2020年中级审计师考试宏观经济学基础复习讲义 (2)

第一部分宏观经济学基础——第二章财政政策分析
【考试要求】
1.财政收入
2.财政支出
3.财政政策分析
本章内容中级资格与初级资格的考试要求基本相同，以下两项知识点存在要求层次上的差别：
第一节财政收入
一、税收——财政收入中的最主要部分
1.财政收入政策主要是通过各种所得税、增值税和其他税种的设置、税率的变化来影响总需求，调节宏观经济。

2.税收的特征：强制性、无偿性和固定性
【例题1·单项选择题】（2013中）
财政收入政策调节宏观经济的机制，主要是通过税种的设置和税率的变化来影响：
A.总供给
B.总需求
C.总产出
D.总产值
『正确答案』B
『答案解析』财政收入政策主要是通过各种所得税、增值税和其他税种的设置、税率的变化来影响总需求，调节宏观经济。

销售或加工货物等所实现的增值额需征收增值税，该税属于：
A.所得税
B.流转税
C.行为税
D.资源税
『正确答案』B
『答案解析』对流通中商品和劳务买卖总额征税，属于流转税。

二、公债（政府债务收入）
1.含义：政府以债务人身份，凭借政府信誉，采用信用方式取得公共财政收入的一种形式。

2.分类
（1）发行主体：中央债、地方债
（2）偿还时间：短期（小于1年）、中期（1～5年）、长期（大于5年）
3.特征：有偿性、自愿性、灵活性
4.功能——政府筹集资金、调控经济的重要政策工具
（1）弥补财政赤字（最初功能）
（2）筹集建设资金
（3）调节货币供求、协调财政与金融关系
（4）调节民间部门的投资或消费——挤出效应
政府出售债券相当于收回流通中的部分资金。

由于公债信用风险很低并且利息不征税，使投资者偏好于投资公债，在货币供给不变的前提下，大量购入公债会导致市场上资金减少，利率升高，在一定程度上使民间部门的投资或消费资金减少。

【例题3·多项选择题】（2011初）
作为现代政府筹措资金的一种手段，公债的特征是：
A.强制性
B.自愿性
C.无偿性
D.有偿性
E.灵活性
『正确答案』BDE
『答案解析』公债的基本特征是有偿性、自愿性、灵活性。

【例题4·单项选择题】
下列会对民间机构的投资产生“挤出效应”的政府行为是：
A.增发货币
B.发行公债
C.发行股票
D.增加出口
『正确答案』B
『答案解析』公债收入（公债的利息）不征税，因而发行公债会在一定程度上使民间部门的投资或消费资金减少，从而对民间部门的投资或消费起调节作用，即所谓的“挤出效应”。

三、非税收入
1.内容
（1）行政事业性收费；
（2）政府性基金；
（3）国有资源（资产）有偿使用收入；
（4）国有资本经营收入；
（5）行政处罚、刑事处罚的罚没收入；
（6）彩票公益金；
（7）以政府名义接受捐赠的收入；
（8）应当纳入政府非税收入管理的其他收入。

2.非税收入收缴制度改革——“收支两条线”改革
核心内容是将财政性收支（预算外收支属于财政性收支）纳入预算管理范围。

财政收入中的国有资本经营收益属于：
A.税收收入
B.非税收入
C.公债收入
D.政府基金
『正确答案』B
『答案解析』国有资本经营收益属于政府非税收入。

第二节财政支出
一、财政支出的分类
1.经济性质分类
——能否直接得到等价补偿
3.经济分类——支出的经济性质和具体用途：包括工资福利支出、商品和服务支出等12类。

【例题6·多项选择题】
按照是否能直接得到等价的补偿进行分类，可以把财政支出分为：
A.消费性支出
B.投资性支出
C.购买性支出
D.债务支出
E.转移性支出
『正确答案』CE
『答案解析』按照是否能直接得到等价的补偿进行分类，可以把财政支出分为：购买性支出、转移性支出。

二、购买性支出与转移性支出
1.含义及特点
2.对社会再生产的影响分析
3.转移性支出对经济活动的影响分析——自动稳定器（转移性支出＋累进的所得税制度）
经济过热→个人和企业收入增加→转移性支出自动下降，达到累进税率标准的增多，税负增加→个人和企业的可支配收入下降→抑制消费需求的上升，防止经济进一步过热。

反之类推。

【例题7·单项选择题】
财政支出中的社会保障支出、财政补贴支出属于：
A.购买性支出
B.转移性支出
C.政府投资性支出
D.社会消费性支出
『正确答案』B
『答案解析』社会保障支出、财政补贴支出属于转移性支出。

【例题8·单项选择题】（2014初）
在财政支出中，行政、教育、卫生等部门的事业经费支出属于：
A.生产性支出
B.转移性支出
C.政府投资性支出
D.社会消费性支出
『正确答案』D
『答案解析』各部门的事业经费支出属于社会消费性支出。

【例题9·单项选择题】
财政支出可以分为购买性支出和转移性支出，下列属于购买性支出的是：
A.社会保障支出
B.国债利息支出
C.社会文教支出
D.财政补贴支出
『正确答案』C
『答案解析』社会文教支出属于购买性支出中的社会消费性支出。

【例题10·多项选择题】
下列关于对转移性支出的表述正确的是：
A.从事等价交换的活动
B.体现的是政府的非市场性再分配活动
C.体现的是政府的市场性再分配活动
D.对生产流通有直接影响
E.是经济活动的自动稳定器
『正确答案』BE
『答案解析』在转移性支出中，不存在交换的问题。

转移性支出体现的是政府的非市场性再分配活动，对生产和流通的影响是间接的。

三、财政支出的规模分析与结构分析
（一）规模分析
1.财政支出规模
一定财政年度内政府安排的公共支出的总额，反映政府在一定时期内集中支配使用的社会资源量，是考察政府活动规模和满足公共需要能力的重要指标。

2.决定因素——取决于一国政府公共财政活动的范围，主要受经济、政治、社会三个因素的影响，现实中应考虑的因素包括：
（1）满足政府承担经济职能、政治职能和社会职能的需要；
（2）要与经济发展水平相适应；
（3）要与本国国情相适应。

（二）结构分析
1.格局
（1）经济建设的支出：从长期趋势看其比重逐步下降。

（2）社会文教的支出：占整个财政支出的比重逐步上升。

（3）社会保障支出：所占比例增加。

（4）用于科技领域的支出：上升趋势。

2.优化财政支出结构的措施
（1）向三农倾斜；
（2）向低收入群体和困难群体倾斜；
（3）加强对社会公益事业的支出；
（4）保持对非竞争性和非经营性领域的公共投资力度；
（5）为国家的政权建设提供财力保障。

第三节财政政策分析
一、财政政策目标
【例题11·多项选择题】
现代市场经济条件下，财政政策目标包括：
A.优化资源配置
B.国债利率稳定
C.完全竞争
D.收入分配公平
E.经济稳定增长
『正确答案』ADE
『答案解析』在现代市场经济条件下，政府通常针对以下的目标来制定其财政政策：优化资源配置、收入分配公平、经济稳定增长。

（一）优化资源配置
1.核心问题——财政资金投向：重点放在社会经济环境建设和非营利性事业上。