浅谈《新企业所得税法》下所得税的核算
浅谈新准则下企业所得税纳税筹划的相关策略
从 理论 上说 ，纳 税 筹 划 是 指 纳 税 人 为 达 到 减 轻 税 收 负 担 和 实 现税 收 零 风 险 的 目 的， 在税 法 所允 许 的范 同 内 ， 企业 的 经营 、 对 投 资 、理 财 、组 织 、交 易等 各 项活 动进 行 的 合理安排和规划。 该项活动可有效的降低企 业的税 负 ，减 少企 业的 资金 支 出 ，使企 业 获 得 如 同利润 一・ 的 利益 ， 加 业 的盈 利 水 样 增 平 和现 金 流量 水平 。此 外 ，该 项活 动还 可有 效 的提 高企 的整 体经 营管 理水 甲 ， 升 提 业 的 经营 及 财务 决策 水 准 。 ２０ 年 ， ０６ 财政 部颁 布 了最 新的 业 会计 准删 ， 准则 在 充分 实现 了与 国际 会计 准 则 该 及 惯例 相趋 同 的基 础 ， 也实 现 了对 市 场经 济 发展趋 势 的一 种 适应 眭调 整 。 准 则在 诸 新 多 会计 政策 、计量 模式 、收益确 认方法 以及 会 计处 理方 法 进行 了 较多 的革 新 ， 在执 其 行 过程 中必然 会埘 企 、 的资 产状 况和 经营成 果 产生 重要 的 影响 ， 困此 也必 然会 影 响到企 业的应 纳所 得及 相 关税 负 ， 文对 其进 行 重 本
进行 合理 的选择 ； 全部 予 以资本 化 ，势必 若 会 增 加企 业 的资 产规 模 ，粉 饰 其财 务报 表 ， 但 其 财务 费用 会减小 ，所得 税税 负会 增大 ； 但若 企 业 当前经 营状 况 不佳 ， 则可 充分 利用 该 规 定 ， 借款 费 用不 予资 本化 ，从而 达 到 将 暂 缓 纳税 的 目的 。
代 商业 ，２ ０ （ ２ ０８ ５ ）
２ 、朱玲 ，浅析 新 准 则 下企 业 所得 税 的 纳税 筹 划 ． Ｊ ［ ．会 计 师 ，２ ０ （７ Ｊ ０９ ０ ） ５ 俞丽辉 ． 、 汤建 豹 ，新 会 计 准 则 对 企
新《企业所得税法》下所得税核算分析
项、 公允价值计量 、 资产期末计价 与减值等 ， 从而形成暂时性差异。
可 以看出 ， 对于 需要所 得税 会计解决的暂时 性差 异问题 ， 可 不
能 通 过 调 整应 交 所 得 税 完成 （ 法 规 定 应 交 给 国家 的 ， 分 都 不 能 税 一
调 ）只能通过调 整企 业所得税费用完成。这个调 整过程就是资 产 ， 负债表债务法的运用过程。 二、 资产 负债表债 务法核算原理
所 以要 区分 它们 ， 别 是 区 分 暂 时 性 差 异 ， 目 的在 于提 供 准 确 的 特 其
分录 （ ）（ ）（ ） １ 、 ２ 、３ 结合在 一起就可 以得到计 入利润表 的所得
税费用总额。
需要注意的是 ， 对于 “ 计税基础 ”也 只是所得税会计 为方便比 ，
财务信息 ， 并且避 免重复纳税。从会计计量角度 看， 初始计量 时会
例 １我国某建材环保企业为国家重点扶持的高新技术企业， ， 利用
“ 国家资源综合利用 目录” 里的材料为主要材料 ， 生产和销售符合 国家
规定的产 品。 本企业已过“ 三免三减半” 的优惠期。 适用所得税率 １ ％。 ５
负债 （ 记贷方 ） 。应编会计分录 ：
借： 所得税费用—— 递延所得税 （ ３）
企业按会计 制度 和会计 法规进行所得税 核算 ，而税务局按 税
法收税 ， 行标准的不同会导致执行结果产生 羞异 ， 执 这差异分 为永
贷： 递延所得税负债
反之 ， 编制相反的会计分录。 （ 假定会计分录（ ，３】 ２）（ 均不包括递延所得税资产 （ 负债 ） 或 变 化应计人资本公积 的情形 ，也不 包括因非同～控 制下 企业合并而 形成的暂时性差异的所得税 影响。下 同 ）
所得税会计核算的要点
所得税会计核算的要点所得税是一种对企业或个人所得进行征收的税种，对于企业而言，正确、准确地进行所得税会计核算是保证财务报表准确反映税务义务的重要环节。
本文将就所得税会计核算的要点进行讲解，以提供一些有价值的参考。
一、所得税会计核算的概述所得税会计核算是指企业根据税法规定和财务会计准则，在财务会计报表中核算所得税的过程。
其目的是为了达到企业财务报表的真实性、可比性和时效性，使企业的会计信息更加准确和透明。
所得税的会计核算主要包括纳税总额的计算、所得税负债的确认和所得税负债的补充资料的披露等环节。
二、所得税会计核算的主要要点1. 计算纳税总额纳税总额是指企业在一定会计期间内依照法定税率和税法规定，按照税法确定对外经济业务所得应纳税的金额。
计算纳税总额时，需要根据企业的会计利润调整项目进行折算和重新计算，例如非税收入、非税支出、非税损益调整等。
同时，还需要考虑税收优惠政策和税收补贴等因素。
2. 确认所得税负债所得税负债是指企业计算出的在当期应缴纳的所得税款额。
根据税法规定，所得税负债需要按照权责发生制原则确认。
也就是说，当企业发生需缴纳所得税的经济事项时，才能确认所得税负债。
确认所得税负债的依据主要是企业的会计利润和税率，应根据税法规定的税率计算企业实际应缴纳的所得税款。
3. 披露所得税负债补充资料企业在财务会计报表中需要披露所得税负债补充资料，以提供更加详细的税务信息。
披露内容通常包括所得税负债的计算方法、计算基础、税率和税负的变动情况等。
通过充分披露所得税负债补充资料，可以增加财务报表的透明度，方便外部利益相关者了解企业的税务状况。
4. 完善税务内部控制为保证所得税会计核算的准确性，企业应建立健全的税务内部控制制度。
包括建立合理的记账凭证和账簿档案管理制度、规范纳税申报程序、定期进行所得税会计核算的自查和复核等。
通过加强税务内部控制，可以有效控制所得税会计核算中的风险，提高所得税会计核算的准确性和合规性。
所得税核算方法与举例
所得税核算方法与举例一、所得税核算方法（1）增值税率平衡法：将销售额减去销售成本和税费后，再减去固定资产折旧和管理费用，得出利润总额。
根据固定资产的折旧程度和资金的运用情况，计算出预期利润。
然后根据所得税法规定的税率进行计算，确定所得税额。
（3）分部门核算法：将纳税人的所得按照业务部门进行划分，分别计算每个部门的所得税额。
这种方法适用于企事业单位以及具备多个独立经营业务的纳税人。
2.简易核算方法：适用于小规模纳税人，按照统一的计算方法进行核算。
这种方法简化了核算过程，减少了纳税人的核算工作量。
具体核算方法有：（1）比例法：根据税法规定的税率，按照销售额的一定比例确定所得税额。
（2）差额法：按照收入减去成本的差额确定所得，然后按照统一的税率计算所得税额。
（3）估算法：根据纳税人的历史纳税情况和业务状况，按照税务机关预先确定的比例来估算所得税额。
3.特殊所得税核算方法：适用于特定行业或特定纳税人群体，根据其特殊的经营特点和税务政策，采用特殊的核算方法。
例如，对于金融机构，采用不同的利润计算方法进行核算，对于个体工商户，采用特殊的计税办法进行核算。
二、所得税核算举例1.增值税税负法核算：企业一年销售额为500万元，销售成本和税费为400万元，固定资产折旧和管理费用为80万元，根据税率为20%，计算所得税额的方法为：利润总额=销售额-销售成本和税费-固定资产折旧和管理费用=500万元-400万元-80万元=20万元所得税额=利润总额×税率=20万元×20%=4万元2.工资所得税核算：雇员一年的工资收入为30万元，根据所得税法规定的计算方法，按照不同的税率分段计算所得税额，分段税率如下：0-3万元3-12万元，税率为10%12-25万元，税率为20%25-35万元，税率为25%35-55万元，税率为30%55万元以上，税率为35%根据以上分段税率进行计算，所得税额为：0-3万元，不计算所得税3-12万元，所得税额=（30万元-3万元）×10%=27万元×10%=2.7万元12-25万元，所得税额=（30万元-12万元）×20%+2.7万元=18万元×20%+2.7万元=3.6万元+2.7万元=6.3万元所得税总额=2.7万元+6.3万元=9万元。
浅析新旧准则下所得税核算方法的比较
２ 确 认 了暂 时 性 差 异 理 念 ， 暂 时 性 差 异 包 括 所 有 时 间 性 差 异 ， 、 也包 括 非 时 间 性 差 异 的暂 时 性 差 异 ，暂 时 性 差 异 与 适 用 税 率 的 乘 积 可
应 纳 税 暂 １０ （ ０ １００ ４０ １００ ２０ ２０６ ０ ０ ６０ （０ ２０ （０ 时性 差异 ０ ０
础是负债 的账 面价值减去未来期 间计算应纳税所 得额时按照税法 规定 可 以予 以 抵 扣 的 金额 。 ４ 适 用 税 率 不 同 ， 新 准 则 要 求 在 资 产 负 债 表 日 ，对 于 递 延 所 得 、
税 资 产 和 递 延 所 得 税 负 债 ，应 当 依 据 税 法 规 定 ， 按照 预 期 收 回该 资 产
或清偿 该负债期 间的适用税 率计量 。
５ 、弥补亏损 的会计 处理不 同，新准 则要求 企业对能够 结转后 期 的尚可抵扣的亏损 ，应 当以可能获得用 于抵扣亏损 的未 来应税利润 为
限 ，确 认 递 延 所 得 税 资 产 。
所 得税 时间差 异
１ ０ １０ ５
３ ０ ２０
２０ 年 ０２
２ ２００ ０ ０ 账 面价值 ６０ ０ ０ ０ 税 法折 旧 ３０ ０ ２０ 计税 基础 ４０ ０ ８ ０
４ ０ ０ ８０ ）
２０ ０ ００ ４０ ０ ００ ２０ ０ ４０ ２０ ０ ４０
０－ ４０ ） ０ ２ ０ ０
卜 ｌ 账面价值 计税价值 ｌ 账面价值＜ 计税价值ｐ Ｉ 递延所得税负债 Ｊ 超延所得税资产
通过 对 比，可 以看 出在 新方法 下 ：第一 、清 楚算 出 了设 备 的账 面价值和计税 价值 ，以及 差异 ，再乘 以所得税税率得 出递延所得税 资 产或递延所得 税负债 ，从 而根据会计折 旧与税法折 旧对 比差异得 出所 得税费用 ；第 二、新方法 下，最后一年 账面 价值和计税 基础没有差异 了，旧方法下 始终存在差异 ，这就是新 旧准 则最大 的区 别；第三 、资 产 负债表债务法 没将每个会计 期间递延所得税 资产或负债 余额 的变化 确认 为收益 ，强 调了全面收益概 念；第 四、在新准则下 ，递延所 得税 资产和 递延所得税 负债要列示 资产负债表 中，清 晰反映递延所得税 科 目，真 实准确反映财 务状况 ；能与国际会计准 则接 轨，客观反 映企业 的所得税资产和负债 。 综 上 所 述 ， 新 准 则 的 实施 有 它 的 现 实 意 义 ，但 实 施 的 过 程 是循 序 渐进 的。本 文是对新准则 的一点理解 ，希望对实 际所 得税 的核算工作 有所帮助。
[最新知识]所得税费用怎样核算
![[最新知识]所得税费用怎样核算](https://img.taocdn.com/s3/m/d76da9909fc3d5bbfd0a79563c1ec5da50e2d6ef.png)
所得税费用怎样核算
所得税费用怎样核算，如果不太了解没有关系，本文我们搜集整理了相关信息，请大家参考。
所得税费用怎样核算？
⑴本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。
⑵本科目可按当期所得税费用、递延所得税费用进行明细核算。
⑶所得税费用的主要账务处理。
①资产负债表日，企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税，借记本科目（当期所得税费用），贷记应交税费应交所得税科目。
②资产负债表日，根据递延所得税资产的应有余额大于递延所得税资产科目余额的差额，借记递延所得税资产科目，贷记本科目（递延所得税费用）、资本公积其他资本公积等科目；递延所得税资产的应有余额小于递延所得税资产科目余额的差额做相反的会计分录。
企业应予确认的递延所得税负债，应当比照上述原则调整本科目、递延所得税负债科目及有关科目。
⑷期末，应将本科目的余额转入本年利润科目，结转后本科目无余额。
所得税费用怎样计算？
所得税费用有两种计算方法：
1、所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产；
2、所得税费用=(会计利润+或-永久性差异)25%。
所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。
所得税费用，核算企业负担的所得税，是损益类科目；这一般不等于当期应交所得税，因为可能存在暂时性差异。
如果只有永久性差异，则等于当期应交所得税。
以上就是关于所得税费用怎样核算的相关内容，希望本文对你有所帮助，更多与税费有关的文章，请继续关注我们。
浅谈企业所得税会计核算注意事项
浅谈企业所得税会计核算注意事项企业所得税会计是企业会计的重要组成部分，内容多、范围广、工作层次相对复杂。
鉴于新的税法、新的商业模式和税务专业人士得到的收入之间仍然存在许多差异。
基于新税制背景下更完善更成功的商业模式，要严格遵守税法规定和企业会计准则，开展企业所得税会计核算业务。
一、所得税会计制度国内发展历程随着我国不断地发展，中国政府高度重视建立企业所得税制度。
1958年实行营业税制改革时，所得税与营业税分开，定名为工商所得税。
企业税是分别进行了综合统一的，内外企业税法并存。
改革开放后，我国国家所得税制度建设进入了新的发展时期。
总的来说，它主要经历了四个非常重要的时期。
第一阶段：1978年至1982年企业所得税制度，主要由中国投资者的收入以及外国合资企业和外国公司的增加。
第二阶段：1983年至1990年的企业所得税制度，主要对国有企业、集团和私营企业征收所得税。
第三阶段：1991年至2007年企业所得税制度，主要是对境内外企业所得税进行整合统一，内外企业所得税两法并存。
第四阶段：2007年至今，企业税制与内外企业所得税法合并实施。
二、新准则下企业所得税会计(一)新准则下企业所得税的相关规定1.企业所得税的确认和计量公司收入的确认和计量，包括当期税金和收入所得。
当前税收必须等于当前收入和适用的税率，递延所得税等于负债本期增加(-减少)的递延所得税-税率递延所得税资产本期增加(+减少)的比率收入。
2.企业所得税计算新标准新的企业所得税制度来自需要在资产负债表上清偿债务的公司。
在资产负债表日，资产或负债的账面价值与计税标准之间的差异在每个项目中进行确认，并对此类差额的后续税务影响进行分类可以扣除的税收税或临时差异。
递延所得税资产和递延所得税负债在预计根据税法的规定，预计将收回资产或清偿负债。
如果适用税率发生变化，则重新计算已确认的递延所得税资产和递延所得税负债。
然而，由直接计入所有者自有资金的交易或事件产生的递延所得税和递延所得税负债除外；对递延所得税资产和递延所得税资产的所得税负债进行重估，其影响是当期所得税费用。
新准则下所得税的核算所得税新准则
新准则下所得税的核算所得税新准则财政部于2006年2月15日发布了《企业会计准则第18号――所得税》。
新《所得税》准则废除了原有的应付税款法和纳税影响会计法，要求企业全面采用资产负债表债务法核算资产负债表项目的暂时性差异，并确认、计量递延所得税。
资产负债表债务法较为完全地体现了资产负债观，在所得税的会计核算方面贯彻了资产、负债的界定。
目前，由于新所得税法与新所得税准则之间产生差异的项目越来越多，以及资产负债表债务法新理念的引入，因此，所得税费用的核算给企业的财务人员带来了较大的难度。
由于新准则下所得税不仅仅是费用，甚至可能是所得税收益，这对利润表中的净利润影响较大，因此如何准确理解和掌握新的所得税费用核算方法就显得相当重要。
所得税核算方法：资产负债表债务法资产负债表债务法是从资产负债表角度出发，分析资产、负债账面价值与其计税基础产生的暂时性差异，从而确定递延所得税的方法。
资产负债表债务法的重点在于确定递延所得税资产或递延所得税负债，关键在于确定资产、负债的计税基础。
资产负债表债务法注重每一会计期间确认和计量业已发生的交易和事项所引发的未来所得税的流入或流出给企业造成的影响，并将这一影响确认为递延所得税资产或递延所得税负债。
资产负债表债务法引入了一个“计税基础”的概念，需要指出的是“计税基础”不同于“纳税基础”。
由于计税基础这个概念缺乏逻辑基础，因此“资产的计税基础”通常较好理解，而负债的计税基础通常就不那么好理解了。
我认为资产、负债的计税基础是从税法的角度来看资产和负债，反映的是税法对资产和负债有关项目的处理规定；而资产、负债的账面价值是期末资产负债表上反映的金额，是会计核算的结果，资产、负债账面价值的确定遵循的是会计准则的规定。
采用资产负债表债务法进行所得税费用核算时通常遵循以下五个步骤：(1)确定一项资产或负债的账面价值；(2)确定一项资产或负债的计税基础；(3)分析、计算暂时性差异；(4)确定递延所得税资产和递延所得税负债的期末余额；(5)确定递延所得税资产和递延所得税负债的本期发生额；(6)确定利润表中的所得税费用。
所得税的核算方法
所得税的核算方法所得税的〔会计〕处理方法包括应付税款法和产负债表债务法两种，而产负债表债务法又包括账面价值和计税基础。
下面让我们一起来看看所得税的核算方法吧。
一、应付税款法应付税款法，是指当期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的应纳税款数额直接计入当期损益，而不递延到以后各期的会计处理。
在应付税款法下，不必须要确认税前会计利润与应纳税所得额之间的差异导致的纳税，此当期计入损益的所得税费用等于当期按应纳税所得额计算的应交所得税。
二、资产负债表债务法资产负债表债务法是基于资产负债表中列出的资产、负债和税项的基础上分析税项差异，并依据相关差异确定影响所得税的会计处理方法。
1. 账面价值指按照会计准则规定进行会计处理后列于资产负债表中的金额。
账面价值分为资产账面价值和负债账面价值。
a.资产账面价值=资产账面原值-累计折旧-累计摊销-减值准备一般来说，资产的账面价值是指将来计算会计利润时应扣除的金额，按会计规定在会计核算后的资产负债表左侧所列的金额。
b.负债账面价值=负债原始账面价值-从负债中扣除的金额它是依据会计规定核算后列在资产负债表右侧的金额。
2.计税基础资产负债表债务法所涉及的计税基础分为资产计税基础和负债计税基础。
a.资产计税基础资产计税基础是指企业收回资产账面价值的过程中，就计缴企业所得税而言可从流入企业的任何所得利益中予以抵扣的金额，即将来不必须要缴税的资产价值。
资产计税基础=资产取得成本-依据税法规定上期税前扣除的金额=依据税法规定在将来使用或处置资产时作为成本费的税前分项金额b.负债计税基础负债计税基础，是指负债的账面价值减去将来期间计算的应纳税所得额时依据税法的规定可以扣除的金额。
公式为：负债计税基础=负债的账面价值-在将来期间可以税前扣除的负债金额=负债账面价值中不同意在将来期间税前扣除的金额。
企业所得税计算方法详解
企业所得税计算方法详解企业所得税是指国家对企业利润所征收的一种税收。
为了帮助企业更好地了解和计算企业所得税，本文将详细介绍企业所得税的计算方法。
一、计算基础企业所得税的计算基础是企业利润。
企业利润是指企业在一定期间内，扣除成本、费用和税金后的净收入。
具体计算公式如下：企业利润 = 销售收入 - 成本费用 - 税金销售收入是指企业在一定期间内通过销售商品、提供劳务等获取的收入总额。
成本费用是指企业在生产经营活动中发生的直接成本、间接费用和管理费用等支出总额。
税金包括应缴纳的各项税费。
二、税率企业所得税按照一定的税率进行计算。
根据中国的企业所得税法规定，一般企业适用的税率为25%。
但是对于小型微利企业和高新技术企业等特定类型的企业，享受更低的税率，具体可参考相关政策规定。
三、税前扣除项目企业在计算企业所得税前，可以扣除一些符合税法规定的项目，以减少企业所得税的实际负担。
常见的税前扣除项目包括：1. 生产经营成本：企业在生产经营过程中发生的直接成本、间接费用和管理费用等支出可以作为税前扣除项目。
2. 投资亏损：企业在投资项目中发生的亏损可以在一定期限内进行结转，抵减企业利润，减少纳税金额。
3. 投资所得：企业从对外投资所取得的股息、红利等投资收益，可以在一定限度内按规定进行税前扣除。
四、税前调整项目除了税前扣除项目外，企业还可以根据一些税前调整项目来计算企业所得税。
税前调整项目主要包括以下几个方面：1. 非经常性损益：企业在一定期间内发生的非经常性损益，如处置资产收益、政府补贴等，需要根据税法规定进行税前调整。
2. 折旧与摊销：企业在生产经营活动中使用固定资产和无形资产时，可以按照一定的折旧和摊销方法进行税前调整。
3. 递延所得税资产/负债：企业在一定期间内发生的递延所得税资产和递延所得税负债，需要根据相关规定进行税前调整。
五、税后调整项目企业所得税的计算不仅仅局限于税前扣除和税前调整项目，还需要进行一些税后调整。
企业所得税应纳税额的计算方法
企业所得税应纳税额的计算方法在中国，企业所得税是指企业利润所应缴纳的一种税收。
企业所得税的计算方法主要包括两个方面：应纳税所得额的计算和税额的计算。
首先，应纳税所得额的计算是企业所得税的基础。
应纳税所得额是指企业在纳税期内的净利润扣除减免性质的收入后的金额。
具体计算如下：1.确定纳税所得额：纳税所得额等于企业当年净利润减去合法的成本、费用和损失。
净利润是指企业在纳税期内实现的所有收入扣除成本、费用和损失后的余额。
而成本、费用和损失是指企业在经营过程中产生的合法支出，包括采购成本、工资福利、广告费用、税金等。
2.扣除非货币性资产收入：在计算纳税所得额时，企业还要扣除非货币性资产收入。
非货币性资产收入是指企业在非货币性资产转让、非货币性债务重组或非货币性资产交换等交易中所获得的收入。
这种收入一般属于一次性收益，与企业的实际经营无关，应当在计算纳税所得额时予以扣除。
3.投资收益调整：企业在计算纳税所得额时，还需要对投资收益进行调整。
投资收益是企业通过对他人股权、债权和其他金融资产的投资所获得的收入。
根据税法规定，企业投资所得收入中，通过认定投资收益和确定投资成本之间的差额，进行差异化计算并调整企业所得税。
4.税前扣除和税额计算：企业在计算纳税所得额之前，还可以享受一定的税前扣除项目。
税前扣除是指企业在计算纳税所得额之前，根据税法规定可以扣除的一些费用、成本或损失。
常见的税前扣除项目包括研发费用、职工教育经费、职工福利费等。
计算出税前扣除后的所得额，再依据企业所在地的税率和税法规定的税率规定计算税额。
总之，企业所得税的计算方法是根据企业在纳税期内的净利润进行的，净利润需要扣除成本、费用和损失。
此外，还需要对非货币性资产收入和投资收益进行调整。
最后，根据税前扣除项目、税率规定计算税额。
需要注意的是，企业所得税制度是复杂而繁琐的，税法有可能因国家政策的变更而发生变化，因此企业在计算所得税时需要遵循最新的税法规定并保持与税务机关的沟通和合作。
浅谈新税法下企业所得税税收筹划策略
１ ３收入 内涵更 加明确 ， 除范 围有 所扩 大 。新 法对 收 ． 扣
入 总 额 内 涵 进 行 了 界 定 ， 旧 法 仅 就 收 入 总 额 的 外 延 进 行 列 与 举 不 同 ， 法 将 收 入 总 额 内涵 界 定 为 “ 业 以 货 币 形 式 和 非 新 企
得 收入的组织 ， 消 了以往 内资税 法 以“ 取 独立 经济 核算 ” 为标
准确定 纳税人 的规定 。 １ ２税 率 的统 一 使 税率 筹 划 变得 困难 。新法 把 企 业所 ． 得税 税率确定 为 ２ ％ ， ５ 同时 对符 合 规 定 条 件 的小 型 微 利 企
业 实行 ２ 的照顾 性税率 。新 税率 的 确定 统一 了 内外 资 企 Ｏ
战性 。
Ｉ新 税法对 企业所 得税 筹划 的影响
１ １利 用 纳 税 主 体 谋 求 税 收 优 惠 进 行 了严 格 限 制 。 ．对
过 去 生 产 性 外 资 企 业 、 利 企 业 等 具 有 某 种 身 份 就 可 以 享 受 福
注重 产业性 目标 ， 由 于所 得税 过 渡 优惠 政 策 的存 在 ， 收 但 税 负担 仍有地 域上 的区别 。因此企 业在 扩大经 营对 外投 资时 ， 可根 据不 同的税 收政策 ， 应选择低 税负地 区进行 投资 。 相 ２ ２选择 材料计 价方 法 ． 材料 是企业 产 品的重要组 成部 分 ， 料价格 又是 生产 成 材 本 的重要组 成部 分 ， 么 ， 料价 格 波动 必 然影 响产 品成 本 那 材 变 动 。因此 ， 业材料 费用 如 何计 入 成本 ， 直接 影 响 当期 企 将 成 本值 的大小 ， 且通 过成 本 影 响利 润 ， 而影 响所 得税 额 并 进
浅谈新企业所得税法下的税收筹划
浅谈新企业所得税法下的税收筹划作者：许广曹景荣孔春宇来源：《城市建设理论研究》2014年第08期〔摘要〕新企业所得税法实现了“四个统一”，即统一内外资企业税制；统一并适当降低企业所得税税率；统一税前扣除办法和标准；统一优惠政策，从此标志着内外分设的两套企业所得税制正式结束。
随着新企业所得税法及其实施条例的实施，企业所得税的税收筹划策略将会发生很大的变化，本文从纳税人身份、收入、扣除费用、所得税税率四个方面进行展开分析，帮助企业加强税收筹划，合理纳税。
【关键词】企业所得税法；费用筹划；中图分类号：C29 文献标识码： A新《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称新税法）、新《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称新条例）自2008年1月1日起施行。
取代了1991年4月9日第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》、1993年12月13日国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》、1991年6月30日国务院发布的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》及1994年2月4日财政部发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》。
新企业所得税法实现了“四个统一”，即统一内外资企业税制；统一并适当降低企业所得税税率；统一税前扣除办法和标准；统一优惠政策，从此标志着内外分设的两套企业所得税制正式结束。
随着新企业所得税法及其实施条例的实施，企业所得税的税收筹划策略将会发生很大的变化。
本文试从比较新旧企业所得税法及其条例主要变化的角度，谈些肤浅的个人认识和体会。
1、纳税人身份的筹划按照新企业所得税法企业的新界定，企业是“依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。
依照外国（地区）法律成立的企业，包括依照外国（地区）法律成立的企业和其他取得收入的组织。
”这就意味在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，不包括个人独资企业、合伙企业。
浅谈新税法环境下企业所得税纳税筹划问题
【 作者 兢介】 胡 成 智 （９ ５ ） １７ 一 ，男 ，汉 族 ， 西桂 广
平 市人 ，讲 师 、 会 计 师 、房 地 产 估 价
师，法律硕士 ， 究方向：财务会 计、 研
税法和统计。
坝 代 商 业 ＭＯＤ Ｒ Ｂ ＳＮ Ｓ Ｅ Ｎ Ｕ ＩＥ Ｓ
绒 年 了 业 的 税 内 所 调 我
浅谈新 税 法环境 下
企业所 得税 纳税 筹 划 问题
，
人 偷 税 漏税 行 为 ； 四是 实 效 性 ， 即纳税 筹 划 而 合 伙 制企 业 和 个 人 独 资企 业按 照 《 要 随 着 宏观 经济 环 境 的变 化 而 变 化 ，要 做 所 得 税法 》缴 纳 个 人所 得 税 。较 之 于 合 作 经 营 制 企 业 ，有 限 责任 公 司 的组 织 形 式 就 到 灵活 和 适 时 。 担 负起 了 双 重 纳税 义务 ，即 首先 缴 纳 企 业 所 得 税 ， 然 后 股 东 个 人 再 缴 纳 个 人 所 得 二 、关 于新所 得 税 法变 更 的阐述 １ 基本税率 的变化 税 ，而合 伙企业 则 只缴纳个 人所 得税 即
可 。 所 以 ，从税 收 负 担的 角 度 出发 ，新建 在 人 国 外 得 业可 当 理 颁 资 税 整 以选 择 合 伙 或 耆 独 资 的 组 织 形 式 ； 。 关 于 注 册地 选 择 的 问题 ，新 税 法 规 定 ：非 前 财 布 企 的 唇 经 中 实 业 纳 民 企 业 在 中 国境 内 未设 立 机 构 、 场 所 济 占 施 昕 税 ，或者 虽 设立 机 构 、场 所 但 取 得 的所 得 的 发 据 的 得 筹 与 展 的 税 划 背 地 企 的 问 其 所 设机 构 、场 所 没有 实 际联 系 的 ，应 当 就 其 来源 丁 中国境 内 的所 得 缴纳 的预 提 胡成 智 广西机 电职 业技术 学院 广西 南宁 ５ ０ ０ 统 题 业 所 得税 。 因此 ，依据 此 项 规 定 ，外 国 景 位业 ３０ ７ 企 下 加 得 一也 愈 所 ， 得 企 业 可 以通 过 变 更 注 册地 点 ，在 中 国境 内 新 所 得税 法 最 明 显 的变 化 就 是对 基 本 到 立 了 公 司的 形 式 ，避 免 缴 纳 预 提 税 。 【 文章摘要】 纳 重税 与 没 税 。 此 ２ 筹 要 业 同 了 法 、对新税法准予扣除项 目的税 收筹划 随着 我 国社 会 主 义市 场经 济改 革 的 税 率 的 变 更 ， 即 外 资 企 业 与 内 资 企 一 进 ５ 新 税法 中规 定 在 计算 企 业 所得 税 时 予 不 断 深 入 ，纳税 筹 划 在 纳税 人 理 财 中 占 致 ，均 缴 纳 ２ ％ 的企 业 所 得 税 ，实 现 内 外 划 税实 企 在 现 ． 一 时 资 企 业 之 问 的税 收 公 平 。虽 然 标 准如 率 为 步 除 的项 目有 计 税 工 资 、研 发费 用 、广 以扣 据 的 地 位愈 加重 要 。 ０ ７ ２ ０ 年我 国颁 布 实 ５ 施的 《 企业 所得 税 法 》 实现 了内外 资企 ２ ％，但 是 新 税 法 规 定 的 许 多 优 惠税 率 为 告 费 用 及公 用 性 捐 赠 。对 于 计 税工 资的 扣 税 收 筹 划 提 供 了重 要 的 空 间 ，具 体 有 ： 除 要 求 真 实合 法 ，不可 无 条件 地 随意 列 支 业 所 得 税 的 统一 ，与 此 同 时 企 业所 得 税 第 一，符合条件的小型做利企业所得 扣 除 ，若 超 出一 定 水平 ，税 务机 关有 权 进 的 纳 税 筹 划 问题 也 得 到 了进 一 步 的 调 ０ ｒ 整 。以 此 为 背景 ，本 文 分析 了纳税 筹 划 税 率 为 ２ ％；第 二 ，属 于 国家 重 点 扶持 的 行 预 ；对 于 研 发 费 用 ，新 税 法 规定 企 业 高 新 技 术 企 业 所 得 税 率 降低 至 ｌ ％ ； 第 叮 以按 实 际发 生 费 用 的 １Ｏ ５ ５ ％予 以扣 除 ， 以 的基 本 理论 ，并 在此 基础 上 探 讨 了新 税 法环境 下 企 业 纳税 筹 划 策略 ，以 与广 大 二 ，非 居 民 企 业 在 中 国境 内未 设 立 机构 或 刺 激企 业 的研 发 投 入 ，鼓励 创 新 ；对于 广 场 所 的 ，或 者 虽 设立 机 构 、场 所 但 取得 的 告 费用 ，新税 法 规 定 企 、 年 实 际 发生 的 每 学者 共 同探 讨 与 交流 。 所 得 与其 所 设 饥 构 、 场 所 没 有 实 际 联 系 符 合 规 定 的 广 告 费 用均 可 据 实 予 以扣 除 ， 的 ，应 当 就 其 来 源 于 中 国境 内的 所 得缴 纳 并 注意 区 别于 赞 助 ；对于 公 益 性 捐 噌 ，新 【 关键 词 】 的 业 所得 税 ，适 用于 ２ ％ 的 预提 税 率 。 税 法 对 公益 救 济 忡捐 赠扣 除在 年 度 利润 总 ０ 纳税 筹 划 ； 企业 所 得 税 ；新 税 法 ２ 统一规范了税前扣 除标准 额 １％ 以 内的 部 分 允许 税 前 扣 除 ， 过 部 ２ 超 新所得税 法还实现了税前扣除政策的 分 不 予 扣 除 。 统 ，即对之前企业所得税制度下的内外 ３ 会计核算 中的所得税筹划 资 企 业 不 同 的 扣 除 标 准 和 办 法 予 以统 一 。 企 业 会 计核 算 中的税 收 筹 划工 作可 以 具 体 来 讲 ，新 企 业所 得税 法 废 除 了计 税 工 体 现 在三 个方 面 ：第 一 ，存 货 计 价 方法 的 资制 ，而 且 在 如 何扣 除成 本 费 用 方 面 也有 选 择 。 为 了便 于 企 业进 行 税 收 筹 划 ，计 价 新 的变 动 ，只 要 是 企 业实 际发 生 的 合 理 支 方法的选择必须考虑财务管理 中货币时间 出或 者 与 企 业取 得 收 入 有 关 的 支 出 ，都 允 价 值 、机 会 成 本 等 因 素 ，选 择 使 所 得税 税 纳税 筹划概 述 许在计算 应纳昕得税时予 以扣除 。 金 支 出现 值最 小 的存 货 计 价方 法 ； 第二 ， 固 所谓纳税 筹划指的是纳税 人以不违反 ３ 、税收优惠范围及方式 的变化 定 资 产 折 旧 疗法 的 选择 。 企业 在 纳 税 筹划 国 家 相 关 法 律 法 规 为 前 提 ，对 自 身 的 生 新企 业 所 得税 法 改 变 了 以 往 的优 惠 范 时应 选 择 折 旧抵 税 金 额 现值 最 大 的 折 旧方 产 产 、 经营 、理 财 、投 资等 经济 行 为 或 者 业 围 ，将 优 惠重 点 放 在 “ 业 优 惠为 主 ， 区 法 ，也 就是 说 应 尽 可 能 利 用 国家 给 予 的优 的 对 除 惠 政 策 ，采取 加 速 折 旧的 方式 ；第 三 ，收 务涉税事项进 行事先的筹划 设计的行 为， 域 优 惠 为 辅 ” 制度 上 。 于 优 惠方 式 ， 其 目标 是 为 了实 现 企 业 总 体税 收 负担 的 最 Ｊ对 持 定 产 业 实施 税 收 优 惠 外 ，还 对 开 发 入 确认 方 式选 择 。企 业 应该 在 权 衡 收 益和 小 化 ，实 现 企 业 价值 的 最 大 化 。 新技 术 、新产 品及 新 工 艺 的 研 发 费 用 、 国 损 失 的基 础 上 ， 择 合适 的 收入 确 认方 式 。 选 纳税筹划一般具有 以下 四个特征 ：一 际鼓 励 安 置 的就 业 人 员及 残疾 人 员所 支 付 综Ｌ 所述 ， 我国新实施的 企业所得税 是 合 法性 ， 即纳 税 筹 划 必 须是 以遵 守 国家 的工 资等 均 可 享 受 抵扣 应 纳 税 所 得 额 、加 法 》 中 国市 场经济 体 制走 向成 熟和 规范 的 是 法 律法 规 为 前 提 的 ，任何 违反 国 家法 律 的 计 扣 除 、税 额 抵 免 减 计 收 入等 多 种 肜 式 的 个显 著标 志 ， 给企 业税 收筹 划带 来 了一 也 税 收 行 为都 不属 于 税 收 筹 划 的 范 畴 ；一 是 税 收 优 惠 政 策 。 定的 卒 间。作为企 业 ， 爨在 充分 把握 税 收政 筹 划性 或者 超 前 性 ， 即税 收 等 划 是通 过 对 策整 体性 基础 进行 多维 度 的税 收筹 划工 企 业 经 济 行 为 的事 先 设 计 、规 划 来 寻 求税 三 、新 企 业所 得税 法 下 的企 业 纳税 作，努力实现企业价值的最大化！ 圃 负最 低 ，而 非是 在 应 税行 为 发 生之 后再 想 筹划 策略 探析 【 参考文献】 、基于企业组 织形 式及地点选择 的税 收 办法少缴纳税 收；三是风 险１ 生，即税收筹 １ １ 张欣 ．战略性企业纳税 筹划［ ．合 、 Ｊ 】 划 可 能 存在 未按 国家 法 律 纳 税 的 风 险 ， 具 筹 划 作 经 济 与科 技 ，２ ０ ， ） ０８（ ． １ 体 是 指 企 业 在 日常 核 算 中虽 然 按 具 体 规 定 由于新企业所得税法对公司制企业和 ２ 兰 凤梅 ． 埘立 正 确 的纳 税 筹 划理 念 、 操 作 ，但 是 由于 对 税 收政 策 的 整体 性 及 变 合 伙 制企 业 采 取 了不 同 的税 制 ，公 司 制企 【 ．冶金 财会，２ ０ ，１． Ｊ 】 ０ ８（） 更 缺 乏 准确 把握 ，结 果 可 能 造 成 事 实上 的 业按照 企 业所得税法》 纳企业所得税 ， 缴
所得税核算方法
所得税核算方法所得税核算是指企业或个人按照国家税收法规和财务会计准则对应纳税期间内的所得额进行计算和核算的过程。
所得税是一种按照收入或利润额征收的税收，是国家财政收入的重要来源之一。
本文将详细介绍企业所得税核算的方法和步骤。
一、所得税税基的确定企业所得税税基是指企业在纳税期间内实际取得的收入减除法定和合理的成本、费用和损失后的净额。
税基的确定是所得税核算的第一步，关系到纳税义务的大小。
1.1 收入的确认企业所得税税基的第一步是确定纳税期间内的收入。
收入包括主营业务收入、其他业务收入和投资收益等。
企业应按照会计准则的规定，对收入进行准确计量和确认。
1.2 成本、费用和损失的核算确定收入后，企业需要核算纳税期间内的成本、费用和损失。
成本包括直接成本和间接成本，费用包括销售费用、管理费用和财务费用，损失包括营业外损失和所得税费用等。
企业应按照会计准则的规定，对成本、费用和损失进行准确计量和核算。
1.3 收入减除成本、费用和损失后的净额在确认收入、核算成本、费用和损失后，企业需要计算出纳税期间内的所得额。
所得额是指纳税期间内收入减除成本、费用和损失后的净额。
企业应按照国家税收法规的规定，对所得额进行准确计算。
二、所得税税率的确定所得税税率是指企业按照一定比例对所得额征收的税率。
税率的确定是所得税核算的第二步，关系到纳税义务的金额。
2.1 企业所得税税率企业所得税税率根据企业的纳税身份和所得额的大小来确定。
在中国，一般纳税人的所得税税率为25%，小型微利企业的所得税税率为20%，高新技术企业和创业投资企业的所得税税率为15%。
企业应根据实际情况确定所得税税率。
2.2 个人所得税税率个人所得税税率根据个人的纳税身份和所得额的大小来确定。
在中国，个人所得税税率分为7个档次，从3%到45%不等。
个人应根据实际情况确定所得税税率。
三、所得税的计算和申报所得税的计算和申报是所得税核算的最后一步，是企业或个人根据所得额和税率计算出应纳税款的过程。
企业所得税的核算概述
企业所得税的核算概述企业所得税是指企业根据法律规定，按照一定的计算方法和税率，对其所得利润进行纳税的一种税种。
企业所得税的核算是企业财务管理的重要内容之一，它涉及到企业所得税的计算、申报与缴纳等环节。
本文将从企业所得税核算的概念、计算方法、纳税申报和缴纳等方面进行阐述。
一、企业所得税核算的概念企业所得税核算是指企业根据《企业所得税法》的规定，按照一定的计算方法，对企业所得利润进行计算、申报和缴纳税款的过程。
它是企业财务管理中的一个重要环节，也是企业责任感的体现。
二、企业所得税计算方法企业所得税的计算方法根据《企业所得税法》的规定进行。
通常情况下，企业所得税的计算公式为：税额= 应纳税所得额× 税率- 速算扣除数。
其中，应纳税所得额是企业在一定纳税期间内实际发生的收入减去可扣除的费用、捐赠等后所得到的金额。
而税率和速算扣除数是根据政府相关部门的规定确定的，不同的企业所得税税率和速算扣除数不同。
三、企业所得税的纳税申报企业所得税的纳税申报是指企业按照规定的时间，将企业所得税的计算结果填报给税务部门的行为。
企业需要按照相关的税务规定，填写所得税申报表，同时提供相关的证明材料和报表，如资产负债表、利润表等财务报表。
在纳税申报的过程中，企业应当保证所提供的财务报表和相关材料的真实性、准确性。
如果发现差错或遗漏，应当及时纠正和补正。
四、企业所得税的缴纳企业所得税的缴纳是指企业根据纳税申报表计算出的应纳税额，在规定的时间内，按照税务部门的要求，将应纳税额缴纳给税务机关。
企业所得税的缴纳可以采取现金缴纳和银行转账等方式。
缴纳企业所得税需要填写汇缴单并将税款汇入指定的税务部门的账户。
五、企业所得税核算的注意事项在进行企业所得税核算的过程中，企业需要注意以下几点：1.合规性：企业应当遵守相关的法律法规，按照规定的程序进行核算和申报，确保税款的合法性和合规性。
2.准确性：企业所得税核算应当准确无误，确保核算结果的准确性和可靠性。
我国企业所得税会计核算方法有哪几种
我国企业所得税会计核算方法有哪几种国企所得税是指国有企业和其他以盈利为目的的企业根据《中华人民共和国企业所得税法》要求缴纳的税款。
在会计核算中，企业所得税是一项重要的费用和负债，对企业财务状况和利润分配具有重要影响。
我国企业所得税的核算方法主要有以下几种：一、计提法计提法是企业所得税核算的一种常用方法。
根据计提法，企业需在每个会计期间内，按照税法规定的企业所得税税率，根据税法规定的应纳税所得额计算企业所得税，并将其计提为费用。
计提的所得税费用即为企业当期应交的所得税，反映了企业当前所得税的实际额度。
二、应纳税差额法应纳税差额法又称净利润差额法，是指先计算企业净利润，然后按照税法规定的税率计算应纳税所得额，再将净利润与应纳税所得额之间的差额计提为费用。
这种方法强调利润与所得税之间的关系，保留了企业当期的净利润。
三、逐笔核算法逐笔核算法是一种详细全面的核算方法，它要求企业将各项经济业务逐笔进行核算，并根据税法规定的税率计算应纳税所得额，然后计提为费用。
这种方法对于企业来说，核算工作量较大，但核算结果更加准确。
四、年度汇总法年度汇总法是指企业每年结束后根据年度财务报表，按照税法规定的税率计算应纳税所得额，并将其计提为费用。
这种方法相对简便，适用于企业规模较小、业务较为简单的情况。
五、用表核算法用表核算法是在年度报表编制过程中，根据具体的会计政策和一般会计核算方法，按照税法规定的税率计算应纳税所得额，并将其计提为费用。
这种方法与年度汇总法相似，但更关注报表编制的规范性。
在实际操作中，企业可以根据自身情况选择适合的会计核算方法，但需遵循税法的规定和会计准则的要求。
企业所得税的正确核算对于保证财务报表的真实性和准确性具有重要意义，有助于企业合法合规运营和税收管理的顺利进行。
综上所述，我国企业所得税的会计核算方法主要包括计提法、应纳税差额法、逐笔核算法、年度汇总法和用表核算法。
企业可根据实际情况选择合适的核算方法，并在会计核算中严格按照税法和会计准则的规定进行操作，确保所得税核算的准确性和合规性。
新旧准则下所得税的核算方法是什么
新旧准则下所得税的核算⽅法是什么新《企业会计准则》对所得税的核算规定发⽣了较⼤变化，笔者通过新旧准则对所得税的有关规定进⾏⽐较，结合实务⼯作对新准则下所得税的核算⽅法作⼀探讨。
在进⾏有关所得税的会计处理时，旧准则允许企业在应付税款法与纳税影响会计法(包括递延法和损益表债务法)之间进⾏选择。
应付税款法不确认时间性差异对所得税的影响⾦额，在这种⽅法下，当期所得税费⽤等于当期应交的所得税。
纳税影响会计法，是指企业确认时间性差异对所得税的影响⾦额，按照当期应交所得税和时间性差异对所得税影响⾦额的合计，确认为当期所得税费⽤的⽅法。
在这种⽅法下，时间性差异对所得税的影响⾦额递延和分配到以后各期。
递延法和损益表债务法的核算基本相同，仅在出现税率变动或开征新税时，采⽤损益表债务法需按新税率对原已确认的时间性差异的所得税影响⾦额调整，⽽递延法下则⽆需调整。
在新准则⾥只规定了资产负债表债务法，应付税款法、递延法、损益表债务法将不再适⽤。
资产负债表债务法与损益表债务法均建⽴在业主权益理论的基础上，但前者基于资产负债表进⾏核算，⽽后者是基于损益表进⾏的，两者存在明显的差别。
两种核算⽅法下应纳税所得额的核算是⼀样的，均是根据税法的规定计算得出，不同之处在于损益表债务法下递延税款账户是从收益、费⽤和损失核算的⾓度，包括了税法与会计制度在确认上述项⽬时的全部时间性差异，⽽资产负债表债务法下递延所得税资产和递延所得税负债是根据资产和负债的账⾯价值与其计税基础的差额来确定的。
在损益表债务法下，本期所得税费⽤=本期应交所得税+本期发⽣的时间性差异所产⽣的递延所得税负债-本期发⽣的时间性差异所产⽣的递延所得税资产+本期转回的前期确认的递延所得税资产-本期转回的前期确认的递延所得税负债+本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债-本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债在资产负债表债务法下则是先按税法规定对税前会计利润调整计算出应纳税所得额，再根据资产负债表中显⽰的递延所得税资产和递延所得税费⽤的期初期末余额倒算出所得税费⽤。
所得税费的核算
所得税费的核算一、所得税费的定义和作用所得税费是指根据国家税法规定，按照一定的税率和税基对企业或个人的所得进行征收的税收。
所得税费的核算是企业财务会计工作中至关重要的一部分，对于企业的经营管理和决策具有重要的指导意义。
所得税费的核算主要涉及到所得税费的计算、报表填报和征收缴纳等方面。
在企业的财务报表中，所得税费要单独列示，以明确企业的纳税义务和纳税支付情况。
二、所得税费的计算方法企业所得税费的计算通常采用税务部门规定的纳税方法，主要包括一般企业所得税和小微企业所得税两种计算方法。
1. 一般企业所得税计算方法一般企业所得税采用核算利润总额方法进行计算。
核算利润总额的公式为：利润总额 = 营业收入 - 营业成本 - 营业费用 - 管理费用 - 财务费用 + 营业外收入 - 营业外支出 ±其他利润根据核算利润总额，按照税率逐项计算各项应纳税额，并计算所得税费的实际金额。
2. 小微企业所得税计算方法小微企业所得税计算方法相对简化，通常采用销售额计税方法进行计算。
小微企业可以按照销售额的一定比例缴纳所得税，不需要计算复杂的利润总额。
三、所得税费的报表填报企业在报送财务报表时，需要按照相关的会计准则和法规要求填报所得税费的相关信息。
1. 资产负债表在资产负债表中，所得税费通常作为一项负债列示，即所得税费的应交税额。
同时，还需要列示已缴纳的所得税费和递延所得税费等信息。
2. 利润表在利润表中，需要列示所得税费的实际金额和计提所得税费等信息。
所得税费的计提主要是指根据核算利润总额计算得出的预提税项。
3. 现金流量表在现金流量表中，需要列示实际缴纳的所得税费金额。
所得税费的现金流量主要体现了企业的纳税支付情况。
四、所得税费的征收缴纳所得税费的征收缴纳是企业应尽的法定义务，需要按照税务部门的规定和要求进行。
企业需要按照规定的税务期限，申报并缴纳所得税费。
税务部门会根据企业的申报信息进行核查和审核，确保所得税费的准确性，并进行税款的划账。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
贷： 所得税费用一 递延所得税 反之 ， 编制相反的会计分录。 当期末递 延所得税 负债 大于期初时 ， 差 按 额调增递延所得税负债 （ 记贷方 ） 应编会计分 。
录：
报 。从会计 的角度来看 ， 得税是一种 费用 ， 所 在 当然 ，我们这 里举 的例子是从应纳税 额 中 计算企业净利润时 ， 要扣除所得税费用。 减去递延 所得税得 出所得 税费用 。在实 际工作 《 业所得税 法》 为了课税 ， 企 是 根据 纳税 人 中 ， 还会 出现相反 的情况 ， 时 ， 此 就要 从应纳 税 的实 际纳税能力 ， 确定 一定时期纳税人 的应 纳 额 中加上递延所得税 了。这样 ， 上述公式就变成
差 异
其 中， 当期 所得税 即为当期 应交所 得税 ， 根 据税法规定计算得到 。应编分录 ： 借： 所得税费用一 当期所得税（ ） １ 贷： 应交税费—应交所得税 递延所得税 等于递延所得税 资产（ 或负债 ） 期末余额减期初余额 。 当期末 递延所得税 资产 大于期初时 ，调增 递延所得税 资产 （ 记借方 ） 此调增 数即为当期 ， 应确认的递延所 得税费用 （ 实为收益 ） 编分 。应 录为（ 假定均符合递延所得税资产确认条件 ） ： 借： 递延所得税资产（ ） ２
摘 要：０ ８年开始 实施新的《 ２０ 企业所得税法》 以下 简称税法 ） （ 要求企业在年 终起 ５个月内汇算 清缴 。如此 紧锣 密鼓 的所得税核算变化要 求 会计人 员把尚在 消化 中的所得税会计理论及其核算方法直接用于新的职业判断。这时会计工作者是一个不小的挑战。因此 不管是 出于应试 需要还是 实务运 用， 所得税核算都是会计必须掌握的 内容。所以 ， 如何在较短 时间内建立起所得税核算 的整体 思路 并掌握其核算方法具有一 定 的现 实指 导 意 义 。 关键词 ： 所得税 ； 会计 ； 核算 Ｉ新《 企业所得税法》 与新 准则所得税 基本 理 的支 出 ， 括成本 、 包 费用 、 税金 、 损失和其他 支 出 ， 以在计算 应纳税所得额 时扣除。所 以， 可 这 １１所 得税定义差异 ． 笔保 修费 用 ２ ０ ０ ８年 没有实 际发生 ，不允 许 扣 会计准则所称所得税包括企业 以应纳税 所 除 ， 企业作纳税 调整后 ， 应纳税 所得额为 １０万 １ 得额为基础 的各种境内和境外税额 。 也就是说 ， 元 ， 应纳税额为 ２．万元 。到 ２０ 年实 际发生 ７ ５ ０９ 全部境 内境外所 得税都要 确认为所 得税 费用 ， 时才允许扣 除 ，企业应纳税所 得额为 ９ 万元 ， Ｏ 计入当期损 益。 应纳税额为 ２ ． 万元。这意味着预提保修费 用 ２ ５ 《 企业所 得税法》 所称应纳税额 不同于会计 该事项减少 了 ２ ０ ０ ９年的经济利益 流出 ， 或者 视 所称所得税 ， 第二十二条规定 ， 企业 的应纳税所 为经济利益的流入。 得额乘以适用税率 ，减去应减免 的税 额和允许 从企业来说 ，０ ８ ２ ０ 年将应纳税额 ２ ． 万 元 ７ ５ 抵 免的税 额后的余额 ，为企业所得税 的应纳税 计 人利润表 ， 不符合权 责发生制原 则 ， 表现在 预 额； 第二十三条规定 ， 企业取得 的下列所得 已在 计保 修 费用 带来 的所 得税 影 响 ，影 响金 额 为 境 外缴纳的所得税税额 ；可 以从 当期 应纳税额 １ ＂ ．５ ２５万元 。在会计处理上合理 的做法是 ００２ ＝ ． 中抵 免 ，抵 免限额为该项所得依照 本法规定计 将 ２５万元 的未来 利益 从应 纳税 额 中扣除 ． ． 将 算 的应纳税 额 ； 超过抵免限额的部分 ， 可以在 以 １ — ． ． 万元作为 ２０ 年的所得税费用 ０ ２ 口７ ５ ５ ０８ 这 后 ５ 年度内 ，用每年度抵免 限额抵 免当年应 咀 ， ２５万元的未来利益称 为递延所得税 ． 个 将 ． ． 抵税 额后 的余额进行抵免 ，但 因受抵 免限额 的 引入递延所 得税概念之后 ，企业 所得税 的 限制 ， 不一定能够全部境外税额都得到抵免 。 应 纳税额就不等 于会计 上的所得税 费用了 。用 １ 目的差异 ． ２ 公式 表示 两者的关 系就是 ： 《 业会 计准则第 １ 号一 所得税 》是 为 了 企 ８ 所得税 费用＝ 企业所得税 应纳税额一 递延所 规范企业所得税 的确认 、计量和相关信 息的列 得 税
财 经 与 管理
Ｃａｗｅｏｉｎｒｃ 嵋 ■瞄 阉 ｈ ｈ ｓｄｏ ｔ ■ ■■阻 ■ ｉＮ Ｔ ｎｇ ｄｓ ｎｅ ｃｌｅ Ｐｕ瞄囵团图 － ｏａ ●
浅谈《 新企业所得税法》 下所得税 的核算
黄 海 静 李 彤
（ 东省 水 利 勘 测设 计 院 ， 东 济 南 ２ ０ １ ） 山 山 ５ ０ ３
所得税会计准 则不涉及政 府补助 的确认 和 计量 ，但 因政府补助产 生暂时性差异 的所 得税 影响 ， 应当按 照准则进行确认和 ‘ 。 量 《 企业所得税法》 涉及 政府 补助的收入 的征 税、 不征税与扣除 ， 全部政府补 助都应计人 收入 总额 ， 除第七条第 （ ） 规定 的财政拨 款收 入 一 项 为不征税收入和其他另有 规定 的以外 。 ２应纳税额与所得税费用的差异实例 如果企 业将当年的企业所得税应 纳税额全 部 作为所得 税费费用 ， 计人 当期 损益 ， 时 ， 此 应