我国消费税的征收管理规定

例题3-2：消费税不同应税产品的纳税环节包括（ ）。
（1999）
ABCD
A.批发环节 B.进口环节
C.零售环节 D.生产销售环节
例题3-3：消费税在应税消费品的生产、委托加工和进口
环节缴纳（金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节），
实行的是价内税。
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ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
第一节 消费税法概述
例题3-4：下列各企业属于消费税纳税人的是（ ）。 A 金银饰品销售商 B 化妆品专卖店
D 进口环节取得外国政府捐赠的小汽车
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第一节 消费税法概述
二、税目，税率
（一）税目
14个税目。
1.烟：
以烟叶为原料加工生产的产品，包括卷烟、雪茄烟 和烟丝三个子目。
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①联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴税； ②回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷 烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入公开核算，以 备税务机关检查；如不分开核算，则一并计入自产卷烟 销售收入征收消费税。
（二）税率
两种税率形式（比例、定额）。 粮食白酒、薯类白酒、卷烟三种应税消费品实行定额 税率与比例税率相结合的复合计税。
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第三节 税目与税率
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注意：2009年新增，卷烟 在批发环节加征5%从价税 。 在中国境内从事卷烟批发业 务的单位和个人，批发销售 所有牌号规格的卷烟，要按 所批发卷烟的销售额，按 5%缴纳批发环节消费税。
6.成品油：
包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑 油、燃料油7个子目。
石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油暂按应纳税额30% 征消费税；航空煤油暂缓征收消费税。
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第一节 消费税法概述
7.汽车轮胎：
不包括：农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮 胎。自2001年1月1日起，子午线轮胎免征消费税，翻新 轮胎停征消费税。
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第一节 消费税法概述
8.小汽车：小轿车、中轻型商用客车。
低排放值适用低税率， 高排放值适用高税率。
不包括： （1）电动汽车不属于本税目征收范围； （2）车身长度大于7米（含）、 座位10～23座（含），不属于中轻型 商用客车； （3）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。
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第一节 消费税法概述
9.摩托车：
最大设计车速不超过50Km／h，发动机气缸总工作 容量不超过50ml的三轮摩托车不征收消费税。
10.高尔夫球及球具：
征收范围包括高尔夫球、球杆及球包（袋）等。 高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目范围。
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第一节 消费税法概述
11.高档手表：
高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000 元（含）以上的各类手表。
ABC
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第一节 消费税法概述
2.消费税的征税范围
（1）生产应税消费品。 （2）委托加工应税消费品。（委托方） （3）进口应税消费品。 （4）零售应税消费品。（金银首饰、钻石钻饰） （5）批发环节征税的消费税。 （香烟产品）
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增、消、营三税关系：
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第一节 消费税法概述
我国消费税的征收管理 规定
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2020/3/26
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消费税是对在我国境内从事生产、委托加 工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售 额、销售数量或组成计税价格，在特定环节征
收的一种流转税。
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本章重点： 应税消费品税目、应纳税额计算、 自产自用和委托加工应税消费品的税务处理、 消费税应税行为的相关会计处理。
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第一节 消费税法概述
4.贵重首饰及珠宝玉石：
以金、银、珠宝玉石等高贵稀有物质以及其他金属 、人造宝石等制作的各种纯金银及镶嵌饰物，及经采掘 、打磨、加工的各种珠宝玉石。 注意：出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。
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第一节 消费税法概述
5.鞭炮、焰火。
不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线。
纳税人包括法人和自然人。 注意：境内是指生产、委托加工、进口属于应税消费 品的起运地或所在地是中华人民共和国境内。
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例题3-1：下列单位属于消费税的纳税人的有（ ）。
A 生产应税消费品（金银首饰除外）的单位
B 委托加工应税消费品的单位
C 进口应税消费品的单位 D 受托加工应税消费品的单位
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消费税与增值税的关系：
1.联系： 都属于流转税；消费税与增值税通常使用同一个计
税依据。
2.区别： 二者的征收范围不同；二者与价格的关系不同；二
者的缴纳环节不同；二者的计税方法不同。
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第一节 消费税法概述
一、消费税的纳税人，征税范围
1.消费税的纳税人
在我国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费 品的单位和个人，为消费税纳税义务人。
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第一节 消费税法概述
2.酒及酒精：
包括工业酒精、医用和食用酒精。
饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒 生产设备生产的啤酒应当征收消费税。
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第一节 消费税法概述
3.化妆品：
包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和 成套化妆品。
不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸 妆油、油彩。
12.游艇：
长度大于8米小于90米。
13.木制一次性筷子。 14.实木地板：
以木材为原料加工成的 地面装饰材料。
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第一节 消费税法概述
例题3-7：根据现行消费税政策，下列各项中不
属于应税消费品的是（ ）。
A 高尔夫球及球具 B 实木地板 C
C 护肤护发品
D 一次性木筷
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第一节 消费税法概述
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本章难点： 计税销售额确定、 外购和委托加工收回应税消费品已纳消费税的抵扣、 自产自用应税消费品税额计算、 委托加工应税消费品的确认和代收代缴消费税计算
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消费税的特点：
1.征收范围具有选择性； 2.征收环节具有单一性； 3.平均税率水平比较高且税负差异大； 4.征收方法具有灵活性； 5.税负具有转嫁性。
AC
C 卷烟厂 D 销售进口轿车的贸易公司 例题3-5：判断，外商投资企业开办的啤酒厂不是消费税 的纳税义务人。
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第一节 消费税法概述
例题3-6：（2008）下列各项中，应同时征收增值税
和消费税的是（ ）。
A 批发环节销售的卷烟
AB
B 零售环节销售的金基合金首饰
C 生产环节销售的普通护肤品