如何做好南水北调中线干线工程竣工财务决算的几点体会

竣工财务决算是综合反映竣工项目建设成果和财务情况的总结性文件，是正确核定新增资产价值、及时办理资产交付使用的依据，也是水利水电工程竣工验收的必备条件之一。

竣工决算不编制，将造成无法反映工程建设成果，考核概算和项目管理预算执行情况，核定资产价值等诸多问题，影响形成资产的运营管理和效益的发挥。

因此及时、准确、科学的编制竣工财务决算对考核水里投资效益、核定新增资产价值、反映竣工项目概(预)算执行成果具有十分重要的意义。

南水北调中线工程全长1432公里，工程投资规模大、点多线长、经过省市多、涉及范围广，不仅有渠道、水闸，还有隧洞、渡槽、暗涵等，跨渠桥梁、公路、铁路立体交叉。

工程重点解决北京、天津、石家庄等沿线20多座大中城市的缺水，并兼顾沿线生态环境和农业用水。

主体工程由水源区工程和输水工程两大部分组成，分二期实施。

第一期工程划分76各设计单元，总投资1273亿元，目前已开工建设56个设计单元，计划于2013年主体工程完工，2014年汛后通水，建成后平均每年可调水95亿立方米。

中线干线各设计单元开、完工时间不一，中线建管局于2009年5月率先对永定河倒虹吸工程、唐河倒虹吸工程、漕河渡槽工程、北拒马河倒虹吸工程、总调度中心大楼等5个单元工程试点进行完工决算，笔者有幸全程参与。

本文从试点设计单元工程完工财务决算入手，就如何搞好中线干线工程竣工财务决算谈几点看法体会。

一、领导的高度重视与大力支持是搞好竣工财务决算的根本保证竣工财务决算编制是一项综合性、专业性、技术性较强的工作，其工作涉及建账、合同、结算等基本建设财务管理的全过程，与移民环保、工程建设、计划合同、资产管理等有密切的联系，涉及建管单位、勘测设计、监理、质检、施工等多单位。

南水北调中线工程是各管理模式多样化、开放式的线性水利工程。

工程采用项目法人直接管理、代建制和委托制相结合的管理模式；设计单元多，达76个设计单元，战线长，达1432公里，各施工工期一，提前完工的提前退场，参建人员变动大，如果没有领导的高度重视和强力支持工作很难开展。

因此成立由建管单位一把手任组长、建管单位各部门负责人(包括工程管理部门、计划合同部门、财务与资产管理部门、征地移民部门、综合管理部门等多部门)，施工单位、监理、设代、质检等单位负责人为成员的竣工决算编制领导小组是十分必要的。

由各相关单位相关部门的业务人员为具体编制人。

二、拥有一批具备较高水平的编制人员是竣工决算编制的基础财务竣工决算的编制专业性很强，涉及很多的专业技术，决算编制人员的业务素质是做好决算编制工作的关键。

掌握竣工财务决算编制技术和方法，其目的是强调通过掌握竣工财务决算编制的关键环节和重点所在，提前谋划，采取措施，不断提高基建项目建设全过程的财务管理水平。

因此，南水北调系统平时应加强对决算编制人员的业务培训，了解决算编制规程，提前让相关人员参与试点单元完工决算的编制，使其掌握决算编制操作流程，注意决算编制的重要事项，少走弯路，提高决算编制水平。

培养一批高素质的决算编制队伍，为中线干线全线完工后的竣工决算编制的提供人才保障。

三、及时、全面收集相关资料，为决算编制提供充分依据竣工财务决算的编制是一项综合性工作，涉及会计核算、统计核算、业务核算等各方面。

会计核算的过程和结果只能反映形成决算的部分货币指标，其他决算指标和说明必须依赖于项目的其他资料。

因此，项目法人应在项目的建设期开始就应安排有关部门专人负责收集、整理与竣工财务决算有关的资料，并按照编制要求设置台帐进行归集，为决算编制提供充分依据。

坚决避免项目完工各参建单位和人员离场后才开始收集上述资料，增加诸多难度并导致决算编制的延期的局面。

平时需着重收集的资料主要有：1.经批准的设计文件、项目概(预)算及其它文件。

包括可行性研究报告、初步设计文件、概算及概算调整文件、项目管理预算、投资计划及基本建设支出预算下达文件、年度价差审批文件等；2.项目合同(协议)。

包括勘察设计、监理、施工、征地补偿和移民安置等经济合同(协议)及其补充合同，包括相关的招标、投标文件、工程变更、索赔等文件和资料；3.工程价款结算资料；4.主要建筑材料的消耗量与主要工程量统计记录。

钢材、石子、水泥、柴油等主要材料的设计用量、实际消耗量等；土(石)方开挖、土(石)方回填、混凝土浇筑、钢筋钢材等工程量统计等；5.会计核算、财务管理及历次审计、稽查所涉及的资料等。

四、厘清完、竣工财务决算的关系，搞好试点完工财务决算是必要的完工财务决算是单个设计单元工程完工后而编制的财务决算，竣工财务决算则为整个中线干线工程全部完工后而编制的财务决算，完工财务决算是编制中线干线工程竣工财务决算的基础，只有在所有设计单元的完工财务决算编制完成后方可编制竣工财务决算。

完工财务决算应在设计单元完工验收前完成，竣工财务决算应在中线干线主体工程竣工验收前完成。

因此在中线已完工设计单元率先推行完工财务决算的编制与审核试点工作，有计划、有步骤地推进该项工作顺利进行，建立管理科学、分工明确、运行有效的竣(完)工财务决算编制审核管理体系，并在中线干线工程全线推广应用。

可以达到以下数个目的：1.对项目建设全过程及建设资金使用情况进行全面的梳理和检查，通过查找在项目建设程序及项目法人责任制、招标投标制、合同管理制、建设监理制等方面存在的问题和不足，并进行相应的整改，尽可能做到真实、完整、全面反映工程建设管理情况及工程投资完成情况；2.检验和完善现有财务决算编制办法、编制技术方案和竣(完)工财务决算审核方案等，便于指导今后工程项目的建设管理和完工财务决算的编制与审核工作；3.检验和完善完工财务决算组织体系和部门协调机制；4.探索完工财务决算项目法人审核与工程竣工财务决算如何做好南水北调中线干线工程竣工财务决算的几点体会赵华民 南水北调中线干线工程建管局 北京 100053摘要：南水北调中线干线工程是我国目前在建的投资规模最大的水利基本建设工程，如何做好工程竣工财务决算工作具有十分重要的意义，本文从南水北调中线干线试点设计单元工程完工财务决算入手，总结归纳竣工财务决算中的好的做法及重点注意事项。

关键词：南水北调；竣工财务决算；编审结合；完工试点中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2011）01-0102-01收稿日期：2010-12-29（下转第104页）定性和审计处理处罚是否准确的复核流于形式，甚至忽视对审计事项有关事实是否清楚以及审计评价建议是否恰当的进行复核等现象，加之一二级复核的不到位，就可能导致对审计报告中审计事实的把握上存在着一定的风险。

(三)审计质量责任制度不健全。

对于审计报告的质量控制而言，建立和完善责任制度是保障。

审计报告质量管理制度包括审计报告复核制度、审计业务审理制度、审计责任追究制度等。

多数基层审计机关无法配备专设复核岗位；有的虽有复核制度，但有关人员也没严格按规定履行好复核职责；有的审计局没有建立责任追究制度，或者是责任追究制度泛泛而论，责任主体不明确；还有的制度是有但没有认真贯彻执行。

其结果是审计人员责任意识不强，导致审计人员在审计工作中的不规范行为时有发生，而一旦报告中出现审计过错，也难以确定审计责任的具体环节，责任也无法落实到人，结果不了了之。

四、加强审计报告质量控制的主要措施(一)加强审计复核工作的力度。

审计复核作为审计机关实行审计质量内部控制的一项重要机制，是审计报告质量控制的关键环节。

加强审计复核工作，一是提高对审计复核工作的认识。

基层审计机关领导要重视审计复核工作，要充分认识审计复核工作是提高审计质量、降低审计风险的需要，是培养干部职工养成严谨细致的工作作风的需要，更是提高审计监督能力的需要。

二是严格执行三级复核制度。

这是加强审计报告质量控制的基础，也是关键所在，基层审计机关要建立审计复核制度和审计复核操作规程，对每个审计项目实行三级复核，级级严格把关，不放过任何疑点和难点，使审计复核工作和程序达到制度化、规范化。

三是复核人员要相对稳定，不能兼职，使之有时间有精力从事审计复核专项工作，在经济政治待遇上给予优先考虑。

(二)健全报告质量检查和过错责任追究机制。

审计报告的质量控制，从审计人员到审计组长，再到部门领导，一直到复核部门、主管领导和主要负责人，都应明确应该承担的质量控制责任，审计报告的质量控制必须实行责任制，需要有严格的质量责任追究制度予以保证。

一方面，要加强审计报告基础工作的规范化，建立审计质量分级责任制度。

对审计报告的各个质量控制环节都要有监督，明确审计人员的职责，合理分工，强化过程控制，把事后责任评估的工作前移，避免产生责任时相互推诿。

另一方面，加强内部质量控制机制，要定期开展事后审计报告质量的检查工作，建立定期的抽查和互查制度，一旦发现审计报告有质量问题，除了正常的追究处理外，还可结合年度培训有针对性地对有关人员进行业务培训。

(三)提高审计人员的综合素质。

审计人员的自身素质，对控制审计报告风险、提高审计报告质量有着根本性的作用。

因此，提高审计人员的素质应成为各级审计机关的一项重要的经常性的工作。

一是要加强审计人员的职业道德教育，审计的职业特性要求审计人员运用一定的职业判断，再完善的控制措施也不能防止审计人员的有意舞弊。

审计人员仅仅具备专业技能是不够的，还必须具有相应的职业道德水平。

二是强化审计资源配置使用。

首先合理安排年度审计任务。

上级部门及政府安排的年度审计任务逐年上升，尤其是任期经济责任审计项目、政府投资审计项目特别突出，为此，我们应深入贯彻“全面审计、突出重点”审计工作方针，既保证审计质量，又使审计人员在具体的审计过程中能够有充足的时间和精力进行总结、学习，以提高审计水平。

三是政府应进一步加大对审计经费的投入，保证审计人员岗位培训、后续教育、审计技术观摩交流、计算机辅助审计技术和信息网络建设等经费需要，以提高审计人员综合素质。

参考文献：[1]李金华主编.审计干部审计知识读本.中国审计出版社,2000年版.[2]李金华主编.审计理论研究.中国时代经济出版社,2005年版.[3]《中华人民共和国国家审计准则》中华人民共和国审计署令第8号,2010年.政府审计的协调机制；5.收集整理工程建设管理中存在的问题，提出措施和建议，并进行整改落实；6.为编制工程竣(完)工财务决算锻炼队伍、培养人才。

五、大力推广“编审同步、编审结合”的工作方式，提高工作效率在南水北调中线干线工程完、竣工财务决算中采用并大力推广“编审同步、编审结合”的工作方式，即完工财务决算编制工作由项目建管单位负责，中线建管局配合；完工财务决算审核工作由中线建管局组织审核单位实施，项目建管单位配合。

决算编制与决算审核同步进行，相对独立，决算编制单位可根据审核结果调整决算，决算审核单位可对决算编制工作提供指导，但决算审核过程必须单独反映，以保证决算审核的客观性、公正性。