第二部分 企业财务审计——第四章 薪酬业务循环审计
生产与薪酬循环审计文件
一、生产循环内部控制及其控制测试 ——控制测试
记录对内部控制的了解 记录生产交易内部控制的程序，与其他类别 的交易相同
测试控制制度与评价控制风险 对生产交易内部控制的测试和评价控制风险 的过程，与购货与付款循环的测试和评估过 程相似
二、主营业务成本审计
对主营业务成本的审计，其基本要点 ➢分析比较本年度与上年度主营业务成本总额， 以及本年度各月份的主营业务成本金额，如有
➢结合生产成本的审计，抽查销售成本结转数额 的正确性，并检查其是否与销售收入配比
➢检查主营业务成本账户中重大调整事项（如销 售退回等）是否有其充分理由
➢必要时，对制造费用实施截止测试，即检查资 产负债表日前后的制造费用明细账及其凭证， 确定有无跨期入账的情况
一、生产成本审计
制造费用审计的内容
➢审查制造费用的分配是否合理。重点查明制造 费用的分配方法是否符合企业自身的生产技术 条件，是否体现受益原则，分配方法一经确定， 是否在相当长的时期内保持稳定，有无随意变 更的情况；分配率和分配额的计算是否正确， 有无以人为估计数代替分配数的情况。对按预 定分配率分配费用的企业，还应查明计划与实 际差异是否及时调整
资产负债表
利润表
库存现金 银行存款 应付职工薪酬 其他应付款—— 个人所得税 其他应收款—— 代扣款
生产成本——直接人工（与 “主营业务成本”有关） 制造费用——间接人ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ（与“ 主营业务成本”有关） 管理费用——人工费用 销售费用——人工费用 其他业务支出——人工费用
二、薪酬循环概述
薪酬循环涉及的主要业务活动 雇用员工 授权变动薪酬 编制出勤和计时资料 编制薪酬计算表 记录薪酬 支付薪酬和保管未领薪酬 填写个人所得税申报表
薪酬管理专项审计内容
薪酬管理专项审计内容全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：在一个企业中，薪酬管理是一个至关重要的环节。
薪酬是员工劳动所获得的回报，直接影响到员工的积极性和工作效率，进而影响到企业的整体运营和发展。
对薪酬管理进行专项审计，以确保薪酬管理的公平合理性和有效性，成为企业管理的一项重要任务。
一、审计对象薪酬管理专项审计的对象包括企业全体员工的薪酬数据，涉及到薪酬发放、薪酬计算、薪酬调整等方面的信息。
审计重点是对员工薪酬的发放过程进行全面审计，确定薪酬发放的程序是否符合公司规定，薪酬发放的数据是否准确无误，薪酬计算的基数是否正确，是否存在虚报涉及薪酬的违规行为等情况。
二、审计内容1. 薪酬政策及制度审计审计薪酬政策及制度是否合理有效，是否能够激励员工积极性，是否符合国家法律法规和公司规定。
2. 薪酬数据审计审计薪酬数据的来源是否清晰可靠，数据录入是否准确无误，数据处理是否规范合理，数据传递是否安全可靠。
审计公司薪酬的发放程序是否严格规范，薪酬发放的金额是否准确无误，薪酬发放的时间是否及时合理，薪酬发放的方式是否安全可靠。
审计公司薪酬的调整程序是否合理公平，薪酬调整的依据是否清晰明确，薪酬调整的结果是否符合员工表现以及公司业绩。
5. 薪酬管理监督审计审计薪酬管理监督制度是否健全，薪酬管理监督的责任部门是否落实，监督结果是否能够及时纠正薪酬管理中的问题。
三、审计意义1. 保障薪酬管理的公平合理性。
通过专项审计，可以确保薪酬管理制度的透明度和公正性，避免因薪酬管理不当而引发的员工不满情绪。
2. 提高薪酬管理的效率和准确性。
通过审计，可以发现和纠正薪酬管理中存在的问题和漏洞，提高薪酬管理的操作效率和数据准确性。
3. 促进员工积极性和工作效率。
薪酬是员工劳动的回报，合理的薪酬管理可以激励员工提高工作积极性和工作效率，促进企业的发展和壮大。
通过对薪酬管理进行专项审计，可以有效保障企业的薪酬管理制度的公平合理性和有效性，提高企业的管理水平和经营效率，促进企业的健康持续发展。
如何做好薪酬业务循环审计
如何做好薪酬业务循环审计1、薪酬业务循环需要涉及哪些文件？员工录用和调配单，考勤系统或考勤卡，工资标准和计件单价，产量和工时记录，生产统计表，扣款通知单，工资单，工资结算汇总表，工资分配表，记账凭证，应付职工薪酬总账和明细账。
2、薪酬的内部控制方法？职责分工，比如人力资源管理、工资领取、统计和财会部门相互独立，防止虚列支出和连贯性错误。
信息传递程序控制，比如人员调配单、考勤记、工作结算汇总表、记账凭证等，需要经专人审核，保证业务处理的真实和正确实物控制，比如限制非授权人员接近代领工资，并设置保管设施，防止现金被盗。
3、内控测评在检查工资汇总的有哪些环节？调查、了解并描述薪酬业务内部控制；检查工资汇总环节；检查工资支付环节；检查工资费用分配表；抽查账务处理；评价薪酬业务内部控制。
而在检查工资汇总中有抽查人员调配单、考勤单、工资单，抽查若干月份工资汇总表，并实地抽查部分员工，观察考勤、调配、工资结算、工资发放等独立完成情况，检查内部控制执行情况。
4、薪酬的业务的审计目标有哪些？证实薪酬业务的真实性和完整性，证实薪酬业务的合法性，证实工资结算的完整性，证实工资分配的正确性，证实账务处理的正确性。
5如何运用分析方法检查应付职工薪酬的合理性？分析比较近期各年度和本年度各个月份职工薪酬变动情况，判断其变动有无异常；将本年度产品生产成本中直接人工费用与前期比较，查明其异常波动的原因；将本年度管理费用中人工费用与前期比较，取得管理当局有关员工薪酬变动的决议。
1. 66、代职工缴纳个人所得税如何做会计分录？借记其他应收款-应收个人所得税。
贷记应付职工薪酬，职工福利2.77、如何审查工资总额的真实性？查阅有关记录、资料、查明在册员工总数的真实性；工资总额各组成项目的真实性的审查。
3.88、审查计件工资时可采用哪些方法？查核生产车间原始记录，调查询问产量统计程序，了解入库验收制度的执行情况，核对工资结算表与所依据的资料。
财务审计(第2版)课件：人力资源与工薪循环审计
– 5)检查辞退福利支付凭证是否真实正确。
(二)应付职工薪酬的实质性程序
• (6)检查非货币性福利。
– 1)检查以自产产品发放给职工的非货币性福利,是否根据受益对象 ,按照该产品的公允价值计入相关资产成本或当期损益,同时确认 应付职工薪酬;对于难以认定受益对象的,是否直接计入当期损益 和应付职工薪酬。
引导案例：对振隆特产的生产与存货循环审计
• 立信会计师事务所申辩材料中提出应当免予处罚,理由如下: • ……
• (四)针对大智慧跨期确认年终奖,会计师对职工薪酬进行了了解 • 1.2014年1月发放的奖金对应职工人数是1852人,并非是按2013年在职的人员
1993人为基数发放奖金,故奖金发放人数在2013年12月31日已确定的说法不准 确。 • 2. 符合一贯性原则。 • 3. 大智慧与其员工签订的《劳动合同书》等法律文件中未对其他薪酬(包括年 终奖)做出明确的约定或任何的书面承诺。 • 4. 2014年1月发放的年终奖是为维持员工队伍的稳定而给予的一次性额外补贴 ,并非完全是按惯例发放的年终奖,亦非归属于2013年度的薪酬。 • 5. 该笔薪酬在2013年12月31日是否发放、发放多少均不能合理预期且不能得 到可靠估计。故大智慧年终奖应采用按实列支的方式处理,且该项专业判断得 到了有关专家意见的支持。由于采用按实列支的年终奖不适用审计工作底稿程 序表中第8项的规定,故审计工作底稿中未做奖金期后支付情况的复核记录。
– (2)员工数量的变化以及在季节性变化的情况下该数量的稳定性。 – (3)是否存在年度中由于企业经营或生产期限的限制而加班所支付
的高工薪。 – (4)由于企业扩张而增加人员。 – (5)产量变化:企业获得大额合同,使得产量大增,或者因丢失了主
要客户或供应商,以较低产量生产。
8.14中级审计讲义(上午) 第二部分企业财务审计
第二部分企业财务审计——第四章薪酬业务循环审计【考试要求】【本章内容精讲】第一节本业务循环的性质一、业务循环综述职工薪酬，是指为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿，包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。
（2015年变化）短期薪酬具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、（不包括养老和失业险）、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；其他短期薪酬。
离职后福利，是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外。
辞退福利，是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。
其他长期职工福利，是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职工薪酬，包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。
二、业务循环中的主要文件薪酬业务循环涉及的主要凭证和记录：1.员工录用和调配单，考勤系统或考勤卡，工资标准和计件单价，产量和工时记录，生产统计表，扣款通知单（企业代缴），工资单，工资结算汇总表，工资费用分配表。
2.记账凭证。
3.应付职工薪酬总账与明细账。
三、业务循环中的内部控制控制活动要素----业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查（第7章）。
1.职责分工（1）人力资源管理、工资领取、统计和财会部门相互独立，防止虚列支出和连贯性错误；（2）人员调配单的编制与审批相互独立，防止虚增人数和工资级别；（3）考勤记录与审批相互独立，防止多计和错计出勤天数；（4）工资单的编制与审核相互独立，防止多计和错计应发工资；（5）工资结算汇总表的编制与审核相互独立，防止多计和错计总人数和应发工资；（6）产量及工时记录与审核相互独立，防止多计、少计产量和工时；（7）生产统计报表编制与审核相互独立，防止虚报、错报产品产量和质量；（8）工资费用分配表编制与审核相互独立，防止工资分配发生错误；（9）工资保管与记录相互独立，防止篡改记录，冒领工资。
薪酬与生产循环审计
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（四）存货计价的测试
• 样本的选择 • 计价方法的确认 • 计价测试
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二、存货跌价准备的余额测试
• （一）审计目标 • （二）实质性程序
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三、待摊费用的余额测试
• （一）审计目标 • （二）实质性程序
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四、预提费用的余额测试
• （一）审计目标 • （二）实质性程序
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• 核对应付职工薪酬 • 运用分析程序 • 检查应付职工薪酬会计处理的正确性 • 检查职工福利费的会计处理的正确性 • 检查社会保险费和住房公积金会计处理的 正确性 • 检查应付职工薪酬的披露是否恰当
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第四节 生产循环的交易类别测试
• 一、内部控制 • 二、控制测试 • 三、生产循环交易类别测试
编制薪酬计算表
支付员工薪酬和保 管未领薪酬
记录员工薪酬
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二、生产循环概述
• （一）生产循环的交易与账户简介 • （二）涉及的主要凭证和会计记录 • （三）生产循环中的主要业务活动
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二、生产循环概述
• （一）生产循环的交易与账户简介 1. 生产循环是指将原材料加工成成产品的过程。生产循环
的交易比较复杂，主要涉及存货的管理及生产成本的计算 等。 2.该循环所涉及的账户主要是有关存货账户、待摊费用、预 提费用以及主营业务成本等。其中，有关存货账户包括材 料采购或在途材料、原材料、包装物、低值易耗品、材料 成本差异、自制半成品、库存商品、商品进销差价、委托 加工物资、发出商品、生产成本、制造费用、存货跌价准 备等。
其中有关存货账户包括材料采购或在途材料原材料包装物低值易耗品材料成本差异自制半成品库存商品商品进销差价委托加工物资发出商品生产成本制造费用存货跌价准二生产循环概述二生产循环概述二涉及的主要凭证和会计记录生产指令领发料凭证产量和工时记录薪酬汇总表及薪酬费用分配表材料费用分配表制造费用分配汇总表成本计算单存货明细账10二生产循环概述二生产循环概述三生产循环中的主要业务活动计划和安排生产发出原材料生产产品核算产品成本储存产成品11第二节第二节薪酬的交易类别测试薪酬的交易类别测试三交易类别的实质性程序12一内部控制一内部控制支付薪酬及保管未领薪酬13二控制测试二控制测试测试内部控制14三交易类别的实质性程序三交易类别的实质性程序测试薪酬以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当的账户15第三节第三节薪酬循环账户的余额测试薪酬循环账户的余额测试二实质性程序16二应付职工薪酬的余额测试二应付职工薪酬的余额测试检查社会保险费和住房公积金会计处理的正确性检查应付职工薪酬的披露是否恰当17第四节第四节生产循环的交易类别测试生产循环的交易类别测试三生产循环交易类别测试18一内部控制一内部控制发出产成品19二控制测试二控制测试测试内部控制20三生产循环交易类别测试三生产循环交易类别测试测试生产业务是否根据管理层的一般或特别授权进行测试成本以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当的账户分类21第五节第五节生产循环账户的余额测试生产循环账户的余额测试四预提费用的余额测试22一存货的余额测试一存货的余额测试五存货的截止测试23一存货的余额测试一存货的余额测试主营业务成本的测试24一存货的余额测试一存货的余额测试比率分析法25一存货的余额测试一存货的余额测试
生产与薪酬循环审计
对生产与薪酬循环的优化建议
完善薪酬制度
根据市场行情和公司实际 情况，调整薪酬水平和结 构，激发员工工作积极性 。
优化生产计划
通过合理安排生产计划， 降低生产波动，提高生产 计划的执行力和灵活性。
加强部门协作
加强各部门之间的沟通和 协作，打破信息孤岛，提 高整体运营效率。
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生产循环审计
生产计划和调度
生产计划
评估生产计划的合理性和可行性，确 保计划符合市场需求和公司战略目标 。
生产调度
审查生产调度的执行情况，检查生产 进度是否符合计划，并分析生产延误 的原因。
生产流程和操作
流程优化
评估生产流程的效率和效果，提出改进建议，以提高生产效 率和产品质量。
操作规范
检查生产操作是否符合相关法规和公司规定，确保操作安全 、合规。
企业需要协调生产和薪酬之间的关系 ，确保生产顺利进行，同时保证员工 的利益。
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审计结论和建议
对生产和薪酬循环的改进建议Leabharlann 010203
优化生产流程
通过改进生产工艺、提高 设备利用率、降低生产成 本等方式，提高生产效率 。
加强质量控制
建立严格的质量管理体系 ，确保产品质量符合标准 ，减少不良品率。
提升员工技能
企业需要制定合理的薪酬策略，以控制生产成本，同时保持员工的积极性和工作效率。
生产与薪酬循环的风险和挑战
薪酬公平性的挑战
法律法规的遵守
在制定薪酬政策时，需要确保公平性 ，避免员工之间因为薪酬差异而产生 不满和矛盾。
企业需要遵守国家和地方的劳动法律 法规，确保生产与薪酬循环的合法性 和合规性。
薪酬管理专项审计内容
薪酬管理专项审计内容
薪酬管理专项审计的内容主要包括以下几个方面：
1. 薪酬制度和政策审计：评估企业的薪酬制度和政策是否符合国家法律法规、行业标准和市场水平，以及是否公平、透明和具有激励性。
2. 薪酬计算方法审计：审查企业采用的薪酬计算方法是否合理、科学，是否符合企业实际情况，以及是否存在漏洞和不合理之处。
3. 薪酬支付审计：检查企业薪酬支付的记录和凭证，核实薪酬支付的及时性、准确性和合规性，以及是否存在违规操作或管理不善的情况。
4. 薪酬福利发放审计：审查企业福利发放的合规性和合理性，包括福利政策、发放标准、发放方式和发放程序等方面。
5. 薪酬调整和优化审计：评估企业薪酬调整和优化的必要性和可行性，以及调整和优化的方案是否合理、科学和可行。
6. 薪酬与绩效挂钩审计：检查企业薪酬与绩效挂钩的机制是否合理、科学，以及是否存在不合理的挂钩关系或指标。
7. 薪酬风险管理审计：评估企业薪酬管理面临的风险，包括员工流失、内部不公平、法律风险等，并提出相应的风险应对措施和建议。
8. 薪酬与其他人力资源政策协调性审计：检查企业薪酬管理与其他人力资源政策（如招聘、培训、绩效管理、晋升等）的协调性和一致性。
以上是薪酬管理专项审计的主要内容，通过这些方面的审计，可以全面了解企业薪酬管理的现状和存在的问题，并提出相应的改进建议和优化方案，以提高企业薪酬管理的水平和员工的满意度和忠诚度。
企业薪酬专项审计方案
一、审计目的为规范企业薪酬管理，确保薪酬分配的公平、公正、公开和透明，提高薪酬管理的效率和效益，促进企业健康发展，特制定本薪酬专项审计方案。
二、审计范围1. 企业全体员工薪酬发放情况；2. 企业负责人薪酬发放情况；3. 企业薪酬制度、薪酬结构及绩效考核体系；4. 企业薪酬管理与国家法律法规、公司政策的符合性。
三、审计时间本次薪酬专项审计时间为 [具体时间]，具体审计周期可根据实际情况进行调整。
四、审计方法1. 文件审查：审查企业薪酬管理制度、绩效考核制度、薪酬发放记录等相关文件；2. 询问访谈：与企业人力资源部、财务部等相关人员进行访谈，了解薪酬管理实际情况；3. 样本抽查：对部分员工薪酬发放情况进行抽查，核实薪酬发放的准确性；4. 比较分析：对企业内部及同行业其他企业的薪酬水平进行比较分析，评估薪酬的合理性和竞争力。
五、审计步骤1. 前期准备阶段：- 成立薪酬专项审计小组，明确小组成员职责；- 收集整理相关审计资料，包括薪酬管理制度、绩效考核制度、薪酬发放记录等；- 制定详细的审计计划，明确审计时间、范围、方法等。
2. 实施审计阶段：- 按照审计计划，对企业薪酬管理进行全面审查；- 对发现的问题进行深入调查，分析原因，提出整改建议；- 与企业相关部门进行沟通，确保审计工作顺利进行。
3. 报告撰写阶段：- 撰写薪酬专项审计报告，包括审计发现、问题分析、整改建议等； - 将审计报告提交企业领导及相关部门，争取支持。
4. 整改落实阶段：- 跟踪督促企业落实整改措施；- 定期检查整改效果，确保问题得到有效解决。
六、审计要求1. 审计人员应严格遵守职业道德，确保审计工作的独立性和客观性；2. 审计过程中应注重证据收集，确保审计结论的准确性；3. 审计结束后，应及时提交审计报告，并提出整改建议；4. 企业应积极配合审计工作，及时提供相关资料。
七、预期效果通过本次薪酬专项审计，预期达到以下效果：1. 规范企业薪酬管理，提高薪酬分配的公平性和透明度；2. 提高薪酬管理的效率和效益，降低企业成本；3. 优化薪酬结构，增强企业竞争力；4. 促进企业健康发展，提高员工满意度。
审计基础讲义 第四章 主要业务循环的审计
是否存在涂改等舞弊现象。
案例
雅百特通过虚构业务来实现收入和利润造假
没有参与城市快速公交项目，找一家海外公司伪造虚假工程建设合同
虚假采购的方式把钱转给关联公司，关联公司以销售名义把钱还回，造成资金循环假
象。甚至不惜伪造巴基斯坦政要的信函
四、应收账款审计
1.获取或编制应收账款明细表（计价和分摊） 复核加计正确 分析贷方余额——计价和分摊（不属于的重分类） 特殊：余额负、太整，奇怪的名称（人名）
总体是正确的。 如果函证结果表明存在审计差异，则应当估算应收账款总额中可能出现的累计差
错是多少 估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错是多少。即便应收账款
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得到了债务人的确认，也并不意味着债务人一定会付款。
函证结果
表
函证结果汇总表
函 证 编 债 务 人 债 务 人 函证日期
账面金 函证结 差异金额及 审定金
7. 办理和记录销货退回、销货折扣与折让 发生销货退回、折扣与折让时，必须经授权批准。 应确保与办理此事有关的部门和职员各司其职，分别控制实物流和会计处理。 填写凭证，退货贷项通知单；已退回仓库附有入库单。 抽取一定数量的销售调整记录，检查退回、折扣和折让的处理是否恰当。
关键控制点 适当的授权审批 适当的职责分离 充分的凭证和记录
销售收入多记或少记。 6. 办理和记录现金、银行存款收入 （截止与完整性）
处理货币资金收入时最重要的是要保证全部货币资金都必须如数、及时地记入库 存现金、银行存款日记账或应收账款明细账，并如数、及时地将现金存入银行。 在这方面，汇款通知单起着很重要的作用。
抽取一定数量的现金、银行存款的收付款凭证，并与原始凭证和日记账核对，看 起金额、入账时间是否一致。
2021年中级审计师考试-审计理论与实务-讲义第二部分
[ 答疑编号 2722201104] 『正确答案』 ACD 【例题· 单选题】（ 2009年）在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责相 互分离主要是为了防止： A.盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰 B.贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰 C.贪污已做坏账处理后又收回的应收账款 D.放宽信用标准而导致企业信用风险增加
[ 答疑编号 2722201103] 『正确答案』 ABCE 【例题· 案例分析题】 （2010 年）资料 1. 审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查 的过程中了解到：销售部门负责赊销信用的审查和批准；仓储部门负责发送货物并填制发货凭 证；出纳员负责记录主营业务收入明细账；主管会计负责批准坏账的核销。 问题：“资料 1”中，违反内部控制要求的有： A.销售部门负责批准赊销信用 B.仓储部门负责发送货物并填制发货凭证 C.出纳员负责记录主营业务收入明细账 D.主管会计负责批准坏账的核销
（二）业务循环内部控制测评和审计目标
1. 掌握销售与收款循环内部控制测评的步骤与方法 2. 掌握销售与收款循环的审计目标
（三）营业收入审计
掌握营业收入审计的方法与内容
（四）应收款项和其他相关账户审计 1. 掌握应收账款审计的方法与内容
2. 熟悉销售与收款循环中应收票据、应交税费等其他相关账户审计的方法与内容
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第四章 薪酬业务循环审计
（第二部分）第四章薪酬业务循环审计（再看）一、单项选择题.限制非授权人员接近待领工资和工薪业务会计资料属于工薪业务循环内部控制的：.职责分工控制.信息传递程序控制.实物控制.账务处理控制【正确答案】：【答案解析】：工薪业务循环内部控制中信息传递程序控制中对实物控制。
参考教材。
.根据薪酬业务循环内部控制的要求，有权签字确认生产车间考勤记录的是：.财务部门主管.人力资源部门主管.生产车间主管.行政管理部门主管【正确答案】：【答案解析】：考勤单应该是由工资发生部门主管签字，车间主任能核实本车间的出勤情况。
参考教材。
.下列各项中，属于职工薪酬实质性程序的是：.观察考勤、工资结算、工资发放是否由相互独立的部门完成.检查工资汇总表是否经授权审批.检查相关记账凭证，查明有无编制人员、审核人员的签字.分析比较本年度各个月份的工资变动情况，判断有无异常变动【正确答案】：【答案解析】：分析性复合属于实质性程序。
参考教材。
.下列选项中，审计人员为检查应付工资的总体合理性可以运用的分析性复核方法是：.检查各种奖金的发放范围和规定标准．查明其是否真实、合法.根据企业的员工名册，人力资源管理统计报表，职工调动、录用、解聘等原始资料。
查明职工增减变动隋况.分析比较近期各年度和本年度各个月份工资变动情况，判断其变动有无异常.检查各种津贴、补贴开支的真实性【正确答案】：【答案解析】：分析性复核方法包括：()分析比较近期各年度和本年度各个月份工资变动情况，判断其变动有无异常；()将本年度产品生产成本中直接人工费用与前期比较，查明其异常波动原因；()将本年度管理费用中人工费用与前期比较。
如有变动应取得管理当局有关员工工薪变动的决议。
参考教材。
.下列选项中，被审计单位对以下工资费用分配，应确认为错误的是：.仓库保管人员工资计入管理费用.车间主任工资计入制造费用.生产车间工人工资计入生产成本.销售人员工资计入制造费用【正确答案】：【答案解析】：销售人员工资应计入销售费用。
薪酬专项审计方案
一、审计目的为了加强企业薪酬管理，规范薪酬分配，提高企业经济效益，保障员工合法权益，根据我国相关法律法规和企业内部管理制度，特制定本薪酬专项审计方案。
二、审计依据1. 《中华人民共和国审计法》2. 《中华人民共和国劳动法》3. 《企业会计准则》4. 企业内部薪酬管理制度5. 企业内部审计制度三、审计范围1. 薪酬政策制定与执行情况2. 薪酬结构合理性3. 薪酬分配公平性4. 薪酬激励效果5. 薪酬管理风险四、审计内容1. 薪酬政策制定与执行情况：（1）薪酬政策是否符合国家法律法规和行业规范；（2）薪酬政策是否得到有效执行；（3）薪酬政策是否适应企业发展战略和市场需求。
2. 薪酬结构合理性：（1）基本工资、绩效工资、奖金等构成比例是否合理；（2）各类工资的分配依据是否明确；（3）不同岗位、不同职级的薪酬差距是否合理。
3. 薪酬分配公平性：（1）同工同酬原则是否得到落实；（2）是否存在性别、年龄、民族等歧视性薪酬待遇；（3）薪酬分配是否体现员工个人贡献。
4. 薪酬激励效果：（1）薪酬激励是否有效调动员工积极性；（2）薪酬激励是否与企业发展目标相一致；（3）薪酬激励是否有利于企业长远发展。
5. 薪酬管理风险：（1）薪酬管理是否存在违规操作；（2）薪酬管理制度是否完善；（3）薪酬管理是否存在潜在风险。
五、审计方法1. 文件审查：查阅企业薪酬政策、薪酬管理制度、薪酬分配方案等相关文件；2. 调查访谈：与企业薪酬管理人员、员工进行访谈，了解薪酬管理现状；3. 数据分析：对企业薪酬数据进行分析，评估薪酬分配的合理性和公平性；4. 比较分析：与同行业企业薪酬水平进行比较，分析企业薪酬竞争力。
六、审计时间1. 审计前期准备：2023年1月1日至2023年1月31日；2. 审计实施：2023年2月1日至2023年3月31日；3. 审计报告：2023年4月1日至2023年4月30日。
七、审计组织1. 成立薪酬专项审计小组，由企业内部审计部门负责；2. 审计小组组长：张XX；3. 审计小组成员：李XX、王XX、赵XX。
企业集团财务公司薪酬审计报告范文
企业集团财务公司薪酬审计报告范文【导语】薪酬审计作为企业集团财务公司内部管理的重要环节，不仅关系到员工切身利益，更影响着公司的稳定与发展。
以下是一份企业集团财务公司薪酬审计报告的范文，供您参考。
企业集团财务公司薪酬审计报告一、审计背景为加强企业集团财务公司薪酬管理，确保薪酬体系合理、公正、透明，提高员工满意度，根据公司管理层要求，审计部门于2021年9月1日至2021年9月30日，对公司薪酬体系进行了全面审计。
二、审计目标1.检查公司薪酬体系是否符合国家法律法规及公司内部管理制度；2.评估公司薪酬水平在行业内的竞争力；3.分析薪酬结构及发放流程的合理性；4.发现薪酬管理中存在的问题，提出改进建议。
三、审计范围及方法1.审计范围：本次审计范围包括公司全体员工薪酬及福利待遇。
2.审计方法：采用查阅相关文件、访谈、问卷调查等方式收集数据，运用比较分析、统计分析等方法进行分析。
四、审计发现1.薪酬体系符合国家法律法规及公司内部管理制度；2.公司薪酬水平在行业内具有竞争力，但部分岗位薪酬水平较低；3.薪酬结构较为合理，但绩效奖金占比过高，可能导致员工过于关注短期利益；4.薪酬发放流程较为规范，但存在个别员工薪酬计算错误情况；5.员工对薪酬满意度较高，但部分员工对薪酬晋升机制及福利待遇有改进需求。
五、改进建议1.调整部分岗位薪酬水平，提高竞争力；2.优化薪酬结构，降低绩效奖金占比，增加固定薪酬部分；3.加强薪酬核算及发放环节的管理，避免出现错误；4.完善薪酬晋升机制，提高员工晋升机会；5.优化福利待遇，关注员工需求。
六、结论本次薪酬审计发现，公司薪酬体系总体合理，但在部分环节仍需改进。
建议公司管理层认真研究审计报告，采纳改进建议，进一步完善薪酬管理，提高员工满意度，促进公司稳定与发展。
【注意】本报告仅供参考，具体内容需根据实际情况进行调整。
薪酬审计方案
薪酬审计方案薪酬问题一直以来都备受关注，无论是企业还是员工，都对薪酬问题有着极高的敏感度。
而为了确保薪酬的公平合理性，薪酬审计应运而生。
本文将探讨薪酬审计方案，从不同的角度分析其意义和实施方法。
薪酬审计，简单来说，便是对企业薪酬分配情况进行全面审查和评估。
它不仅仅涉及到薪酬水平的公平问题，还涉及到绩效评估、绩效奖励等方面。
一个完善的薪酬审计方案可以帮助企业确保薪酬制度的合理性和透明度，提高员工的满意度和积极性，实现企业内部的和谐稳定。
首先，薪酬审计方案应该包括对企业薪酬策略和目标的全面审查。
企业的薪酬策略应该与企业的战略目标相一致。
通过审查企业的薪酬策略，可以帮助企业确保其薪酬制度对员工的激励效果，并且能吸引和留住优秀人才。
其次，薪酬审计方案应该包括对薪酬水平的评估。
薪酬水平的公平性是员工对待企业的一个重要指标。
审计人员可以通过对薪酬数据的收集和分析，评估出企业内部不同岗位的薪酬水平是否合理，并与市场平均水平进行对比，从而提出相应的改进意见。
此外，薪酬审计方案还应该包括对绩效评估体系的评估。
薪酬与绩效直接相关，绩效评估的准确性和公正性对于薪酬制度的公平性起着至关重要的作用。
薪酬审计可以通过对绩效评估指标的分析和对员工绩效评分的检查，评估出绩效评估体系的有效性，并提出改进建议。
另外，薪酬审计方案还可以包括对薪酬分配的公平性和透明度的评估。
薪酬制度应该公平地分配给所有合理的员工，并且员工们应该清楚地了解到自己薪酬的计算方式和分配规则。
薪酬审计可以通过对薪酬分配数据的收集和分析，评估出薪酬分配是否具有公平性，并且提供具体的改进措施。
在实施薪酬审计方案时，企业可以选择自行实施或聘请独立的第三方机构进行审计。
自行实施薪酬审计有助于企业全面了解内部情况和发现潜在问题，但可能存在主观性和局限性。
而聘请第三方机构进行审计可以确保审计结果的客观性和专业性，但相应地需要支付一定的费用。
总结而言，薪酬审计方案对于企业来说是非常重要的。
薪酬审计方案
薪酬审计方案1. 引言薪酬审计是一种重要的内部审计活动，旨在确保组织的薪酬体系合法、公正、合理，并满足公司的战略目标和职工的需求。
本文档将介绍薪酬审计方案的关键步骤和注意事项，以帮助内部审计师进行有效、全面的审计工作。
2. 审计目标薪酬审计的目标是验证组织的薪酬政策和程序是否与法律法规、公司政策和行业标准一致，并确保薪酬体系的公正性、透明度和可持续性。
具体目标包括：•确保薪酬政策和程序符合相关法律法规，如最低工资标准、加班和加班费等；•验证薪酬体系是否与公司策略和业务目标一致；•确保薪酬政策的公平性和公正性，避免薪酬歧视和不当差异；•确保薪酬数据的准确性和保密性。
3. 审计步骤步骤一：确定审计范围和目标在进行薪酬审计之前，需要明确审计的范围和具体目标。
根据公司的规模和特点，可以选择全面审计还是选择重点审计，以确保审计工作的有效性和效率。
步骤二：收集薪酬信息和文件审计师需要与人力资源部门合作，收集和整理与薪酬相关的信息和文件，包括薪酬政策和程序文件、工资表、福利计划、奖金和提成计划等。
同时，还需要收集涉及薪酬的相关法律法规和行业标准，作为审计依据。
步骤三：进行现场调查和访谈审计师需要进行现场调查和访谈，与管理人员、员工和工会代表等进行沟通和交流，了解薪酬政策和程序的执行情况，发现潜在的问题和风险。
在访谈中，审计师应保持中立和客观，注意保护受访者的隐私和保密。
步骤四：分析薪酬数据和文件在收集完薪酬信息和文件后，审计师需要对这些数据进行分析和比较。
这包括对薪酬数据的整体情况进行横向和纵向比较，对异常数据和差异进行调查和解释。
步骤五：评估薪酬政策和程序的合规性基于对薪酬数据和文件的分析，审计师需要评估薪酬政策和程序的合规性。
这包括核实薪酬政策是否符合相关法律法规和行业标准，是否有歧视性和不公正的内容，是否满足公司的战略目标和员工的需求。
步骤六：撰写审计报告和提出建议最后，审计师需要撰写审计报告，将审计过程、结果和建议进行总结和分析。
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第二部分企业财务审计——第四章薪酬业务循环审计【考情分析】薪酬业务循环包括对提供给企业职工的短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利进行汇总、分配、支付及账务处理等一系列业务处理过程。
本章考试分值不高，多以单选多选出现，分值2-4分。
初级资格与中级资格考试要求相似。
【考试要求】第一节本业务循环的性质一、业务循环综述职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿，包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。
短期薪酬具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费（不包括养老和失业险）、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；短期带薪缺勤，短期利润分享计划，非货币性福利以及其他短期薪酬。
离职后福利，是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外。
辞退福利，是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。
其他长期职工福利，是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职工薪酬，包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。
二、业务循环中的主要文件薪酬业务循环涉及的主要凭证和记录：1.员工录用和调配单，考勤系统或考勤卡，工资标准和计件单价，产量和工时记录，生产统计表，扣款通知单（企业代缴），工资单，工资结算汇总表，工资费用分配表。
2.记账凭证。
3.应付职工薪酬总账与明细账。
三、业务循环中的内部控制控制活动要素----业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查（第7章）。
1.职责分工（1）人力资源管理、工资领取、统计和财会部门相互独立，防止虚列支出和连贯性错误；（2）人员调配单的编制与审批相互独立，防止虚增人数和工资级别；（3）考勤记录与审批相互独立，防止多计和错计出勤天数；（4）工资单的编制与审核相互独立，防止多计和错计应发工资；（5）工资结算汇总表的编制与审核相互独立，防止多计和错计总人数和应发工资；（6）产量及工时记录与审核相互独立，防止多计、少计产量和工时；（7）生产统计报表编制与审核相互独立，防止虚报、错报产品产量和质量；（8）工资费用分配表编制与审核相互独立，防止工资分配发生错误；（9）工资保管与记录相互独立，防止篡改记录，冒领工资。
2.信息传递程序控制（1）授权程序涉及工资业务，包括编制用工计划、人员调配、考勤及工时统计、工资结算和分配、签发支票提取现金等业务，都必须经企业授权或经主管人员审查批准后方可进行下一步处理。
（2）文件和记录使用为了有效控制薪酬业务，设计一式多联、预先连续编号的原始凭证分别由不同的部门进行分权管理。
如产量与工时记录、工资单等一式几联，由不同部门参与控制。
财会部门要及时记账，每月月末，根据工资结算汇总表，按照工资的用途编制工资费用分配表，据以及时填制记账凭证，登记应付职工薪酬及相关成本、费用账簿，并对人工费用进行分析，及时向管理部门反馈信息。
（3）审核制度人员调配单、考勤记录、工资结算汇总表、记账凭证等，需经专人审核，保证业务处理的真实和正确。
内部审计人员定期测试和评价薪酬业务内部控制，将设置和执行中存在的缺陷及时向管理当局反馈信息。
【例题1·单选题】薪酬业务循环信息传递程序控制中，使用文件和记录的关键是：A.设计一式多联、预先连续编号的原始凭证B.限制非授权人员接近薪酬业务会计资料C.所有薪酬业务须经授权批准D.所有薪酬业务须经稽核人员审查『正确答案』A『答案解析』限制非授权人员接近薪酬业务会计资料---实物控制；所有薪酬业务须经授权批准---授权程序；所有薪酬业务须经稽核人员审查----审核制度。
3.实物控制----限制非授权人员接近待领工资和薪酬业务会计资料。
一方面限制非授权人员接近待领工资，并设置保管设施，防止现金被盗；另一方面限制非授权人员接近薪酬业务会计资料，防止这些资料被篡改、伪造和销毁。
【例题2·单选题】（2016年考生回忆）下列各项中，不符合薪酬业务内部控制要求的是：A.工资单一式多联B.代扣款项的计算经过独立复核C.工资的核定和发放由出纳负责D.产量和工时记录由生产部门主管签字『正确答案』C『答案解析』工资的核定不能由出纳负责。
【例题3·单选题】限制非授权人员接近待领工资和薪酬业务会计资料属于薪酬业务循环内部控制的：A.职责分工控制B.信息传递程序控制C.实物控制D.账务处理控制『正确答案』C『答案解析』实物控制包括两方面的内容，一方面限制非授权人员接近待领工资；另一方面限制非授权人员接近薪酬业务会计资料。
第二节业务循环内部控制测评和审计目标一、业务循环内部控制测评关注：了解内部控制-----初评健全性和合理性----内部控制测试----再评内部控制的有效性----确定实质性审查（结合第七章）1.调查、了解并描述工薪业务内部控制2.检查工资汇总环节（关注原始单据的审核人、职责分工）3.检查工资支付环节（不会重复付款：“付讫”、审核、银行对账单）4.检查工资费用分配表5.抽查账务处理（连续编号、审核…）6.评价薪酬业务内部控制评价控制风险，确定其可依赖程度，明确实质性审查的范围和重点。
如果内部控制存在明显缺陷，需要在大范围内进行实质性审查。
【例题4·单选题】在薪酬业务循环审计中，可以采用观察方法审查的是：A.薪酬总额的计算是否正确B.职工福利费的提取是否正确C.薪酬费用账务处理是否正确D.考勤和薪酬核算职责是否分离『正确答案』D『答案解析』薪酬业务循环中的内部控制包括职责分工控制。
二、审计目标财务报表一般审计目标（结合第四章）包括：1.证实薪酬业务的真实性和完整性2.证实薪酬业务的合法性3.证实工资结算的完整性4.证实工资分配的正确性5.证实账务处理和报表披露的正确性关注：4.证实工资分配的正确性是否依据会计准则按工资用途进行公司和职工福利费、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利的分配，…任意调节资产成本、当期损益的现象发生。
【例题5·多选题】下列各项中，属于薪酬业务的审计目标有：A.证实薪酬业务的真实性B.证实薪酬业务的合法性C.证实薪酬结算的完整性D.证实相关账务处理的正确性E.证实薪酬水平的公平性『正确答案』ABCD『答案解析』审计目标：证实薪酬业务的真实性和完整性；证实薪酬业务的合规合法性；证实工资结算的完整性；证实工资分配的正确性；证实账务处理和报表披露的正确性。
第三节应付职工薪酬审计一.运用分析方法检查应付职工薪酬总体合理性1.分析比较近期各年度和本年度各个月份职工薪酬变动情况，判断其变动有无异常；2.将本年度产品生产成本中直接人工费用与前期比较，查明其异常波动原因；3.将本年度管理费用中人工费用与前期比较，取得管理当局有关员工工薪变动的决议。
【例题6·多选题】下列各项审计程序中，属于对应付职工薪酬进行分析的有：A.分析比较近期各年度和本年度各个月份职工薪酬变动情况B.将本年度产品生产成本中的直接人工费用与前期比较C.核对工资总额的组成内容是否符合有关的规定D.将本年度管理费用中的人工费用与前期比较E.核对工资标准是否符合有关的规定『正确答案』ABD『答案解析』分析方法包括：（1）分析比较近期各年度和本年度各个月份工资变动情况，判断其变动有无异常；（2）将本年度产品生产成本中直接人工费用与前期比较，查明其异常波动原因；（3）将本年度管理费用中人工费用与前期比较。
二、工资总额真实性的审查1.查阅有关记录、资料，查明在册员工总数的真实性。
关注：是否存在虚列员工名额，人为调节成本、费用，隐匿利润，偷漏企业所得税的现象。
2.审查工资总额各组成项目的真实性。
检查各种奖金的发放是否真实、合法；检查各种津贴、补贴的开支的真实性。
三、工资结算与分配审查通过检查、复核工资结算表和工资结算汇总表，逐级审查工资计算及汇总的正确性。
1.计时工资的审查2.计件工资的审查3.奖金、津贴和补贴的审查（合规性）4.标准工资的审查5.代扣代缴款项的正确性的审查6.应付工资和实发工资正确性的审查7.工资分配正确性的审查查明是否划清收益性支出与资本性支出的界限、生产经营性支出与营业外支出的界限以及生产成本与期间费用的界限。
关注：有无把从事自制设备制造和在建工程人员的工资、企业管理部门、福利部门等部门人员的工资计入产品成本或者相反，从而导致生产成本及损益失实的情况。
抽查工资结算汇总表与工资费用分配表的一致性，并复核工资费用分配表中各项数据的正确性。
8.直接人工费的审查（产品成本中的一部分）（1）直接人工费范围合规性的审查；（2）直接人工费分配正确性的审查。
9.工资费用账务处理正确性的审查关注：（1）待领工资是否按规定存入银行，并从“应付职工薪酬——工资”账户转出。
（2）按本月应付工资分配工资费用的企业，“应付职工薪酬——工资”账户的借方（实付工资额）与贷方（应付工资额）不相等，其借方余额表示多付工资，贷方余额表示少付工资，应将贷方余额作为负债反映于财务报表上。
【例题7·多选题】被审计单位对以下工资费用的分配，审计认为正确的有：A.医务室医生的工资记入“管理费用”B.车间主任的工资记入“生产成本”C.办公室主任的工资记入“制造费用”D.营销人员的工资记入“销售费用”E.基建部门人员的工资记入“制造费用”『正确答案』AD『答案解析』车间主任的工资记入“制造费用”；办公室主任的工资记入“管理费用”；基建部门人员的工资记入“在建工程”。
四、其他短期薪酬及相关账户的审查关注：1.对其他货币性职工薪酬的审查（1）计提依据的审查按有关规定，审查中应核实计提“五险一金”、工会经费和职工教育经费的计提基础是否正确，是否存在人为调整并导致多提的情况。
（2）计提比例的审查审计人员可采用复算法予以查核计提比例的合规性。
（3）计提结果的审查在审查了计提依据和比例的基础上，通过复算法验证各类经费的计提结果是否正确无误。
（4）审查“五险一金”、工会经费和职工教育经费等明细账，抽查相关原始凭证，审查各类经费使用的合规性和合法性。
2.其他相关账户审查查明其他相关账户的业务处理是否符合规定。
（1）应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本；（2）应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本；（3）上述之外的其他职工薪酬，计入当期损益。
七、其他长期职工福利账户的审查（结合会计知识）八、职工薪酬在财务报表中披露的正确性1.查明职工薪酬在财务报表中的反映是否完整和正确2.查明股份支付交易在财务报表中的反映是否完整和正确【例题8·单选题】下列各项中，属于应付职工薪酬实质性审查程序的是：A.审阅与薪酬业务有关的制度规定B.观察考勤、调配、工资结算等职责是否分离C.审查薪酬费用账务处理的正确性D.检查薪酬汇总表是否经过授权审批『正确答案』C『答案解析』ABD属于职工薪酬内部控制测评。