企业内控制度研究

企业内部控制制度研究

【摘要】内部控制是现代企业管理的重要组成部分，企业内部控制从管理结构上分为内部会计控制和内部管理控制两个方面，内部会计控制是企业内部控制制度的核心层次，而内部管理控制是企业内部控制的框架层次，这两个方面相互依托，纵横交织，相互制约，形成有效运行企业内部管理的控制网络。本文从企业内部控制理论的产生与推行，企业建立内部控制制度的重要性，分析企业内部控制制度在执行中存在的问题，得出完善企业内部控制制度的几点措施。

【关键词】内部控制制度研究重要性措施

Enterprise Internal Control System Study

Student:Huang Huaning Instructor:Huang Haizhen 【Abstract】Internal control is an important component of modern business management，part of the internal control from the management structure is divided into internal accounting control and internal management control two aspects of，internal accounting control is the core of enterprise internal control system level，and internal management control is the internal control framework level，the two rely on each other，aspect weaving，mutual restraint，the formation of effective operation of internal management of the control network。This article from the production of internal control theory and implementation of enterprise，

internal control system to establish the importance of，internal control system in the implementation of existing problems，a sound internal control system in universities。

【Keywords】Internal Control System Study Importance Measure

目录

1.引言 (5)

2.企业建立内部控制制度的重要性 (6)

2.1规范会计行为，保证会计信息的真实性和维护资产的完整性 (6)

2.2提高工作效率和经营成效 (7)

2.3保证国家法律、法规和企业内部规章制度的贯彻执行 (8)

2.4为宏观经济运行提供良好的微观基础 (8)

3.企业内部控制制度在执行中存在的问题 (9)

3.1企业内部控制环境薄弱 (9)

3.1.1企业管理层对内部控制认识不足、意识薄弱 (10)

3.1.2制度不健全、组织机构设置不合理 (10)

3.1.3人员素质较低、诚信度不足 (10)

3.2监督机制不健全 (10)

3.3产权关系不明 (11)

3.4风险意识差，内部压力不足 (12)

4.完善企业内部控制制度的措施 (12)

4.1完善企业内部的控制环境 (13)

4.1.1加强企业负责人的自觉控制意识 (13)

4.1.2合理设置组织机构，建立、健全企业内部各种管理制度 (13)

4.1.3要有先进的管理控制方法和高素质的管理人才 (14)

4.2建立健全企业内部控制的监督机制 (14)

4.2.1人员控制 (14)

4.2.2信息系统控制 (14)

4.3系统分析，明确企业产权关系 (15)

4.4进行全面的风险评估，减缓企业内部控制制度在执行中的压力 (16)

5.总结 (16)

1.引言：企业内部控制理论的产生与推行

内部控制概念提出迄今已有50年了。1949年美国注册会计师协会首次阐述了内部控制的定义：“内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有协调方法和措施，旨在保护资产、检查会计信息的准确性和可靠性，提高经济效率，促进既定管理政策的贯彻执行。”1988年美国《审计准则公告第55号》，以“内部控制结构”代替“内部控制”，提出内部结构的三要素：控制环境、会计系统和控制程序。1992年9月COSO委员会发布了《内部控制—整体框架》的研究报告，报告中把内部控制定义为：内部控制是由企业董事会、管理当局和其他员工实施的，为保护财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目标的达成而提供合理保证的过程。其构成要素来源于管理层经营企业的方式，并与管理的过程相结合。

我国自20世纪90年代起，开始加大对企业内部控制的推行。1997年5月中国人民银行颁布《加强金融机构内部控制的指导原则》，1996年财政部发布《独立审计具体准则第9号—内部控制和审计风险》，要求注册会计师检查企业的内部控制。2000年7月实施的《会计法》是我国第一部体现内部会计控制要求的法律，作为《会计法》的配套法规之一，财政部于2001年6月颁布了《内部会计控制规范—基本规范（试行）》和《内部会计控制规范—货币资金（试行）》。

从内部控制的内容和演进过程看，现代企业制度下的内部控制已不是传统的查弊和纠错，而是涉及到企业的各个方面，成为公司控制权结构的具体表现。此点与企业组织形式的深化及治理机构的发展相一致，在现代公司下，内部控制制度的职责不仅包括保证财产的安全完整，检查会计资料的准确、可靠，还将促进企业贯彻经营方针以及提高经营效率纳入其中。