内部审计档案借阅管制的办法4.doc

内部审计档案借阅管理的办法4 关于x x x x x总公司内部审计档案
借阅管理的办法
一、依据和目的：
为规范审计档案管理，加强审计信息控制，保障审计
档案的规范、科学与完整，理顺工作程序，明确工作职责，杜绝资料流失，充分发挥审计档案的作用，结合中科建设开发总公司（以下简称“总公司”）内部审计工作的实际情况，
特制定本办法。

二、职责与分工
（一）内部审计档案借阅审批流程由借阅人本人执行。

（二）内部审计档案借阅由借阅人所在部门负责人、内控管理中心相关领导及总公司相关领导先后逐级审核。

（三）内部审计档案借阅及归还的登记由总公司内控管理中心档案管理人员负责。

三、办法内容
（一）内部审计档案借阅办法
1.本办法所称内部审计档案是指内控管理中心在日常
工作中形成和取得的审计工作底稿和具有保存价值、应当归档管理的各种形式和载体的其他历史记录。

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2.内部审计档案一般不对外借阅，若确有借阅的需要，需经过相关领导批准。

（1）查阅审计档案
1）查阅审计档案资料，必须在内控管理中心办公室内，不得带出室外，不得转借他人传阅，不得随意摘录和复制。

2）查阅审计档案资料需填写《审计档案借阅申请》。

借阅人需取得部门负责人、内控管理中心负责人签字确认。

内控管理中心档案管理人员根据实际情况决定是否需总公司
其他领导加签。

(2) 在审计现场借阅内部审计档案
1) 借阅人在审计现场借阅内部审计档案需填写《审计档案借阅申请》，先经过内控管理中心现场负责人签字确认，并获取借阅人部门负责人、内控管理中心负责人、内控管理中心分管领导签字确认，内控管理中心档案管理人员根据实际情况决定是否需总公司其他领导加签。

（3）其他情况借阅内部审计档案
1) 借阅人需填写《审计档案借阅审批单》，先经过内控管理中心现场负责人签字确认，并获取借阅人部门负责人、内控管理
中心负责人、内控管理中心分管领导签字确认，内控管理中心档案管理人员根据实际情况决定是否需总公司
其他领导加签。

3.借阅人员要强化保密意识，严禁擅自翻阅、抄录和复- 2 -
印秘密文件。

4.借阅内部审计档案必需在当天归还。

如确无法如期归还，需及时告知档案管理人员进行备案。

5.借阅人若有在途未归还的内部审计档案不可申请再
次借阅。

四、附则
（一）适用范围：本办法适用于xxxxx总公司及
其下属分、子公司，项目部。

（二）本办法由总公司内控管理中心负责解释。

（三）本办法自发布之日起施行。

如原有体系文件管理规范与本办法不一致，以本办法为准，原体系文件同时废止。

本办法在施行后，企业管理中心将根据实际情况的需要，按照总公司《体系建设的管理规定》的规范要求，组织对本办法的修订工作。

附件：1.内部审计档案借阅流程
2.内控管理中心档案借阅申请
xxxxx总公司
内控管理中心
2017年12月8日
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内部审计档案借阅流程
内部审计档案借阅流程
阶段
申请借阅填写《内部审计档
案借阅申请》
部门领导签字妥善保管所借档案当天归还审计部负责人签字
档案管理员判
断是否需要公
司其他领导加
签
是登记并借出
收回档案并登记归
还
审计部分管领导签
字是
签字确认
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内控管理中心档案借阅审批单
编号
借阅部门
借阅人
借阅人借阅人
身份证电话
借阅何年何
内容的资料
（详细列明）
查档要解决
的问题
以下内容由所借阅档案相关部门负责人签写意见或建议
审批部门意见或建议意见或建议：
借阅部门
负责人：年月日
意见或建议：
内控管理中
负责人：年月日心意见或建议：
（）部
负责人：年月日门意见或建议：
（）部
负责人：年月日门- 5 -
内部审计范文
摘要：在经济转型发展的当下，宏观经济面临着“换挡”和转型，呈现出不同的特点和发展态势，企业面临着的微观经济环境也发生着较大的变化，这就要求企业在当下复杂的经济环境中积极适应，做好相应的对策和措施预案。

房地产企业具有高风险、高投入、长周期的特点，其风险主要来源于政策风险、市场风险和内部控制风险，因此，房地产企业在经济新常态的当下面临着更加复杂的局面，其风险管理能力的高低和效果的好坏直接决定着企业的运营状况。

我们在详细阐述了当下房地产企业的内部审计现状之后，通过案例分析，总结了基于风险管理导向的内部审计的措施和对策，以期能够在房地产企业提升内部审计水平和效果，在积极引入全面风险管理理念和措施的过程中起到积极的促进作用。

关键词：风险管理；房地产；内部审计
一、房地产企业内部审计在企业风险管理的价值
当下经济发展方式的转变使得经济正在经历着换挡。

在这样的特殊阶段，房地产企业的风险特别是资金风险变得越来越大，对其资金风险管理的能力要求越来越高。

在企业的资金管理过程中，企业的内部审计是重要的环节之一，是及时发现其资金风险点以及采取相应应对措施的重要基础。

因此，房地产企业应该积极改进自身的内部审计方式和措施，引入全面风险管理理念，全面提升企业的资金管理能力，提升审计效果，规避企业风险。

二、当下房地产企业的内部审计现状
（一）制度方面
在市场经济和现代管理理念的双重作用下，内部审计已经成为众多企业进行企业内部控制和管理的标准手段之一。

对于房地产企业来讲，内部审计的重要性不言而喻，企业的领导者和管理层都深知这一点，因此在内部审计制度建设方面的动作比较频繁。

但是，在众多的房地产企业中，都或多或少的存在着一些问题，主要体现在两个方面：一方面是制度本身的合理性和科学性；另外一方面是制度对于企业本身的适应程度。

对于制度本身的合理性和科学性，当下的房地产企业由于受到自身知识水平、技能以及经验的限制，在制度设计的合理性和科学性方面存在着一定的不足和缺陷，制度的完整性方面缺乏事前审计和事后监督评价，制度的更新频次较低，导致制度的设计逐渐落后等等方面。

对于制度对企业自身情况的适应程度方面。

房地产企业在进行制度设计的时候，或多或少会对先进企业的内部审计制度和方式进行学习和借鉴，但是也正是这样的借鉴可能会导致其脱离企业自身的实际情况，形成没有实际效果和实践意义的“空制度”。

（二）人才方面
良好的人才资源和储备是科学的制度建立的基础。

房地产企业在制度建立的过程中，通常受到人才技术的限制。

总体来看，当下房地产企业的内部审计人才问题主要集中在质量上面。

由于经济环境的变化，导致企业在面临新的经济环境时需要及时的调整相关的管理方式和策略，同时，随着管理本身的发展，企业内部审计的管理理念及方式也在不断的更新和进步，这几点要求企业的内部管理人才就需要具备较强的学习能力以及持续不断学习的意识，只有这样，才能使自己企业的人才结构和人才所带来的知识和技能不会落后，也就从基础上防治制度和执行方面的不
科学合理以及脱离实际。

我国房地产企业的内部审计人才结构就存在着一定的落后的问题，一方面是企业的人才更迭机制不足，另一方面也是人才自身的惰于学习，以至会导致并使得在经济环境和管理目标变化时，房地产企业的内部审计人才显得较为落后和能力不足。

（三）激励和控制方面
在激励和控制方面，这是房地产企业内部审计制度切实落地的过程，是内部审计发挥其应有效果的过程。

在房地产企业的内部审计执行过程中，由于房地产企业项目复杂度和周期交错度较高，其建造的设计、材料等价格具有一定的隐蔽性，内部审计结果可能涉及相关人员利益等，这就给内部审计增加了很大的难度，也是房地产企业亟待提升内部审计能力的重要原因。

总体来看，当前的房地产企业在内部审计的执行和监督方面，有一些流程化的东西，发挥着重要的作用，但是也存在着“形式重于实质”的现象。

针对房地产企业项目的地域跨度大、信息不流畅的问题没有着手解决，对经营过程中可能存在较为隐蔽的舞弊行为没有提前预判，导致企业的内部审计流于形式，达不到预期的效果。

三、案例浅析
作为中国房地产企业集团——恒大地产，其在经营过程中显示出来的前瞻性和稳定性是毋庸置疑，其在内部审计完善和优化方面也必然有值得借鉴和学习的地方。

在今年的年度工作会议上，恒大集团董事局主席许家印先生发表讲话，其在谈到2017年的重点工作时，就以单列的形式强调了内部监管和约束机制的建立，而在内部监管和约束中，内部审计就是一个重要的环节。

由此可见，尽管恒大集团拥有很强的资金管理能力以及内部控制能力，但是仍然将以内部审计作为重要环节的内部控制和约束作
为工作重点。

具体来看，恒大集团今年在内部审计方面的工作主要由以下几个方面。

一是加强内部审计部门自身的建设，这包括制度建设、流程建设、队伍建设等等；二是加强巡视和专项检查力度，最后是强调相关人员要加强自身学习，打铁必须要自身硬。

从恒大集团的相关措施来看，对于内部审计工作的完善和健全，主要从制度完善，强力执行和人才学习等方面进行。

房地产企业也可根据自身情况，借鉴和学习其适合自己的地方，提升企业内部审计能力。

四、基于风险管理导向的房地产企业内部审计措施
（一）制度方面
针对房地产企业内部审计制度科学合理性以及切合实际两方面的不足，企业应该着力从制度入手，建立和不断完善内部审计制度和流程，提供通畅的运行通道和流程。

具体来讲，房地产企业应该积极把握当下经济形势下的管理目标和方向，在国家抑制房地产泡沫的大背景下积极加强自身内部控制，提升管理水平。

一方面，房地产企业应该和具有良好关系的兄弟企业建立起良好的合作关系，相互探讨和研究关于风险管理的制度设计和执行工作，并且在此基础上根据自身的具体情况，遵循自身企业发展规律，因时因地制宜，建立起本地化的内部审计制度。

另一方面，企业应该深刻认识到房地产业务过程中的资金信息隐蔽性，做好各个环节的公开和可追溯，建立起追溯体系及追溯责任制，使得相关的审计工作能够在“可查”的基础上进行，提升内部审计的效率和效果。

（二）人才方面
“打铁要自身硬”，这是恒大集团内部控制管理针对人才培
养和优化方面给我们的重要启示。

房地产企业的内部审计工作由于行业特性，显得较为复杂和多变，一方面需要扎实的专业知识技能，另一方面也需要丰富的实践经验。

因此，房地产企业除了在人才引进方面做好工作外，还要加强内部的学习、交流和培训，营造进步氛围，打造相关的学习体系，保持人才结构和人才知识的新鲜度。

一方面企业可以与本地高校相关学院建立良好的沟通交流机制，做好人才和知识储备；另一方面，企业可以与关系良好的企业建立合作关系，取长补短，共同培养内部审计人才，达到内部审计能力提升的共赢。

（三）激励和控制方面
在激励和控制方面，房地产企业应该积极践行相应的内部审计制度，并且在实践中不断的总结和摸索，逐步优化企业内部控制制度。

具体来讲，一方面企业应该建立相关的执行和时间流程，做好各个环节的责任制下放，环环相扣，做好监督和审查，奖惩并举，做好激励工作；另一方面，企业要结合人才方面的措施，着力提升执行人员的业务水平，增强执行和实践的效果以及反馈能力，为后期的总结和优化奠定良好的基础。

五、练好内功任重道远
在房地产市场深入发展的今天，经济增长方式发生着较大的改变，房地产市场面临着较大空间的泡沫抑制以及政策调控，各家房地产企业需要审时度势，根据自身的具体情况积极适应这样的大情势、大背景，在做好外部转变的同时积极进行内部管理的优化和完善，进一步练好内功。

内部审计工作是企业内部管理重要的一环，总体来讲，企业应该立足内部审计制度的建立和优化，逐步探索和研究相关课题，为后续的制度完善提供理论和经验支撑。

同时，企业应该做好人才方面的优化，在做好人才引进的同时逐步建立内部培训体系，达到企业的长期人才战略和短期人才战略的并行和融合，促进人才资源的可持续发展。

最后，企业应该做好后续的执行和监督工作，以期达到总结经验和激励执行的效果，为房地产企业的健康发展进一步练好内功作出应有的贡献，这是一项十分重要的任务，我们要不懈的努力，任重而道远。

：
[1]王玉宝。

浅议房地产开发企业的内部审计与风险管理[J]。

中国商论，2015（17）.
[2]秦霖。

基于企业风险导向内部审计控制理论研究[J]。

财会学习，2015（14）.。