财务成果核算练习

【例37】20×1年12月31日，假定红星公司12月份，各收入、利得类科目结转前账户余额如下：
账户名称贷方余额
主营业务收入 2 000 000
其他业务收入75 000
投资收益30 000
营业外收入 250 000
公允价值变动损益 10 000
试根据以上资料编制会计分录：
【例38】20×1年12月31日，假定红星公司12月份除“所得税费用”科目外各费用、损失类账户结转前账户余额如下：
账户名称借方余额
主营业务成本 1 100 000
营业税金及附加 275 000
其他业务成本 40 000
销售费用 100 000
管理费用 150 000
财务费用 25 000
营业外支出 75 000
试根据以上资料编制费用类账户期末结转分录为：
【例39】20×1年12月31日，根据前例的资料，计算红星公司12月份的营业利润和利润总额；假定利润总额与应纳税所得额一致，请计算和结转本月的所得税费用，并求出净利润。

红星公司适用的企业所得税税率为25％。

【例40】20×1年12月31日，假定A公司年终“本年利润”科目贷方余额l 000 000万元，利润分配前“利润分配——未分配利润”科目余额为l80万元，经股东大会决议利润分配方案为：本年提取l0％的法定盈余公积金，提取5％的任意盈余公积金，向投资者分配现金股利400 000元。

【例题77·单选题】某企业年初未分配利润为100万元（贷方），本年实现净利润为1000万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业期末未分配利润为 ( )万元。

A. 855
B. 867
C. 870
D. 874
【例题78·单选题】企业提取盈余公积时，应编制的会计分录是（）。

A．借记“本年利润”，贷记“盈余公积”
B．借记“利润分配”，贷记“盈余公积”
C．借记“盈余公积”，贷记“本年利润”
D．借记“盈余公积”，贷记“利润分配”
【例题79·单选题】某企业本期营业收入1 000万元，营业成本800万元，管理费用为15万元，销售费用20万元，资产减值损失35万元，投资收益为30万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元，所得税费用为30万元。

假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（）万元。

A．65 B．95 C．100 D．160
【例题80·判断题】年度终了，只有在企业盈利的情况下，才应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。

（）
【例题81·多选题】下列各项中，影响企业营业利润的有（）。

A．处置无形资产净收益 B．出租包装物取得的收入
C．接受公益性捐赠利得 D．经营租出固定资产的折旧额
【例题82·多选题】下列各项，影响当期利润表中利润总额的有（）。

A．无法查明原因的现金盘盈 B．确认所得税费用
C．对外捐赠固定资产 D．无形资产出售利得
三、利润分配
企业年度净利润，除法律、行政法规另有规定外，按照以下顺序分配：
（1）弥补五年以前年度亏损。

（2）提取10%法定公积金。

法定公积金累计额达到注册资本的50%以后，可以不再提取。

（3）应付优先股股利，按照利润分配方案分配给优先股股东的现金股利。

（4）提取任意公积金。

提取比例由投资者决议。

（5）向普通股投资者分配利润。

企业以前年度未分配的利润，并入本会计年度，在充分考虑现金流量状况后，向普通股投资者分配。

（6）保留一定量的未分配利润。

企业应当设置“利润分配”账户反映企业的利润分配情况。

“利润分配”账户核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年利润分配（或亏损弥补）后的余额。

“利润分配”账户应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“未分配利润”等明细核算。

“盈余公积”账户核算企业从净利润中提取的盈余公积。

该账户应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。

企业按规定提取的盈余公积，借记“利润分配---提取法定盈余公积、提取任意盈余公积”账户，贷记“盈余公积---法定盈余公积、任意盈余公积”账户。

【例40】20×1年12月31日，假定A公司年终“本年利润”科目贷方余额l 000 000万元，利润分配前“利润分配——未分配利润”科目余额为l80万元，经股东大会决议利润分配方案为：本年提取l0％的法定盈余公积金，提取5％的任意盈余公积金，向投资者分配现金股利400 000元。

根据以上资料，编制如下会计分录：
(1)年终将“本年利润”科目余额全部转入“利润分配”科目：
借：本年利润 l 000 000
贷：利润分配——未分配利润 1 000 000
(2)提取法定盈余公积金：
法定盈余公积的提取额=1 000 000×10％=100 000(元)
借：利润分配——提取法定盈余公积 l00 000
贷：盈余公积——法定盈余公积 l00 000
(3)提取任意盈余公积的账务处理：
任意盈余公积的提取额=1 000 000×5％=50 000(元)
借：利润分配——提取任意盈余公积 50 000
贷：盈余公积——任意盈余公积50 000
(4)向投资者分配现金股利400 000元：
借：利润分配——应付现金股利 400 000
贷：应付股利400 000
年度终了，企业应将“利润分配”账户所属其他明细账户的余额转入“利润分配”科目中的“未分配利润”明细账户。

结转后，“利润分配”账户除“未分配利润”明细账户外，其他明细账户应无余额。

“利润分配—未分配利润”账户如出现贷方余额，表示历年累计未分配的利润，如出现借方余额，表示累计未弥补的亏损数额。

对于未弥补的亏损，可以用以后年度实现的税前利润进行弥补，但弥补期限不得超过五年，超过五年以后，可以用税后利润弥补，也可以用盈余公积弥补。

【例题77·单选题】某企业年初未分配利润为100万元（贷方），本年实现净利润为1000万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业期末未分配利润为 ( )万元。

A. 855
B. 867
C. 870
D. 874
【答案】C
【解析】期末未分配利润=年初未分配利润100万元+本年净利润为1000万元-计提盈余公积1000×15%-发放现金股利为80万元=100+1000-150-80=870（万元）。

【例题78·单选题】企业提取盈余公积时，应编制的会计分录是（）。

A．借记“本年利润”，贷记“盈余公积”
B．借记“利润分配”，贷记“盈余公积”
C．借记“盈余公积”，贷记“本年利润”
D．借记“盈余公积”，贷记“利润分配”
【答案】B
【例题79·单选题】某企业本期营业收入1 000万元，营业成本800万元，管理费用为15万元，销售费用20万元，资产减值损失35万元，投资收益为30万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元，所得税费用为30万元。

假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（）万元。

A．65 B．95 C．100 D．160
【答案】D
【解析】本期营业利润＝1000－800－15－20－35＋30＝160（万元）
【例题80·判断题】年度终了，只有在企业盈利的情况下，才应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。

（）
【答案】×
【解析】年度终了，无论盈亏均应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。

【例题81·多选题】下列各项中，影响企业营业利润的有（）。

A．处置无形资产净收益 B．出租包装物取得的收入
C．接受公益性捐赠利得 D．经营租出固定资产的折旧额
【答案】 BD
【解析】选项A、C应该计入到营业外收入，不影响营业利润，但是影响利润总额的金额。

【例题82·多选题】下列各项，影响当期利润表中利润总额的有（）。

A．无法查明原因的现金盘盈 B．确认所得税费用
C．对外捐赠固定资产 D．无形资产出售利得
【答案】ACD
【解析】选项B不影响利润总额，而影响净利润。

【例37】编制会计分录如下
借：主营业务收入 2 000 000
其他业务收入 75 000
营业外收入250 000
投资收益 30 000
公允价值变动损益 10 000
贷：本年利润 2 365 000
【例38】
借：本年利润 1765000
贷：主营业务成本 1 100 000
营业税金及附加 275 000
其他业务成本40 000
销售费用 100 000
管理费用 150 000
财务费用25 000
营业外支出7 5000
【例39】
12月份的利润总额=600 000(元)
12月份应交的企业所得税税额=600 000×25％=150 000(元) 12月份的企业净利润=600 000—150 000=450 000(元) 根据以上计算结果，编制如下会计分录：
借：所得税费用 150 000
贷：应交税费——应交所得税 150 000
同时将所得税费用结转到“本年利润”科目：
借：本年利润 150 000
贷：所得税费用 150 000。