中小型审计部门常犯的十个错误
行政事业单位财务收支审计存在的问题与对策
浅析行政事业单位财务收支审计存在的问题与对策行政事业单位财务收支审计是指对行政事业单位财务收支的真实性和合法合规性进行审查，旨在纠正错误、防止舞弊。
随着经济社会的快速发展，行政事业单位的财务收支审计工作依然存在着许多问题，有些问题屡审屡犯，笔者根据多年来的实践经验与大家探讨一下有关问题与对策。
一、行政事业单位财务审计中存在的问题（一）收入管理混乱行政事业单位收入种类繁多，除财政拨款、专项补助、各种收费外，有的还有赞助款、房租收入等。
在审计中发现，有些单位收入管理混乱，这样很容易让某些人浑水摸鱼、不劳而获。
其主要表现：有些单位为了逃避财政部门的监管，就将支出票据直接在相关的单位支付报销，以至于造成行政事业单位收支核算的不真实，严重影响单位收支情况的真实性；将收取的房租等收入直接记入往来项目费用中，采取长期挂账的措施，即使上缴，也不申报纳税；没有将收取的相关手续费纳入核算账目，反而直接应用于相关费用的开支。
（二）虚列支出有的单位采用虚开发票的方式以会议费、招待费、维修费等各种名义虚列支出，或在项目支出中大量列支应在基本支出中列支的办公费、公务用车运行维护费、公务接待费等日常办公费用。
有的单位利用其下属二级单位，虚挂往来款，以达到套取财政资金的目的。
（三）暂存款列收列支有的单位将各种租赁收入、国有资产处置收入等记入“暂存款”科目长期挂账，以逃避纳税和监督检查。
有的单位将专项资金长期挂在“暂存款”科目，造成专项资金被挤占或挪用，还有单位将应缴预算款或应缴财政专户款长期挂在“暂存款”科目，列收列支，以达到隐瞒应缴财政收入的目的。
（四）经费列支超预算不少行政事业单位年终进行收支结转时出现超支的现象，部分单位对支出控制不严，预算细化不够和预算约束力不强，有的单位随意挤占专项资金、占用代管资金。
（五）票据管理问题有些行政事业单位，票据的管理和使用中存在许多的漏洞，其中最主要表现为以下三点：一是有些单位的票据领用和票据核销未办理任何的手续；二是有的单位将财政票据提供给其他单位和个人使用，导致税款流失，有些单位未按规定使用财政票据；三是票据档案保存不完整，有些单位作废的票据保存不完整，有的收据联未收回，有的只收回了报查联。
当前县级审计机关工作中面临的主要困难及解决对策
当前县级审计机关工作中面临的主要困难及解决对策作者：陆经秀来源：《审计与理财》2011年第08期审计部门是一个经济监督部门，在维护财经秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障经济和社会健康发展等方面发挥着重要作用，全国有八万名审计干部，大部分在县级审计机关，县级审计机关的发展对审计事业的发展起到了关键作用。
随着社会经济的不断发展，县级审计机关审计工作无论在执法环境还是经费保障上，都有了明显改善，履职能力也大为增强，审计成果亦越来越引起领导重视和社会大众的关注。
但限于各种因素的制约，县级审计机关在工作开展中仍然面临着一些不容忽视的困难及问题，严重影响了审计职能的充分发挥。
现就当前县级审计机关在审计执法、基础建设、队伍建设上存在的主要问题及对策谈谈几点个人看法。
一、当前县级审计机关审计工作中遇到的主要困难及问题（一）审计决定执行难。
现阶段县级审计机关普遍存在着审计处理落实难于完全到位，被审计单位屡查屡犯现象十分普遍的问题，审计权威大受影响，被审计单位往往以资金紧张等为由拖延审计决定的执行，而审计机关又不能采取扣缴、划转等强制性措施，大部分只能依赖有关部门配合来执行，这样就出现审计决定不是依法执行而是屡次与被审计单位搞协商，视被审计单位的接受程度来决定审计处罚的力度，审计执行难成为县级审计机关难以攻克的难题，如2010年我局下达审计决定应收缴财政资金181万元，已上缴175万元，到目前为止，尚有6万元审计收缴款未上缴到位。
（二）审计经费保障难。
《审计法》第十一条明确规定：“审计机关履行职责所必需的经费，应当列入财政预算，由本级人民政府予以保证”，但在县一级由于财政困难，却难于完全落实到位。
大多数地方政府难以保证审计工作正常的经费开支，致使机关业务经费主要靠审计收缴返还来维持，为抓收入保运转，“以罚代处”的现象时有发生，影响审计执行的公信力。
我县也有类似状况，财政预算只安排人员工资，审计业务经费、职工阳光津贴、招商、新农村建设等中心工作开支靠审计收缴返还来维持，审计经费较为紧张，制约了局机关业务培训、审计信息化建设等活动的开展，至今我局审计业务人员不能人手配备一台手提电脑，审计会商系统三级对接联调设备尚未安装到位，一定程度上影响了审计工作的发展和进步。
余世维——管理者常犯的11个错误
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● 跟手下在一起就是专业，就是 公事 。
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雍正皇帝
邬 (有道) 师爷 朝中 ：张中堂 军机 ：十三爷
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9. 未能设定标准
● 完善的公司一定会有制定的政 策。
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徐贤修 （清大校长）
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5. 一视同仁的管理方式
● 一把钥匙只能开一道锁。一种 技巧也可能只对一个人有效。
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变观点。
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假设人是： 物质 + 精神 惩罚 + 激励 制度 + 人性
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低度 开发
中度 开发
高度 开发
法令、制度、规章
人际关系
（人情、面子、脸）
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张文康
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（2）搭配原则
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家世
小额贷款公司审计常见问题及依据
小额贷款公司审计常见问题及依据一、业务方面（一）未达“支农支小”考核指标，或是应对考核拆分资金。
表现形式：“支农支小”季度平均贷款余额占比低于70%或是15（含）天内向同一客户或其关联方发放贷款，实际用于同一用途。
定性依据：《浙江省人民政府办公厅关于深入推进小额贷款公司改革发展的若干意见》（浙政办发〔2011〕119号）第四点“单户100万元以下的小额贷款以及种植业、养殖业等纯农业贷款余额占比不得低于70%”。
考核参考：《关于要求做好小额贷款公司2012年度与2013年度考核评价工作的通知》（浙金融办[2012]88号）“各季末小额贷款占比未达70%的相应扣分，总分9分；拆分贷款每发现一起扣0.5分，扣完为止，总共3分”。
（二）向股东及其关联方发放贷款。
表现形式：向股东关联方发放贷款。
股东关联方指小额贷款公司自然人股东的直系亲属、小额贷款公司法人股东的母、子公司、股东、高管。
定性依据：《浙江省小额贷款公司试点暂行管理办法》（浙金融办〔2008〕21号）第二十五条“小额贷款公司不得向股东发放贷款”。
考核参考：《关于要求做好小额贷款公司2012年度与2013年度考核评价工作的通知》（浙金融办[2012]88号）“向股东直接发放贷款的，分值为0。
向股东关联方发放贷款，贷款余额合计超过资本金5%，经确认后不予改正的，分值为0；发放贷款额度低于资本金5%的每笔扣1分。
总共3分”。
（三）跨区域经营。
表现形式：向限定区域以外的企业、个人发放贷款。
定性依据：《浙江省小额贷款公司试点暂行管理办法》（浙金融办〔2008〕21号）第二十五条“小额贷款公司不得跨区域经营业务”。
考核参考：《关于要求做好小额贷款公司2012年度与2013年度考核评价工作的通知》（浙金融办[2012]88号）“严格按照规定在限定区域内开展对小企业、个人、小型商业活动的服务，未经批准的区域外贷款每笔扣0.1分，扣完为止。
总共3分”。
（四）贷款集中度过高。
审计中违法违规行为的审计定性和处理处罚依据
前款违反财政法规款额在５万元以上，且占全年应上交税金、利润、其他财政收入１０％以上，或者不足上述界限、但是情节严重的，对单位给予通报批评，并可处以相当于违反财政法规款额２０％以上的罚款；对责任人员给予记过以上的行政处分，并可处以相当于本人３个月基本工资以下的罚款。
九、隐瞒转移预算外收入表现形式：单位将预算外收入，记入往来款中，或设帐户单独核算、私设“小金库”。定性依据: 《山东省预算外资金管理实施办法》。 第四十七条 各部门和各单位预算外资金管理要严格执行国家有关规定，凡有下列行为之一的，均按违反财经纪律或违法行为进行处罚。第四款瞒报预算外资金收入、转移资金，擅自设立预算外资金帐户和私设“小金库”、公款私存；处罚依据：《山东省预算外资金管理实施办法》 第四十八条 第二款“违纪金额一律追回并上缴同级财政，并依照有关规定予以罚款，同时，还要追究有关人员和领导的责任，并依据情节轻重给予处分直至撤销其职务”；
审计整改工作存在的问题及对策
审计整改工作存在的问题及对策审计整改工作存在的问题及对策审计整改工作存在的问题及对策审计查出问题的整改工作是指被审计单位根据审计机关查出的问题，采取的一系列改正措施。
也是全面履行审计监督职责，维护国家审计机关依法审计权威的必要保证。
近年来，各级党委、政府对审计查出问题的整改工作高度重视，特别是审计整改工作专题写入了《审计法》，使得审计整改越来越受到普遍关注，社会公众也因此考验着政府审计的效率和权威。
如何构建一套行之有效的审计整改工作机制，提高审计效率，维护审计权威，是当前摆在众多审计人面前一项不容回避的重要课题。
笔者试就基层审计机关查出问题的整改工作谈一些看法：一、审计整改的内涵及作用审计整改通常是指被审计单位根据审计机关依法所做出的处理决定或提出的建议，对其自身存在的违法违规问题进行纠正和改进的过程。
审计整改包括：一是被审计单位执行审计机关作出的审计决定的行为；二是被审计单位根据审计报告提出的意见，采取措施改进工作、提高管理水平的行为。
审计整改不仅是被审计单位的事情，也是审计机关的事情，有的甚至是被审计单位的主管单位和其他相关部门、相关单位的事情。
通俗地讲，被审计单位是审计整改工作的主角，审计机关是审计整改工作的导演。
相关单位是审计整改工作的配角。
因此，审计整改与审计工作存在因果关系，审计工作水平的高低直接影响审计整改成效。
审计整改在审计工作中的的重要性及作用：(一)有利于推进依法行政和廉政建设。
发现问题、揭露问题、处理问题、抓好整改，是审计工作不可缺少的四个步骤。
通过审计查出问题的整改，以维护国家制订的各项法律法规、规章制度的严肃性；通过审计查出问题的整改，以维护社会正常的生产、生活秩序，保护国家和人民的利益不受侵害；通过审计查出问题的整改，追究有关人员的责任，以起到警示违纪违规的震慑作用，预防腐败，进一步推进依法行政和廉政建设。
(二)有利于达到审计的最终目的。
审计整改在审计工作全局中应具备举足轻重的作用。
部门单位审计常见的问题及思路
部门单位审计常见的问题及思路部门单位审计是指对某个具体部门或单位所进行的财务和业务活动的检查和评估，旨在发现问题、提出建议并改进管理。
在进行部门单位审计时，常见的问题和思路如下：一、财务问题1.财务报表准确性问题：包括账目错误、报表编制不规范等。
审计师可以通过检查凭证、核对账目等方式发现并解决这类问题。
2.预算执行问题：是否按照预算执行，是否存在超支等情况。
审计师可以通过核对预算与实际支出对比，分析原因并提出建议。
3.资产管理问题：包括资产流失、损坏、盗窃等。
审计师可以通过盘点、核对登记簿等方式检查资产管理情况。
4.对外合同履行问题：是否按合同要求支付费用、履行责任等。
审计师可以通过核对合同、发票等文件来评估合同履行情况。
二、人事问题1.人事编制问题：部门是否存在人事编制超员或不足的情况。
审计师可以通过核对编制表、人员名单等文件来评估人事编制情况。
2.内部人事调整问题：包括职务任命、晋升、津贴发放等是否符合规定。
审计师可以通过核对文件、询问相关人员等方式评估人事调整是否合规。
3.绩效考核问题：部门的绩效考核是否公正、客观。
审计师可以通过对绩效评定表、绩效考核文件等进行检查，分析考核结果是否合理。
4.员工福利问题：包括薪酬、福利待遇是否符合规定。
审计师可以通过核查工资单、福利文件等评估员工福利待遇是否合规。
三、业务问题1.业务流程问题：部门的业务流程是否合理，是否存在冗余、滞后、繁琐等情况。
审计师可以通过实地观察、核对业务流程文件等方式评估业务流程的优化空间。
2.业务风险问题：对涉及风险较高的业务，是否制定了相应的风险防控措施。
审计师可以通过调查业务文件、询问相关人员等方式评估业务风险管理是否到位。
3.合规问题：部门是否存在违反法律法规的行为，是否存在滥用职权、贪污受贿等问题。
审计师可以通过查阅法律法规文件、核查合规管理文件等方式评估合规情况。
4.市场营销问题：部门的市场营销策略是否合理、有效。
审计师可以通过核对市场营销计划、市场调研报告等方式评估市场营销情况。
当前审计质量存在的问题及对策
当前审计质量存在的问题及对策当前审计质量存在的问题及对策党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》，为建设法治中国构建了宏伟蓝图，为审计事业的发展指明了方向，明确把审计监督确定为党和国家监督体系的重要组织部分，审计的责任将更加重大。
要完成这项光荣的使命，强化审计监督，提升审计质量成为重中之重,关系到审计机关的生存和发展。
本文结合近几年来参与审计质量检查、审理、优秀项目评比的情况，客观分析当前审计质量存在的问题和原因基础上，就审计机关如何认真执行审计法律法规、强化质量控制、减少审计风险有针对性地提出若干对策和建议。
一、当前审计质量方面存在的差距和不足审计质量是指审计工作过程及其结果的优劣程度。
从总体来看，审计质量不高仍是当前影响审计监督作用发挥的关键问题，主要表现在以下几个方面：（一)依法履职的力度有待进一步加大随着政治、经济的发展,我们面监的社会环境日趋复杂多变，在纷繁复杂的信息面前,审计系统无疑成为政府和社会公众对社会经济信息过滤和优选的一个重要依赖，因此对审计质量提出了更高的期望和要求。
然而在每个审计机关都不同程度存在着执行不力、行为不当等有可能导致审计质量事故发生的各种薄弱环节。
一是应当审计的重要事项没有审计,应审未审。
如财政同级审只简单停留在翻翻总预算会计的账本找几个问题,有些基层审计机关延伸部门预算执行的单位覆盖面低,一年只审3至4个,而且审得不深不透，停留在面上，无法说明问题，浪费了人力物力。
经济责任审计仍停留在简单的本级财政财务收支审计上面，没有涉及贯彻执行国家宏观经济政策法规、重点投资项目的建设和管理情况、重要经济事项管理制度的建立和执行情况、对以往发现问题的整改情况等，更没有延伸下属单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。
二是应当甄别的问题没有甄别，审而不实。
个别审计人员不注重倾听被审单位意见，凭主观臆断，将有利于证明问题的证据就收入档案，不利于证明问题的证据就束之高阁，带来在后期征求意见阶段与被审单位各执一词，有损审计形象。
审计案例——南方保健财务舞弊中的审计失败
南方保健财务舞弊案件中的审计失败研究目的：2003年3月18日,美国最大的医疗保健公司-—南方保健会计造假丑闻败露。
这是萨班斯-奥克斯利法案颁布后,美国上市公司曝光的第一大舞弊案，倍受各界瞩目。
为其财务报表进行审计,并连续多年签发“干净"审计报告的安永会计师事务所，也将自己置于风口浪尖上。
南方保健使用的最主要造假手段是通过“契约调整"（Contractual Adjustment）这一收入备抵账户进行利润操纵。
公司在1997至2002年上半年期间，虚构了24。
69亿美元的利润，虚假利润相当于该期间实际利润（-1000万美元）的247倍。
已经抖露出的25亿美元虚假利润,使南方保健成为仅次于世界通信的第二大“会计造假大王”。
我们研究南方保健公司财务舞弊案，有以下思考重点：1、南方保健公司的财务舞弊手段2、安永会计师事务所对南方保健公司的审计的失败之处3、基于南方保健公司审计失败案例，对注册会计师实施审计的启示目录第1 章背景 (3)1.1 事件回顾 (3)1.2 斯克鲁西和他的理疗帝国 (3)第2 章南方保健舞弊事件中的审计失败 (4)2.1 南方保健舞弊手法透视 (4)2.2 安永会计师事务所的审计失败 (5)第3章安永审计失败的警示 (7)3.1 恪尽应有的职业审慎是防范审计失败的关键 (7)3.2 警惕谙熟审计流程的舞弊分子对重要性水平的规避 (8)3.3 独立性缺失是审计失败的万恶之源 (9)第4章启示 (11)4.1 在审计过程中重视审慎原则 (11)4.1.2 审计工作中谨慎原则的内容 (11)4.2 强化注册会计师的独立性 (13)4.2.1独立性的概念 (13)4.2.2独立性的内涵 (13)4.2.3 如何强化注册会计师的独立性 (14)参考文献 (15)第1 章背景1。
1 事件回顾乱世出重典.以安然和世界通信为代表的舞弊丑闻,促使美国国会痛下决心，于2002年7月颁布了旨在打击公司犯罪的萨班斯一奥克斯利法案，并要求美国上市公司的首席执行官(CEO）和首席财务官（CFD）对其会计报表的真实性宣誓。
管理常犯的十个错误
管理常犯的十个错误管理看是一件很简单的事情，不就是管人管事，大家都会管。
而事实上，管理是一门艺术，也是一门技术，没有系统的学习过管理理论，在实际管理工作中漏洞百出，问题极多。
只要尽可能的减少错误，多做正确的事情，才能真正做好管理工作。
管理常犯的十大错误，这是所有管理人员最经常出现的错误，也是管理者的通病。
第一个错误：逻辑！“因为”物料经常不能及时到位，“所以”生产部门要随时准备两班人员，晚班确保机动、灵活，请生产经理尽快拿出方案。
“因为”客户投诉频次太多，“所以”品质部门要增加两名客诉专员，设置一名组长，尽快完善架构、职责与考核方案。
分析：咋看非常正确，用心读两遍，发现问题的本质是“因为”造成，没有解决根本的“因为”，而是集中精力解决“所以”，这是管理中常见的逻辑错误，也是越管越乱的根本原因。
总结：管理要拨开迷雾看本质，解决“因为”的问题，就没有“所以”这个问题。
而不是错误理解逻辑，抓住“所以”这个表像做改善，最后把简单问题复杂化，复杂问题扩大化，最后管理成为负担与包袱。
第二个错误：以为懂得在日常管理中，经常发现上级批评或责骂下级，常见以下几种方式：1、“这点小事都做不好”2、“您怎么这么愚蠢”3、“读书读到几年级”4、“大学毕业证是假的吧”5、“你真没用”造成上述现象的根本原因是“上级以自己的经验揣摩下属也明白他简单的道理，自以为下级过去的阅历和掌握的技能同自己一致，造成沟通上的落差”。
改善方䅁：1、所有安排工作，尽可能书面交待，有机会让其当面复述已安排工作；2、重要工作，让其通过WBS（工作分解结构图）制定行动方案，并上交确认；3、要求下级主动汇报，上级主动稽核，“因为下级只做上级检查的工作，不做上级安排工作。
第三个错误：指挥大部分管理者习惯去指挥，去发号施令，去等侯下属的汇报，下属本来想汇报工作，没想到下属汇报1分钟，上级激情演讲59分钟，最后当然是下级很郁闷。
作为管理者，最重要的是激发下属的智慧，认可他们的业绩，培养他们的能力，坚持自己的梦想，结合自身经验，提出以下建议：上级只做带有答案的选择题，决不做问答题与判断题，举例如下：1、“下级常问，老丁，这个事情怎么做呀？”显然这是一个问答题，作为上级习惯此时发挥作用，其实应该让他提想法与思路，即使说不清楚也要让他回去组织讨论。
国有企业“小金库”审计存在的问题及对策
国有企业“小金库”审计存在的问题及对策摘要：“小金库”问题在中国是不治之症，尤其是在国有企业这样的特殊企业中。
由于“小金库”问题的复杂原因，它涉及许多问题。
本文首先解释了“小金库”的概念，并认为“小金库”是指根据国家会计法应列出但不包括在单位账户簿中的各种基金，包括由证券形成的资产。
其次，在总结国企“小金库”主要成果和特点的基础上，具体分析了国有企业“小金库”的管理现状。
再者，分析了其审计过程中存在的问题，包括权威性受限、监督力度不足和审计人员综合素质不高等。
最后，基于这些问题提出了针对“小金库”审计的完善措施。
关键词：国有企业；“小金库”；审计引言（前言）“小金库”是指“由于违反国家财务法律，法规和其他的一些法规，相应部门的财务会计或预算管理部门”不属于单位财务会计部门的任何资金”，从性质上来讲属于非法设立的“账外账户”。
就目前的情况来看，“小金库”是中国经济机构的“痢疾”，一直困扰着我们的政府，长期以来对国家和社会的发良性展造成了无法计算的损害。
由于中国经济操作系统的特殊性，一些政府部门，行政机关，企事业单位，各种组织，临时机构等。
他们藏匿和没收收入，虚报各种费用，非法获得回扣，任意收取费用，任意罚款和任意评估。
要么使用公共资金作私人存款，要么利用投资产生收入，从而建立了庞大的“小金库”。
为部门雇员或小团体提供各种名称的“小金库”，以发放不合标准的补贴，补贴和奖金，为小团体谋取私利，并加剧社会的不公平分配。
除了从“小金库”中获得的用于部门利益的资金外，很大一部分还用于公款旅行，红包，购买消费品和消费品甚至有一些甚至直接导致腐败和xx成为经济犯罪的根源和腐败的依据，使干部队伍腐败，树立党派形象，破坏该国的政治稳定和社会和谐。
1绪论1.1研究背景中国的“小金库”历史悠久。
直到东汉末期，它还是汉陵皇帝著名的“小宝库”。
为了丰富“小金库”，唐代的唐德宗经常派持“白条”的太监将税款转移到“小金库”。
宋太祖以增加军费为幌子建立了“小国库”。
(完整版)审计定性中常见问题案例分析
审计定性中常见问题案例分析审计定性是审计报告的灵魂，是审计项目质量控制的关键环节。
然而，笔者在多年的审计项目审理过程中，经常发现问题的性质不准确，定量不正确，相关证据不适当充分等情况，造成审计报告使用者与撰写者对问题性质的理解不一甚至完全相悖，严重影响审计项目质量.本文拟通过案例分析目前审计定性过程中存在的不足,供审计人员参考。
一、问题性质界定方面（一）超越审计职权范围、未围绕审计目标定性某单位国家工作人员张某利用职务便利贪污公款10。
3万元，审计人员将其定性为：国家工作人员张某贪污公款10.3万元，构成贪污罪.然而张某是否犯罪，只有司法机关才有权判决，审计机关无权定罪。
审计人员将“某单位房屋出租未公开招标"作为行政事业单位会计信息质量专项审计调查报告反映的问题之一，将“未及时删除县行政事业单位固定资产管理系统平台2011年测试数据”作为同级审审计报告反映的问题之一，上述未公开招标和未及时删除测试数据均与其审计目标无关。
（二）未经分析根据结果或表象直接定性某基本建设项目，2007年3月中标价5亿元,2015年8月结算价9亿元，审计人员根据表象将其定性为：某项目低价中标高价结算.从表面看，结算价是中标价的180％，但审计人员未对其演变过程进行分析，剔除其客观因素变化如原材料和人工工资等正常涨价、工程量合理变更等原因引起的结算量变化金额。
某高校2012年至2015年应提助学经费1842万元，实际计提1672万元，少计提170万元；三年实际使用996万元，占应提取经费的54％;截至2015年底，财务账面助学经费结余3395万元。
审计人员根据财务数据将其定性为：三年少提助学经费170万元，且未足额使用余额大。
从表面看,确实存在少提和结余多的现象.但是审计人员如果从助学经费政策（如计提标准和口径、使用范围等)的科学性、合理性角度进行分析研究定性的话,可能更让被审计对象心服口服.某单位2015年通过虚列印刷费支出套现19。
审计失败的案例分析
高级审计理论与实务作业—案例分析题2013年5月审计失败的案例：麦科特欺诈上市审计失败案背景资料：麦科特集团光学工业总公司的前身是1993年2月成立的麦科特集团机电开发总公司，这是一家联营公司，四家出资者为麦科特集团公司、中国对外贸易开发总公司、香港新标志有限公司和甘肃光学仪器工业公司。
1994年更名为麦科特集团光学工业总公司；1996年，中国对外贸易开发总公司将其持有的30%股权转让给麦科特集团。
麦科特集团光学工业总公司占有麦科特（惠州）光学机电有限公司75%的股份。
按照《公司法》及中国证监会公司改制上市的有关规定：非公司制企业改制为股份制公司上市，需要达到以下条件：股份公司发起人至少为五家，连续三年盈利，资产要以历史成本计算，不能通过资产评估增加，否则就要按新设公司看待，需成立三年后才能申请上市。
造假事实：不拥有厂房、土地和大多数设备的产权的麦科特（惠州）光机电公司，几乎不可能拥有巨额资产，也达不到上市条件。
实际上，麦科特上市时1.1亿左右的净资产规模，是一个从目标倒推而来的数字。
造假手段一：将麦科特（惠州）光学机电有限公司在1993年11月8日至1998年12月18日期间已进口的机器设备由原进口报关价格13450120港元提高到108086735.69港元，价格虚增94636615.69港元，由惠州市海关出具了内容虚假的《中华人民共和国海关对外商投资企业减免税进口货物解除监管证明》，从而确定上述进口机器设备产权归属麦科特（惠州）光学机电有限公司所有。
造假手段二：采用倒制会计凭证等办法编造麦科特（惠州）光学机电有限公司虚假的销售收入和销售成本的会计凭证、会计账簿记录和会计报表，使麦科特（惠州）光学机电有限公司从1996年到1998年底的会计报表累计虚增净利润84588058.32元人民币，1999年度麦科特（惠州）光学机电有限公司继续采用虚增销售收入和销售成本的方法虚增了1999年度净利润40274410.92元人民币。
浅谈我国中小企业内部控制存在的问题及对策
浅谈我国中小企业内部控制存在的问题及对策摘要在社会主义市场经济的逐步完善，现代企业制度逐步确立的基础上，我国中小企业也逐步确立了内控制度。
我国中小企业的内部控制尚处于内部控制制度阶段,还有待于加快建设.由于我国中小企业多是民营企业，家族式管理特点明显，尚未确立现代企业制度，在内部管理上存在着不少的薄弱环节和漏洞.因此,我国中小企业迫切需要加强企业的内控制度，通过企业内控制度的纠正作用，优化企业结构。
因此分析当前中小企业内部管理中存在的问题和原因，提出相应的对策建议，以优化中小企业内部控制制度，促进中小企业健康、稳步发展成为一个待解决的现实问题。
关键词：内部控制；中小企业；内部审计；风险评估；监督机制目录1.中小企业内部控制简介 01．1 内部控制的概念与作用 01．2 中小企业与内部控制的关系 02.当前中小企业内部控制的总体情况 (1)3。
我国中小企业内部控制系统存在的问题 (1)3。
1 企业自身方面 (1)3.1.1 内部审计缺乏独立性、审计内容简单 (1)3.1。
2 企业组织结构不合理 (2)3.1。
3 缺乏适当的风险评估制度 (2)3。
2 领导层对内部控制认识不足 (3)3．3内部审计人员的素质偏低 (3)3.4 缺乏有效的监督机制 (3)4.优化中小企业内部控制的策略建议 (4)4.1 强化内部审计的独立性和审计功能 (4)4.2 建立合理的组织结构 (4)4。
3 建立有效的风险评估机制 (4)4。
4 提高各级人员对内部控制的认识，更新管理理念 (4)4。
5 提高内部审计人员素质，加强队伍建设 (5)4。
6 完善企业内外部的监督机制 (5)5。
结束语 (5)参考文献 (6)致谢 (6)1。
中小企业内部控制简介作为经济发展的重要组成部分，政府部门对中小企业的发展给予了大力的政策支持,使中小企业迅速发展。
大量的管理实践证明得控则强、失控则弱、无控则乱，因而内部控制是保证中小企业长远发展的基础.简单来讲内部控制就是企业要保证投入、产出、收益的正确性。
审计整改中存在的问题与对策
Y圆桌论坛UAN ZHUO LUN TAN 审计整改中存在的问题与对策◆文/张蕾摘要：随着我国科技经济的不断发展，审计工作的重要性也逐步体现，审计工作中出现的问题也受到更多人的关注，社会大众对审计工作的要求也在不断提高。
审计监督是责任监督工作的重要组成部分，它对平衡社会的经济和经济有效的发展有着至关重要的意义。
因此，对建立审计整套整改制度显得尤为重要，目前审计单位面临很多重要的问题，例如怎样能够有效地提高审计工作效率和把相关审计制度真正落实等。
本文就当前审计制度整改中存在的问题及对策进行探讨和分析。
关键词：审计整改；问题；对策审计整改是审计监督的一个重要手段，它对审计监督的权威有着重要的维护作用。
审计整改，指的就是被审计的机关或者单位在被审计机构依法审计后，对被审计单位或者机关提出的审计建议或者整改意见，然后进行整改的过程。
审计整改是审计环节中最重要的一步，它是一项延伸工作，会对审计目标的实现造成一定的影响。
换句话讲，对审计过程中发现的问题不整改，比审计没有发现问题的影响更大，如果在审计中发现问题但是并没有进行整改，会直接影响审计部门的权威，不仅限制了审计本身的震慑性，还会提高被审计单位犯错的胆量，导致违法违规的事情层出不穷，屡禁不止。
一、审计整改的重要性想要保证审计工作的顺利进行，审计整改工作在其中起到了关键性的作用，审计整改工作是审计工作中不可忽视的工作之一。
对审计整改进行有效的实施，有几个重要的意义。
1．可以有效地实现我国依法治国的政策，在进行反腐倡廉工作的实施中，有着很重要的贡献，通过审计单位的审计工作，可以有效发现被审计单位或者机关的一些隐蔽性很高的问题，及时发现一些违法乱纪的事情，并结合相关部门对其进行严厉打击，从而保护相关企业的权益不受伤害。
2．审计整改还可以保障社会经济能够稳定地发展。
在进行实际的审计工作中，审计单位一定要做到不徇私舞弊和不滥用职权，及时指出被审计单位的问题，并对其进行监督指正，这样既能够保证企业财政安全不受侵犯，同时也保障了社会经济制度平稳健康地运行。
农业保险审计中常见的问题及审计思路
农业保险审计中常见的问题及审计思路作者：张照玉来源：《理财·经论版》 2016年第9期为了摸清全市政策性农业保险实施现状及存在的问题，按照市政府安排，2016年上半年，全市审计机关对部分县区的重点乡镇开展了乡镇农业保险审计调查。
审计人员发现了一些问题，也探索出了查证工作思路。
一、审计基本情况此次审计调查，主要对全市的玉米和小麦两个保险品种及承保的两个保险公司投保程序的合规性、保费收缴的安全性、理赔勘验科学性、理赔支付的真实性进行专项调查，审计人员通过调阅保险公司、农业部门、财政部门的相关台账，核算粮食直补面积、运用计算机数据系统进行对比，掌握了我市2013年以来玉米和小麦承保面积、保费收入、理赔支付金额、投保农户收益情况及中央、省、市、区县、农户分别负担的保费比例。
深入到10个乡镇的30个行政村及926户投保农户采取现场查证、记录取证、座谈录音等审计手段对有关保险政策执行、保费收缴、受灾理赔、赔款发放等环节进行实地调查。
二、审计中发现的问题（一）瞒天过海，虚假骗保由于现行政策性农业保险费大部分由各级财政承担，投保农户承担比例仅占20%，这种财政联动补贴制度或称“倒补贴”制度，极易诱导保险公司或保险从业人员与乡镇、村组协保人员合谋虚假投保，先由协保人员虚构投保品种和投保面积，按农户分担付费比例垫付投保费用，无论有灾无灾，均通过貌似合规的理赔形式套取理赔款，扣除协保人员垫付的费用后，剩余理赔款由保险从业人员及协保人员协议分账，装入个人腰包。
一个山区村的3名（村干部兼职）协保人员，在听信保险公司业务员“只要你投保，保险能赚钱”的蛊惑下，2013年该3名村干部以当地部分农户的名义投保了5350亩小麦保险，按规定负担比例，共同出资垫付保费，每亩缴保费3.6元，共缴保费19260元，又以同样方法共同出资16000元投保了5350亩玉米保险，利用虚假投保，虚报受灾面积的手段，小麦、玉米两个品种共骗取保险理赔款156900元，扣除代垫投保费用35260元后，实际获利121640元，3名村干部进行了私分。
屡查屡犯问题反思
屡查屡犯问题反思1 浅谈如何解决屡查屡犯问题审计事业经过三十年的发展，成绩斐然，由最初的财务收支审计，创新形成了经济责任审计、投资审计、财政审计、经济效益审计等一系列审计类型，特别在经济责任审计中，审计机关紧扣权力运行和责任落实两个重点，进一步深化经济责任审计工作，加强了对权力运行的监督和制约，严肃揭露和查处重大违法违规问题和经济犯罪案件，在促进领导干部认真履行经济责任，守法守规守纪尽责，推动完善国家治理等方面发挥了建设性作用，但同时也要看到存在的问题，主要是屡查屡犯问题，致使审计效果不能完全发挥，需要研究解决之道。
一、屡查屡犯问题的表现在多年的审计实践中，屡查屡犯始终困扰着审计工作的健康发展，影响了审计形像，更浪费了国家审计资源。
在一些主要问题上，均存在屡查屡犯问题，在不同的单位，也都长期存在类似的违纪违规问题。
其表现形式主要是：（一）私设账外账、小金库。
部分单位将下属单位上缴款、房租收入、收费收入等预算外收入在单位财务账之外私存私用。
其目的主要是回避收支两条线管理规定图用钱方便，部分单位如学校是为了隐瞒乱收费问题回避外部监督。
账外的资金主要是用于弥补单位经费不足。
（二）截留坐支应上交财政收入。
部分单位为弥补经费不足，将应纳入收支两条线管理的收入，以挂往来账、直接列支等形式隐瞒截留、坐收坐支，直接用于日常经费支出，其目的主要还是为了回避收支两条线管理。
（三）挤占截留专项资金。
主要是乡镇、街道，及农口部门截留应下拨的农业、林业、水利等专项资金，用于本单位公务支出。
（四）乱收费乱加价。
主要是教育、卫生部门自立项目收费、无收费许可证收费、超标准收费。
（五）偷漏税金。
主要是部分机关、事业单位房屋出租收入漏缴房产税、营业税、城建税、教育费附加；部分单位发放集资利息、奖金等未代扣代缴个人所得税。
（六）乱发奖金补助。
各单位不同程度存在乱发奖金补助问题，主要有违规发放综合工作或专项工作奖金、节日补助、贤内助补助等。
浅谈如何解决屡查屡犯问题
浅谈如何解决屡查屡犯问题审计事业经过三十年的发展，成绩斐然，由最初的财务收支审计，创新形成了经济责任审计、投资审计、财政审计、经济效益审计等一系列审计类型，特别在经济责任审计中，审计机关紧扣权力运行和责任落实两个重点，进一步深化经济责任审计工作，加强了对权力运行的监督和制约，严肃揭露和查处重大违法违规问题和经济犯罪案件，在促进领导干部认真履行经济责任，守法守规守纪尽责，推动完善国家治理等方面发挥了建设性作用，但同时也要看到存在的问题，主要是屡查屡犯问题，致使审计效果不能完全发挥，需要研究解决之道。
一、屡查屡犯问题的表现在多年的审计实践中，屡查屡犯始终困扰着审计工作的健康发展，影响了审计形像，更浪费了国家审计资源。
在一些主要问题上，均存在屡查屡犯问题，在不同的单位，也都长期存在类似的违纪违规问题。
其表现形式主要是：（一）私设账外账、小金库。
部分单位将下属单位上缴款、房租收入、收费收入等预算外收入在单位财务账之外私存私用。
其目的主要是回避收支两条线管理规定图用钱方便，部分单位如学校是为了隐瞒乱收费问题回避外部监督。
账外的资金主要是用于弥补单位经费不足。
（二）截留坐支应上交财政收入。
部分单位为弥补经费不足，将应纳入收支两条线管理的收入，以挂往来账、直接列支等形式隐瞒截留、坐收坐支，直接用于日常经费支出，其目的主要还是为了回避收支两条线管理。
（三）挤占截留专项资金。
主要是乡镇、街道，及农口部门截留应下拨的农业、林业、水利等专项资金，用于本单位公务支出。
（四）乱收费乱加价。
主要是教育、卫生部门自立项目收费、无收费许可证收费、超标准收费。
（五）偷漏税金。
主要是部分机关、事业单位房屋出租收入漏缴房产税、营业税、城建税、教育费附加；部分单位发放集资利息、奖金等未代扣代缴个人所得税。
（六）乱发奖金补助。
各单位不同程度存在乱发奖金补助问题，主要有违规发放综合工作或专项工作奖金、节日补助、贤内助补助等。
单位之间名目不同、标准不一。
老板常犯的10个错误测试题B(同名20128)
2列举董事长要做的三件事。
3 列举依法（规）建立人脉的方法。
4列举一个人奋斗的四个阶段。
二、简答题
1创业过程中，怎样做到自己负责？
2价值观的作用有哪些？
3一个企业家，一旦到了伟大这个境界，实际上分身变成了哪三种角色？
三、论述题
民营企业公司时代的特点是什么？
《老板常犯的10个错误》
测试题B答案
一、单项选择题
（2）有相应的法律程序
这时候，如果某一个人想离开，也有了程序。进入公司时代以后，作为创业者，这个公司根本不用你操心了，我们的立法部门会根据全人类几百年来做生意的公司的实践，给我们一个很好的指引，我们只要照着《公司法》去做，照着各种各样的有关的法律去做，公司已经不用董事长太费神就能管理好。
（3）所有的动作标准化
D组织的变革
12民营企业创富时代的时间是：A
A2001年～今
B1993年～2001年
C1991年～2000年
D2000年～今
13对于一个企业家一生角色转变的理解不正确的是：D
A 没有人能完全身与退场
B可能是从好人到能人、到英雄、到伟大角色嬗变过程中转变
C柳传志实现了成功转身
D辜振甫实现了华丽隐退
14在资本市场上道德溢价和治理结构溢价占：D
DCDAB ACCDB DADDA
二、列举题
1 （1）一类是研究拓扑学的；
（2）一类是研究模糊数学的；
（3）一类是研究数理统计的。
2（1）看别人所未见；
（2）算别人算不清的账；
（3）做别人不做的事情。
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這篇文章我認為非常經典，點到了內部審計部門業務的要害。
我經常與同行們交流，發現這篇文章所指的問題幾乎在我及我的同行身上都發現過，個人十分贊同，逐條寫下自己的解讀分享。
希望能引起大家的思考。
內部審計人員與很多商界人士一樣面對相同的問題：工作量大，但缺乏足夠的人力資源。
這種情形在小型內部審計部門體現地尤其明顯，因此，小型審計部門必須對他們所面臨的問題有所瞭解，並更有效地利用資源來把事情做好。
MIS培訓中心Joel Kramer，以前任內審總監的身份，就該議題分享了他的經驗，“這些錯誤我統統都犯過。
”他說。
誤區一：效仿大型內審部門‚很多小型部門都詴圖效仿大型部門的作法。
‛Kramer說，‚他們所使用的作業手冊和表格過多、會議太過頻繁、審核程式過於苛刻、要撰寫的報告也過多。
他們沒有意識到他們根本不需要這些繁瑣的東西。
如果你的部門只是一個小部門，你真的需要像一個50人或100人規模的部門一樣，使用複雜的出勤統計系統嗎？顯然沒有這個必要。
‛當然，基本原則是有效利用資源，想方設法為公司增加價值。
Kramer表示，想要把小型部門打造成大型部門的職能，只會助長官僚作風，卻不能為此增加價值。
他舉例，曾有一個小型審計部門，在出具審計報告前須對工作底稿進行三次審閱。
‚曾于會計師事務所任職的人員會把他們的會計思維也帶進內審部門。
‛他說，‚因此可見一斑。
‛他認為可以採取三大方法來以少作多（do more with less）：提高流程的產能；更多使用以風險為基礎的方法，從而減少審計程式和針對非關鍵風險的審計工作；以及儘量使用技術輔助手段。
dyiii的解讀：我曾在100人以上審計的中心組織中工作，也曾在3人以下的審計組織中任職，對此點深有體會。
很多公司的內部審計團隊組建，人雖然不多，但是卻在規章建制的籌畫方面花費了大量精力，忽視了業務的開展與內審角色在公司中的導入，類似的情況在事務所出身的內審同行中體現尤為多見。
我的建議：內部審計業務管理是一種探索，特別是小規模的內審組織，要儘快融入角色，先設定簡單的章程，規定好權利責任，通過不斷積累再去總結一些審計的規章和實施細則，否則很多想法會束之高閣。
誤區二：人員聘用不當Kramer指出，很多內部審計部門都對來自四大會計師事務所的人員趨之若鶩，但所聘請的人卻往往顯得不夠積極主動、過於以合規為導向，或經常擺出專家的姿態。
‚小部門絕不能請錯人。
‛Kramer說，‚如果部門用的八位成員中有一位是非理想人選，那麼你的部門便有12%的職能無法運作。
‛他提出兩項對策以降低不當招聘的機率。
第一是由潛在的被審計部門人員覆核最後入選的應徵者。
這些人可以為招聘流程帶來寶貴的觀點和意見。
第二是由部門負責人與應徵者會面，評估雙方是否適合一起搭檔工作。
‚如果讓負責人參與招聘流程，他們便會感到這事與自己有切身關係，並且能提供不同的視角。
‛Kramer說，‚如果你是董事或經理，你很自然會傾向著眼於應徵者的發展潛能。
但負責人會關心，‘這人是否能與我一同作陣打拼呢？’兩方面同時兼顧是十分重要的。
‛dyiii的解讀：Kramer所述情況在以前極其常見。
我所在的審計組織，也曾經歷過選錯“名牌出身”人選的問題，甚至發生用人不會寫審計報告的惡劣現象。
小部門選人要尤為慎重，更多要考察人的綜合素質，如果你不會“看相”，我建議你最好以其服務過的類似職位，以及拿得出手的內審業績去主要衡量人選。
你需要的是做業務的人選，如果不能兼得，我勸你儘量選擇經驗，這樣往往可以降低你的用人成本和招聘風險。
誤區三：審計時間過長審計時間過長會消耗掉本應運用於其它方面的資源。
Kramer認為，審計時間過長一般是由於未將重點放在關鍵風險上，導致至少有部分風險會被忽略。
“我們通常會問，‘審計工作應持續多長時間為適當？’但我已學會這樣問：‘管理層對你的審計發現的反應效果如何？’審計的時間應該與管理層的反應效果相當。
”Kramer說，“也許你不必在一次審計中審查整個收入週期。
而可以分三次或四次較短時間來完成。
審計時間越短，報告內容也越短，管理層便易閱讀、理解和吸收報告的內容。
”dyiii的解讀：審計時間過長對報告的時效性影響不言而喻，但更多的是引發影響管理層對內審部門的能力信任問題。
除了個人工作敬業度的問題，更多的原因是審計時我們沒有籌畫好時間安排，往往對非重要風險領域的事項投入了大量時間和經歷。
誤區四：在人才吸納方面缺乏創造力小型審計部門在員工招聘方面一般很難與大公司競爭。
其中一個折衷的方法是不聘請專職人員，而是採取外包的方式，並將外包服務商執行審計後所追回的部分資金作為其服務費用。
這樣一來，公司無需增加人手，卻能追回某些財務收入。
審計部門亦可以借用公司內的人員。
另一絕佳的人才來源是最近因資產收購或退休而離職的人員。
‚有些人是退而不休，‛Kramer說，‚他們希望繼續發揮作用。
總會有一些這樣的人能幫得上忙。
‛有些時候，使用某些專業公司提供的審計服務，所需的成本比使用公司內部的審計部門更低。
‚舉例說，有些公司擁有建築或衍生工具審計方面的專業人員，能夠發揮所長，取得工作成效。
‛Kramer說。
dyiii的解讀：對於這點，限於我國的市場環境和協力廠商服務的敬業度，我持保留態度。
誤區五：未能有效地進行內審宣傳Kramer認為很多小型審計部門的缺失之一，是未能有效宣傳部門如何為公司增加價值。
他建議審計部門出具一份兩至三頁的年度報告，列出部門在過去一年為公司帶來的效益。
他亦建議使用內聯網、小冊子和公司通訊等來為部門進行介紹宣傳。
宣傳可以以多種形式進行，例如為員工提供有用的建議。
‚例如，你可以提供一些攜帶筆記型電腦出差時應注意的事項。
‛Kramer說，‚你也可以在審查若干支出專案時，讓他們知道你的原因和依據。
‛市場行銷資源可以有助提升報告品質，如有專業的平面設計部門協助當然更佳。
出席必要的會議亦十分重要。
‚戰略性地參與會議，這能幫助你的部門有更佳的定位。
‛Kramer 說，‚要讓別人知道我們擁有人才；我們如何善用他們；使用什麼工具；具備什麼知識和經驗。
要令公司內部踴躍使用審計部門的人員技能，這就是參與會議的目的。
‛dyiii的解讀：這是很多內審部門的一項重大缺失，一些專業群裡的同行經常向我抱怨其審計部無法引起領導的關注，我詢問後發現，很多小型的內審部竟然沒有週期的工作計畫和總結，更談不上將這些計畫或總結報告給老闆。
作為內部審計宣傳，首要是宣傳給老闆，引起其興趣和重視。
其次，更多的審計部有著弱勢思維，往往很低調，很神秘。
外人看來更多的是你的部門很不透明，讓人多少有些畏懼感。
我很排斥這種狀態，內部審計部門應要多向其他部門宣傳自己的部門定位和工作，這種宣傳可以是多種方法和多種層次的。
陽光，透明，專業，務實，內審人不是黑衣人。
誤區六：未能建立有效的人際網路據Kramer稱，令他常常感到驚訝的是，小型內審部的成員與公司其它同事以及公司以外其它人士之間的交流和聯繫都非常匱乏。
事實上，無論是在公司內部還是在一些行業團體當中，都總會存在對內部審計師有所裨益的人。
Kramer表示，在他擔任內審總監期間，他專門成立了一個公司內部小組。
該小組成員包括了公司的助理財務總監以及國際市場部和國內製造部的同事。
他們定期召開小組會議，就彼此當前的工作及相關情況進行交流和討論。
dyiii的解讀：我經常跟同行說，我在某某子公司或某某部又培養了一位“線人”，他們或覺得不可思議或覺得我在開玩笑，其實我並沒有開玩笑。
內審做到一定程度，能力往往不在專業技術上，而依賴于“審計思路”和“溝通協調能力”上。
有時候，強大的人際網路會給內審人員提供更多的資訊，往往私下聊幾句，甚至抱怨幾句都可能是審計線索。
人與人的交流必然是資訊的交流，我希望每個內審人都有自己的人際網路。
這很重要。
誤區七：重複別人已完成的工作許多小型內審部門並沒有充分利用已有的資源，例如鑒證公司和人脈網路。
他們也常常錯誤地認為有些風險不會對小型內審部門構成影響，而事實恰恰相反。
“人們樂於分享經驗。
”Kramer說，“跟那些曾與你一起參加培訓的朋友聯繫，看看有誰可以幫助你――做事一定要靈活。
去年的問題並不一定就是今年的問題。
”dyiii的解讀：這點我深有體會，我看過一些（或者是大量）的內部審計部門的做法，他們往往陷入了一個角色的“陷阱”，成了“財務二部”“統計部”，能夠做出大量統計分析工作卻不能利用其去挖掘事情的原因和本來狀態。
領導層或老闆看到的東西，往往是經營部門說一遍，審計再說一遍。
導致這個問題的原因我也無法準確瞭解，也許，還是團隊負責人的敬業精神和工作思路導致的。
誤區八：技術使用不當Kramer表示，許多小型內審部門創制過多的表格和範本，流程圖過於複雜，限制使用互聯網，而且未使用戰略性的方式管理檢索軟體。
‚技術也有好有壞。
‛他說，‚我聽說過許多技術運用反使效率下降的例子。
我曾經問過ACL（審計指令語言）的管理人員，能夠充分利用這些軟體的客戶占多大比例，他們給我的回答是不到兩成。
許多時候，人們使用IDEA（一種資料分析軟體）、ACL或其它套裝軟體的方法並不正確。
人們習慣了使用現成的範本，這會扼殺他們的創造力‛。
dyiii的解讀：我只想說說審計技術創造力的問題，其實這個問題和誤區一是類似的。
我認為創造力是內審人員的“靈魂”。
很多內審人，甚至內審負責人已經習慣安逸的按部就班，甚至一套底稿走天下的工作思路。
有時候我在交流時候說：內審是門藝術，大家都是藝術家。
其實，內審創造的很多審計方法和模型都是獨特的，甚至只適用於某一家企業。
例如，我曾做過一個商業返利的模型，借助於資料庫，可以用於驗證商業企業返利核算的中流程問題，效率很高。
而很多商業企業的內審人員（如百貨業、汽車銷售）等卻對這個繁雜的審計專案此無從下手，他們並不掌握一些技術，無法實現自己的思路。
我的建議：有了審計思路，要用審計技術去實現，多思考，多鼓勵下屬的靈感，創造一些模型吧~誤區九：不恰當的高管人員上報機制另外一個常見的誤區是未能向高級管理層和審計委員會成員提供他們所需的資訊。
有時是報告的出具時間不對，有時則是報告內容過於繁冗，或者提供了錯誤的資訊。
‚審計委員會需要內審部門提供指引。
‛Kramer說，‚如果你想要追加資源，便應趕在審計委員會預算制訂前將你們部門的報告準備好，這樣他們才能瞭解內部審計可以提供的價值所在。
‛信息量過大也是一個問題。
‚許多報告都提供大量的資訊，但缺乏實質性內容。
‛Kramer 說，‚鑒於當前金融服務業的環境，人們將開始認真對待這一問題。
‛因為人們都注意到，儘管金融機構已經遵守了《薩班斯法案》報告要求及其它法律法規，但此次金融危機然引發了眾多大型金融機構的倒閉浪潮，有的則需要政府出手相救，提供擔保或進行收購。
dyiii的解讀：我想說說報告資訊過多的問題。