项：一要注意了解单位情况。
不同的单位有不同的生产、经营、服务、职能特点，也有不同的资金收支和财务管理特点。
每到一个单位查账，首先要了解被查单位的基本情况、业务概况和财务管理状况、生产、经营、服务、职能和资金收支、财务管理的特点，特别要注意抓住单位中的重点部位和发现管理上的薄弱环节，以便根据查账目的有针对性地快速有效进行查账。
二要注意突出查账重点。
根据被查单位的特点和查账的目的，要注意突出查账重点。
一是在环节上要突出重点。
如某企业销售环节混乱，则要重点查销售环节的账；二是在时间上要突出重点。
如查某单位滥发钱物，则要突出元旦、春节、五一节、端午节、中秋节、国庆节等节日重点；三是在人员上要突出重点。
如查某领导的虚报贪污行为，则除查其本人签经手人的发票外，要突出查该领导亲信签经手人的发票。
三要注意选用查账方法。
查账的技术方法很多，在具体查账中，要根据被查单位的实际情况和查账的目的科学地选用查账方法，并要注意各种查账方法的配合运用，因为查账方法选用的好坏，直接关系到查账的成败。
查账方法选用得好，就能提高查账的工作效率，收到事半功倍的效果；查账方法选用得不当，就有可能达不到查账的目的，甚至得出错误的查账结论。
四要注意利用掌握线索。
在查违法违纪行为时，由于很多作案者手段狡诈、踪迹隐蔽，确实给查账带来了难处。
为此，如掌握有违法违纪线索的，要充分利用已经掌握的线索进行查账，以增强查账的针对性和有效性。
同时，也要千方百计收集有关被查对象和所查账目的违法违纪线索以备查账时利用。
五要注意依靠人民群众。
群众的眼睛是雪亮的，觉悟也是高的。
在查账中，一是要发动群众踊跃举报，积极提供违法违纪线索；二是要找单位里的一些比较熟悉情况，作风正派，敢说实话的人。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
对贪污案件如何查帐
在这里，我们谈一下常规的查帐方法。
1、应如何进行调查？
一般说，重复报销贪污，是指一张单据报销两次或者正副联各入帐报销一次，把已经挂失和作废的单据又私自报销，把前个年度已入帐的单据抽出在下个年度报销。
这类作案成员一般是直接从事财务工作的财会人员或管财物的人员。
他们钻管理混乱或制度不健全的漏洞，寻机作案。
对采取这种手段进行贪污犯罪的，在组织查帐时应注意，从以下几个方面入手：一是要审查入帐的票据凭证是正联还是副联，一般副联是不能作为记帐凭据的；二是要审查票据的发生时间，看是否是当年当月发生，发现跨年度票据，尤其是原因不明的要当做重点进行追查；三是帐据核对，查验是否重复报销，例如某乡工作人员李某，在负责乡总务帐期间，将一笔印刷费5200元在总务帐报销正联，查财政帐发现报销的是副联，经核对才发现是重复报销。
2、对多收少记和收款不上交者应如何进行调查？
从侦查实践看，这类作案手段多发生在商业、物资、供销、粮食系统，近几年金融系统也时有发生。
作案的手段大都是那些直接经手管理财物的人员。
例如采购员、出纳员、仓库保管人员以及收款员等。
这些作案成员有的是开票时提高单价从中吃回扣或报销后占有，有的是内外勾结一票两开进行贪污，有的是收款后只给交款人开收据不上帐，情况比较复杂。
针对这种贪污手段，一般应从以下几个方面组织调查：一是对收款人员和交款人保存的单据相互核对，挤出差额，追去向；二是笔数、金额相核对，挤差额追去向；三是从人与人之间收集人证与其他资料相核对；四是帐实核对，然后进行综合分析，实事求是地加以判断。
例如某公司仓库保管员王某，在任职期间销售商品收款不上交，把应交给会计的记帐联混入数量较大的凭证中，到会计处偷盖印鉴，然后混入上交。
会计在清理帐目过程中对不住帐，为此进行追查，核对双方保管的单据，发现王某有6张票据7000余元没有会计开据的收款凭证，只交有报帐联。
经侦查证实，王某采取收款贪污偷盖印章的手段想嫁祸于会计，最终王某得到了应有的惩罚。
3、对涂改票据者应如何进行调查？
涂改票据进行贪污的犯罪分子，大都是有条件接触票据的报销人员和财务管理人员。
这种票据往往有极大的隐蔽性，一般情况下不易发现。
在涂改形式上，有退色后涂改，有添加数字或金额，也有不隐蔽的一般涂改，以及内容不一致的套写等。
对这种涂改票据案件，在查帐方法上，一是要从单据本身反映的内容、笔迹、色泽相核对，看是否一致；二是票据与原销货单的底联相核对。
看是否一致；三是进行文字鉴定，科学地辩明票据的真伪。
某银行一储蓄所，一位代办员，上班不到两个月，采用模仿他人笔迹套写的手段，贪污公款1万元。
案发后，侦查人员采取收集笔迹进行文检的方法确定了犯罪嫌疑人，又经过侦查、讯问，破获了此案。
4、对开假单据报销者应如何进行调查？
这种作案手段大都是直接经管财物的产、供、销人员或金融管理人员，他们在作案时开假单据的形式很多，而且比较复杂，但分析起来，不外两种，即合法与非法。
一种是经税务机关登记的有税契的合法形式的发票，另一种是未经有
关部门允许而印制的发票和白条，这是非法的。
对使用这种作案手段进行贪污的案件的查法：一是组织查帐人员认真细致地审查发票的来源，重点应审查票据的出处、样式、规格和发票本身记载的品名、数量、单价、金额等。
要注意查对发票的出处与购货渠道和内容是否一致；发票本身反映的内容与购货的渠道是否一致；发票上反映出的内容与购货单位所需要的产品，原材料是否相符；发票的首尾内容是否相一致，是何人书写等等。
通过审查，从中发现疑点，进行追查。
二是发票与入库的实物相对照，从中发现有无反映实物入库或未入库中途拐弯。
三是对发票进行科学的笔迹鉴定，以证实是否伪造。
例如某审计部门在审计某水泥厂的帐目中，发现有7张票据的笔迹系1人所写，品名与购货单位相矛盾，票号与填写的日期颠倒等疑点后交检察机关侦查，经查发现这些假发票系水泥厂与某购货单位和经办人勾结所为，查明了购货单位的经办人与水泥厂负责人相勾结，伪造票据合伙贪污2万余元的犯罪事实。
5、对虚报冒领者应如何进行调查？
在侦查实践中，采取虚报冒领手段进行贪污的案件，大都发生在直接经手管理财物的人员当中，他们为了骗取公共财物，往往用伪造凭证以及用别人作废的凭证进行报销，也有采取勾结他人开假单据的手法进行合伙贪污。
对于这种贪污手法，在侦查中应采取以下方法进行查帐：一是要认真组织审查可疑凭证的来源，看所报销的票据是单位还是个人出具的，有没有收款人的手印或印章；二是组织审查所报销的票据与费用支出的关系，看费用支出是经常的还是偶尔的，是否是正常支出，有没有反常现象；三是要注意审查款支出的流向和支出形式，是不是人为的从中作弊；四是带着从帐目中审查出的疑点，找领款人或领款单位进行核对，去获取有无虚报冒领的依据；五是组织对已获取的证据进行技术鉴定，如笔迹、手印、印章等。
例如；某煤矿工程队会计曾某，在任职期间，采取私刻假章、假造工资花名册的手段，先后作案十余次，冒领工人工资1万元。
我们采取帐证核对、帐人核对、查假印章、进行笔迹鉴定的方法将此案侦破。
6、对大头小尾者应如何进行调查？
这种手段的作案成员多是各类开票人员和业务员，他们相互勾结进行作案。
近年来，由于一些单位管理不严，给外出采购人员提供了贪污犯罪的方便。
所谓的大头小尾，也就是存根联、记帐联上边的数字小，而收款联上的数字大。
在做法上将正联撕下另写或隔开套写。
对这种作案手段，在查法上：一是派人持开票方的底联与业务单位的报销联相核对；二是票据与实物相核对；三是发动知情人揭发。
例如：我院在查处某矿一起贪污案件中，在查帐时发现购进的设备与实际价值差距大，就持报销联到销货单位核对，结果发现销货方的底联上开的是640元，而报销联上却开的是20640。
经查证，查明了是双方经办人员相互勾结合伙贪污。
7、对私设小金库或帐外帐者应如何进行调查？
这种手段是近年来才有的，而且十分普遍。
这种情况往往是公私交融，以公家名义达到营私之目的。
有些小金库名义上是为集体而实际上是为隐形私利服务。
请客送礼，有为公的一面，更有营私的内容。
小金库乱财政，小金库的存在，给贪污受贿犯罪活动大开了方便之门。
对这类贪污，往往是难查，不好认定，时常以不正之风为借口，以退代罚。
对这种贪污案件的查法：一是审查支出单位的帐目与收入单位的帐目，相对照，挤差额，看是否入帐；二是审查单位设立的帐薄与科目是否合法；三是支出帐与库存帐目对照看是否存在差额，
有差额是否入帐；四是出库帐与本单位的支出帐相对照，看是否相符，收货单位的支出帐与发货
[1]
以上所谈的，都是实践中经常遇到的问题，今后我们可能遇到更多的新难题，不管遇到什么新问题，办理贪污案件都应当做到：查封犯罪嫌疑人帐目要有法律手续，核查帐目要合情合理，经查证之后作出会计技术鉴定，这样才能作为
定案的依据。