浅议黑龙江垦区企业内部审计——开展管理审计的必要性

工作全过程进行参与和监督。内外审的有机结合 ， 既可解决 内审机构 析。事实上 ，企业中真正存在的问题甚至是舞弊行为往往在这些过程 人手少而任务重的矛盾， 又有助于提高内审的效率与质量 。 中。 再如对审计项 目立项时， 往往按财务收支审计、 离任经济责任审计、 ５ 内 审从 事 后 审 计 逐 步转 向事 前 及 事 中 审计 经济效益审计等常规项 目立项，几乎没有专门为测试和评价内部控制 目前 ， 我们 的内部审计都是事后审计 ， 主要起监督作用。 随着管 制度进行立项 ， 只是在查账过程中去发现一些内控存在的问题。因此 ， 理水平 的提高 ， 内审的作用将不仅限于事后监督 ， 多的是事前预 更 对企业总体的内部控制制度不能进行系统和权威 的评价 ，也就无法发 防与事中控制， 它将对企业内部控制进行全过程、 全方位的监督和 现和客观评价企业的潜在风险，进而无法对管理 当局提出实质性和预 评价。 企业 的采购计划、 生产计 划、 销售计 划、 资金计划 、 投资计划及 防性的管理建议。随着垦区现代企业制度的应用，外部制约机制的加 费用预算等均应做到事前审核 、 事中控 制。经验丰富的 内审人员， 能 强， 内部管理水平的提高 ， 电算化 的普及， 会计 账务表面的错弊会越来 及时发现各个环节存在的问题 ， 把企业 的风险降到最低程度。 越 少 ，内审 的职 能也 必 需从传统 的 查 错 防弊 。 向为 内部 管理 服 务 ， 转 ６ 内审 工 作 将 由分 散 管 理 转 向行 业 管 理 内部审计的重点也应从内部矛盾检查和监督向内部分析和评价方面转 目前 ， 各单位 内审机构 的设置 ， 内审人员的配备， 内审程序的建 变， 它将扩展到企业经营和管理的各个领域。 立 ， 审 标 准 的 制 定 及 内审 质 量 的监 督 等 均 无 统 一 的 管 理 ， 利 于 内 不 ２ 内 部 审 计 机 构 的 设 置 和 定 位 将 从 平 行 于各 职 能 部 门 的单 一 内 审作 用 的发 挥 和 内审 工 作 的 开 展 。 随 着 现代 企 业 制 度 的建 立 ， 内 机构 转 向更 高 层次 、 完善 的结 构 更 部审计 的不断发展 ，国家必须设立全民性的中国内部审计师协会 ， 目前 ，黑 龙江 垦区企业 的监督机 构大部分只 设有 内部审计部 垦区成立 内部审计师协会 ， 内部审计机构和 内部审计人员进行行 对 门， 而且基本都处于与其他职 能部 门平 行 的地位 ， 些中小企业甚 业自律管理 ， 在 指导和监督内部审计工作的开展。 至 还 没 有 独 立 的 内 审部 门 ， 内部 审计 的 独 立 性 有 限 ， 制 了 审 计 人 限 搞好管理审计工作任 重而道远 。首 先， 要解 放思想 ， 转变观念 ， 员工 作 的 深入 开 展 。 这 样 就 无 法 保 证 内部 审 计 的 独 立 性 和 权 威 性 。 坚持 与 时 俱 进 ，大胆 学 习和借 鉴 国 内外 先进 的审 计 方 法 和 手段 ， 并 在实际工作 中， 内部 审 计 和 其 他 职 能 部 门 一 样 ， 般 都 在 管 理 层 领 在 实践 中不 断 积 累和 总 结 经验 ， 断 突 破 ， 出新 思 路 。 其 次 ， 用 一 不 提 要 导 下 工作 ， 可避 免 地 会 受领 导 意 志 的左 右 ， 之 内 部 政 策 的压 力 ， 发 展 的 观 点 去 观察 世界 ， 握 时 代 发展 的 要 求 ， 造 性 地 开 展 工 作 。 不 加 把 创 内部审计在组织中的地位不明确等， 内部审计工作 的开展受到 了 使 再 次 ， 从 实 际 出 发 ， 准 自 己 的位 置 ， 企 业 实 现 经 营 目标 ， 要 找 为 当好 许多限制 ， 常也难 以取得满意 的效果。 通 领 导 的 参谋 和助 手 ， 挥 应有 的作 用 。 有 这 样 ， 能 充 分展 现 管 理 发 只 才 随着 企业 制度的规范 ， 公司治理结构 的建立 ， 黑龙江垦 区规模 审计的生命力， 以开拓进取 的精神开创内审工作 的新局面 。
管理科学 耋
浅 议 黑 龙 江 垦 区企 业 内部 审计
一 一
开 展 管 理 审 计 的 必 要 性
刘建平 杨英姿 （ 黑 江 宝 岭 局 计 ； 黑龙 省 垦 局 泉 分 联 企 经 处财 科） １ 龙 农垦 泉 分 审 处 ２ 江 衣 总 宝来自岭 局 合 业 销 务 ． ．
面 对 着 经 济 全 球 一 体 化 的 挑 战 ， 业 若 想 生 存 ， 须 练 好 “ 较 大 的 企业 集 团组 织 机 构 都 将 按 照 现 代企 业 制 度 设 立 ， 企 必 内 即应 在 股 东 功” ，而 随 着黑 龙江 垦 区经 济 体 制 改 革 的进 一 步 深 入 和 现 代 化 企 业 大会、 董事会和 总经理 之下分别设立监事会、 审计委员会及审计部 ， 制度的逐步完善 ， 以及 外部 制约机制的加 强 ， 内部 审计的职能 也必 三者 之间由上而下存在业务指导关系， 审计部的设 置应 高于其他各 须从 传 统 的 “ 错 防 弊 ” 向 内部 管 理 服 务 ， 于 企 业 的 管理 要 发挥 职能部门 ， 查 转 对 在业 务上 向审计委员会 负责并 向其报 告工作 ， 行政上 在 更大的作用。新形势下的垦区内部 审计要在企业 管理 中发挥作 用， 向总经理 负责并向其报告工作 。对于规模较小、 不设审计委员会的 要找准位置 ， 把握好职 能 ， 抓住重点 ， 解决好相 关问题 管理 审计作 为 企业 ， 审计部应对董事会负责 ， 并在业务上接受监事会的指 导。这种 管理 的延伸 ， 积极参与企业管理 ， 既要搞好监 督 ， 要搞好服务 ， 又 将 双重负责的组织形式有利于内审作用的充分发挥。 监 督 融于 加 强 企 业 风 险 管 理 ， 善 企 业 治 理 和 为 实现 企 业 经 营 目标 完 ３ 内 审 队 伍 的 构 成 应 从 单 纯 的 财 务 人 员 向 具 有 综 合 知 识 和 能 提供价值服务中 ， 为现代企业管理的一项重要力量。管理审计是 力的 多 元 化 高 素质 人 才 的 组 织结 构 发 展 成 对 管 理 的 再 管 理 ， 监 督 的 再 监 督 ， 展 内部 管理 审 计 是 企 业 经 营 对 开 随着 内部审计 由财务领域向经营和 管理领域扩展 ， 审计机构在 管理 的需要 ， 也是内部审计 自身发展的必然要求。 人员构成上也应该是多元化的 ，不仅权有懂财务及审计的人才， 还 １ 内部 审计 的 主 要 职能 从 查 错 防 弊 转 向 内 部管 理 服 务 应配备精通企业各项相关业 务的专 门人 才， 择有丰富经验和较高 选 目前， 黑龙江垦区内部审计人员往往将大部分精力投入到财务数 业务水平 的人员加入内审部 门， 使内审机构在现代企业制度下发挥 据的真实性、 合法性的查证及生产经营的监督上， 的主要职能就是 更大 的作用。 审计 监督（ 即查错防弊 ）而不是对企业管理做 出分析、 ， 评价和提出管理建 ４ 内部 审 计 的 实施 方式 应 从 单一 靠 内 审 机 构 人 员 的 力量 向 与 议， 审计的对象主要是会计报表、 账本、 凭证及相关资料， 其主要工作都 外 审 相 结 合 的 方 向发 展 集中在财务领域而未深入到管理和经营领域 。 例如 ， 当对某一销售收入 内审工作可分为两部分 ， 一是对财务数据真实性、 合法性的审计 ， 进行审计时， 往往审核其合同金额与客户付款金额是否相同， 所付票据 二是 对 企业 经 营和 管理 的 分析和 评 价 。对 于第 一 部 分 ， 由内审 人 员 可 是否齐全， 而不管其价格是否合理 ， 为那是经 营部门的事 ， 认 与财务无 根据不同类型项 目的不同审计 目的， 对会计师事务所提出每一项 目的