征税和纳税复习课件

如何理解“ 如何理解“有国就有税 ，有税必有法”？ ”
2.税收的基本特征 税收的基本特征
税收具有强制性、无偿性、固定性三 税收具有强制性、无偿性、固定性三 强制性 个基本特征。 个基本特征。
三者关系：紧密联系，不可分割。无偿性 三者关系：紧密联系，不可分割。 要求强制性，强制性是无偿性的保障。 要求强制性，强制性是无偿性的保障。强 制性和无偿性决定了它必须具有固定性。 制性和无偿性决定了它必须具有固定性。
B
2、2006年4月20日，国家税务总局公布： 、 年 月 日 国家税务总局公布： 全国各级税务稽查部门上年查补税款367 全国各级税务稽查部门上年查补税款 亿元。税务机关之所以要查补税款， 亿元。税务机关之所以要查补税款，是 因为 A．税款流失会直接影响国家的财政收入 ． B．税收是取之于民、用之于民的 ．税收是取之于民、 C．违反税法就触犯了刑律 ． D．税收是社会产品的再分配，应注重公 ．税收是社会产品的再分配， 平
累进税率。高收入者多纳税，低收 累进税率。高收入者多纳税， 入者少纳税。 入者少纳税。 增加国家财政收入， 增加国家财政收入，调节个人收入 分配，实现社会公平。 分配，实现社会公平。
（6）计税方法： ）计税方法：
4、我国税收的作用（补充） 我国税收的作用（补充） 第一， 第一，财政收入 组织财政收入是税收的基本作用。 组织财政收入是税收的基本作用。 第二， 第二， 调节经济
增值税 由纺织厂缴纳 服装厂承担 服装厂承担
增值税 由服装厂缴纳 商店承担 商店承担
8500×17％ × ％ ＝1445元 元
15000×17％－ × ％－ ％－1445 ＝1105元 元
增值税
（1）含义（略） ）含义（ （2）纳税人： ）纳税人： （3）征税对象： 生产经营中的增值额 ）征税对象： 生产经营中的增值额 （4）作用 ） （5）优点 ） （6）计税方法： ）计税方法： 增值税＝商品销售额×税率－ 增值税＝商品销售额×税率－上一环节已缴税金 增值税的基本税率为17％ 增值税的基本税率为 ％
当纳税人所缴的税款由自己负担， 当纳税人所缴的税款由自己负担，没有转移给他人 税款由自己负担 纳税人就是负税人。（如个人所得税） 。（如个人所得税 时，纳税人就是负税人。（如个人所得税） 当纳税人通过一定途径将税款转嫁给他人负担时， 当纳税人通过一定途径将税款转嫁给他人负担时， 税款转嫁给他人负担时 纳税人就不是负税人。（如增值税） 。（如增值税 纳税人就不是负税人。（如增值税） 人人都是负税人，但每个人不一定都是直接的纳税人。 人人都是负税人，但每个人不一定都是直接的纳税人。
税收及其种类
考点： 考点：税收及其种类 1、税收 、 2、税收的基本特征 、 3、税收的种类 、 4、税收的作用 、
1.税收的含义 税收的含义
税收：是税和税的征收的合称。从本质上看， 税收：是税和税的征收的合称。从本质上看， 是国家为实现其职能 凭借政治权力， 实现其职能， 是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取 得财政收入的基本形式。 得财政收入的基本形式。 关键词：国家、凭借政治权力、依法、 （关键词：国家、凭借政治权力、依法、基本 形式。 形式。） 税收的主体，税收的征收依据， 税收的主体，税收的征收依据，税收的目的是 什么？ 什么？
A
4、2006年5月6日，审计署审计长李金华发表 、 年 月 日 演讲指出，中国不仅要建立一个廉洁的政府， 演讲指出，中国不仅要建立一个廉洁的政府， 还要建立一个廉价的政府，政府的成本太高， 还要建立一个廉价的政府，政府的成本太高， 就是再廉洁也是浪费纳税人的钱。据透露， 就是再廉洁也是浪费纳税人的钱。据透露， 我国行政成本25年来增长了 年来增长了87倍 我国行政成本 年来增长了 倍。为了保证 纳税人的钱不被政府浪费， 纳税人的钱不被政府浪费，就要 ①保证国家预算的科学性 ②监督政府的财政支出 ③纳税人增强权利意识 ④限制政府的职能 A．①②③ B．②③④ ． ． C．①③④ D．①②④ ． ．
税收是调节经济活动的重要杠杆
第三， 第三，经济监督
税收是国家实现经济监督的重要手段
本课小结
税 收 及 其 种 类
税收的基 本特征
税收的含义 强制性 税收的基 本特征 我国税收 的种类 目前在我国影 响最大的两个 税种 增值税 无偿性 固定性
我国税一季度，全国税收收入（不包 、 年一季度， 年一季度 全国税收收入（ 括关税和农业税收）累计完成8988亿元， 亿元， 括关税和农业税收）累计完成 亿元 比上年同期增长18． ％，增收1429亿元。 ％，增收 亿元。 比上年同期增长 ．9％，增收 亿元 我国税收的不断增长 A．直接增加了社会财富 ． B．为履行国家职能提供了物质基础 ． C．增加企业和居民的负担 ． D．使税收成为财政收入的基本形式 ．
3.我国税收的种类 我国税收的种类
目前我国税收为流转税、所得税、 目前我国税收为流转税、所得税、资 源税、财产税和行为税五大类 五大类， 源税、财产税和行为税五大类，共二 十多种。 十多种。
目前影响最大的两个税种是：增值税和 目前影响最大的两个税种是：增值税和个 人所得税。 人所得税。
增值税
纺织厂（布料） 增值 服装厂（服装）增值 商店（商品）
（1）不当。①税收具有无偿性的特征，国家取得 ）不当。 税收具有无偿性的特征， 税收收入，不需要返还给纳税人， 税收收入，不需要返还给纳税人，也不需要对纳税 人直接付出任何代价， 人直接付出任何代价，重奖纳税大户的行为违背了 税收的上述要求。 税收的上述要求。②纳税大户虽然为政府财政收入 做出的贡献大，但未必是依法纳税的典范。 做出的贡献大，但未必是依法纳税的典范。纳税小 户虽然缴纳的税款少， 户虽然缴纳的税款少，但只要能够自觉履行依法诚 信纳税义务，就应受到国家表彰。 信纳税义务，就应受到国家表彰。以纳税多少作为 表彰的依据本身就是错误的。 表彰的依据本身就是错误的。 （2）依法纳税是纳税人的义务，对于自觉诚实纳 ）依法纳税是纳税人的义务， 税的纳税人，国家的表彰应以精神表彰为主， 税的纳税人，国家的表彰应以精神表彰为主，这样 既能够在全社会树立“依法纳税光荣， 既能够在全社会树立“依法纳税光荣，偷税漏税可 的社会氛围和社会意识，同时， 耻”的社会氛围和社会意识，同时，也能够通过提 高诚信纳税企业的良好社会形象， 高诚信纳税企业的良好社会形象，增强其市场竞争 力，让纳税人感受到依法纳税对企业长远发展的重 要意义。 要意义。
有利于生产专业化、公平竞争， 有利于生产专业化、公平竞争，有 利于财政收入稳定增长。 利于财政收入稳定增长。 避免对经营额重复增税， 避免对经营额重复增税，防止偷漏 税行为
个人所得税
（1）含义（略） ）含义（ （2）纳税人： ）纳税人： （3）征税对象：个人所得额 ）征税对象： （4）特点 ） （5）作用 ）
A
5、增值税在我国实行10年，同虚开增值税 、增值税在我国实行 年 发票的违法犯罪活动的斗争也进行了10年 发票的违法犯罪活动的斗争也进行了 年。 目前， 目前，特大虚开增值税专用发票的犯罪又呈 现一些新特点， 现一些新特点，司法机关和税务机关要认真 负责，加大打击和监管的力度。 负责，加大打击和监管的力度。加强国家对 增值税的征收管理 ①是调节个人收入分配的必然要求 ②有利于增加国家财政收入 ③有利于促进生产的专业化和体现公平竞争 ④有利于开发和利用特定的自然资源 A．②③ B．②④ C．①② D．①③ ． ． ． ．
依法纳税
考点：依法纳税 考点： 1、纳税人 、 2、负税人 、 3、依法纳税 、
1.纳税人与负税人 1.纳税人与负税人
（1）纳税人的含义 直接负有纳税义务的单位或个人） ） （直接负有纳税义务的单位或个人） （2）负税人的含义 实际或最终承担税款单位或个人） ） （实际或最终承担税款单位或个人） 3） （3）纳税人与负税人的关系
A
5、某人到饭店吃饭，结账时服务员说，如果不 、某人到饭店吃饭，结账时服务员说， 要发票可获赠一份小礼品， 要发票可获赠一份小礼品，礼品的档次视消费 的金额而定，消费在100元以内，送一块小香皂 元以内， 的金额而定，消费在 元以内 或一件小玩具，消费200元左右可获得一套玻璃 或一件小玩具，消费 元左右可获得一套玻璃 器皿。 器皿。饭店不开发票 A．表明企业具有经营自主权 ． B．是偷逃国家税款的行为 ． C．是骗税行为，应受到法律制裁 ．是骗税行为， D．能使消费者最终得到实惠 ． 6、上题材料告诉我们 、 A．税务机关征税要有税法依据 ． B．税收是财政收入最重要的源泉 ． C．纳税人应自觉树立依法纳税意识 ． D．公民要依法维护自己的合法权益 ．
A
3、2006年6月，国家审计署对6个省区 、 年 月 国家审计署对 个省区80 个省区 个开发区的调查发现， 个开发区的调查发现，2003年以来这些 年以来这些 地区一共减免税123亿元，很多特殊政 亿元， 地区一共减免税 亿元 策导致了除正常减免税以外， 策导致了除正常减免税以外，税收流失 65个亿。地方政府超出国家政策的规定 个亿。 个亿 给企业减免税收 A．违背了税收的固定性特征 ． B．违背了税收“取之于民”的要求 ．违背了税收“取之于民” C．是地方政府争取投资的正常做法 ． D．违背了税收“用之于民”的要求 ．违背了税收“用之于民”
罚款； 罚款；触犯刑法的由司法部门追究刑事责任
（4）增强纳税人意识 ） （权利意识和义务意识） 依法纳税意识 监督意识、主人翁意识 监督意识、
本课小结
纳税人与负税人的关系
我国税收的性质
依 法 纳 税 依法纳税
是公民的 基本义务
依法诚信纳税的必要性
偷税
几种违反税 法的行为
欠税 骗税 抗税
监督意识 主人翁意识 依法纳税意识
A
(多选 、2006年6月7日新华网载文指出， 多选)6、 日新华网载文指出， 多选 年 月 日新华网载文指出 要严厉查处虚开和故意接受虚开增值税专 用发票与其他可抵扣票，骗取出口退税， 用发票与其他可抵扣票，骗取出口退税， 以及利用做假账、两套账、 以及利用做假账、两套账、账外经营偷税 等案件。 等案件。查处和打击各种涉税案件 A．体现了税收的强制性特征 ． B．是实现国家职能的需要 ． C．有助于保证国家的财政收入 ． D．有利于维护税法的尊严 ．