我国油气资源税现状及改革方向探讨
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收原油和 天 然气资源税 ； ） 定 中央 与地 方的合理 分 配比 ６确
例； ） ４ 资源税 费改革 与油 气产 品 改革 同步配 套进 行； ） ５ 加
强对油 气资源的一级管理，逐步建立油气地质勘查基金。
关键 词 约 建议 油 气资源税 收益 分 配 等级 分类 资源节
促进油气资源的合理开采和高效利用是我国建设节约型社会的 内在要求。 健全油气资源有偿使用制度， 完善油气资源税 费体制 ， 稳
步推进油气产品价格改革，是提高油气资源利用效率的关键。作为
调节油气资源级差收益的主要税种 ，油气资源税是实现资源有偿使
用的主要手段之一。改革和完善油气资源税不仅是健全和完善资源 有偿使用制度的重要内容，同时 ，对于推进资源价格改革 ，促进油
气资源的合理开采 ，提高油气利用效率，正确处理中央与地方的收 益分配，促进资源产地从资源优势向经济优势 、财政优势转变 ，维 护合法的油气资源开采矿业秩序 ，具有重要的现实意义。
１９ ～２０ 年 ， 国石 油工业 完成 了重组 ， ９８ ０ １ 我 形成 了三 大
生产的天然气 （ 煤层气 ） 油气资源税的合法纳税人为从事油 石油集团，经改制后形成了各 自的股份公司，并在海外成功 。 上市。经过重组改制后的石油公司已由过去完全的国有企业 气资源勘探开发生产的法定企 。 【
知 规定，从 ２０ 年 ７ ｌＨ ， ０５ 月 起 调整后的原油资源税税额
４ Ｏ 吨 天然气资源税税额标准为 ７ ５ ／ ～ｌ元 千 油气资源税是 国家作为资源的所有者向资源的开发利用 标准为 １ ～３ 元 ／ ， ０ ８ ４ ２ ８ ６ ４ 吨 者征收的一种特别税。 油气资源税的征收具有两大功能 ， 一是 立方米。新标准规定了 ３ 、２ 、２ 、２ 、１ 、ｌ 、ｌ 元／ ５ ４ ２ 、７ 千立方米 调节不同油气资源由于其附存状况、 开采条件 、 地理位置等客 七个原油资源税税额档次 ，１ 、１ 、１ 、９ 元 ／ 个天然气资源税税额档次 。 具体地讲 ， 大庆、新疆、 吐哈 、 观因素的差异而产生的级差收益 ， 促进资源合理有效开采， 防 五 止因 “ 挑肥拣瘦” 造成资源浪费 ＝是体现国家作为油气资源 塔里木、青海油田以及中国石化西北分公司等的原油课税标 ０ 吨，华北、长庆油田及延长油矿为 ２ 元 ／ ８ 吨，冀 所有者的权益。 我国对陆上油气开采征收的资源税对于平衡中 准为 ３ 元 ／ ４ 吨，胜利 、辽河、吉林、 央与地方在油气资源收益上的分配具有尤为重要的意义， 町以 东、大港、江汉、中原油田为 ２ 元 ／ 华东 、江苏、河南油田为 ２ 元 ／ ，玉门油出、西南油气田 ２ 吨 促进资源产地从资源优势向经济优势和财政优势的转化。 ８ 吨 ６ 吨，各企业的稠油 作为我国油气资源勘探开发所涉及的主要税 费之一 ， 油 为 １ 元／ ，其他石油开采企 业为 １ 元 ／ ４元／ 吨。 气资源税 与矿产资源补偿费、矿区使用费一同构成 了我国油 和高凝油课税标准为 ｌ 气资源税费体系。 ２ 我国油气资源税现状 ． 我 国油气资源税是 １８ 年第■次 “ ４ ９ 利改税” 时期增开的， 当时全国资源税统 一 采取超率累进税率 ，税率按应税产品销
具有重要 的现实意义 为此 ， 针对 目前存在的问题提 出改
税额 ，适度增 加 油 气产地 的资源 收益 ；对 油 气进 行科 学合
革 思路 ：分期 次 、分阶段 较 大幅度提 高油 气资 源税 的单位
曩 状 及 蕞 簟 方 一 曩 讨
理、相对详细的等级分类，扩大不同等级、品质资源的级
差收益 ；建 立相对 、国家税务总局联 合发布 了 关于调整 油予以免资源税。在税收分配上 ，陆上油气资源税属于地方 ２ ０ 年 ７ 财税［ ０ ］ｌ号） 《 ２ ５１５ 。通 ０ 税 ，税入完全归地方财政 ；海洋油气资源税为国税 ，税入归 原油天然气资源税税额标准的通知 （
中央 财 政 。
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摘
要 改革油气资源税是完善资源有偿使用制度的
重要 内容 ，同时 ，对 于促 进 油 气资源 的合理 开 采 ， 高油 提
气利用效率，正确处理 中央与地方的收益分配，促进资源
毫 ■ 气 量 ■ 囊
产地从 资源优 势 向经 济优 势转 变， 维护 油 气资源开 采秩序 ，
稠油和高凝油及凝析油。 稠油是指在油层温度条件下， 原 油气资源税是以原油和天然气为征收对象， 为调节不同 油、 ０ 毫帕 ／ 秒或原油重度大于 ０ ２ ． 的原油 Ｉ高凝 ９ 油气资源地级差收益并体现 国家作为资源的所有者权益而征 油黏度大 下 １０
０ Ｃ、含蜡量超过 ３ ％、用普通开采方式 ０ 收的一种税。其中，原油是指开采出的天然原油 ，人造油除 油是指凝固点火干 ４ ￣ 而凝析油则等同于原油， 征收资源税。 外 ，包括常规原油、稠油和凝析油 ；天然气指专门开采或与 不能正常生产的原油； 原油同时采出的天然气，即气层气和伴生气 ，暂不包括煤矿
在征收方式上 ， 油气资源税采取计量征收 ，即以单位税 变成了多元投资的股份制企业 ，但三大石油公司获取油气矿 额 ，按照实际销售量和 自用量计算征收税额 ：应纳税额 ＝销 权的权利并没有变化，相应的税费也未调整。为了维护国家
售量 Ｘ单位税额。在具体征收过程 中，根据实际情况 ，可以 作为油气资源所有者的权益 ，促进油气资源的合理、高效开 适度减免。例如，在原油开采过程 中，用于加热、修井的原 发和 利用 ，调整和 完善油气资源有 关税费政策势在 必行 。
源税制度 ；整合 和 简化 “ 费一 税” 两 。建议 ：１ ）开展 全 国
国土资源部油气资源战略研究中心 潘 继 平 油 气资 源品质结 构和 等级研 究，系统 、科 学地 划 分优 劣资
源的税额 标 准； ） 步采取 计价征 收 或考 虑价格 因素 的计 ２逐
量征收，或按照某种动态税率标准对油气销售总额分别征
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政策研奔
Ｐ ＬＣ Ｅ Ｅ Ｒ Ｈ Ｏ Ｉ ＹＲ Ｓ Ａ Ｃ
税数量、新 ｌ税制衔接等问题做 了进一步具体规定和说明。 Ｅ ｔ
我 国油气 资源税现状
１ 油气资源税的功能 ．
该规定详细阐述了原油、 天然气、 煤炭、 其他非金属矿原矿 、 黑色金属矿原矿、有 色金属矿原矿及固体盐和液体盐七大类 课税矿产资源原矿的具体概念和范 围。其中，原油包括常规
例； ） ４ 资源税 费改革 与油 气产 品 改革 同步配 套进 行； ） ５ 加
强对油 气资源的一级管理，逐步建立油气地质勘查基金。
关键 词 约 建议 油 气资源税 收益 分 配 等级 分类 资源节
促进油气资源的合理开采和高效利用是我国建设节约型社会的 内在要求。 健全油气资源有偿使用制度， 完善油气资源税 费体制 ， 稳
步推进油气产品价格改革，是提高油气资源利用效率的关键。作为
调节油气资源级差收益的主要税种 ，油气资源税是实现资源有偿使
用的主要手段之一。改革和完善油气资源税不仅是健全和完善资源 有偿使用制度的重要内容，同时 ，对于推进资源价格改革 ，促进油
气资源的合理开采 ，提高油气利用效率，正确处理中央与地方的收 益分配，促进资源产地从资源优势向经济优势 、财政优势转变 ，维 护合法的油气资源开采矿业秩序 ，具有重要的现实意义。
１９ ～２０ 年 ， 国石 油工业 完成 了重组 ， ９８ ０ １ 我 形成 了三 大
生产的天然气 （ 煤层气 ） 油气资源税的合法纳税人为从事油 石油集团，经改制后形成了各 自的股份公司，并在海外成功 。 上市。经过重组改制后的石油公司已由过去完全的国有企业 气资源勘探开发生产的法定企 。 【
知 规定，从 ２０ 年 ７ ｌＨ ， ０５ 月 起 调整后的原油资源税税额
４ Ｏ 吨 天然气资源税税额标准为 ７ ５ ／ ～ｌ元 千 油气资源税是 国家作为资源的所有者向资源的开发利用 标准为 １ ～３ 元 ／ ， ０ ８ ４ ２ ８ ６ ４ 吨 者征收的一种特别税。 油气资源税的征收具有两大功能 ， 一是 立方米。新标准规定了 ３ 、２ 、２ 、２ 、１ 、ｌ 、ｌ 元／ ５ ４ ２ 、７ 千立方米 调节不同油气资源由于其附存状况、 开采条件 、 地理位置等客 七个原油资源税税额档次 ，１ 、１ 、１ 、９ 元 ／ 个天然气资源税税额档次 。 具体地讲 ， 大庆、新疆、 吐哈 、 观因素的差异而产生的级差收益 ， 促进资源合理有效开采， 防 五 止因 “ 挑肥拣瘦” 造成资源浪费 ＝是体现国家作为油气资源 塔里木、青海油田以及中国石化西北分公司等的原油课税标 ０ 吨，华北、长庆油田及延长油矿为 ２ 元 ／ ８ 吨，冀 所有者的权益。 我国对陆上油气开采征收的资源税对于平衡中 准为 ３ 元 ／ ４ 吨，胜利 、辽河、吉林、 央与地方在油气资源收益上的分配具有尤为重要的意义， 町以 东、大港、江汉、中原油田为 ２ 元 ／ 华东 、江苏、河南油田为 ２ 元 ／ ，玉门油出、西南油气田 ２ 吨 促进资源产地从资源优势向经济优势和财政优势的转化。 ８ 吨 ６ 吨，各企业的稠油 作为我国油气资源勘探开发所涉及的主要税 费之一 ， 油 为 １ 元／ ，其他石油开采企 业为 １ 元 ／ ４元／ 吨。 气资源税 与矿产资源补偿费、矿区使用费一同构成 了我国油 和高凝油课税标准为 ｌ 气资源税费体系。 ２ 我国油气资源税现状 ． 我 国油气资源税是 １８ 年第■次 “ ４ ９ 利改税” 时期增开的， 当时全国资源税统 一 采取超率累进税率 ，税率按应税产品销
具有重要 的现实意义 为此 ， 针对 目前存在的问题提 出改
税额 ，适度增 加 油 气产地 的资源 收益 ；对 油 气进 行科 学合
革 思路 ：分期 次 、分阶段 较 大幅度提 高油 气资 源税 的单位
曩 状 及 蕞 簟 方 一 曩 讨
理、相对详细的等级分类，扩大不同等级、品质资源的级
差收益 ；建 立相对 、国家税务总局联 合发布 了 关于调整 油予以免资源税。在税收分配上 ，陆上油气资源税属于地方 ２ ０ 年 ７ 财税［ ０ ］ｌ号） 《 ２ ５１５ 。通 ０ 税 ，税入完全归地方财政 ；海洋油气资源税为国税 ，税入归 原油天然气资源税税额标准的通知 （
中央 财 政 。
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摘
要 改革油气资源税是完善资源有偿使用制度的
重要 内容 ，同时 ，对 于促 进 油 气资源 的合理 开 采 ， 高油 提
气利用效率，正确处理 中央与地方的收益分配，促进资源
毫 ■ 气 量 ■ 囊
产地从 资源优 势 向经 济优 势转 变， 维护 油 气资源开 采秩序 ，
稠油和高凝油及凝析油。 稠油是指在油层温度条件下， 原 油气资源税是以原油和天然气为征收对象， 为调节不同 油、 ０ 毫帕 ／ 秒或原油重度大于 ０ ２ ． 的原油 Ｉ高凝 ９ 油气资源地级差收益并体现 国家作为资源的所有者权益而征 油黏度大 下 １０
０ Ｃ、含蜡量超过 ３ ％、用普通开采方式 ０ 收的一种税。其中，原油是指开采出的天然原油 ，人造油除 油是指凝固点火干 ４ ￣ 而凝析油则等同于原油， 征收资源税。 外 ，包括常规原油、稠油和凝析油 ；天然气指专门开采或与 不能正常生产的原油； 原油同时采出的天然气，即气层气和伴生气 ，暂不包括煤矿
在征收方式上 ， 油气资源税采取计量征收 ，即以单位税 变成了多元投资的股份制企业 ，但三大石油公司获取油气矿 额 ，按照实际销售量和 自用量计算征收税额 ：应纳税额 ＝销 权的权利并没有变化，相应的税费也未调整。为了维护国家
售量 Ｘ单位税额。在具体征收过程 中，根据实际情况 ，可以 作为油气资源所有者的权益 ，促进油气资源的合理、高效开 适度减免。例如，在原油开采过程 中，用于加热、修井的原 发和 利用 ，调整和 完善油气资源有 关税费政策势在 必行 。
源税制度 ；整合 和 简化 “ 费一 税” 两 。建议 ：１ ）开展 全 国
国土资源部油气资源战略研究中心 潘 继 平 油 气资 源品质结 构和 等级研 究，系统 、科 学地 划 分优 劣资
源的税额 标 准； ） 步采取 计价征 收 或考 虑价格 因素 的计 ２逐
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税数量、新 ｌ税制衔接等问题做 了进一步具体规定和说明。 Ｅ ｔ
我 国油气 资源税现状
１ 油气资源税的功能 ．
该规定详细阐述了原油、 天然气、 煤炭、 其他非金属矿原矿 、 黑色金属矿原矿、有 色金属矿原矿及固体盐和液体盐七大类 课税矿产资源原矿的具体概念和范 围。其中，原油包括常规