现代企业财务管理中的税收筹划问题
对现代企业财务管理中税收筹划几个问题的探讨
对现代企业财务管理中税收筹划几个问题的探讨
陈 茹
摘 要 ： 务 管 理 中税 收 筹 划 非 常重 要 ， 代 企 业 所 处 的社 会 政 财 现
治 经 济环 境 为 企 业进 行 税 收 筹 划提 供 了可 能 。进 行 税 收 筹 划 必
少 将 使 企 业 的 自由 现 金 流 量 显 著 增 加 ， 而 使 企 业 价 值 的 评 估 从
１ ．直接 减 轻 企 业税 收 负 担 。 一 是 价 内税 的税 收 筹 划 减 轻
税 收 负 担 ， 税 数 额 的 多 少 将 直 接 影 响 企 业 的 当期 利 润 ， 而 影 纳 从
响 投 资 者 对 企 业 价 值 的评 价 ； 是 所 得 税 的筹 划 减 轻 税 收 负 担 ， 二 利 用 所 得 税 上 较 多 的税 收 优 惠 政 策 ， 成 直 接 的经 济 效 果 就 是 形 企 业 税 后 可 供 分 配 利 润 的 增 加 ， 使 企 业 价 值 或 股 东 利 益 的 最 将 大化 ； 三是 价外 税 的 筹 划 减 轻 税 收 负 担 ， 外 税 不 进 入 利 润 表 项 价 目 。 是 增 值 税 缴 纳 的 多 少将 关 系 企 业 的 现 金 流 量 ， 值 税 的 减 但 增 “ 贞观 之 治 ” 直 被 传 为 佳 话 。这 为 人 们 从 心 理 上 为接 受 英 雄 情 一 结 的 滋 生 和 扩 大 提 供 了丰 富 的 土 壤 ， 逐 渐 成 为 中华 文 化 的 一 并
３ ．实 现 企 业 涉 税 零 风 险 。实 现 涉 税 零 风 险 是 指 纳 税 人 在
税 务 方 面 没有 任 何 风 险 。市 场 经 济 条 件 下 ， 业 面 临 风 险 很 多 ， 企 尽 量 避 免 财 务 风 险 也 是 企 业 财 务 管 理 活 动 的重 要 组 成 部 分 。纳 税 筹 划 作 为企 业 财 务 管 理 活 动 的一 个 重 要 分 支 ， 避 税 务 风 险 规
现代企业财务管理中的税收筹划问题探讨
现代企业财务管理中的税收筹划问题探讨摘要：在企业的生产、经营、分配等各个环节中，税收筹划问题一直存在，而且直接关系到企业的经济效益，所以在企业的整个财务活动中都会受到税收筹划的影响。
本文以a卷烟厂税收筹划问题为例，对现代企业中的税收筹划问题进行了探讨。
关键词：企业，财务管理，税收筹划，探讨税收筹划指纳税人在现有法律许可范围内，通过符合政府的导向作为前提，经过组织、投资以及经营理财等活动的事先安排和筹划，充分采用税法提供的各种税收优惠条例在内的各项政策规定，利用会计所提供的选择机会获取最大的税后利润的经济行为。
1、实行税收筹划对现代企业财务管理的意义1.1税收筹划有利于企业提高市场竞争能力随着2001年，我国成功加入世贸组织，与成员国之间的贸易关税大大下调，使得我国各行各业直接面临世界市场，这无疑加剧了我国企业的竞争难度。
而且国外企业特别是跨国企业经历了各种挑战，特别是在税收筹划上已经积累了大量技能和经验，这就促使本土企业在税收筹划问题上进行科学合法的学习研究，从而可以减少企业运营成本来提高企业自身的竞争能力。
1.2对企业的正常生产经营有重大影响企业在不断的生产过程中，销售收入不断增加，企业规模也随之扩大，在这过程中税收问题也就不可避免的产生。
这就要求企业财务管理人员在税收管理中进行科学的筹划。
不合理的税收筹划，不仅违反了国家的相关税法而且给企业正常的生产经营活动带来诸多的困扰，不利于企业内部合理的决策和企业战略目标的制定，从而影响企业正常的生产经营活动。
1.3税收筹划可以实现企业间的互赢实行税收筹划可以使企业与企业之间实现多赢以a卷烟厂的税收筹划为例。
a卷烟厂和江西其它两个s、h卷烟厂达成一项购买一种品牌卷烟用原料的合同，a卷烟厂该种卷烟产品销量为100箱，卖给h企业每箱售价10000元，h企业对外售价每箱12000元。
如果h烟草企业委托s烟草企业加工，每箱产品的加工费1000元，其中h需对外采购原料每箱4000元。
现代企业财务管理中的税收筹划问题探讨
■扈宜花 东营市地方税务局东营分局
摘 要： 科 学合理的税收筹划对于减轻企业税务 负担 ， 增 强 自身经济 实力和发展 水平具有很 强的现 实意义。 在我 国财税体制改革
的不断深入 的大背景下 ， 强化企业 自身税务管理水平对于企业在 日常管理 中的地位和作用越 来越 重要 。本文围绕税收筹划在现代 企 业财务 管理 中的应用情况进行 了分析 ， 并就企业税务筹划提 出了针对性 的建议。
要组 成部分 ， 全 面实施税务 管理 ， 能够促进 企业健康 有序可持续 发展 。
二、 税收 筹划 在现 代企 业 财务 管理 中的应 用 分析 有 效规 避税 务风 险 ， 提升税 务 管理水 平 ， 促 进企 业健 康有 序发 展 。 对 税收筹划是企业 日常管理的重要 内容， 企业应将税收筹划贯穿 于企 业本 身 来说 ， 要 做 到科 学 合 理地 实施 税 收 筹划 ， 及 时准 确 地 分 于整 个 生产 经 营活动 中 ， 在税 收筹 划 的各 个关 键 环节 都要 注 意有 效 析 自身 的税 务情 况 。 把握 ， 并 做好 各个 环节 之 间 的税收筹 划衔 接 。 伴 随着经 济 的发展 ， 企 企 业发 生税 务风险很 大程 度上是 由于 企业管 理层 缺乏风 险管控 业 都倾 向于扩 展 自身经 营范 围 ， 实现 多 元 化经 营 ， 经 营 活 动涉 及 众 意 识 ， 没有 有效 的风 险管控 手段 ， 有 必要 提高财 务人 员 的风险 防控 水 多领 域 ， 经营 的行 业多 元 化 、 资 金 流复 杂 而且 结构 成本 复 杂 、 收益 情 平 ， 增 强财务人员 及时发 现运营过 程 中税务 风险 的能力 。将税 务风 险
现代企业财务管理中的税收筹划与实践
现代企业财务管理中的税收筹划与实践一、引言税收是现代企业财务管理中一个重要的组成部分。
税收筹划是指企业通过合理的财务安排和税收规划，以最小化税收负担的方式进行经营活动。
本文将介绍税收筹划的概念、重要性以及在现代企业财务管理中的实践。
二、税收筹划的概念与重要性税收筹划是指企业在遵守法律规定的前提下，通过合理的财务安排和税收规划，以最小化税收负担的方式进行经营活动。
税收筹划的目的是通过合理的税务规划，降低企业的税负，增加企业的利润，提高企业的竞争力。
税收筹划的重要性主要体现在以下几个方面：1. 降低税负：税收筹划可以通过合理的税务规划，降低企业的税负，提高企业的盈利能力。
2. 提高资金利用效率：税收筹划可以通过合理的资金安排，提高企业的资金利用效率，降低企业的融资成本。
3. 提高企业竞争力：税收筹划可以通过合理的经营安排，提高企业的竞争力，增加企业的市场份额。
4. 遵守法律法规：税收筹划要遵守国家的税收法律法规，合法合规进行税务规划，保证企业的经营活动符合法律规定。
三、现代企业财务管理中的税收筹划实践1. 合理利用税收优惠政策：企业可以通过合理利用国家的税收优惠政策，降低企业的税负，提高企业的利润。
例如，企业可以申请享受研发费用加计扣除、技术进步奖励等税收优惠政策，降低企业的研发成本，提高企业的技术创新能力。
2. 合理安排企业架构：企业可以通过合理安排企业架构，利用不同地区的税收优惠政策，降低企业的整体税负。
例如，企业可以通过设立子公司或分支机构，利用不同地区的税收政策，降低企业的税负。
3. 合理规划企业融资结构：企业可以通过合理规划企业的融资结构，降低企业的融资成本，减少税务负担。
例如，企业可以通过合理利用债务融资和股权融资的比例，降低企业的融资成本，减少纳税额。
4. 合理安排企业经营活动：企业可以通过合理安排企业的经营活动，降低企业的税负。
例如，企业可以通过合理安排资产的折旧年限，减少企业的税务负担。
企业财务管理中税收筹划问题探讨
果 。 如在 税 法 允许 范 围和 限额 内 ，使 各 项成 本 费用 最 大 化 ，使 各 项 收入 最 小 化 等 。
三 是 延 缓 纳 税 期 限 。 资 金 有 时 间 价 值 ， 延 缓 纳
在 建立 常 设机 构 、分 公 司 或 子 公 司之 间进 行 选 择 。 由 于 一 些 低 税 地 区或 国家 可 能 对 具有 独 立 法 人 地 位 的投
一
四 是 合 理 归 属 所 得 年 度 。 这 可 以 通 过 收 入 、 成
本 、 损 益 等 项 目之 增 减 或 分 摊 ， 但 需 正 确 预 测 销 售 的 形 成 、 各 项 费 用 的 支 付 ， 以 了 解 企 业 获 利 趋 势 ， 作 出 合 理 安 排 ， 以 享 受 最 大 利 益 。 如 分 期 付 款 销 售 毛 利 认 列 方 法 或 时 点 的 决 定 和 存 货 计 价 、 折 旧 计 提 方 法 的 选
税 期 限 ，可 享 受 无 息贷 款 的利 益 。一 般 而 言 ，应 纳 税
１ ６
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资 者 的 利 润 不 征 税 或 征 税 较 低 ， 并 与 其 他 地 区 或 国 家 广 泛 签 订 了税 收 协 定 ， 对 分 配 的 税 后 利 涧 小 征 或 少 征 预 提 税 。 而 分 公 司 不 足 独 立 法 人 ， 税 收 待 遇 不 同 于 子 公 司 ， 但 其 只 负 有 限 纳 税 义 务 ， 且 经 营 初 期 ， 境 外 企 业 往 往 出现 亏 损 ， 做 为 分 公 司 的 亏 损 可 以 冲 抵 总 公 司 利 润 以 减 轻 税 负 。 这 样 ， 纳 税 人 可 在 分 支 机 构 设 立 前 期 采 用 分 公 司 形 式 ， 后 期 采 用 予 公 司 形 式 。 第 三 ， 注 册 地 的 选 择 。 为 进 一 步 推 进 改 革 开 放 、 沿 海 向 内地 推
浅谈企业财务管理中的税收筹划问题
企 业 管 理
浅 谈 企 业 财 务管 理 中 的 税 收 筹 划 问题
张 宏 伟 （ 新民市教育 系统 房产管理所 辽宁新 民 １ ３ ０ ０ ０ ） １
摘 要 ： ０ ２ ５年 ， 注册税 务师管理 暂行 办法》作 为注册税务 师行 业的 第一个 部 门规章 ， 高 了 业管理的法律敛 次 ， 业制度取得 重 ０ 《 提 行 行 大进展 ， 十一 五 时期党 中央提出 的关 于 “ 力发展服 务业” 大 的指导 方针 ， 为税 务代 理行 业快速健康 发展提 供 了历史性 机遇 。 又 关键词 ： 企业 财务管理 税收筹划 中图分 类号 ： ２ Ｆ２２ 文 献标 识码 ：Ａ 文章编 号 ： ７ －３ ９ （ ０ ８ １ （ ） Ｏ ４ －０ Ｉ ２ ７ １２ ０ ） ２ ａ－ １ ０ １ ６
１税务 筹划产生 的背景 、 发展条件及原则 特点
我 国宪 法 规 定 ： 中 华 人 民 共和 国 公 民 “ 有依 照 法律 纳 税 的 义 务 ” 作 为 中 华 人 民共 ， 和 国公 民 如果 不 依 法 纳税 ， 法 不 容 ， 税 国法 也难 容 。然 而 缴税 和收 税 本 来 就 是 一对 矛 盾 体 ， 和 这对 矛 盾 除 了 法律 ， 需 要一 个 调 还 较 为 中性 的 角 色 ， 税 收 筹 划 。 同时 税 收 即 筹 划 合法 性 、筹 划 性 、 目的性 的 特 点 以 及 保 护 原 则 、综 合 原 则 、 更新 原 则 、经 济 原 则 等 原 则都 为 税 收 筹 划 的产 生 及 发 展起 到 了不 可 估量 的 “ 化 ”作 用 ， 提 供 了发 展 催 并 的基 础 动 因和 条 件 。
现代企业财务管理中税收筹划的必要性及对策
现代企业财务管理中税收筹划的必要性及对策中图分类号：f812 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）03-000-01摘要本文分析了企业财务管理中进行税收筹划的必要性，提出了企业进行税收筹划的对策，希望对降低企业税负、增加效益有所帮助。
关键词企业财务管理税收筹划前提对策随着社会主义市场经济的发展以及我国经济体制的完善，税收筹划已经被社会所认可，合理进行税收筹划能够减轻公司税负，增加效益。
一、企业财务管理中进行税收筹划的必要性1.企业在财务管理中进行税收筹划，是实现国家利益与企业利益双赢的需要。
进行税收筹划后，企业可以以降低的税率纳税，短期来看减少了应纳税额，但是长远来看，虽减少了应纳税额，但是随着企业税基（收入和利润等）的不断增加，税收收入总量会增加。
所以国家税务部门在某些方面是允许和鼓励企业在财务管理中开展税收筹划的。
2.企业在财务管理中注重税收筹划，是优化企业产业结构和投资方向的要求。
企业一般是利用税基和税率的差别降低税负来进行税收筹划的。
然而国家调整国民经济结构和生产力布局，利用税收杠杆来引导企业的投资也是通过税率与税基的差别来完成的。
企业税收筹划尽管目的是降低企业税负，但是在国家税收宏观调控中却促进了税收杠杆的引导作用，优化了企业的产业结构和投资方向。
二、企业财务管理中税收筹划的对策1.销售的筹划。
企业在销售产品的时候，可以随意的选择销售模式，这样就为企业采用不同的销售模式进行税收筹划创造了条件。
企业不能的销售模式常常使用不一样的税收政策。
在实际运用中，销售模式的选择应当和销售收入的实现时间向结合，在产品销售的过程中，可以自由选择销售方式，这就为利用不同的销售方式进行税收筹划提供了可能。
销售方式不同，往往适用不同的税收政策。
在运用时销售方式的筹划应与销售收入实现时间的筹划结合起来，销售收入的实现时间又在很大程度上决定了企业纳税义务发生的时间，纳税义务发生时间的不同又为利用税收屏蔽，减轻税负提供了筹划机会。
现代企业财务管理中的税收筹划问题探讨
现代企业财务管理中的税收筹划问题探讨摘要税收筹划与财务管理是相互联系，相互影响的关系。
财务管理的目标是让企业相关利益最大化。
而税收筹划作为一种企业筹划行为是财务管理的一部分，又由于税收的影响存在于企业的筹划、经营和分配等每个环节中，因此在企业的整个财务活动中都会受到税收筹划的影响。
关键词现代企业财务管理税收筹划中图分类号：f275 文献标识码：a一、税收筹划概念税收筹划是指纳税人在法律允许的范围内，以符合政府导向为前提，通过组织、投资、经营理财活动的事先筹划和安排，充分利用税法所提供的各项税收优惠政策在内的政策规定，利用会计所提供的选择机会获取最大的税后利润的经济行为。
二、税收筹划对现代企业的作用纳税人在税法许可的范围内在不妨碍企业正常经营的前提下，借助一定的方法和技术通过对企业自身的经营或投资活动进行适当的安排尽可能最大限度地延缓或减轻企业的税负，以实现企业价值最大化的一种财务管理活动。
税收筹划作为实现企业现代财务管理最终目标的有效途径对企业的发展具有至关重要的作用。
（一）税收筹划有利于企业提高市场竞争能力。
随着我国加入wto，关税逐步下调，国内企业要和许多跨国企业竞争，而跨国企业经过多年的磨炼，尤其是税收筹划方面已经积累很多经验和技能，这就要求国内企业需尽快掌握税收筹划方面的技能，以达到降低企业运营成本提高自身竞争能力的目的。
（二）现代企业发展需要加深对税收筹划重要性的认识。
企业在规模日益扩大，销售收入日渐增加的发展过程中，势必会遇到税收问题，这就需要企业进行税收筹划，绝对不能忽视。
特别是随着我国税收法制建设的逐步完善，税收征管水平的不断提高，对涉税案的处罚力度不断强化，企业税收风险日益增加。
国家要依法征税，企业要依法纳税，如果采用偷，骗、欠等违法手段来减少应纳税款，企业不但要承担税法制裁的风险，而且还将影响企业的声誉，对企业正常的生产经营产生负面影响。
（三）使企业与企业之间实现多赢。
实行税收筹划可以使企业与企业之间实现多赢，采用以下案例来说明。
现代企业财务管理中的税收筹划应用探讨
设 还 没 有 形成 一 个 完 整 的管 理 体 系 ，另一 方 面 现 在 的 企 业 大 多 数 只是 将 重 心 放 在 产 品 开发 、 企 业 人事 管理 和市 场 营 销 ． 而 对 于 企 业 内部 的税 收 筹 划 重 视力 度 远远 不 够 。这 足 以说 明 我 国 很 多 的 纳 税 人 和纳 税 机构 对 财 务 管 理 中 的 税 收 筹 划作 用 和 意 义 的 认 识 还 不 够 清 楚 。缺乏 一 些 专 业 的 的纳 税 管 理 能 力 ，所 以 对 现 代 企 业 财 务 管 理 中 的税 收 筹 划 应 用 进
实现 的 重要 指 标 。 因此 现 代 企 业 财 务 管 理 中 的税 收 筹 划 应 用 探 讨 也 就
考虑企业财务管理的总体 目标和要 求。如果只是一味 的追求节税 的利 益， 而不从整体上来考虑总体的发展 目标 。 就会严重影 响到企业 的向前
发展 。
成了许多企 业关注的焦点 ，企业税 收筹 划直接关系着一个企业 的经 济
一
、
财 务 管 理 中的 税 收 筹 划 概 念 和 作 用
概念 ： 在财务管理领域税收筹划是一件极其 重要的工作 ． 它 能 对 一 个 企 业 的 经 济利 益 的影 响是 非 常 大 的 。 通常“ 税 收筹 划 ” 也 被称 为 “ 合 理 避税 ” ， 它 主要 是 通 过 合 理 的法 律 途 径 和 调整 自己 企 业 内部 的某 些 经 济 安 排 的 方 式 来 减少 缴税 。 经过长期的发展 ． 税 收 筹 划 的 真 正 定 义 和 相 关 条款都逐渐形成 了标准化 ， 简言之 “ 税 收筹 划 ” 就 是 指 在 现 代 商 业 法 律
行探讨是迫在眉睫的。
现代企业财务管理中的税收筹划运用策略
现代企业财务管理中的税收筹划运用策略税收筹划是指企业根据税法规定，在合法、合规的范围内，通过运用各种合理的手段和方法，合理规避税款负担，降低税务风险，最大限度地给予企业利益的最大化。
税收筹划在现代企业财务管理中具有重要意义，可以帮助企业提高经营效益，增加利润，并提高企业竞争力。
税收筹划的运用策略有很多，以下是几种常见的策略：1. 合理利用税收优惠政策。
不同国家和地区的税收法规中，常常存在各种税收优惠政策，企业可以通过合理规划和利用这些政策，降低税负。
企业可以选择在税收优惠政策较好的地区设立分公司或子公司，享受当地的税收优惠政策；或者通过投资某些特定行业或领域，享受相关税收减免政策。
2. 合理选择税收计算方法。
企业在进行税收筹划时，可以选择合适的税收计算方法，以减少纳税金额。
企业可以选择按实际利润计算税款，而不是按照规定的比例计算税款；或者选择合适的资产折旧方法，以减少税收负担。
3. 合理分配收入和开支。
企业可以通过调整收入和开支的分配方式，合理安排税前利润，从而降低纳税额。
可以采用合适的成本分摊和费用分配方法，将利润合理分配到不同的企业部门或子公司，以减少整体的纳税金额。
4. 建立跨国税务筹划结构。
对于跨国企业来说，建立合适的跨国税务筹划结构，是降低税收负担的重要手段。
企业可以通过在不同国家和地区设立子公司或分支机构，合理规划利润分配和资金流动，以最大程度地降低整体税负。
5. 合理运用税收减免手段。
税收法规中通常存在各种税收减免政策，企业可以通过合理运用这些政策，降低税收负担。
通过合理规划资本利得的计税时间，可以实现长期资本税率，从而减少税负；或者通过合理运用企业所得税法规中的各种减免项目，降低企业所得税负。
企业财务管理过程中的税收筹划问题
浅谈企业财务管理过程中的税收筹划问题摘要财务管理是对企业资金运动全过程进行决策、计划和控制的管理活动。
本文从税收筹划及税收筹划具体方法出发，就企业财务管理中的税收筹划问题进行探讨。
关键词企业财务管理税收筹划方法一、实现税收筹划的可行性（一）税收差别待遇为企业税收筹划开拓了空间。
企业税收筹划是通过对企业经营、投资和理财活动的事先筹划和安排，选择能降低企业税负、获取最大税收利益的经济行为，这要求税收制度能够为企业进行税收筹划提供选择空间。
随着我国税收制度日趋完善，为了体现产业政策、充分发挥税收杠杆对市场经济的宏观调控职能，国家在已经颁布的税收实体法中不同程度上规定了不同经济行为的税收差别待遇，即规定了不同经济行为的税种差别、税率差别和税收优惠政策差别，同时在税收程序法中也为企业进行税收筹划作了明确、肯定的规范，企业进行税收筹划的空间业已形成。
（二）税收制度的完善为企业税收筹划提供了制度保障。
综观世界各国，重视企业税收筹划的国家都有一个比较完善且相对稳定的税收制度，因为如果企业所面临的税收环境变化不定，企业选择的纳税方案的优劣程度往往也会随着税收制度的变动而变化，甚至会使一个最佳的纳税方案蜕化成为一个最差的纳税方案。
1994年税收制度改革以后，我国税收制度朝着法制化、系统化、相对稳定化的方向发展，体现了市场经济发展的内在要求，并为市场经济的国际化提供了较为可行的外部环境，这为企业财务管理者和有关人员进行企业税收筹划提供了制度保障。
二、企业财务管理中进行税收筹划的几个具体方法笔者分别以企业所得税纳税筹划，增值税税收筹划、营业税税收筹划案例加以论述。
（一）企业所得税只有企业在税收法律许可的范围内，在不违背国家财务会计法规及其他经济法规的前提下，依法对各种纳税方案进行选择，才能起到节税的目的。
（二）增值税增值税在我国是一个主要的税种。
我国目前实行增值税与营业税并行的商品课税制度，因而存在混合销售和兼营的问题，加之增值税和营业税的税负不同，这样就给企业进行商品课税的筹划提供了空间。
现代企业财务管理中的税收筹划问题探讨
现代企业财务管理中的税收筹划问题探讨【摘要】本文首先分析了税收筹划对现代企业财务管理的重要意义，然后阐述了企业税收筹划的实施方法。
【关键词】现代企业；财务管理；税收筹划；问题探讨一、税收筹划的意义（1）提高企业财务管理水平。
企业的经营管理三大要素分别是资金、成本和利润。
企业的税收管理本身可以看作是企业的一项重要财务管理活动，它是对财会行为进行一系列的适当调整，为了企业的资金、成本和利润能够达到更好的效果，提高企业整体的财务管理水平。
企业要想长期的生存和发展，不断壮大实力，就要学会合理高效的进行纳税筹划，因为有效的税收筹划能够提高企业财务管理水平。
（2）提高企业经济效益。
要想实现企业的财务管理目标，就要求企业必须最大限度地降低成本和税收负担。
在企业规模不变的条件下，进行科学合理地税收筹划，是市场经济环境下企业追求自身经济利益最大化的目标的内在要求。
有效地开展税收筹划，能够避免企业陷入税法陷阱之中，对于一些交不交影响不大的税款或者重复性征税的现象，企业应该在遵循相关法律法规的前提下，尽可能最大限度降低企业的税负，从而实现企业财务利益的最大化。
（3）促进税法建设。
企业进行纳税筹划的前提是不能够违背税法。
税收筹划是在对税法和税收政策的深刻理解之上进行的，这样就有助于企业加强法律意识。
伴随着现代企业税收筹划理论和实践日趋成熟，税收筹划对现存的税收法律存在的缺陷作出了昭示，包露出了现有税法的不足之处。
于是，国家就可以根据税法的缺陷采取相应修改措施，来完善国家的税收法律法规。
二、现代企业财务管理下的税收筹划措施1．销售环节的税收筹划。
下表1是在销售环节不同的情况下采取的税收筹划措施。
表1 不同环节税收筹划措施企业在销售产品的时候，可以自由的选择销售模式，这样就为企业采用不同的销售模式进行税收筹划创造了条件。
企业不同的销售模式常常使用不一样的税收政策。
在实际运用中，销售模式的选择应当和销售收入的实现时间相结合，企业纳税义务发生时间和销售收入确认时间是相关的，这样不同的纳税义务发生时间为税收筹划来降低税负提供了条件。
现代企业财务管理中的税收筹划问题
由 十 经 济 活
ห้องสมุดไป่ตู้
与减轻税 负的其他形 式如逃税 、 欠税 下特点 ：
二、 税收筹 划在企 业财务管 理 中 动 的 多 样 性 和 复
杂性 ， 决定 了税 收 ｆ 税 收筹 划有利于企业 实现价 筹 划 是 一项 复 杂 一）
划 的规 划 、 计 、 排来 寻求 未来 税 流 Ⅲ 的 数 量 ； 一 方 面 ， 、 可 以 通 收负担的减轻是 以纳税人 自身利益发 设 安 另 企 『 ｌ ，
尽 负相对最轻 ， 营效 益相对最好 的决 过纳税筹划 降低纳税 金额 ， 可能地 展 和整 体收益增 长为前提的 。因此 ， 经 策方案的行 为 ， 是一 种合理合法 的侦 减少企业 的现金支 ， 避免必要 时出 积极正确的税 收筹划 目标是以纳税人
关对此不应反对。这一特点使税 收筹 上 ， 照政府 的税收政 策 导向选择经 按
划 与偷 税 具 有 本 质 的不 同 。
营项 目、 规模 和 方法 等 ， 最大 限度利 正确 的税收筹划 凤 琴 无疑有利 于 观 ２ 筹划性。税 收筹划不是在纳税 用税法 中各 种优惠政 策 ， 、 纳 税 人 进 行 义务发生之后想 办法 减轻税 负 ， 而是 企业实现价值最大化 。
现企财管中税ｌ问 代业务理的收划题
一
定 会发生税 收筹划成本 。因此 ， 企
而 ＋ 账 目清楚 、 纳税 申报 正确 、 缴税 及时 资金的需要 ， 日使 企业获得本 期减 足额 ， 出现任 何关于税收 方面的处 少纳税 金额给 企业带来 的时间价值 。 不
３ 注意税收筹Ｙ Ｈ 的风险防范 、 ｄ， １ 纳税人进行税收筹划 时要使筹划
财务管理税收筹划
财务管理税收筹划财务管理在企业中扮演着关键的角色。
其中之一便是税收筹划，它是为了降低企业所要承担的税收负担而进行的合法手段和方法的总称。
本文将从税收筹划的概念、目的、策略以及实施过程等方面进行探讨。
一、税收筹划的概念税收筹划是指企业为了合法降低纳税义务和税负而进行的计划、安排和实施活动。
它是企业为了获取更多的税收优惠、减少税收支出，从而提高经济效益而采取的管理手段。
二、税收筹划的目的税收筹划的主要目标是降低企业税收负担，减少企业的税收支出，从而提高企业的盈利水平和竞争力。
税收筹划还可以优化财务结构，改善企业现金流，增强企业发展的可持续性。
三、税收筹划的策略1. 合理利用税收优惠政策企业可以通过利用各类税收优惠政策来降低税负。
比如，对于高新技术企业可以享受国家给予的税收优惠政策，对于各种绿色环保产业也可以享受相应的税收减免政策。
2. 合规进行跨境税收筹划对于跨国企业来说，跨境税收筹划是一种重要的方式。
企业可以通过合理安排跨国业务结构、利用国际双重税收协定等手段来实现在不同国家之间的税收优化。
3. 积极开展税务争议解决税务争议的解决对于降低税负非常重要。
企业应当积极参与税务争议解决，并充分利用相关法律法规，以确保税收筹划的有效实施。
四、税收筹划的实施过程税收筹划的实施过程包括以下几个关键步骤：1. 税务风险评估企业需要对其现行的税务安排进行评估，确定可能存在的税务风险，从而在筹划过程中避免不必要的风险。
2. 筹划目标确定企业应当确定其税收筹划的具体目标，明确所追求的税收优化效果，并与企业发展战略相协调。
3. 策略选择企业需要根据自身特点和业务需求，选择适合的税收筹划策略。
这需要综合考虑企业业务模式、税法规定以及市场环境等因素。
4. 实施和监控在实施阶段，企业需要制定详细的方案，并贯彻执行。
同时，企业还需建立起有效的内部监控机制，确保税收筹划按照预期实施并取得预期效果。
五、税收筹划的风险和合规性问题税收筹划作为一项合法的财务管理手段，应当依法合规实施。
现代企业财务管理中的税收筹划问题探究
现代企业财务管理中的税收筹划问题探究一、财务管理与税收筹划之间存在的关系分析（一）财务管理的整个过程中均包含税收筹划活动。
财务管理的主要工作是对企业生产、仓储、销售、投资等流程进行会计核算、提出管理意见、制定预算指标，而税收筹划同财务管理一样，也要通过对企业经营活动中涉及税收业务进行事前预测、监控，达到降低税收负担的目的。
因此，财务管理与税收筹划均对企业生产经营流程进行有效的管理。
（二）现代企业财务管理目标与税收筹划目标相同。
现代企业财务管理与税收筹划具有相同的目标，都是帮助企业管理层实现利润最大化目标。
因此，税收筹划方案在制定前，应首先对企业财务管理工作目标进行了解，使企业税收筹划工作的成果既要保证合法，又要能够增加企业经济利益，避免过度消耗企业资源。
（三）税收筹划方案应满足现代企业财务管理要求。
企业在经营过程中将受到国家政策调控、金融利率变化、原材料价格变动等因素的影响，企业应根据变化情况对财务管理内容进行调整，同时，税收筹划方案也应根据外界影响因素进行相应的调整，适应财务管理要求。
二、现代企业在财务管理中强调税收筹划工作的重要意义（一）帮助企业提高财务管理工作的水平与效率。
税收筹划工作通过财务部门与各业务部门共同制定筹划方案、规范税收管理行为，使各业务部门之间加强了沟通与协作，大大提高了财务管理工作的效率。
（二）税收筹划有助于实现企业经济利益目标。
目前，企业经济利益目标的实现除了取决于产品销售收入外，还需要通过强化内部管理，来降低企业各项运营支出，变相增加企业经济利益。
而税收筹划工作通过事先对经济业务及涉税行为进行事先筹划，一来可以使企业享受更多优惠政策福利，二来可以在法律允许范围内降低企业税收负担，进而提高了企业经济利益的流入。
（三）帮助企业响应国家税收体制改革号召。
税收筹划工作的前提就是遵守国家税收法律法规要求，并相应根据国家政策的调整对企业内部税收管理行为进行调整，以保证企业纳税行为符合现行法律规定，并为国家修订、出台新政策文件提出宝贵的意见与建议。
企业财务管理中税收筹划问题浅析
黄秋 芳 （ 福州建工（ 总 集团） 公司）
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曾馨珞 （ 四理工学院）
摘要：０ ７年最新修订 的债务重组； ２０ 隹则实施以来 ， 债务重组案频发 ， 部分 偿 的金 额 。 中 公平 交 易和 双 方 自愿 的 结 合 ， 其 必然 造 成 公 允 价值 的 实
上市 公 司 利 用债 务 重 组 收 益达 到扭 亏 为 盈 、 延缓 或 避 免 退 市 的 现 象 受到 广 泛 际公 允 性 并 不 高 ，诸 如 非 货 币 性 资产 抵 偿 债 务 中 非 货 币性 资产 的公 关注。对《 债务重组》 准则修订增加 了上市公司利润操纵可能的指责声群起 ， 恢 允价 值 、 债 务 转 为 资 本过 程 中 非上 市 公 司 股 票 或 股权 的公 允价 值 的 复 历史 成 本计 量 的 呼声 高 涨 。本 文 就债 务 重 组 准则 实 施 后 暴露 出 的问题 ， 以及
现代国有企业财务管理中税收筹划的应用
付 本 息 ， 果 国有 企 业 不 能 按 期 偿 付 本 息 还 有 破 产 的风 险 。合 理 如 安 排 国有 企 业 的 资 金 构 成 可 以获 取 节 税 效 益 。 国有 企业 必 须 确定 负 债 的 总 规 模 ， 负 债 控 制 在 一 定 的 范 围 内 ． 负 债 筹 资 所 带 来 将 即 的 收 益 要 能 抵 消 由于 负 债 筹 资 比 重 的增 大 所 带 来 的 财 务 风 险 及 筹 资 风 险成 本 的 增 加
期 性 ， 固 定 的股 息 负 担 ， 用 起 来 比较 安 全 债 务 资 金 到 期 要 偿 无 使
环 境 和 企 业 内 部 条 件 等 方 面 。企 业 理 财 的 过 程 是 一 个 开 放 的 系
统 ， 在 于 理 财 环 境 之 中 ． 理 财 环 境 的各 个 方 面 发 生 千 丝 万 缕 存 与 的 关 系 ， 企 业 的 理 财 活 动 产 生 重 大 影 响 。税 收 筹 划 作 为 财 务 管 对
的 纳 税 问 题 ： 外 进 行 税 收 筹 划 时 需 要 利 用 财 务 决 策 常 用 的 方 法 另 和手 段 ． 定 量 与 定 性 分 析 等 。 如 同时 ， 于 税 收 筹 划 的 是 对 涉 纳 税 由
部 固定 资 产 投 资 时 ， 保 证 工程 质 量 的 情 况 下 应 尽 可 能 缩 短 购 建 在
理 的 一个 组成 部 分 同样 受 到 这 些 环境 的 影 响 。 收 筹 划 的运 用 必 税 须 在 既 定 的 理 财环 境 中 进 行 ， 必 须 在 遵 守 税 法 和 财 务 法 规 的前 即 提 下 进行 税 收筹 划 ， 能 实 现 企 业 的财 务 目标 。 才 ２ 税 收 筹 划 应 服 从 于 财 务 管 理 总 体 目标 、 税 收 筹划 的最 终 目标 是 使 企 业 实 现 财务 管 理 的 目标 ． 企 业 即 价值 最 大化 ， 取 节 税 的 税 收 利 益 。 这 表 现 在 两 个 方 面 ：１ 是 选 获 （） 择 降 低 企 业 税 负 ， 降 低 税 收 成 本 ， 高 资 本 回收 率 ；２ 是 延 迟 即 提 （） 纳税 。不 管是 哪一 种 其 结 果 都 可 以实 现 税 收支 出 的 节 约 。 ３ 税 收 筹 划 服 务 于 企 业 财 务 决 策 过 程 、 企业 的税 收筹 划是 通 过 对 企 业 筹 资 、 资 、 产 经 营 、 润 分 投 生 利 配等 活动 的安 排 来 实 现 的 ， 直 接 影 响 企业 的 筹 资 、 资 、 产 经 它 投 生
企业财务管理中税收筹划问题
企业财务管理中税收筹划问题的探讨摘要：在当今市场经济条件下，减轻企业税负，可以提高企业的市场竞争力，这也是企业目前面临的一个重要问题。
因此为研究怎样在国家法律允许的范围内合理筹划企业的各种税金，本文通过界定税收筹划的概念，对企业开展税收筹划存在的主要问题进行分析，针对财务管理中的税收筹划问题提出了相应对策。
关键词：财务管理税收筹划；目标中图分类号：f275 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）02-0-01市场经济是一种经济体系，也属于法治经济，依法纳税是每个企业应尽的责任，税收具有无偿性，这一点决定了企业的税款支付是企业资金的净流出，不能给企业带来其他的利益，因此为了得到企业的最大利益化，减少税负，企业需要找到一定方法来少缴税、免缴税或延缓缴税，在这种市场意识中，税收筹划应运而生。
一、税收筹划的涵义税收筹划[1]的前提是必须在不违反现行国家规定的相关税法下，纳税人经过对税法的相关比较，选择出纳税支出最小化和资本收益最大化的综合方案，因此税收筹划涉及的范围较广，有法律、财务、经营、组织、交易等方面，作为企业理财的一个组成部分，税收筹划从某种层次上说是属于企业的财务管理。
企业财务管理目标决定着它的目标。
二、目前我国企业税收筹划中的问题税收筹划要求的是企业在国家税法允许的范围内，为减轻企业的财政负担，增加收入利润，进行合理的理财计划，属于一种增加企业市场竞争力的手段。
但是虽然税收筹划这个概念已经被广大企业所认识，但在实施中仍然存在着很多问题。
(一)企业对税收筹划涵义的认识存在误区[2]。
由于税收筹划可以减少企业缴纳的税款，因此许多人以为税收筹划就是偷税或避税，但这种理解和实际上的税收筹划有着质上的区别，其概念是不同的。
偷税是一种违法的行为，一旦被相关部门发现就会受到处罚，避税则是利用税法的缺陷与漏洞钻税法的空子，而税收筹划不同于偷税或避税，既不是违法行为，也不是钻税法的空子，它是在国家税法允许的范围内进行税负计划，具有其合理性。
论企业财务管理中税收筹划应用问题及对策
论企业财务管理中税收筹划应用问题及对策一、引言税收筹划在企业财务管理中具有重要的作用，可以帮助企业合法减少税负，提高资金利用效率，增强竞争力。
然而，在税收筹划的实施过程中也会遇到一些问题，需要企业采取相应的对策来应对。
本文将围绕企业财务管理中税收筹划应用问题展开讨论，并提出对策。
二、问题分析2.1问题一：税法法规变动带来的不确定性税法法规的变动是企业财务管理中常见的问题之一。
税法法规的变动可能导致企业之前采取的筹划方案失效，增加企业的税务风险。
2.2问题二：税收筹划合规性的挑战税收筹划应当符合税法和相关法规的要求，但在实际操作中，企业常常面临税收合规性的挑战，很难确定自己的筹划方案是否符合法律规定。
2.3问题三：税收筹划与企业长远发展的矛盾税收筹划正常情况下是合法的，但有时企业为了追求短期税收利益，可能会忽视长远发展的考虑，这与企业的可持续发展战略存在矛盾。
三、解决对策3.1加强税法法规变动的研究与监测面对税法法规的不断变化，企业需要加强对税法法规的研究与监测，及时了解税法变动的影响，及时调整和优化自己的筹划方案。
3.2强化税收筹划合规性管理企业应加强内部税务管理，建立健全的税收筹划合规性管理制度，确保筹划方案的合规性，并及时与税务机关进行沟通和协商，确保税收筹划的合法合规性。
3.3坚持税收筹划与企业长远发展的结合税收筹划应与企业长远发展战略相结合，确保筹划方案不仅能够减少税负，还能促进企业的可持续发展。
企业应从整体战略高度考虑税收筹划，避免片面追求短期税收利益而损害长远发展。
四、结论企业财务管理中税收筹划应用问题及对策是企业必须面对和解决的重要课题。
企业应及时关注税法法规的变动，加强研究和监测，建立健全的税收筹划合规性管理制度，并结合企业长远发展制定筹划方案，以实现税收最优化和企业可持续发展的双赢局面。
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54 2010 3•中国证券期货
财会研究•Accounting Research
出分类的规定，某一个企业只能适用于其中一类情况，做到既 统一又灵活，充分发挥会计准则和会计制度的作用。
4.加强外部对税收筹划的监督 纳税人开展税收筹划经常委托中介机构进行；同时，许 多会计师、税务师事务所也纷纷开辟有关税收筹划的咨询和代 理业务。会计师事务所在审计企业的会计报告，税务师事务所 在审计企业所得税汇算清缴时，因避免自身利益受损，审计不 严现象难免发生。因此，需要规范税收筹划代理制度，加紧对 税务代理业务立法，增强注册税务师、注册会计师审计的独立 性，加大注册税务师、注册会计师执业风险，加强对企业的审 计监督。此外，加强税务干部队伍建设，提高税务干部素质， 对加强税收征管将起决定性的作用。 （二）微观方面税收筹划的措施 1.筹资决策中的税收筹划 企业筹资可以选择权益筹资和负债筹资两种方式，二种不 同筹资方式会产生不同的税收后果。筹资时影响税收成本的是筹 资费用在计征所得税前的扣除问题，即两种筹资方式各自的资金 成本率在计算所得税时的反映是不同的。在负债筹资方式下，借 入资金要按照规定到期还本付息，但其支付的固定利息在税前列 支，从而达到抵税的作用。而在权益筹资下的权益资金，具有长 期性、安全性，不需要支付固定利息的优点，它是以股息形式从 企业缴纳所得税后的利润中支付的，所以不具有抵税的作用，这 样就使得权益筹资的成本一般比负债筹资的成本较高。根据财务 管理的理论，加大贷款规模，一定程度上可以提高自有资金的利 用率，且利息可以纳入财务费用在税前扣除，当税率较高时， 借入资金节约税收成本的收益增加。一般而言，如果企业支付利 息、税前的投资收益率高于负债成本率，提高负债比重可以增加 权益资本的收益水平，从而使企业的价值增加。但这并不等于企 业负债筹资越多越好，如果负债的成本水平超过了息税前的投资 收益率，负债融资就会产生负效应。当企业的负债率过高，超过 企业的承受能力时，有可能使企业陷入财务危机。 相比之下，利用权益资金筹资风险就小，但会造成资金成 本较高。企业在筹资时，应充分权衡权益资金和借入资金的利 弊，合理确定两者之间的比例，科学安排筹资的资本结构，使 得财务风险和筹资成本保持最佳合理配置。 2.投资决策中的税收筹划 税法对企业的投资收益也有影响，投资于不同的对象取得 不等的投资收益。企业在进行直接投资时，有时并不采用直接 投资建厂的方式，有些盈利企业以亏损企业作为投资对象。税 法规定：“被合并企业合并以前的全部企业所得税纳税事项由 合并企业承担，以前年度的亏损，如果未超过法定弥补期限， 可由合并企业继续按规定用以后年度实现的与被合并企业资产 相关的所得弥补。”盈利企业通过并购投资亏损企业，可以在 法定弥补期内，用亏损企业的亏损来抵消盈利，减少应税所得 额。投资者在选择投资时，要考虑不同地点的税制差别充分利 用不同地区的税制差别或区域性税收倾斜政策，选择有税收优 惠政策、整体税收负担相对较低的地区进行投资，以获得最大 的利益。我国税法规定，凡在经济特区、沿海开放城市、经济 开发区、高新技术开发区以及边远地区投资设厂均可享受减免 所得税等优惠待遇，如“在高新技术产业开发区内的高新技 术企业，可按15%的税率征收所得税，新办的高新技术企业， 自投产年度起免征所得税2年。”又如，“对设在西部地区国 家鼓励类产业的内资企业，在2001年至2010年期间，按15%的 税率征收企业所得税。”而国内其他地区2008年1月1日后则为 25%，相差10个百分点。向这些地区投资，不仅可以少交或不 交税，而且完全符合政府的政策导向和税法的立法意图。 3.企业经营活动的税收筹划 （1）采购管理中的税收筹划 首先，进货渠道的税收筹划。对于增值税一般纳税人来 说，由于增值税进项税额实行凭专用发票注明税额抵扣，而小 规模纳税人不使用专用发票，所以，通常会选择一般纳税人作 为购货单位，如果将一般纳税人作为购货单位的唯一选择，则 有失偏颇。首先，小规模纳税人并非完全不能提供抵扣凭证， 可以申请由税务机关代开专用发票；其次，小规模纳税人由于 经营相对灵活，价格浮动可能更大，如果其价格低于一般纳税 人一定幅度，如适用17%税率的货物，价格低至一般纳税人的 86%或者更低的话，即使不能提供专用发票扣税，也不影响、 甚至能够减轻购货方的增值税税负。
税事项做出不同规定。同时，国家、行业税收优惠政策为税收 筹划也提供了前提条件。我国自加入WTO以来，正日趋与国际 接轨，在国外已实施税收筹划多年的情况下，我国税收筹划发 展的空间也是有的。
3.法律上的认可。这是开展税收筹划的一个重要原因。如 果国家的法律对税收筹划不认可，认为这种行为属于偷税的范 围，就会严加阻止，从而阻碍税收筹划的历史进程；相反，如 果该国对税收筹划的这种行为表示认可，则税收筹划的步伐就 会加快。在现代社会中，由于企业进行税收筹划有助于国家实 现调节社会经济的政策目的，通常会鼓励企业税收筹划，很少 会出现法律禁止税收筹划的情况。
财会研究•Accounting Research
现代企业财务管理中的税收筹划问题
李献莉 （中储发展股份有限公司洛阳分公司，河南 洛阳 471000）
【摘要】税收筹划是实现企业财务管理目标的一种有效手段。本文首先 说明了税收筹划的概念及特点，其次分析了税收筹划的必要性和可行 性，最后从宏观和微观两个方面就税务筹划在企业财务管理中的应用作 了详细论述。 【关键词】税收筹划；财务管理；应用
税收筹划(Tax-planning)是指纳税人在法律规定的范围 内，通过对经营、投资、理财活动事先进行筹划和安排，最大 限度地利用税收优惠条件，选择最优的纳税方案，以达到税负 最小化目标的税收规划。税收筹划是企业财务管理的一部分， 其实质是依法合理纳税，最大程度地降低纳税风险，以求企业 经济利益的最大化。具有合法性、合理性、筹划性、目的性等 特征。筹划的本身是一种程序，其步骤是以假定目标为起点， 然后定出策略、政策以及详细内部计划，以求目标之达成。由 此可见，筹划不是采取行动本身，而是决定做什么、何时做、 如何做、由谁来做的过程。
其次，结算方式的税收筹划。采购的结算方式大致有两 种：赊购和现金采购。其选择权往往取决于购销双方谈判，如 果所购产品趋向于买方市场，且采购方实力强、信誉高，那么 在结算方式的谈判中，采购方往往容易获得话语权，占据主动 地位。结算方式的税收筹划一般从以下几方面入手：付出货款 前，先取得对方开具的发货票；尽量采用托收承付或委托收款 结算方式；尽量采用赊购和分期付款结算方式；尽可能少用现 金支付方式等。
二、税收筹划在企业财务管理中的应用