第十一章 利润及其分配的核算 《会计学基础》PPT课件
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利润及利润分配的核算培训课件
月末将其贷方累计 发生各项 发生额转入 “本年利润”账户 营业外收入
时
月末结转后无余额
• 4.“营业外支出 ”账户（费用类账户） • 用途：用于核算企业发生的与生产经营无直接
关系的各项支出的，
• 核算内容： • 固定资产盘亏净损失； • 处置固定资产净损失； • 出售无形资产净损失； • 债务重组损失； • 非货币性资产交换损失； • 罚款支出； • 非常损失； • 捐赠支出。 • 明细账设置：按核算内容
短期利息支出； 债券利息支出； 存款利息收入； 汇兑损益； 金融机构代办手续费。 明细账设置：按核算项目
• 账户结构：
•
财务费用
各项财务费用的 发生时
发生利息收入、汇兑 收入时 月末将其借方余额 转入 “本年利润”账户
月末结转后无余额
3.账户设置
销售费用
销售费用 管理费用 财务费用
管理费用 财务费用
本账户是用来核算企业确认的投资收益或投资 损失，属于损益类账户。
投资收益
•
•
指企业对外投资而产生的净收益。
•
企业购买交易性金融资产
•
持有至到期投资
•
长期股权投资宣告分配的股利或实
现的利润时确认的投资收益等
• （４）账户结构
• 借方
投资收益
贷方
• ①发生的投资损失 ①取得的投资收益
• ②期末结转的投资净收益 ②期末结转的投资净损失
利润及利润分配的核算 培训课件
2020年4月26日星期日
内容提示
利润的构成及核算方法 所得税的计算和核算 利润分配的法律规定及核算等内容
一、核算任务
通过核算，计算出企业在每一会计期间的有 关经营成果的指标.包括
时
月末结转后无余额
• 4.“营业外支出 ”账户（费用类账户） • 用途：用于核算企业发生的与生产经营无直接
关系的各项支出的，
• 核算内容： • 固定资产盘亏净损失； • 处置固定资产净损失； • 出售无形资产净损失； • 债务重组损失； • 非货币性资产交换损失； • 罚款支出； • 非常损失； • 捐赠支出。 • 明细账设置：按核算内容
短期利息支出； 债券利息支出； 存款利息收入； 汇兑损益； 金融机构代办手续费。 明细账设置：按核算项目
• 账户结构：
•
财务费用
各项财务费用的 发生时
发生利息收入、汇兑 收入时 月末将其借方余额 转入 “本年利润”账户
月末结转后无余额
3.账户设置
销售费用
销售费用 管理费用 财务费用
管理费用 财务费用
本账户是用来核算企业确认的投资收益或投资 损失，属于损益类账户。
投资收益
•
•
指企业对外投资而产生的净收益。
•
企业购买交易性金融资产
•
持有至到期投资
•
长期股权投资宣告分配的股利或实
现的利润时确认的投资收益等
• （４）账户结构
• 借方
投资收益
贷方
• ①发生的投资损失 ①取得的投资收益
• ②期末结转的投资净收益 ②期末结转的投资净损失
利润及利润分配的核算 培训课件
2020年4月26日星期日
内容提示
利润的构成及核算方法 所得税的计算和核算 利润分配的法律规定及核算等内容
一、核算任务
通过核算，计算出企业在每一会计期间的有 关经营成果的指标.包括
会计学-会计学课件-第十一章收入、费用和利润
包含在商品售 递延至提供服务的期间确认收入
价内的服务费
2021/3/18
15
3.让渡资产使用权收入的确认和 计量
□ 1）让渡资产使用权收入的内容
20XX年复习资料
大学复习资料
专 业： 班 级： 科目老师： 日 期：
第11章 收入、费用和利润
11.1 收 入 11.2 费 用 11.3 利 润
2021/3/18
2
11.1 收 入
□ 一、收入概述
□ 1.收入的含义
□ 概念：是指企业在日常活动中形成的、会导 致所有者权益增加的、与所有者投入资本无 关的经济利益的总流入。
广义收入
公允价值变动收益
营业外收入 营业收入+投资收益
狭义收入（我 国会计准则收
入的定义）
2021/3/18
3
2.收入的基本特征
□ 1）收入是企业在日常活动中产生的经济利 益流入；
□ 2）收入会导致所有者权益的增加； □ 3）收入是企业先用费用垫付的回报。
2021/3/18
4
3.收入的分类
主营业务收入
本期确认的收入=劳务总收入╳本期末止劳务的 完成程度-以前期间已确认的收
会计年度 入
本期确认的费用=劳务总成本╳本期末止劳务的
完成程度-以前期间已确认的费 如果销用售商品和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分
但不能够单独计量的，应当将全部作为销售商品处理。
2021/3/18
13
【例11-1】ABC公司20╳8年12月1日，接收一项设 备安装任务，合同约定的安装费总额为200 000元， 接收劳务方预付50%，其余50%待设备安装完成、 验收合格后支付。至20╳8年12月29日,实际发生安 装成本60 000元，估计至设备安装完成还会发生90 000元。
利润的形成及分配的核算139页PPT
明细账 按投资的种类设置
借 投资收益 贷
发生损失
期末结转入 “本年利润” 贷方数
取得收益
期末结转入 “本年利润”
借方数
期末无余额
2 “营业外收入”账户（损益类）
核算与生产经营无直接关系的各项 收入，如：固定资产盘盈、处置 固定资产净收益、出售无形资产 收益、罚款净收入等。
明细账按收入项目设置。
借 营业外收入 贷
要结转分录有哪些？
2、生产过程的主要内容及核算方法有哪 些？
3、利润的分配程序是什么？
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功
•
1、
的路 。24.7.1424.7.14Sunday, July 14, 2024
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。09:51:5209:51:5209:517/14/2024 9:51:52 AM
核算应交所得税发生
数
借 所得税 贷
所得税发 生数
期末转入
“本年利润” 借方数。
明细账：无
期末无余额
5、本年利润
所有者权益类，核算 企业实现的利润（或 发生的亏损）净额 明细账：无
借 本年利润 贷
从损益类账 户转入的费 用数
从损益类 账户转入 的收入数
所得税 亏损数
会计利润数
净 净利润利
润
（二）利润形成的核算
未弥补的亏 损
未分配的 利润数
2“盈余公积”账户 （所有者权益类）
核算盈余公积的提取数及使用数。 明细账：按法定盈余公积等设明细账
借 盈余公积 贷
支用数
提取数
结存数
3、“应付股利”账户 （负债类）
借 投资收益 贷
发生损失
期末结转入 “本年利润” 贷方数
取得收益
期末结转入 “本年利润”
借方数
期末无余额
2 “营业外收入”账户（损益类）
核算与生产经营无直接关系的各项 收入，如：固定资产盘盈、处置 固定资产净收益、出售无形资产 收益、罚款净收入等。
明细账按收入项目设置。
借 营业外收入 贷
要结转分录有哪些？
2、生产过程的主要内容及核算方法有哪 些？
3、利润的分配程序是什么？
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功
•
1、
的路 。24.7.1424.7.14Sunday, July 14, 2024
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。09:51:5209:51:5209:517/14/2024 9:51:52 AM
核算应交所得税发生
数
借 所得税 贷
所得税发 生数
期末转入
“本年利润” 借方数。
明细账：无
期末无余额
5、本年利润
所有者权益类，核算 企业实现的利润（或 发生的亏损）净额 明细账：无
借 本年利润 贷
从损益类账 户转入的费 用数
从损益类 账户转入 的收入数
所得税 亏损数
会计利润数
净 净利润利
润
（二）利润形成的核算
未弥补的亏 损
未分配的 利润数
2“盈余公积”账户 （所有者权益类）
核算盈余公积的提取数及使用数。 明细账：按法定盈余公积等设明细账
借 盈余公积 贷
支用数
提取数
结存数
3、“应付股利”账户 （负债类）
《利润和利润分配》课件
是指公司总资产中扣除负债所剩余的部分，也称为净资产。它是 股东对公司资产的请求权，代表着股东在公司中的所有权。
股东权益的构成
主要包括股本、资本公积、盈余公积和未分配利润四个部分。
股东权益的意义
股东权益是衡量公司财务状况的重要指标，也是投资者评估公司价 值的重要依据。
利润与股东权益的关系
利润是股东权益增加的主要来源
利润总额是指企业在一定 时期内所获得的税前总收 益，包括营业利润和营业 外收支净额。
利润总额的计算
利润总额等于营业利润加 上营业外收支净额。
利润总额的构成
除了营业利润外，利润总 额还包括投资收益、公允 价值变动收益、资产处置 收益、其他业务利润等。
净利润的形成
净利润的概念
净利润是指企业在一定时期内所 获得的税后净收益，即税后利润
利润分配必须符合相关法律法 规的规定，不得有任何违法违
规行为。
可持续性原则
在保证公司持续经营和发展的 前提下进行利润分配，避免过 度分配导致公司资金链断裂。
战略性原则
根据公司的长期发展战略和目 标，合理安排利润分配，以支
持公司的可持续发展。
利润分配的顺序
弥补亏损
首先需要弥补公司以前年度的 亏损，以确保公司财务状况的
《利润和利润分配》ppt 课件
CATALOGUE
目 录
• 利润概述 • 利润的形成 • 利润分配 • 利润与股东权益 • 案例分析
01
CATALOGUE
利润概述
利润的定义
01
利润：是指企业在一定会计期间 的经营成果，包括收入减去费用 后的净额以及直接计入当期利润 的利得和损失。
02
利润反映企业生产经营活动各方 面的效益，是企业最终的财务成 果，是衡量企业绩效的重要指标 。
股东权益的构成
主要包括股本、资本公积、盈余公积和未分配利润四个部分。
股东权益的意义
股东权益是衡量公司财务状况的重要指标，也是投资者评估公司价 值的重要依据。
利润与股东权益的关系
利润是股东权益增加的主要来源
利润总额是指企业在一定 时期内所获得的税前总收 益，包括营业利润和营业 外收支净额。
利润总额的计算
利润总额等于营业利润加 上营业外收支净额。
利润总额的构成
除了营业利润外，利润总 额还包括投资收益、公允 价值变动收益、资产处置 收益、其他业务利润等。
净利润的形成
净利润的概念
净利润是指企业在一定时期内所 获得的税后净收益，即税后利润
利润分配必须符合相关法律法 规的规定，不得有任何违法违
规行为。
可持续性原则
在保证公司持续经营和发展的 前提下进行利润分配，避免过 度分配导致公司资金链断裂。
战略性原则
根据公司的长期发展战略和目 标，合理安排利润分配，以支
持公司的可持续发展。
利润分配的顺序
弥补亏损
首先需要弥补公司以前年度的 亏损，以确保公司财务状况的
《利润和利润分配》ppt 课件
CATALOGUE
目 录
• 利润概述 • 利润的形成 • 利润分配 • 利润与股东权益 • 案例分析
01
CATALOGUE
利润概述
利润的定义
01
利润：是指企业在一定会计期间 的经营成果，包括收入减去费用 后的净额以及直接计入当期利润 的利得和损失。
02
利润反映企业生产经营活动各方 面的效益，是企业最终的财务成 果，是衡量企业绩效的重要指标 。
利润及其分配业务的核算(课件)
例如20×1年企业亏损1000万元，20×2至20×7 年的税前利润如下：
5年内全部弥补20×1年亏损额:850万元 该5年内不需要缴纳企业所得税
第6年企业应交所得税=300×25%=75万元
第6年先 交税,再 弥补
第6年可用于弥补20×1年亏损的利润为(300-75)
第二步，提取法定盈余公积
中华人民共和国公司法
5.5.3 非日常经营业务核算举例
5.5.4 利润及其分配核算举例
5.5.1 利润概念及其分步式核算概述
利润=收入-费用
问:下列哪些业务会影响企业的利润？
1.支付上月利息1万元。 2.购买材料支付2万元。 3.支付本月车间水电费3万元。 4.结转完工产品生产成本4万元。 5.计提本月办公设备折旧费5万元。
会计分录：
1.借:应付利息 1万 贷:银行存款 1万
3.借:制造费用 3万 贷:银行存款 3万
5.借:管理费用 5万 贷:累计折旧 5万
2.借:原材料 2万 贷:银行存款 2万
4.借:库存商品 4万 贷:银行存款 4万
总结： 影响利润计算的账户只有 损益类 账户。
非损益类账户不会影响利润计算,如制造费 用、生产成本等账户属于成本类账户,它们 并不直接参与利润的计算。
主营业务收入∨主营业务成本:配比账户 其他业务收入∨其他业务成本:配比账户 营业外收入∨营业外支出:不配比 营业外收入是收益减去成本后的净收益 营业外支出是收益减去成本后的净损失
【例5-43】12月24日,企业开出转账支票, 向希望工程捐款98 785.5元.
分析：一方面,开出转账支票,意味着银行存款减 少,贷记“银行存款”;
【例5-46】12月31日,计提12月份固定资产折旧费. 会计分录同11份.
第十一章 收入与利润 《会计学》PPT课件
无余额
★“本年利润”账户结转以后的账户登 记情况：
主营业务成本等
×××
35 000 000
利润分配
××× 9 800 000
本年利润
67 700 000 77 500 000 9 800 000
结转后无 余额
主营业务收入等
50 000 000 ×××
（二）利润的分配
1.利润分配的含义
◆企业根据法律、董事会等决议提请股 东大会批准，对企业可供分配利润指定其特 定用途，或分配给投资者的行为。包括企业 按规定提取法定公积金和分配给投资者等。
1.基本含义 ◆利润的形成：会计期末，企业应将收 入类账户的贷方余额转入“本年利润”账户 的贷方，将费用类账户的借方余额转入“本 年利润”账户的借方，借以确定经营成果。
◆利润的结转：将实现的净利润结转入 “利润分配——未分配利润”账户的做法。
2.账户设置（见下图）
费用类账
结构：借增贷 减（结转数）
★企业不论收到投资者以何种形式向企业 的投资，都不会计入企业的收入！
二、收入的分类与内容
（一）按收入的交易性质分类
1．转让商品收入，指企业通过销售商 品而取得的收入。
2．提供服务收入，指企业通过提供各 种服务而取得的收入。
【例】向其他企业提供运输服务。
（二）按收入在经营业务中所占比重分 类
1.主营业务收入，是指企业为完成其经营 目标所从事的主要经营活动实现的收入。主 营业务收入经常发生，并在收入中占有较大 的比重。
股本
转入数 期末余额：
(结存数)
利润分配—转作资本的股利Fra bibliotek已分配数
年末结转数
★与“提取法定盈余公积”、 “提取任意盈余公积”和“应付 现金股利”等明细账户结构相同
《利润及利润分配》课件
利润的实质
利润的实质是剩余产品价值的一部分，是劳动者为社会创造的价值，是 企业的社会贡献。
利润的种类
营业利润
投资收益
营业利润是指企业从事生产经营活动中实 现的利润，包括主营业务利润和其他业务 利润。
投资收益是指企业对外投资所取得的收益 ，包括股利、利息、联营分利等。
营业外收支净额
利润总额
营业外收支净额是指与企业生产经营活动 无直接关系的营业外收入与营业外支出的 差额。
THANK YOU
营业税金及附加是指在经营活动中产 生的税金和附加费用，如增值税、消 费税、城市维护建设税等。
利润总额的形成
01
02
03
04
利润总额是指企业所得税前的 利润，包括营业利润和营业外
收入与支出。
营业外收入是指与企业经营业 务无直接关系的收入，如固定 资产处置收益、政府补贴等。
营业外支出是指与企业经营业 务无直接关系的支出，如固定
利润分配的形式
现金股利
公司以现金形式向股东 分配利润。
股票股利
公司通过增发股票的方 式向股东分配利润。
财产股利
公司以持有的其他公司 的有价证券或实物资产 作为股利分配给股东。
负债股利
公司以新增的负债作为 股利分配给股东。
04
利润与股东权益
股东权益的定义
01
02
03
股东权益
是指公司总资产中扣除负 债所剩余的部分，代表了 公司对股东的负债。
增加职工福利
企业实现的利润可以用于改善 职工福利，提高职工的收入水
平和生活质量。
02
利润的形成
营业利润的形成
营业利润是企业经营业务取得的收入 与成本之间的差额。
利润的实质是剩余产品价值的一部分，是劳动者为社会创造的价值，是 企业的社会贡献。
利润的种类
营业利润
投资收益
营业利润是指企业从事生产经营活动中实 现的利润，包括主营业务利润和其他业务 利润。
投资收益是指企业对外投资所取得的收益 ，包括股利、利息、联营分利等。
营业外收支净额
利润总额
营业外收支净额是指与企业生产经营活动 无直接关系的营业外收入与营业外支出的 差额。
THANK YOU
营业税金及附加是指在经营活动中产 生的税金和附加费用，如增值税、消 费税、城市维护建设税等。
利润总额的形成
01
02
03
04
利润总额是指企业所得税前的 利润，包括营业利润和营业外
收入与支出。
营业外收入是指与企业经营业 务无直接关系的收入，如固定 资产处置收益、政府补贴等。
营业外支出是指与企业经营业 务无直接关系的支出，如固定
利润分配的形式
现金股利
公司以现金形式向股东 分配利润。
股票股利
公司通过增发股票的方 式向股东分配利润。
财产股利
公司以持有的其他公司 的有价证券或实物资产 作为股利分配给股东。
负债股利
公司以新增的负债作为 股利分配给股东。
04
利润与股东权益
股东权益的定义
01
02
03
股东权益
是指公司总资产中扣除负 债所剩余的部分，代表了 公司对股东的负债。
增加职工福利
企业实现的利润可以用于改善 职工福利，提高职工的收入水
平和生活质量。
02
利润的形成
营业利润的形成
营业利润是企业经营业务取得的收入 与成本之间的差额。
财务会计三版利润及利润分配PPT课件
财务会计(三版)
高等教育出版社
本章配套练习
《财务会计-学习指导、习题与实训》
（第三版）
习题与实训
一、填空题（12题） 二、判断题（12题） 三、单项选择题（16题） 四、多项选择题（15题） 五、名调解释（10题） 六、思考题（10题） 七、实务操作题（实务操作14-1、14-2、14-3、14-4）
财务会计(三版)
高等教育出版社
（四）政府补助的核算 ▲设置“递延收益”账户核算。 ▲取得与资产相关的政府补助，按应收或收到的金 额，借记“其他应收款”、“银行存款”等账户，贷记“递 延收益”账户。 在相关的资产的使用寿命内分配递延收益时，借记 “递延收益”账户，贷记“营业外收入”账户。 ▲取得与收益相关的政府补助，按应收或收到的金 额，借记“其他应收款”、“银行存款”等账户，贷记“递延 收益”账户。在以后期间确认相关费用时，按应予以补偿 的金额，借记“递延收益”账户，贷记“营业外收入”账户。
财务会计(三版)
高等教育出版社
（三）净利润 ▲净利润是企业利润总额减去所得税费用后的余额， 即企业的税后利润。 ▲用公式表示如下： 净利润=利润总额-所得税费用 所得税费用是指企业应计入当期损益的所得税费用。
财务会计(三版)
高等教育出版社
二、政府补助
（一）政府补助的概念及主要形式 ▲政府补助指企业从政府无偿取得货币性资产或非货
财务会计(三版)
高等教育出版社
2、直接计入当期利润的利得和损失 企业的利得和损失分为两种， ①直接计入所有者权益的利得和损失，一般计入 “资本公积”。 ②直接计入当期利润的利得和损失，一般计入营 业外收入和营业外支出。 （1）营业外收入 ▲指发生的与经营活动无直接关系的各项净收入。 ▲主要包括：处置非流动资产利得、非货币性资产 交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、 捐赠利得、无法支付的应付款项、盘盈利得等。
《利润及分配部分》课件
05
利润的审计与控制
利润审计的内容
利润表审计
利润质量审计
核对利润表中的各项收入、成本和费 用是否真实、完整，是否存在虚假记 录或遗漏。
评估利润的质量，包括利润的稳定性 、现金保障程度以及未来盈利能力。
利润来源审计
分析利润的来源，检查各业务板块的 利润贡献，确保利润来源合法、合规 。
利润审计的方法
响。
利润分配的顺序
弥补亏损
提取法定公积金
企业应首先用利润弥补亏损，以确保利润 分配的合理性和合规性。
企业应按照国家法律法规的规定提取法定 公积金，用于扩大生产经营和弥补亏损。
支付股东股利
其他分配
在满足弥补亏损和提取法定公积金后，企 业应向股东支付股利。股利的支付方式可 以是现金、股票或其他形式的支付。
的合法权益。
稳健性原则
企业应保持稳健的财务 状况，合理控制财务风
险。
利润管理的策略
制定科学的预算和计划
企业应制定科学的预算和计划，明确利润目 标和实现路径。
优化产品结构和销售策略
企业应优化产品结构和销售策略，提高产品 质量和附加值，扩大市场份额。
加强成本控制和费用管理
企业应加强成本控制和费用管理，降低成本 费用，提高盈利能力。
利润的作用
利润是企业生存和发展的 基础，也是企业进行投资 、扩大再生产的重要来源 。
利润的构成
营业利润
企业通过销售商品和提供 劳务所获得的利润，它是 企业利润的主要来源。
利润总额
企业在一定会计期间内所 获得的全部利润，包括营 业利润、营业外收入和营 业外支出。
净利润
企业一定会计期间内所获 得的税后利润，它是企业 最终的财务成果。
会计学第十一、十三章收入费用利润PPT课件
会计学
1
本章结构
❖第一节 ❖第二节 ❖第三节
收入 费用 利润
2
第一节 收入
一 、概念 • 收入是日常活动中形成的、会导致所有者权益增加
的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 • 收入的分类：
– 按收入的性质分：
• （1）销售商品收入（2）提供劳务收入（3）让渡资 产使用权收入
– 按企业经营业务的主次分：
“其他业务成本”核算 例13-6
12
第二节 费用
• 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致 所有者权益减少的、与向所有者分配利润无 关的经济利益的总流出。
13
第二节 费用
• 费用在企业中表现为各种耗费，如，消耗的 劳动对象、劳动资料、活劳动。
• 制造企业的费用包括计入产品生产成本的费 用和不计入产品生产成本的费用两个部分。
三、商品销售收入的核算
• （四）销售折让的账务处理 (P286)
• 因售出商品的质量不合格（质量等级、规格型 号等与合同不符）而在售价上给予的减让。
• （1）已确认收入的售出商品，发生折让时冲减 收入，冲销项税额。
• （2）已确认收入的销售折让属于资产负债表日 后事项的，应当按照有关资产负债表日后事项 的相关规定进行处理。
• 产品生产成本——生产费用的对象化 • 狭义成本通常专指产品生产成本，即产品的
制造成本。
14
第二节 费用
• 制造企业的费用按照经济用途分类：P237
• （1）生产费用(计入产品生产成本)： • 生产费用中可以直接确定是为某种产品生产发生的，
直接记入产品生产成本的材料、人工及其它直接支出 称为直接费用，包括直接材料费用、直接人工人费、 其他直接费用。 • 不能直接归集到某种产品的成本中，需经分配后记入 产品成本费用称为间接费用，如:制造费用 • （2）期间费用(不构成产品成本)：管理费用、销售费 用和财务费用
1
本章结构
❖第一节 ❖第二节 ❖第三节
收入 费用 利润
2
第一节 收入
一 、概念 • 收入是日常活动中形成的、会导致所有者权益增加
的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 • 收入的分类：
– 按收入的性质分：
• （1）销售商品收入（2）提供劳务收入（3）让渡资 产使用权收入
– 按企业经营业务的主次分：
“其他业务成本”核算 例13-6
12
第二节 费用
• 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致 所有者权益减少的、与向所有者分配利润无 关的经济利益的总流出。
13
第二节 费用
• 费用在企业中表现为各种耗费，如，消耗的 劳动对象、劳动资料、活劳动。
• 制造企业的费用包括计入产品生产成本的费 用和不计入产品生产成本的费用两个部分。
三、商品销售收入的核算
• （四）销售折让的账务处理 (P286)
• 因售出商品的质量不合格（质量等级、规格型 号等与合同不符）而在售价上给予的减让。
• （1）已确认收入的售出商品，发生折让时冲减 收入，冲销项税额。
• （2）已确认收入的销售折让属于资产负债表日 后事项的，应当按照有关资产负债表日后事项 的相关规定进行处理。
• 产品生产成本——生产费用的对象化 • 狭义成本通常专指产品生产成本，即产品的
制造成本。
14
第二节 费用
• 制造企业的费用按照经济用途分类：P237
• （1）生产费用(计入产品生产成本)： • 生产费用中可以直接确定是为某种产品生产发生的，
直接记入产品生产成本的材料、人工及其它直接支出 称为直接费用，包括直接材料费用、直接人工人费、 其他直接费用。 • 不能直接归集到某种产品的成本中，需经分配后记入 产品成本费用称为间接费用，如:制造费用 • （2）期间费用(不构成产品成本)：管理费用、销售费 用和财务费用
利润形成与分配的会计核算-PPT文档资料
营业外支出
营业外收入
管理费用 财务费用
投资收益
销售费用 营业税金及附加
核算企业确认的投资 （对外）收益（贷方） 或投资损失（借方）
所得税费用
转入“利润分配”的净利润 转入“利润分配”的亏损
利润分配
多个明细科目，见p89
提取法定盈余公积
“本年利润”转入的净利润
提取任意盈余公积
分配给股东或投资者的 现金股利或利润
精品
利润形成与分配的会计核算
重点与难点
重点：
➢ 财务成果的核算内容 ➢ 利润形成的核算内容 ➢ 利润形成的具体核算
难点：
➢ 利润分配的具体核算
授课内容
➢财务成果的核算内容 ➢利润形成的核算内容 ➢利润形成的具体核算 ➢利润分配的具体核算
4.6 利润形成与分配的会计核算
• 4.6.1 利润形成与分配的核算内容 • 4.6.2 主要账户设置 • 4.3.3 具体核算
“盈余公 积”账户
“应付股 利”账户
如果亏损呢？
期末未分配利润
• 4.5.3 具体核算
• 利润形成业务的具体核算 • 利润分配业务的具体核算
利润形成业务的具体核算
将所有收入类账户期末贷方 转入“本年利润” 账户
借：本年利润
×××
贷：主营业务收入 ×××
其他业务收入 ×××
投资收益×××
营业外收入×××
将所有成本类账户期末借方 转入“本年利润” 账户
借： 主营业务成本 ××× 其他业务成本 ××× 营业税金及附加 ××× 销售费用 ××× 管理费用 ××× 财务费用 ××× 营业外支出 ××× 贷：本年利润 ×××
将所有税费用账户 转入“本年利润” 账户
利润及利润分配的核算课件
利益兼顾原则
企业应综合考虑各方利益 相关者的需求，平衡股东 、员工、债权人等各方的 利益关系。
利润分配的顺序
弥补亏损
企业应首先用税后利润弥补亏 损，以恢复企业盈利能力。
提取法定公积金
按照公司法规定，企业应提取 税后利润的一定比例作为法定 公积金，用于扩大再生产和弥 补亏损。
支付优先股股利
如有发行优先股，企业应按照 优先股的约定支付优先股股利 。
净利润的核算
净利润=利润总额-所得税费用 所得税费用：企业应缴纳的所得税费用，根据税法规定计算得出。
03
利润分配的核算
利润分配的原则
依法分配原则
企业应按照国家法律法规 和公司章程的规定进行利 润分配，确保分配行为的 合法性和合规性。
公平与效率原则
企业应确保利润分配的公 平性和效率性，既满足股 东的合理回报需求，又促 进企业的可持续发展。
利润及利润分配的核 算课件
• 利润概述 • 利润的核算 • 利润分配的核算 • 利润及利润分配的报表列示 • 利润及利润分配的税务处理 • 利润及利润分配的案例分析
目录
01
利润概述
利润的定义
01
利润是指企业在一定会计期间的 经营成果，包括收入减去费用后 的净额、直接计入当期利润的利 得和损失等。
03
利润表内容
营业收入应按照业务类型分类，营业成本应按照成本项目分类，营业利
润和利润总额的计算公式为营业收入减去营业成本和其他费用，净利润
的计算公式为利润总额减去所得税。
利润分配表的结构与内容
利润分配表概述
利润分配表是反映企业一定会计期间利润分配情况的财务报表，包括税后利润的分配和提 取盈余公积等内容。
05
利润形成与分配的核算PPT课件
第24页，共56页。
（二）账户设置
借方
本年利润
贷方
从支出类账户转入的： （1）主营业务成本 （2）营业税金及附加 （3）销售费用 （4）管理费用 （5）财务费用 （6）其他业务成本 （7）营业外支出 （8）所得税费用
从收入类账户转入的： （1）主营业务收入 （2）其他业务收入 （3）投资收益 （4）营业外收入
投资收益是指企业对外投资获得的收益或发生 的损失。如购买股票获得的股利收入、购买债券获 得的债券利息收入等。
例5：2007年1月1 日，企业购买了一 些国债，假定利息 按年支付。计算出 本月利息5 000元。
借：应收利息 5 000
贷：投资收益 5 000
第31页，共56页。
（三）基本业务的处理
4.财务：12月17日以银行存款支付税收的滞纳金
1 200元。
借：营业外支出 贷：银行存款
1 200 1 200
例4：12月25日，企业将银行存款100 000元捐赠 给 希望工程。
借：营业外支出 100 000
贷：银行存款
100 000
第30页，共56页。
（三）基本业务的处理
3.投资收益的核算
利润总额 =营业利润+营业外收入－营业外支出 净利润 =利润总额－所得税费用
第3页，共56页。
（一）利润形成的核算
例1. 2010年12月31日，结账前各损益类账户的本 期发生额如下：
主营业务收入 116 400元（贷方）
其他业务收入
6 000元（贷方）
营业外收入
1 500元（贷方）
投资收益
15 000元（贷方）
例7：12月31日，将损益类有关收入账户的余额结转 “本年利润”账户。其中：
【《会计学》】第11章 收入、费用和利润(培训课件)
3
Continued
在入门阶段，我们遇到过一个会计平衡公式：“收入－费用＝ 利润”。那是传统会计流传已久的平衡公式。但是，由于会计 准则体系中所称的“收入”（revenue）是狭义的收入（也就是 通常所称的“营业收入”），会计准则体系中所称的费用是狭 义的费用，因此，会计准则语境下的“收入”减去“费用”之 后的结果便不等于“利润”了。根据会计准则体系的具体规定 来看，利润表中的平衡关系已经悄然转变成“[营业]收入－[营 业]费用＋（计入当期利润的利得－计入当期利润的损失）＝利 润总额”。利润表的组成部分、报表结构如图11—1所示。 右侧利润表中报表项目的排列顺序与左侧的分析略有出入，对 此学界存有争议（见11.5节）。
第11章 收入、费用和利润
Income, Expense and Profit
目录
11.1 11.2 11.3 11.4 11.5
[营业]收入 [营业]费用 直接计入当期利润的利得或损失 所得税费用 利润
2
导论
本章中的概念定义都不需要背诵。 国内教材一般讲到此处大多数是中西合璧、不伦不类的。 大多数同学会感到不易区分主营业务、其他业务。实际上， 其关键在于企业章程和 法人营业执照上面载明的主营/兼营 业务范围。会计核算应当服从管理需求，哪些应计入“其他 业务收入、其他业务成本”，由管理当局说了算。 此讲义阐释顺序与利润表一致，以便简化记忆。 所有名词已作改写，与《企业会计准则》一致。 大多数利润表项目是根据账户的发生额直接抄写的。 一定要记住各个项目的核算内容。
9
Continued
─
（2）销售涉及消费税的货物的情形。此情形下，主营业务收 入的入账分录与前一情形相同。所不同的是，要按应交消费 税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应 交消费税”科目。
利润和利润分配核算课件
利润和利润分配核算课件
习题四
1 借 主营业务收入
3000000
其他业务收入 营业外收入
贷 本年利润
109000 1000
3110000
借 本年利润
2759500
贷 主营业务成本
2560000
其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 利润和利润分配核算课件
72000 77000 51000 39200 800
贷：所得பைடு நூலகம் 17 820
利润和利润分配核算课件
3、 将税后净利润转入利润分配账户。
借：本年利润
36 180
贷：利润分配
36 180
4、 按税后净利润的10%提取法定盈余公积金。
借：利润分配
3 618
贷：盈余公积金
3 618
5、 企业应支付投资者利润6 000元
借：利润分配
6 000
贷：应付股利
6 000
2 借 所得税费用 贷 应交税费
87625
习题四
87625
借 本年利润 贷 所得税费用
87625
87625
3 借 本年利润 贷 利润分配
262875 262875
4 借 利润分配
26287.5
贷 盈余公积
26287.5
利润和利润分配核算课件
答案 B
利润和利润分配核算课件
a“利润分配”账户（Profit Distribution)
Owner’s Equity； DEFINITION:核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历
年分配（或弥补）后的余额； DEBIT:已分配的利润，例如已提取的盈余公积、应付现金
股利和利润。 CREDIT:从“本年利润”账户中转入的本年度内实现的净
习题四
1 借 主营业务收入
3000000
其他业务收入 营业外收入
贷 本年利润
109000 1000
3110000
借 本年利润
2759500
贷 主营业务成本
2560000
其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 利润和利润分配核算课件
72000 77000 51000 39200 800
贷：所得பைடு நூலகம் 17 820
利润和利润分配核算课件
3、 将税后净利润转入利润分配账户。
借：本年利润
36 180
贷：利润分配
36 180
4、 按税后净利润的10%提取法定盈余公积金。
借：利润分配
3 618
贷：盈余公积金
3 618
5、 企业应支付投资者利润6 000元
借：利润分配
6 000
贷：应付股利
6 000
2 借 所得税费用 贷 应交税费
87625
习题四
87625
借 本年利润 贷 所得税费用
87625
87625
3 借 本年利润 贷 利润分配
262875 262875
4 借 利润分配
26287.5
贷 盈余公积
26287.5
利润和利润分配核算课件
答案 B
利润和利润分配核算课件
a“利润分配”账户（Profit Distribution)
Owner’s Equity； DEFINITION:核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历
年分配（或弥补）后的余额； DEBIT:已分配的利润，例如已提取的盈余公积、应付现金
股利和利润。 CREDIT:从“本年利润”账户中转入的本年度内实现的净
利润形成与分配的核算PPT课件-利润形成与分配核算共58页
利润形成与分配的核算PPT课件-利润 形成与分配核算
6
、
露
凝
无
游
氛
，
天
高
风
景
澈
。
7、翩翩新 来燕，双双入我庐 ，先巢故尚在，相 将还旧居。
8
、
吁
嗟
身
后
名
，
于
我
若
浮
烟
。
9、 陶渊 明（ 约 365年 —427年 ），字 元亮， （又 一说名 潜，字 渊明 ）号五 柳先生 ，私 谥“靖 节”， 东晋 末期南 朝宋初 期诗 人、文 学家、 辞赋 家、散
1
0
、
倚
南
窗
以
寄
傲
，
审
容
膝
之
易
安
。
1、最灵繁的人也看不见自己的背脊。——非洲 2、最困难的事情就是认识自己。——希腊 3、有勇气承担命运这才是英雄好汉。——黑塞 4、与肝胆人共事，无字句处读书。——周恩来 5、阅读使人充实，会谈使人敏捷，写作使人精确。——培根
文 家 。汉 族 ，东 晋 浔阳 柴桑 人 （今 江西 九江 ） 。曾 做过 几 年小 官， 后辞 官 回家 ，从 此 隐居 ，田 园生 活 是陶 渊明 诗 的主 要题 材， 相 关作 品有 《饮 酒 》 、 《 归 园 田 居 》 、 《 桃花 源 记 》 、 《 五 柳先 生 传 》 、 《 归 去来 兮 辞 》 等 。
基础会计实务课件-利润形成与分配的核算
1.營業外收支的核算
（1）營業外收支的含義
◆ 營業外收入和營業外支出的簡稱。與 企業正常的生產經營業務沒有直接關係的 各項收入和支出。
（2）營業外收支的內容
營業外收入包括處置流動資產利得、 盤盈利得、接受捐贈利得等。
營業外支出包括處置流動資產損失、 盤虧損失和公益性支出等。
（3）帳戶設置
2.所得稅費用的核算 （1）所得稅費用的含義
從上面的計算公式可以看出，進行淨 利潤的計算，不僅涉及前面講過的有關收 入和成本費用的內容，還涉及期間費用、 投資收益等。要研究營業利潤的形成過程， 首先應對這些內容進行研究。
（一）期間費用的核算
1.期間費用的基本含義
◆ 不能直接歸屬於某種特定的產品成本， 而應直接計入當期損益的各種費用。
◆ 對期間費用的理解
3.4.6 利潤形成與 分配業務的核算
一、利潤的構成與計算 企業實現的利潤是由一系列的利潤
指標構成的，其內容及計算方法見下： （一）營業利潤（簡化）
營業 ＝ 營業 － 利潤 收入
營業 成本
－ 營業稅金 － 銷售 － 管理 及附加 費用 費用
－
財務 費用
＋
投資淨 收益
主營業務收入 與其他業務收
入之和
其他業務成本 所得稅費用
五、利潤分配業務的核算
（一）利潤分配的含義
◆企業根據法律、董事會等決議提請股 東大會批准，對企業可供分配利潤指定其 特定用途，或分配給投資者的行為。包括 企業按規定提取法定公積金和分配給投資 者等。
可供分配的利潤 = 本年實現的淨利 潤 + 年初未分配利潤
（二）利潤分配的順序
◆ 投資收益與投資損失的差額稱為 投資淨收益（或淨××
注： 投資損 失應轉入“本 年利潤”帳戶 借方
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• 投资收益（或损失）是指企业以各种方式对外 投资所取得的收益或发生的损失。
• 研发支出是企业进行研究与开发过程发生的费 用与支出。
• 其他收益是指企业计入的与企业日常活动相关的政府补助。
• 资产处置收益是指企业出售划分为持有待售的非流动资产 或者处置组时确认的处置利得或者损失，处置未划分为持 有待售的固定资产、无形资产等发生的利得或者损失以及 债务重组或者非货币性资产交换中发生的处置利得或者损 失。
转入数
年末结转当年实现的 年末结转当年发生的
净利润
净亏损
借 营业外收入 贷
结转入“本年利润” 入
账户的金额
发生的营业外收
借 营业外支出 贷
发生的营业外支出 结转入“本年利润” 账户金额
借
所得税费用
贷
当期负担的 所得税
期末结转当期 所得税
利润形成的核算方法
• 表结法
• 表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额 和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年 末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。但每月 月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的 “本月数”栏，同时将本月末累计余额填入利润表的“本 年累计数”栏，通过利润表计算反映各期的利润（或亏 损）。表结法下，年中损益类科目无需结转入“本年利润” 科目，从而减少了转账环节和工作量，同时并不影响利润 表的编制及有关损益指标的利用。
• 营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直 接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置 损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、 非常损失等。其中，非流动资产处置损失包括 固定资产处置损失和无形资产出售损失；盘亏 损失主要指对于财产清查盘点中盘亏的固定资 产，在查明原因处理时按确定的损失计入营业 外支出的金额；罚款支出是指企业由于违反税 收法规、经济合同等而支付的各项滞纳金和罚 款；公益性捐赠支出是指企业对外进行公益性 捐赠发生的支出；非常损失是指企业对于因客 观因素（如自然灾害）等造成的损失，在扣除 保险公司赔偿后应计入营业外支出的净损失。
• 纳税调整减少额主要包括按税法规定允许 弥补的亏损和准予免税的项目，如国债利 息收入等。
第二节 利润分配的核算
• 利润分配核算应设置的主要账户 • 利润分配的核算
利润分配核算应设置的主要账户
借 利润分配
贷
当年利润分配数 当年发生的亏损
当年实现的净利润 当年亏损的弥补
未弥补的亏损
未分配利润
借 盈余公积
贷
盈余公积使用数 盈余公积提取数
盈余公积结存数
借 应付股利（应付利润） 贷
实际支付
应付未付
应付未付
• 营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额， 包括主营业务收入和其他业务收入。
• 营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本 总额，包括主营业务成本和其他业务成本。
• 资产减值损失是指企业计提各项资产减值准备 所形成的损失。
• 公允价值变动收益（或损失）是指企业交易性 金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损 益的利得（或损失）。
第一节 利润形成与分配概述
• 利润的内涵及其构成 • 利润分配的内容和程序
第一节 利润形成与分配概述
• 利润的内涵及其构成 • 利润分利配润的是内指容企和业在程一序定会计期间的经营成果。
利润由收入减去费用后的净额、直接计入当期利润 的利得和损失构成。其中，收入减去费用后的净额 反映的是企业日常活动的业绩，直接计入当期利润 的利得和损失反映的是企业非日常活动的业绩。这 里的“直接计入当期利润的利得和损失”是指应当 计入当期损益、最终会引起所有者权益发生增减变 动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无 关的利得或者损失。
国公司法》等有关法 规的规定，企业实现 的净利润一般应当按
照如下顺序进行分配：
1．提取盈余公积金
2．向所有者（股东）
分配利润
第二节 利润形成的核算
• 利润形成核算应设置的主要账户 • 利润形成核算方法 • 利润形成核算
利润形成核算应设置的主要账户
借
本年利润
贷
费用、损失账户的 收入、利得账户的
转入数
利润的具体项目构成及计算公式
• 净利润=利润总额－所得税费用 • 其中：利润总额=营业利润+营业外收入－营业外支出 • 营业利润=营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－
管理费用－财务费用－研发支出-资产减值损失+其他收益+ 公允价值变动收益（－公允价值变动损失）+投资收益（－ 投资损失）+资产处置收益（-资产减值损失）
• 营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直 接关系的各项利得。营业外收入并不是企业经 营资金耗费所产生的，不需要企业为其付出代 价，实际上是经济利益的净流入，不可能也不 需要与有关的费用进行配比。营业外收入主要 包括非流动资产处置利得、盘盈利得、罚没利 得、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经 批准后转作营业外收入的应付款项等。其中， 非流动资产处置利得包括固定资产处置利得和 无形资产出售利得；盘盈利得主要指现金清查 盘点中盘盈的现金等，报经批准后计入营业外 收入的金额；罚没利得是指企业取得的各项罚 款收入，在弥补由于对方违反合同或协议而造 成的经济损失后的罚款净收益；捐赠利得是指 企业接受捐赠产生的利得。
所得税费用的核算
• 当期应交所得税的计算 • 企业当期应交所得税的计算公式为： • 额”是在企业税前会计利润（即利润
总额）的基础上调整确定的。计算公式为： • 应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调
整减少额
• 纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣 除项目中，企业已计入当期费用但超过税 法规定扣除标准的金额（如超过税法规定 标准的工资支出、业务招待费支出），以 及企业已计入当期损失但税法规定不允许 扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款、 罚金等）。
• 所得税费用是指企业确认的应从当期利润 总额中扣除的所得税费用。
• 所得税是根据企业应纳税所得额的一定比 例上交的一种税金。从企业所有者（股东） 的角度来看，企业上交所得税会导致其经 济利益的减少，因此，所得税从本质上来 看应当属于企业的一项费用。
第一节 利润形成与分配概述
根据《中华人民共和
• 利润的内涵及其构成 • 利润分配的内容和程序
第十一章 利润及其分配的核算
• 学习目的与要求
利润是企业经营的最终成果，企业实现的净 利润要按照一定的程序进行分配。本章介绍 了利润形成和利润分配的基本原理和会计核 算方法。学习本章，应当熟悉和掌握净利润 的来源构成、利润分配的一般程序；掌握和 熟练运用利润的形成与分配的账务处理；了 解所得税的计算和账务处理。
利润形成的核算方法
• 账结法 • 账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出
的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。结转后 “本年利润”科目的本月合计数反映当月实现的利润（或 发生的亏损），“本年利润”科目的本年累计数反映本年 累计实现的利润（或发生的亏损）。账结法在各月均可通 过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润（或亏损） 额，但增加了转账环节和工作量。
• 研发支出是企业进行研究与开发过程发生的费 用与支出。
• 其他收益是指企业计入的与企业日常活动相关的政府补助。
• 资产处置收益是指企业出售划分为持有待售的非流动资产 或者处置组时确认的处置利得或者损失，处置未划分为持 有待售的固定资产、无形资产等发生的利得或者损失以及 债务重组或者非货币性资产交换中发生的处置利得或者损 失。
转入数
年末结转当年实现的 年末结转当年发生的
净利润
净亏损
借 营业外收入 贷
结转入“本年利润” 入
账户的金额
发生的营业外收
借 营业外支出 贷
发生的营业外支出 结转入“本年利润” 账户金额
借
所得税费用
贷
当期负担的 所得税
期末结转当期 所得税
利润形成的核算方法
• 表结法
• 表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额 和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年 末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。但每月 月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的 “本月数”栏，同时将本月末累计余额填入利润表的“本 年累计数”栏，通过利润表计算反映各期的利润（或亏 损）。表结法下，年中损益类科目无需结转入“本年利润” 科目，从而减少了转账环节和工作量，同时并不影响利润 表的编制及有关损益指标的利用。
• 营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直 接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置 损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、 非常损失等。其中，非流动资产处置损失包括 固定资产处置损失和无形资产出售损失；盘亏 损失主要指对于财产清查盘点中盘亏的固定资 产，在查明原因处理时按确定的损失计入营业 外支出的金额；罚款支出是指企业由于违反税 收法规、经济合同等而支付的各项滞纳金和罚 款；公益性捐赠支出是指企业对外进行公益性 捐赠发生的支出；非常损失是指企业对于因客 观因素（如自然灾害）等造成的损失，在扣除 保险公司赔偿后应计入营业外支出的净损失。
• 纳税调整减少额主要包括按税法规定允许 弥补的亏损和准予免税的项目，如国债利 息收入等。
第二节 利润分配的核算
• 利润分配核算应设置的主要账户 • 利润分配的核算
利润分配核算应设置的主要账户
借 利润分配
贷
当年利润分配数 当年发生的亏损
当年实现的净利润 当年亏损的弥补
未弥补的亏损
未分配利润
借 盈余公积
贷
盈余公积使用数 盈余公积提取数
盈余公积结存数
借 应付股利（应付利润） 贷
实际支付
应付未付
应付未付
• 营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额， 包括主营业务收入和其他业务收入。
• 营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本 总额，包括主营业务成本和其他业务成本。
• 资产减值损失是指企业计提各项资产减值准备 所形成的损失。
• 公允价值变动收益（或损失）是指企业交易性 金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损 益的利得（或损失）。
第一节 利润形成与分配概述
• 利润的内涵及其构成 • 利润分配的内容和程序
第一节 利润形成与分配概述
• 利润的内涵及其构成 • 利润分利配润的是内指容企和业在程一序定会计期间的经营成果。
利润由收入减去费用后的净额、直接计入当期利润 的利得和损失构成。其中，收入减去费用后的净额 反映的是企业日常活动的业绩，直接计入当期利润 的利得和损失反映的是企业非日常活动的业绩。这 里的“直接计入当期利润的利得和损失”是指应当 计入当期损益、最终会引起所有者权益发生增减变 动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无 关的利得或者损失。
国公司法》等有关法 规的规定，企业实现 的净利润一般应当按
照如下顺序进行分配：
1．提取盈余公积金
2．向所有者（股东）
分配利润
第二节 利润形成的核算
• 利润形成核算应设置的主要账户 • 利润形成核算方法 • 利润形成核算
利润形成核算应设置的主要账户
借
本年利润
贷
费用、损失账户的 收入、利得账户的
转入数
利润的具体项目构成及计算公式
• 净利润=利润总额－所得税费用 • 其中：利润总额=营业利润+营业外收入－营业外支出 • 营业利润=营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－
管理费用－财务费用－研发支出-资产减值损失+其他收益+ 公允价值变动收益（－公允价值变动损失）+投资收益（－ 投资损失）+资产处置收益（-资产减值损失）
• 营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直 接关系的各项利得。营业外收入并不是企业经 营资金耗费所产生的，不需要企业为其付出代 价，实际上是经济利益的净流入，不可能也不 需要与有关的费用进行配比。营业外收入主要 包括非流动资产处置利得、盘盈利得、罚没利 得、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经 批准后转作营业外收入的应付款项等。其中， 非流动资产处置利得包括固定资产处置利得和 无形资产出售利得；盘盈利得主要指现金清查 盘点中盘盈的现金等，报经批准后计入营业外 收入的金额；罚没利得是指企业取得的各项罚 款收入，在弥补由于对方违反合同或协议而造 成的经济损失后的罚款净收益；捐赠利得是指 企业接受捐赠产生的利得。
所得税费用的核算
• 当期应交所得税的计算 • 企业当期应交所得税的计算公式为： • 额”是在企业税前会计利润（即利润
总额）的基础上调整确定的。计算公式为： • 应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调
整减少额
• 纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣 除项目中，企业已计入当期费用但超过税 法规定扣除标准的金额（如超过税法规定 标准的工资支出、业务招待费支出），以 及企业已计入当期损失但税法规定不允许 扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款、 罚金等）。
• 所得税费用是指企业确认的应从当期利润 总额中扣除的所得税费用。
• 所得税是根据企业应纳税所得额的一定比 例上交的一种税金。从企业所有者（股东） 的角度来看，企业上交所得税会导致其经 济利益的减少，因此，所得税从本质上来 看应当属于企业的一项费用。
第一节 利润形成与分配概述
根据《中华人民共和
• 利润的内涵及其构成 • 利润分配的内容和程序
第十一章 利润及其分配的核算
• 学习目的与要求
利润是企业经营的最终成果，企业实现的净 利润要按照一定的程序进行分配。本章介绍 了利润形成和利润分配的基本原理和会计核 算方法。学习本章，应当熟悉和掌握净利润 的来源构成、利润分配的一般程序；掌握和 熟练运用利润的形成与分配的账务处理；了 解所得税的计算和账务处理。
利润形成的核算方法
• 账结法 • 账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出
的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。结转后 “本年利润”科目的本月合计数反映当月实现的利润（或 发生的亏损），“本年利润”科目的本年累计数反映本年 累计实现的利润（或发生的亏损）。账结法在各月均可通 过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润（或亏损） 额，但增加了转账环节和工作量。