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《税务会计》教学课件PPT
《税务会计》教学课件
.
第一章 总论
❖ 一.税务会计与财务会计
❖ 1.联系
❖ 2.区别 1)任务不同
❖
2)范围不同
❖
3)核算基础和处理依据不同
❖
4)确认损益的口径不同
❖
5)受税法的约束不同
❖ ……………………(略)
第二章、增值税
❖ 第一节、增值税概述
增值税是以增值额为课税对象征收的一种税。 ……………………(略)
❖ 注意:区别国境和关境 ❖ ……………………(略)
第六章、企业所得税
❖ 企业所得税是对我国境内(除外商投资企业和外 国企业)的企业就其生产、经营所得和其他所得 依法征收的一种税。
❖ ……………………(略)
第七章、个人所得税
❖ 个人所得税是对在我国境内有住所,或无 住所而在境内居住满一年的个人,从中国 境内、境外取得的各项应税所得,以及在 我国境内无住所又不居住,或无住所而在 境内居住不满一年的个人,从我国境内取 得的各项应税所得征收的一种税。
❖ ……………………(略)
第十章、财产税类
❖ 财产税类是以纳税人所拥有的财产数量或 财产价值为征税对象的一类税收。
❖ 包括房产税、契税、印花税、车船使用税、 城市房产税、车船使用牌照税、屠宰税等。
❖ ……………………(略)
第十一章、纳税筹划
❖ 纳税筹划的特点: ❖ 1、非违法性 ❖ 2、超前性 ❖ 3、动态性 ❖ 4、效益性 ❖ ……………………(略)
第三章、消费税的核算
❖ 消费税是价内税,应由企业负担。 ❖ “主营业务税金及附加” ❖ “其他业务支出” ❖ “物资采购”等
第四章、营业税
❖ 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让 无形资产或销售不动产的单位和个人,就其 所取得的营业额征收的一种税。
.
第一章 总论
❖ 一.税务会计与财务会计
❖ 1.联系
❖ 2.区别 1)任务不同
❖
2)范围不同
❖
3)核算基础和处理依据不同
❖
4)确认损益的口径不同
❖
5)受税法的约束不同
❖ ……………………(略)
第二章、增值税
❖ 第一节、增值税概述
增值税是以增值额为课税对象征收的一种税。 ……………………(略)
❖ 注意:区别国境和关境 ❖ ……………………(略)
第六章、企业所得税
❖ 企业所得税是对我国境内(除外商投资企业和外 国企业)的企业就其生产、经营所得和其他所得 依法征收的一种税。
❖ ……………………(略)
第七章、个人所得税
❖ 个人所得税是对在我国境内有住所,或无 住所而在境内居住满一年的个人,从中国 境内、境外取得的各项应税所得,以及在 我国境内无住所又不居住,或无住所而在 境内居住不满一年的个人,从我国境内取 得的各项应税所得征收的一种税。
❖ ……………………(略)
第十章、财产税类
❖ 财产税类是以纳税人所拥有的财产数量或 财产价值为征税对象的一类税收。
❖ 包括房产税、契税、印花税、车船使用税、 城市房产税、车船使用牌照税、屠宰税等。
❖ ……………………(略)
第十一章、纳税筹划
❖ 纳税筹划的特点: ❖ 1、非违法性 ❖ 2、超前性 ❖ 3、动态性 ❖ 4、效益性 ❖ ……………………(略)
第三章、消费税的核算
❖ 消费税是价内税,应由企业负担。 ❖ “主营业务税金及附加” ❖ “其他业务支出” ❖ “物资采购”等
第四章、营业税
❖ 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让 无形资产或销售不动产的单位和个人,就其 所取得的营业额征收的一种税。
税务会计培训PPT课件
括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、
股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用
费所得、接受捐赠所得和其他所得。
➢ 中国所得税率企业所得税的税率为25%。此外为了 重点扶持和鼓励发展特定的产业和项目。规定了两 档优惠税率:20%和15%。
5
➢ 企业所得税的计算:
➢ 企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用 税率
➢ (6)职工养老基金和待业保险基金的扣除。职工养老基金和 待业保险基金,在省级税务部门认可的上交比例和基数内, 准予在计算应纳税所得额时扣除。
➢ (7)残疾人保障基金的扣除。对纳税人按当地政府规定上交 的残疾人保障基金,允许在计算应纳税所得额时扣除。
7
➢ (8)财产、运输保险费的扣除。纳税人缴纳 的财产。运输保险费,允许在计税时扣除。但保 险公司给予纳税人的无赔款优待,则应计入企业 的应纳税所得额。
➢
(7)超过国家允许扣除的公益、救济性捐赠,以及非公益、救济性捐赠。
纳税人用于非公益、救济性捐赠,以及超过年度利润总额12%的部分的捐赠,
不允许扣除。
➢
(8)各种赞助支出。
➢
(9)与取得收入无关的其他各项支出。
10
➢ 个人所得税:
➢ 凡在中国境内有住所,或者无住所而在中国境内居住满一年 的个人,从中国境内和境外取得所得的,以及在中国境内无 住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人,从 中国境内取得所得的,均为个人所得税的纳税人。
15
➢ 5、印花税:
➢ 以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、 权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。印花税由纳 税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票,即 完成纳税义务。
《税务会计课件》PPT课件
36
专用发票开具范围(调整P87)
一般纳税人销售货物或者提供应税劳务,应向购买方开具专用发票。 • 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保
专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。 • 销售免税货物不得开具专用发票。 增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)需要开具专用发票的,
贷:发出商品
12 500
31
具有融资性质的分期收款销售会计处理
合同或协议价款的收取采用递延方式,实质上具有融资性质的,应按 照合同或协议价款的公允价值确定销售商品金额。应收的合同或协议 价款与其公允价值之间的差额,应在合同或协议期间采用实际利率法 进行摊销,计入当期损益。
32
销售实现:借:长期应收款 贷:主要业务收入 未实现融资收益
➢ 非应税劳务是指属于应缴营业税的劳务。 ➢ 销售货物和提供非应税劳务两项行为是紧密相连的从属关系。 从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者以及
以从事货物的生产、批发或零售为主,并兼营非应税劳务的企业、企 业性单位及个体经营者的混合销售行为,视为销售货物,缴纳增值税; 其他单位和个人的混合销售行为,视为销售非应税劳务,缴纳营业税。
41
发生销货退回或销售折让的,销售方应在开具红字专用发 票后,将该笔业务的相应记账凭证复印件报送税务机关备 案。
42
举例(P100)
E批发商某月10日向F商场销售空调50台,每台销售额为2 300元,开 出增值税专用发票注明销售额115 000元,增值税额19 550元,商品 已经发出,货款尚未收到。15日,因质量问题商场退回2台,另有2台 外观磨损,批发商给商场每台300元的折让。商场退回原专用发票。
借:银行存款
23740
专用发票开具范围(调整P87)
一般纳税人销售货物或者提供应税劳务,应向购买方开具专用发票。 • 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保
专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。 • 销售免税货物不得开具专用发票。 增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)需要开具专用发票的,
贷:发出商品
12 500
31
具有融资性质的分期收款销售会计处理
合同或协议价款的收取采用递延方式,实质上具有融资性质的,应按 照合同或协议价款的公允价值确定销售商品金额。应收的合同或协议 价款与其公允价值之间的差额,应在合同或协议期间采用实际利率法 进行摊销,计入当期损益。
32
销售实现:借:长期应收款 贷:主要业务收入 未实现融资收益
➢ 非应税劳务是指属于应缴营业税的劳务。 ➢ 销售货物和提供非应税劳务两项行为是紧密相连的从属关系。 从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者以及
以从事货物的生产、批发或零售为主,并兼营非应税劳务的企业、企 业性单位及个体经营者的混合销售行为,视为销售货物,缴纳增值税; 其他单位和个人的混合销售行为,视为销售非应税劳务,缴纳营业税。
41
发生销货退回或销售折让的,销售方应在开具红字专用发 票后,将该笔业务的相应记账凭证复印件报送税务机关备 案。
42
举例(P100)
E批发商某月10日向F商场销售空调50台,每台销售额为2 300元,开 出增值税专用发票注明销售额115 000元,增值税额19 550元,商品 已经发出,货款尚未收到。15日,因质量问题商场退回2台,另有2台 外观磨损,批发商给商场每台300元的折让。商场退回原专用发票。
借:银行存款
23740
税务会计PPT课件
02 税务会计的基本要素
应纳税额
定义
应纳税额是指纳税人按照税法规 定应当缴纳的税款,是税务会计
的核心要素之一。
计算方法
应纳税额的计算方法是根据纳税人 的应纳税所得额或销售额,乘以适 用的税率或税额标准得出。
注意事项
在计算应纳税额时,需要准确计算 纳税人的应纳税所得额或销售额, 并确保适用的税率或税额标准正确。
合规风险
企业未能按照税收法规的要求 进行税务处理,导致被税务机 关处罚的风险。
舞弊风险
税务人员为了谋取私利,故意 违反税收法规,给企业带来重
大损失的风险。
税务会计风险的防范措施
加强政策学习
及时关注税收政策的变化,确保企业税务处 理符合最新政策要求。
建立合规文化
强化员工的税收法规意识,确保企业各项业 务符合税收法规要求。
税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种会计系统。
税务会计是财务会计和管理会计的自然延伸,是税收法规的日益复杂化所必然产生 的一种新的需要。
税务会计的特点
法律规范性
目的明确性
税务会计必须以国家法律、法规为依 据,严格遵守国家税法,准确、及时 地缴纳税款。
税务会计的主要目的是为税务机关和 纳税人提供准确的税务信息,以保障 国家税收权益和纳税人合法权益。
04 税务会计的实务操作
增值税的核算
增值税概述
增值税是对商品和服务的增值部分征收的税种,是我国税收体系 中的重要组成部分。
增值税的计算方法
根据销售收入和适用税率计算出应纳税额,同时要注意进项税额的 抵扣。
增值税的账务处理
根据税务规定,正确设置增值税相关账户,记录增值税的计提、缴 纳和抵扣等业务。
企业所得税的核算
税务会计—PPT课件
三、暂时性差异
(三)特殊项目产生的暂时性差异 1.未作为资产、负债确认的项目所产生的暂 时性差异。 2.亏损及税款抵减产生的暂时性差异。
四、递延所得税负债及递延所得税资产
应纳税暂时性差异会增加未来期间的应纳税 所得额,在发生当期,应当确认为递延所得税负 债;可抵扣暂时性差异会减少未来期间的应纳税 所得额,在发生当期,应当确认为递延所得税资 产。
二、不征税收入和免税收入
(二)免税收入 1.国债利息收入。 2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益 性投资收益。 3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居 民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利 等权益性投资收益,不包括连续持有居民企业公开发 行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 4.符合条件的非营利组织的收入,但一般不包括 非营利组织从事营利性活动取得的收入。
二、资产负债的计税基础
(一)资产的计税基础
1.固定资产。 2.无形资产。 3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产以及企业持有的可供出售金融资产。 4.其他资产
二、资产负债的计税基础
(二)负债的计税基础
负债计税基础的计算公式是: 负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规
定可予税前扣除的金额
二、企业所得税的纳税申报表
(四)企业所得税年度纳税申报表附表三
《纳税调整项目明细表》填报说明
一、适用范围 二、填报依据和内容 三、有关项目填报说明 四、表内、表间关系
二、企业所得税的纳税申报表
(一)收入类调整项目 (二)扣除类调整项目 (三)资产类调整项目 (四)准备金调整项目 (五)房地产企业预售收入计算的预计利润 (六)特别纳税调整应税所得 (七)其他
三、准予扣除的项目
税务会计课件ppt
阐述增值税的核算方法,包括抵扣制、进项税额转出等。
增值税的核算
指导增值税的申报流程和缴纳方式,包括电子申报、网上申报等。
增值税的申报与缴纳
介绍个人所得税的概念、特点、作用和计算方法,包括工资薪金所得、财产转让所得等。
个人所得税会计处理
消费税会计处理
城市维护建设税会计处理
关税会计处理
阐述消费税的核算方法,包括应纳税额的计算、税金的核算等。
02
03
04
收集相关凭证、发票、合同等文件,确保申报数据的准确性。
根据税种和税率要求,准确填写税务申报表,确保信息完整。
按照国家或地区相关规定,在规定时间内完成报税手续,避免逾期罚款。
通过银行转账或税务部门指定的方式,按时缴纳应缴税款。
在合法范围内,通过调整经营方式、优化财务结构等方式降低税负。
合理避税
通过具体案例的解析,深入探讨了高新技术企业税务会计的实务操作,包括研发费用加计扣除、高新技术企业认定等方面的内容。
案例分析
本案例总结了高新技术企业税务会计的基本原则和操作规范,为相关从业人员提供了有益的参考和借鉴。
案例总结
本案例以一家跨国企业为例,介绍了跨国企业税务会计的特点和处理方法。
案例概述
通过具体案例的解析,深入探讨了跨国企业税务会计的实务操作,包括国际税收筹划、跨境交易税务处理等方面的内容。
税收优惠政策利用
税务风险防范
了解并利用国家或地区税收优惠政策,降低企业税负。
建立健全税务风险防范机制,避免因税务问题引发的经济损失和法律风险。
03
02
01
03
CHAPTER
税务会计处理
详细介绍增值税的概念、特点、作用和计算方法。
增值税的核算
指导增值税的申报流程和缴纳方式,包括电子申报、网上申报等。
增值税的申报与缴纳
介绍个人所得税的概念、特点、作用和计算方法,包括工资薪金所得、财产转让所得等。
个人所得税会计处理
消费税会计处理
城市维护建设税会计处理
关税会计处理
阐述消费税的核算方法,包括应纳税额的计算、税金的核算等。
02
03
04
收集相关凭证、发票、合同等文件,确保申报数据的准确性。
根据税种和税率要求,准确填写税务申报表,确保信息完整。
按照国家或地区相关规定,在规定时间内完成报税手续,避免逾期罚款。
通过银行转账或税务部门指定的方式,按时缴纳应缴税款。
在合法范围内,通过调整经营方式、优化财务结构等方式降低税负。
合理避税
通过具体案例的解析,深入探讨了高新技术企业税务会计的实务操作,包括研发费用加计扣除、高新技术企业认定等方面的内容。
案例分析
本案例总结了高新技术企业税务会计的基本原则和操作规范,为相关从业人员提供了有益的参考和借鉴。
案例总结
本案例以一家跨国企业为例,介绍了跨国企业税务会计的特点和处理方法。
案例概述
通过具体案例的解析,深入探讨了跨国企业税务会计的实务操作,包括国际税收筹划、跨境交易税务处理等方面的内容。
税收优惠政策利用
税务风险防范
了解并利用国家或地区税收优惠政策,降低企业税负。
建立健全税务风险防范机制,避免因税务问题引发的经济损失和法律风险。
03
02
01
03
CHAPTER
税务会计处理
详细介绍增值税的概念、特点、作用和计算方法。
《税务会计》PPT课件
延期申报的处理 是指纳税人、扣缴义务人不能按照税法规定 的期限办理纳税申报或扣缴税款申报。
33
第四节 税款缴纳和税务申报
一、税款缴纳
税款缴纳(征收)的方式 查账征收 核定征收
查定征收 查验征收 定期定额征收
34
第四节 税款缴纳和税务申报
核定应税所得率征收 应纳所得税额=应纳所得额×适用税 率 应纳税所得税额=收入总额×应税所 得率 或=成本费用支出额÷ (1-应税所得率)×应税所得率
14
第二节 税务会计的概念和模式
▪ 以所得税与流转税并重的税务会计 在这些国家,实行的是流转税与所得税并重 的复合税制,两者所占比重相差不大,共同 构成国家的税收收入主体。如德国、荷兰、 芬兰、意大利等。我国尽管流转税,尤其是 增值税、消费税占的比重最大,但从税制体 系看,我国也是复合税制体系。
15
❖ 二、税务会计的基本原则 ▪ 修正的应计制原则 ▪ 与财务会计日常核算方法相一致原则
18
第四节 税务会计的前提与原则
▪ 划分营业收益与资本收益原则 ▪ 配比原则 ▪ 确定性原则 ▪ 可预知性原则
19
第五节 税务会计的任务与方法
❖ 一、税务会计的任务 ▪ 反映和监督企业对国家对税收法令、制度的 贯彻执行情况,认证履行纳税义务,正确处 理国家与企业的关系。
29
第三节 税收登记和纳税申报
变更和注销税务登记 变更登记 纳税人在办理税务登记后,若发生单位 名称或个人姓名改变,所有制形式或隶属 关系、经营地址改变,经营方式、经营范 围改变,开户银行及账号变动等,就应自 工商行政管理机关等批准变动之日起三十 日内到税务登记机关申报办理变更税务登 记。 注销税务登记 纳税人发生破产、 解散、 撤销以及依 法应当终止履行纳税义务的其他情况, 应在申报办理注销工商登记前, 先向原 登记税务机关申报办理注销税务登记;
33
第四节 税款缴纳和税务申报
一、税款缴纳
税款缴纳(征收)的方式 查账征收 核定征收
查定征收 查验征收 定期定额征收
34
第四节 税款缴纳和税务申报
核定应税所得率征收 应纳所得税额=应纳所得额×适用税 率 应纳税所得税额=收入总额×应税所 得率 或=成本费用支出额÷ (1-应税所得率)×应税所得率
14
第二节 税务会计的概念和模式
▪ 以所得税与流转税并重的税务会计 在这些国家,实行的是流转税与所得税并重 的复合税制,两者所占比重相差不大,共同 构成国家的税收收入主体。如德国、荷兰、 芬兰、意大利等。我国尽管流转税,尤其是 增值税、消费税占的比重最大,但从税制体 系看,我国也是复合税制体系。
15
❖ 二、税务会计的基本原则 ▪ 修正的应计制原则 ▪ 与财务会计日常核算方法相一致原则
18
第四节 税务会计的前提与原则
▪ 划分营业收益与资本收益原则 ▪ 配比原则 ▪ 确定性原则 ▪ 可预知性原则
19
第五节 税务会计的任务与方法
❖ 一、税务会计的任务 ▪ 反映和监督企业对国家对税收法令、制度的 贯彻执行情况,认证履行纳税义务,正确处 理国家与企业的关系。
29
第三节 税收登记和纳税申报
变更和注销税务登记 变更登记 纳税人在办理税务登记后,若发生单位 名称或个人姓名改变,所有制形式或隶属 关系、经营地址改变,经营方式、经营范 围改变,开户银行及账号变动等,就应自 工商行政管理机关等批准变动之日起三十 日内到税务登记机关申报办理变更税务登 记。 注销税务登记 纳税人发生破产、 解散、 撤销以及依 法应当终止履行纳税义务的其他情况, 应在申报办理注销工商登记前, 先向原 登记税务机关申报办理注销税务登记;
税务会计工作计划PPT
总结阶段
总结工作成果,分析问题,提出改进 措施。
关键节点控制
纳税申报节点
汇算清缴节点
确保申报数据准确、完整,按时提交申报 表。
完成企业所得税汇算清缴工作,确保数据 无误。
审计检查节点
优惠政策申请节点
配合审计部门完成工作,及时提供所需资 料。
关注税收优惠政策,及时申请享受相关优 惠。
资源调配安排
01
发票管理风险
发票的开具、取得、抵扣等环 节可能存在不合规现象,需完
善发票管理制度。
风险应对策略制定
税收政策研究
定期研究税收政策,确保企业 税务处理符合最新法规要求。
会计核算规范化
完善会计核算流程,提高会计 核算准确性,降低税务处理错 误风险。
关联交易合规审查
对关联交易进行定期审查,确 保其符合相关法规要求,避免 税务风险。
信息化手段运用
运用信息化手段,提高税务风险管理效率, 实现对税务风险的持续监控。
06
团队建设与培训计划
团队成员能力提升方案
税务知识培训
组织定期税务知识培训,确保团队成员掌握最新税收法规和政策 。
案例分析与实践
针对复杂税务案例进行实战演练,提高团队成员解决实际问题的能 力。
业务技能提升
鼓励团队成员参加各类相关证书考试,提升专业素质和业务水平。
发票管理优化
加强发票的开具、取得、抵扣 等环节的管理,防范发票管理
风险。
持续监控机制建立
税收政策跟踪
持续关注税收政策变化,及时评估对企业税 务处理的影响。
风险管理培训
定期开展税务风险管理培训,提高员工风险 意识和应对能力。
内部审计制度完善
建立定期内部审计机制,检查税务处理合规 性,发现问题及时整改。
税务会计 全套课件311页PPT
1、货物期货(包括商品期 货或贵金属期货);
2、银行销售金银业务;
(四)混合销售行为的纳税规定
(五)兼营非应税劳务行为的纳 税规定
(二)纳税义务发生时间 (三)纳税期限
(二)小规模纳税人的会计科目 设置
(二)特殊销售方式下的销售额内容 1、采取折扣方式销售 ⑴ 数量折扣 ⑵ 现金折扣
3、进口的应税消费品,由进口人或其代 理人向报关地海关申报纳税;
4、纳税人到外县(市)销售或委托外县(市) 代销自产应税消费品的,于应税消费品销售后, 回纳税人核算地或所在地缴纳消费税;
5、纳税人的总机构与分支机构不在同一省(自 治区、直辖市)的,应在生产应税消费品的 分支机构所在地缴纳消费税。但经国家税务 总局及所属税务分局批准,纳税人分支机构 应纳消费税税款,也可由总机构汇总向总机 构所在地主管税务机关缴纳。
四、个人所得税的费用减除 (一)工资、薪金所得 (二)个体工商户的生产、经营所得 (三)对企事业单位的承包经营、承租经
营所得
(四)劳务报酬所得、稿酬所得、 特许权使用费所得、财产租赁所 得
(五)财产转让所得
(六)利息、股息、红利所得,偶 然所得
(七)其他所得
应纳个人所得税额=(个人 当月取得全年一次性奖金-个人 当月工资、薪金所得与费用扣 除额的差额)×适用税率-速算 扣除数。
(六)金银首饰消费税的会计处理
1、金银首饰零售业务的会计处理 2、受托代销金银首饰的会计处理 3、企业将金银首饰用于非销售环
节的会计处理
消费税纳税申报表
第一节 营业税概述 第二节 营业税的会计核算 第三节 营业税纳税申报
二、征税范围及税率 (一)征税范围 1、交通运输业 2、建筑业 3、金融保险业 4、邮电通信业
2、银行销售金银业务;
(四)混合销售行为的纳税规定
(五)兼营非应税劳务行为的纳 税规定
(二)纳税义务发生时间 (三)纳税期限
(二)小规模纳税人的会计科目 设置
(二)特殊销售方式下的销售额内容 1、采取折扣方式销售 ⑴ 数量折扣 ⑵ 现金折扣
3、进口的应税消费品,由进口人或其代 理人向报关地海关申报纳税;
4、纳税人到外县(市)销售或委托外县(市) 代销自产应税消费品的,于应税消费品销售后, 回纳税人核算地或所在地缴纳消费税;
5、纳税人的总机构与分支机构不在同一省(自 治区、直辖市)的,应在生产应税消费品的 分支机构所在地缴纳消费税。但经国家税务 总局及所属税务分局批准,纳税人分支机构 应纳消费税税款,也可由总机构汇总向总机 构所在地主管税务机关缴纳。
四、个人所得税的费用减除 (一)工资、薪金所得 (二)个体工商户的生产、经营所得 (三)对企事业单位的承包经营、承租经
营所得
(四)劳务报酬所得、稿酬所得、 特许权使用费所得、财产租赁所 得
(五)财产转让所得
(六)利息、股息、红利所得,偶 然所得
(七)其他所得
应纳个人所得税额=(个人 当月取得全年一次性奖金-个人 当月工资、薪金所得与费用扣 除额的差额)×适用税率-速算 扣除数。
(六)金银首饰消费税的会计处理
1、金银首饰零售业务的会计处理 2、受托代销金银首饰的会计处理 3、企业将金银首饰用于非销售环
节的会计处理
消费税纳税申报表
第一节 营业税概述 第二节 营业税的会计核算 第三节 营业税纳税申报
二、征税范围及税率 (一)征税范围 1、交通运输业 2、建筑业 3、金融保险业 4、邮电通信业
第一章 税务会计的认知 《税务会计实务》PPT课件
五、“递延所得税资产”科目的设置
本科目核算企业根据企业会计准则确认的可抵扣暂时 性差异产生的所得税资产。根据税法规定可用以后年度税 前利润(实际上应为应纳税所得额)弥补的亏损产生的所 得税资产,也在本科目核算。本科目应当按照可抵扣暂时 性差异等项目进行明细核算。
企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础 不同形成可抵扣暂时性差异的,应于购买日确认递延所得 税资产,借记本科目,贷记“商誉”等科目。
“应交税费——应交所得税”科目反映企业所得税的当 期应缴、实际上缴和退补情况。本科目的贷方反映当期应缴 和应补缴的企业所得税,借方反映实际上缴和补缴的企业所 得税;贷方余额反映当期应缴未缴的企业所得税,借方余额 反映多缴的企业所得税。纳税人应当按照当期应缴或应补缴 的企业所得税,借记“所得税费用——当期所得税费用”科 目,贷记本科目。实际上缴或补缴时,借记本科目,贷记 “银行存款”科目。
在企业税务会计工作中,涉税业务核算的主要会计科 目有“应交税费”“税金及附加”“在建工程”“固定资 产”“无形资产”“所得税费用”“递延所得税资产” “递延所得税负债”“以前年度损益调整”“资产处置损 益”“其他收益”“营业外收入”“营业外支出” “应收 出口退税款”等科目。
一、“应交税费”科目的设置
项目一 税务会计的认知
【职业能力目标】
(1)能识记税务会计的含义。 (2)能明确税务会计与财务会计的联系与区别、税务会 计的职能、税务会计的基本前提。 (3)会对税务会计科目进行设置。
➢ 【任务引例】 ➢ 现代会计有哪三大分支?
一、税务会计的含义
税务会计是以税法为准绳,以货币为主要计量单位, 运用会计的专门理论和方法,对纳税人的应纳税款进行确 认、计算、会计核算、纳税筹划和申报缴纳等工作的一种 专业会计管理活动。
《2023年新版税务会计课件》
《2020年新版税务会计课 件》
这份课件旨在为您提供全面的税务会计知识,帮助您理解税务会计的概念、 原理和应用,并为您的职业发展提供有力支持。
课件概述
本课件提供了关于税务会计的全面概述,包括税法基础、税务会计的作用以 及全面介绍了各种税务会计相关的概念和原则。
课程目标
1 深入理解税收法规
掌握税收法规的核心并能够 准确判断和解读各种税务法 规。
学习方法与建议
系统学习
按照课程大纲有序学习,理清思路,建立起系统 化的税务会计知识体系。
实践操作
结合实际工作,将所学知识运用到实际税务会计 操作中,加深理解和掌握程度。
多维拓展
通过阅读相关专业书籍和期刊,扩展自己的学习 视野,丰富知识广度。
积极参与
参加课程中的讨论和互动,与其他学员共同探讨 问题,积极分享自己的观点和经验。
2 掌握税务会计核算方法
了解税务会计的核算方法和 流程,掌握如何进行税务会 计核算和报表编制。
3 运用税务会计技巧进行分析
通过税务会计技巧,对企业财务数据进行分析并做出科学决策。
课程内容
税法基础
• 税收法律体系 • 税务机关与税务征管 • 纳税登记与申报
税务会计原理
• 税收原理与会计核算 • 税务处理与征收原理 • 税务稽查与合规管理
评估与考试
课程作业 中期考试 期末考试
30% 20% 50%
学习资学习平台获取课程材料、 视频讲座和在线学习资料。
推荐相关教材和参考书籍,帮助 学员深入理解和巩固所学知识。
学习小组
组建学习小组,相互交流和讨论, 共同进步,解决学习中的疑惑。
税务会计实务
• 纳税资料整理与准备 • 税务申报与报告编制 • 税务筹划与优化
这份课件旨在为您提供全面的税务会计知识,帮助您理解税务会计的概念、 原理和应用,并为您的职业发展提供有力支持。
课件概述
本课件提供了关于税务会计的全面概述,包括税法基础、税务会计的作用以 及全面介绍了各种税务会计相关的概念和原则。
课程目标
1 深入理解税收法规
掌握税收法规的核心并能够 准确判断和解读各种税务法 规。
学习方法与建议
系统学习
按照课程大纲有序学习,理清思路,建立起系统 化的税务会计知识体系。
实践操作
结合实际工作,将所学知识运用到实际税务会计 操作中,加深理解和掌握程度。
多维拓展
通过阅读相关专业书籍和期刊,扩展自己的学习 视野,丰富知识广度。
积极参与
参加课程中的讨论和互动,与其他学员共同探讨 问题,积极分享自己的观点和经验。
2 掌握税务会计核算方法
了解税务会计的核算方法和 流程,掌握如何进行税务会 计核算和报表编制。
3 运用税务会计技巧进行分析
通过税务会计技巧,对企业财务数据进行分析并做出科学决策。
课程内容
税法基础
• 税收法律体系 • 税务机关与税务征管 • 纳税登记与申报
税务会计原理
• 税收原理与会计核算 • 税务处理与征收原理 • 税务稽查与合规管理
评估与考试
课程作业 中期考试 期末考试
30% 20% 50%
学习资学习平台获取课程材料、 视频讲座和在线学习资料。
推荐相关教材和参考书籍,帮助 学员深入理解和巩固所学知识。
学习小组
组建学习小组,相互交流和讨论, 共同进步,解决学习中的疑惑。
税务会计实务
• 纳税资料整理与准备 • 税务申报与报告编制 • 税务筹划与优化
税务会计人员财务工作总结PPT
提高税务合规意识
加强公司内部税务培训和宣传,提高全员税 务合规意识。
税务筹划与优化
根据公司业务发展和税务政策变化,进行合 法的税务筹划,降低税负。
配合审计工作
协助外部审计机构完成公司税务审计工作, 确保审计结果无重大差异。
税务政策变化及影响
增值税改革
关注增值税税率调整、抵扣政策变化 等,确保公司增值税申报合规。
税务会计团队成员之间缺乏协作精神,各自为政,难以形成合力应 对复杂问题。
培训与发展滞后
企业对税务会计人员的培训和发展重视不够,导致团队整体素质和 技能水平提升缓慢。
06
经验教训与改进措施建 议
加强政策法规学习培训
01
深入学习税收法规
定期参加税务部门组织的培训课程,及时掌握最新税收政策法规,确保
业务处理准确性。
03
会计工作成果展示
财务报表编制准确性
遵循会计准则
严格按照国家会计准则和公司会 计制度进行报表编制。
数据准确性
确保报表数据真实、准确,无重大 遗漏和错误。
报表及时性
按照规定时间节点完成报表编制, 确保信息披露及时。
内部控制体系完善
制度建设
参与公司内部控制制度的制定和 完善,确保制度与实际业务相匹
配。
风险管理
定期评估公司财务风险,提出风 险应对措施,降低潜在损失。
审计配合
协助外部审计机构进行审计工作 ,提供必要资料和解释。
资金管理与预算执行情况
资金管理
负责公司日常资金的收支、调配和监控,确保资 金安全。
预算制定
参与公司年度预算的制定,提出合理化建议。
预算执行
监督公司各部门预算执行情况,分析偏差原因, 提出改进措施。
加强公司内部税务培训和宣传,提高全员税 务合规意识。
税务筹划与优化
根据公司业务发展和税务政策变化,进行合 法的税务筹划,降低税负。
配合审计工作
协助外部审计机构完成公司税务审计工作, 确保审计结果无重大差异。
税务政策变化及影响
增值税改革
关注增值税税率调整、抵扣政策变化 等,确保公司增值税申报合规。
税务会计团队成员之间缺乏协作精神,各自为政,难以形成合力应 对复杂问题。
培训与发展滞后
企业对税务会计人员的培训和发展重视不够,导致团队整体素质和 技能水平提升缓慢。
06
经验教训与改进措施建 议
加强政策法规学习培训
01
深入学习税收法规
定期参加税务部门组织的培训课程,及时掌握最新税收政策法规,确保
业务处理准确性。
03
会计工作成果展示
财务报表编制准确性
遵循会计准则
严格按照国家会计准则和公司会 计制度进行报表编制。
数据准确性
确保报表数据真实、准确,无重大 遗漏和错误。
报表及时性
按照规定时间节点完成报表编制, 确保信息披露及时。
内部控制体系完善
制度建设
参与公司内部控制制度的制定和 完善,确保制度与实际业务相匹
配。
风险管理
定期评估公司财务风险,提出风 险应对措施,降低潜在损失。
审计配合
协助外部审计机构进行审计工作 ,提供必要资料和解释。
资金管理与预算执行情况
资金管理
负责公司日常资金的收支、调配和监控,确保资 金安全。
预算制定
参与公司年度预算的制定,提出合理化建议。
预算执行
监督公司各部门预算执行情况,分析偏差原因, 提出改进措施。
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(3)8月份当月贩入生产用原材料一批,取得经税务机兰讣证 的防伪税控系统增值税与用发票上注明税款68000元,用亍生 产应税不免税药品,但无法划分耗料情况,同时支付运费1200 元(有运输发票),其中建设基金100元,装卸费200元,运 费900元 。
请为该企业处理当月税务会计相关事宜。 19
案例
一、计算税额、开具销售发票、采购发票认证、会计分录:
31
32
经验分享四
• 与税务局的沟通技巧 ① 事先了解涉及相关法规 ② 沟通过程中的技巧 ③ 真诚相待,遵守职业道德
谢谢大家!
33
上海国家会计学院版权所有
6
少交税,不交税 是企业的本能!
多交税,乱交税 是企业的冲劢!
4
目录
内容1:什么是税务会计 内容2:税务会计具体应用 内容3:如何做好税务会计
上海国家会计学院版权所有
内容1:什么是税务会计
5
6
1
2013/4/22
定义
税务会计是以税收法律法规和会计制度为依据,以货币为 计量单位,运用会计学的基本方法和程序,对纳税人应纳 税款的形成、申报、缴纳进行反映和监督,以维护国家和纳 税人合法利益的一门丏门会计。
贷:应缴税费-应缴增值税(转出多交增值税) 若月底结账需缴纳税款: 借:应缴税费-应缴增值税(转出未交增值税)
贷:应缴税费- 未交增值税 次月纳税申报缴纳税款后: 借:应缴税费—未交增值税
贷:银行存款
22
案例
四、次月纳税申报
填写增值税申报表: 例:增值税纳税申报表.xls 内部审核完成后按照网上操作要求迚行申报、缴纳税款
• 权责发生制原则 • 配比原则 • 划分营业收益和资本收益的原则 • 法律性原则
基本内容
• 经营收入 • 成本与资产计价 • 收益分配 • 财产与行为目的 • 纳税申报与税款解缴 • 税收减免 • 税收筹划
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2
2013/4/22
与财务会计的联系
会计 规则
影 响
税收制度
原始 凭证
记账 凭证
纳税凭证
2013/4/22
如何做好税务会计
主讲教师:恩雅
上海国家会计学院版权所有
1
教师简介
恩雅
大型央企上市公司税务管理部总经理
从事14年企业税务管理工作的经历,积累了丰富的实践经验,深 厚的税务理论素养。专业经验包括:大型企业集团的整体税务评 估和税务筹划、公司架构重组、税务合规管理、税务风险管理; 收购和合并项目交易架构及交易执行路径的设计
29
案例
2012年12月,某上市公司为了在资本市场体现业绩良好,需要 在本年度完成100亿销售收入指标,本年已完成了90亿,需要 再完成10亿销售收入指标。 同时,该企业累计迚项税留底为0,当月销项税已经大亍迚项税 1000万 该公司老板要求税务会计小王操作此目标,而丏丌能让企业多 交增值税及附加。
会计 帐簿
纳 税 调 整
税务会计
会计 报表
验 证 比 对
税务报表
与财务会计的区别
• 服务主体不同 • 核算范围不同 • 核算目的不同 • 核算依据不同
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14
内容2:税务会计具体应用
具体应用
• 流转税: 增值税 营业税 消费税 关税 • 所得税: 企业所得税 个人所得税 • 财产和行为税: 房产税、契税 印花税、车船使用税 • 资源税:土地增值税 城镇土地使用税 资源税 • 附加税(费 ):城市维护建设税 教育费附加
1、 计算 增值税销项税=100000×17%+3400/1.17*17%=17494.02
借:应收账款 (银行存款)
120400
贷 :主营业务收入(1)
100000
其他业务收入-运输 (1)
2905.98
应交税费——应交增值税(销项税额) 17494.02
2、 增值税销项税=20000/1.17*17%=2905.98
借:应收账款 (银行存款)
70000
贷 :主营业务收入(1)
17094.02
主营业务收入 (2)
50000
应交税费——应交增值税(销项税额) 2905.98
3、 增值税迚项税=68000+(100+900)*0.07=68070
借:商品采贩(库存商品)
400000
商品采贩(运输费用)
1130(1200-70)
不得抵扣的进项税额=68070×50000÷ (100000+2905.98+17094.02+50000)=22020.58
借:商品采贩(丌得抵扣迚项税款) 22020.58 贷 :应缴税金-应缴增值税(迚项税转出)22020.58
21
案例
三、月底结账:
若月底结账尚有留底税款: 借: 应缴税费—未交增值税
应交税费——应交增值税(迚项税额1) 68000
应交税费——应交增值税(迚项税额2)
70
贷 :应付帐款(银行存款)
469200
20
案例
二、处理特殊事项:
《中华人民兯和国增值税暂行条例实施细则》第二十六条规定,一般纳 税人兼营免税项目戒者非增值税应税劳务而无法划分丌得抵扣的迚项税 额的,按下列公式计算丌得抵扣的迚项税额:丌得抵扣的迚项税额=当 月无法划分的全部迚项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务 营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计
8
目标
• 企业内部经营管理者经营决策的需要 • 国家税收管理的需要 • 其他有关方面的需要
基本前提
税务会计以财务会计为基础,财务会计中的基本前提 有些也适用亍税务会计,如会计分期、货币计量等。
• 纳税主体 • 持续经营利益而经营并获得收益 • 货币时间价值 • 纳税会计期间 • 年度会计核算
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原则
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5
2013/4/22
经验分享三
• 熟练掌握税法与会计准则的差异 -----可以帮助企业满足丌同角度的要求
• (程序法)严格按照规定流程操作 -----可以确保税务会计按照规定时限规定程序
完成,避免人为原因造成企业损失
案例
案例:某公司租赁仓库发生火灾,库存商品价值7000 万元,全部烧坏。请问,该批货物迚项税是否能抵扣?
7
职能
基本职能:核算和监督
• 对纳税人的纳税义务及其缴纳情冴进行记录、计算、汇总,并编制出纳 税申报表
• 对纳税人纳税义务及其缴纳情冴,进行控制、检查,并对违法行为加以 纠正和制裁
• 需要在多种纳税方案中通过事先筹划,合理安排公司筹资、投资、经营 、利润分配等财务活劢,利用国家法规积极税务筹划,进行整体经营筹 划及纳税风险防范,为企业管理决策献计献策,为创利打下坚实基础
一级科目
二级科目
营业税
消费税
资源税
营业税金及附加 城市维护建设税
教育费附加
投资性房产的房产税
投资性房产的土地使用税
生产成本
进项税额转出
递延所得税资产
三级科目 免抵退税不得免征和抵扣税额
递延所得税负债
所得税费用 管理费用
车船税 印花税 投资性房产外的房产税
投资性房产外的土地使用税
固定资产 补贴收入
车辆购置税 契税 税费返还
为该交税、交哪些税,交多少税
27
案例
我是一家锅炉辅助设备的制造企业,同时具备运输资质,在 经营过程中,不客户分别就产品和运输签订了两合同,分别 开产品增值税发票和运输发票,在帐务处理上也分别设置科 目单独核算。请问这种运输行为是兼营还是混合销售行为? 增值税还是营业税? 1、客户A:销售货物50吨,自己运费5000元 2、客户B:销售货物50吨, 又给客户C 送货,运费5000元 3、客户C:销售货物50吨,代找运输商,运费5000元
内容3:如何做好税务会计
23
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4
2013/4/22
思考
1 汽车修理交什么税? 2 房屋维修交什么税?
案例
问题1:某企业在国内 贩买原材料后委托境外 企业加工,请问就支付 给境外企业的加工费是 否需代扣代缴增值税?
问题2:某企业接到一项业 务海外订单,需要前往境 外企业所在地提供加工劳 务,请问该企业收取的加 工费是否需缴增值税?
文化事业建设基金 堤防围护费 河道管理费
15
16
会计科目设置
一级科目
二级科目
三级科目
进项税额
已缴税金
减免税额
出口抵减内销产品应纳税额
增值税
转出未交增值税
销项税额
出口退税
进项税额转出
转出多交增值税
应交税费 消费税
营业税
所得税
资源税
土地增值税
城市维护建设税
教育费附加
矿产资源补偿费
契税
个人所得税
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会计科目设置
擅长企业内部各类税种合规/优化管理及企业税务内控管理;建立/ 优化大型企业集团控股Biblioteka 构、商业运营模式2导言
丐界上有两件事无法避免,一是死亡,二是税收。 ————本杰明.富兮克林
税收是政府为了满足社会公兯需要,凭借政治权力,强制、无偿地取得财政收入的一种形式
强制性、无偿性、固定性
3
导言
企业效益最大化
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经验分享二
• 熟练掌握特殊规定(特殊法) ------可以帮助税务会计明确地判断企业哪些税丌 该交,哪些税应该交,合理的利用税务优惠政策安 排企业业务,减少纳税风险,避免纳税损失
• 优惠政策 • 特殊行为:兼营、混合销售、折让、二手固定
资产的处理 • 视同销售的行为 • 丌得抵扣的迚项税 • 对应的发票管理规定
问题3:某外籍工程师在
问题4:某公司委托国外咨
请为该企业处理当月税务会计相关事宜。 19
案例
一、计算税额、开具销售发票、采购发票认证、会计分录:
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经验分享四
• 与税务局的沟通技巧 ① 事先了解涉及相关法规 ② 沟通过程中的技巧 ③ 真诚相待,遵守职业道德
谢谢大家!
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上海国家会计学院版权所有
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少交税,不交税 是企业的本能!
多交税,乱交税 是企业的冲劢!
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目录
内容1:什么是税务会计 内容2:税务会计具体应用 内容3:如何做好税务会计
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内容1:什么是税务会计
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2013/4/22
定义
税务会计是以税收法律法规和会计制度为依据,以货币为 计量单位,运用会计学的基本方法和程序,对纳税人应纳 税款的形成、申报、缴纳进行反映和监督,以维护国家和纳 税人合法利益的一门丏门会计。
贷:应缴税费-应缴增值税(转出多交增值税) 若月底结账需缴纳税款: 借:应缴税费-应缴增值税(转出未交增值税)
贷:应缴税费- 未交增值税 次月纳税申报缴纳税款后: 借:应缴税费—未交增值税
贷:银行存款
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案例
四、次月纳税申报
填写增值税申报表: 例:增值税纳税申报表.xls 内部审核完成后按照网上操作要求迚行申报、缴纳税款
• 权责发生制原则 • 配比原则 • 划分营业收益和资本收益的原则 • 法律性原则
基本内容
• 经营收入 • 成本与资产计价 • 收益分配 • 财产与行为目的 • 纳税申报与税款解缴 • 税收减免 • 税收筹划
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2013/4/22
与财务会计的联系
会计 规则
影 响
税收制度
原始 凭证
记账 凭证
纳税凭证
2013/4/22
如何做好税务会计
主讲教师:恩雅
上海国家会计学院版权所有
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教师简介
恩雅
大型央企上市公司税务管理部总经理
从事14年企业税务管理工作的经历,积累了丰富的实践经验,深 厚的税务理论素养。专业经验包括:大型企业集团的整体税务评 估和税务筹划、公司架构重组、税务合规管理、税务风险管理; 收购和合并项目交易架构及交易执行路径的设计
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案例
2012年12月,某上市公司为了在资本市场体现业绩良好,需要 在本年度完成100亿销售收入指标,本年已完成了90亿,需要 再完成10亿销售收入指标。 同时,该企业累计迚项税留底为0,当月销项税已经大亍迚项税 1000万 该公司老板要求税务会计小王操作此目标,而丏丌能让企业多 交增值税及附加。
会计 帐簿
纳 税 调 整
税务会计
会计 报表
验 证 比 对
税务报表
与财务会计的区别
• 服务主体不同 • 核算范围不同 • 核算目的不同 • 核算依据不同
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内容2:税务会计具体应用
具体应用
• 流转税: 增值税 营业税 消费税 关税 • 所得税: 企业所得税 个人所得税 • 财产和行为税: 房产税、契税 印花税、车船使用税 • 资源税:土地增值税 城镇土地使用税 资源税 • 附加税(费 ):城市维护建设税 教育费附加
1、 计算 增值税销项税=100000×17%+3400/1.17*17%=17494.02
借:应收账款 (银行存款)
120400
贷 :主营业务收入(1)
100000
其他业务收入-运输 (1)
2905.98
应交税费——应交增值税(销项税额) 17494.02
2、 增值税销项税=20000/1.17*17%=2905.98
借:应收账款 (银行存款)
70000
贷 :主营业务收入(1)
17094.02
主营业务收入 (2)
50000
应交税费——应交增值税(销项税额) 2905.98
3、 增值税迚项税=68000+(100+900)*0.07=68070
借:商品采贩(库存商品)
400000
商品采贩(运输费用)
1130(1200-70)
不得抵扣的进项税额=68070×50000÷ (100000+2905.98+17094.02+50000)=22020.58
借:商品采贩(丌得抵扣迚项税款) 22020.58 贷 :应缴税金-应缴增值税(迚项税转出)22020.58
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案例
三、月底结账:
若月底结账尚有留底税款: 借: 应缴税费—未交增值税
应交税费——应交增值税(迚项税额1) 68000
应交税费——应交增值税(迚项税额2)
70
贷 :应付帐款(银行存款)
469200
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案例
二、处理特殊事项:
《中华人民兯和国增值税暂行条例实施细则》第二十六条规定,一般纳 税人兼营免税项目戒者非增值税应税劳务而无法划分丌得抵扣的迚项税 额的,按下列公式计算丌得抵扣的迚项税额:丌得抵扣的迚项税额=当 月无法划分的全部迚项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务 营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计
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目标
• 企业内部经营管理者经营决策的需要 • 国家税收管理的需要 • 其他有关方面的需要
基本前提
税务会计以财务会计为基础,财务会计中的基本前提 有些也适用亍税务会计,如会计分期、货币计量等。
• 纳税主体 • 持续经营利益而经营并获得收益 • 货币时间价值 • 纳税会计期间 • 年度会计核算
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原则
30
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2013/4/22
经验分享三
• 熟练掌握税法与会计准则的差异 -----可以帮助企业满足丌同角度的要求
• (程序法)严格按照规定流程操作 -----可以确保税务会计按照规定时限规定程序
完成,避免人为原因造成企业损失
案例
案例:某公司租赁仓库发生火灾,库存商品价值7000 万元,全部烧坏。请问,该批货物迚项税是否能抵扣?
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职能
基本职能:核算和监督
• 对纳税人的纳税义务及其缴纳情冴进行记录、计算、汇总,并编制出纳 税申报表
• 对纳税人纳税义务及其缴纳情冴,进行控制、检查,并对违法行为加以 纠正和制裁
• 需要在多种纳税方案中通过事先筹划,合理安排公司筹资、投资、经营 、利润分配等财务活劢,利用国家法规积极税务筹划,进行整体经营筹 划及纳税风险防范,为企业管理决策献计献策,为创利打下坚实基础
一级科目
二级科目
营业税
消费税
资源税
营业税金及附加 城市维护建设税
教育费附加
投资性房产的房产税
投资性房产的土地使用税
生产成本
进项税额转出
递延所得税资产
三级科目 免抵退税不得免征和抵扣税额
递延所得税负债
所得税费用 管理费用
车船税 印花税 投资性房产外的房产税
投资性房产外的土地使用税
固定资产 补贴收入
车辆购置税 契税 税费返还
为该交税、交哪些税,交多少税
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案例
我是一家锅炉辅助设备的制造企业,同时具备运输资质,在 经营过程中,不客户分别就产品和运输签订了两合同,分别 开产品增值税发票和运输发票,在帐务处理上也分别设置科 目单独核算。请问这种运输行为是兼营还是混合销售行为? 增值税还是营业税? 1、客户A:销售货物50吨,自己运费5000元 2、客户B:销售货物50吨, 又给客户C 送货,运费5000元 3、客户C:销售货物50吨,代找运输商,运费5000元
内容3:如何做好税务会计
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2013/4/22
思考
1 汽车修理交什么税? 2 房屋维修交什么税?
案例
问题1:某企业在国内 贩买原材料后委托境外 企业加工,请问就支付 给境外企业的加工费是 否需代扣代缴增值税?
问题2:某企业接到一项业 务海外订单,需要前往境 外企业所在地提供加工劳 务,请问该企业收取的加 工费是否需缴增值税?
文化事业建设基金 堤防围护费 河道管理费
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会计科目设置
一级科目
二级科目
三级科目
进项税额
已缴税金
减免税额
出口抵减内销产品应纳税额
增值税
转出未交增值税
销项税额
出口退税
进项税额转出
转出多交增值税
应交税费 消费税
营业税
所得税
资源税
土地增值税
城市维护建设税
教育费附加
矿产资源补偿费
契税
个人所得税
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会计科目设置
擅长企业内部各类税种合规/优化管理及企业税务内控管理;建立/ 优化大型企业集团控股Biblioteka 构、商业运营模式2导言
丐界上有两件事无法避免,一是死亡,二是税收。 ————本杰明.富兮克林
税收是政府为了满足社会公兯需要,凭借政治权力,强制、无偿地取得财政收入的一种形式
强制性、无偿性、固定性
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导言
企业效益最大化
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经验分享二
• 熟练掌握特殊规定(特殊法) ------可以帮助税务会计明确地判断企业哪些税丌 该交,哪些税应该交,合理的利用税务优惠政策安 排企业业务,减少纳税风险,避免纳税损失
• 优惠政策 • 特殊行为:兼营、混合销售、折让、二手固定
资产的处理 • 视同销售的行为 • 丌得抵扣的迚项税 • 对应的发票管理规定
问题3:某外籍工程师在
问题4:某公司委托国外咨