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现代风险导向审计理论及应用研究

现代风险导向审计理论及应用研究
现代风险导向审计理论是指以风险为导向的审计方法和理论，主要是在审计过程中强调风险管理，通过对可能发生的风险进行评估和应对措施，提高审计的效率和准确性，强调风险管理与控制过程的关联性，以提高组织的稳健性和持续经营能力。

现代风险导向审计理论的核心是风险评估和风险管理。

风险评估是指在审计过程中对可能出现的风险进行的评估和分类，以便采取相应的应对措施。

具体的风险评估方法包括风险识别、风险评估和风险监控。

风险管理是指在审计过程中采取的措施，用于确保审计的有效性和准确性。

风险管理包括风险控制、风险缓解、风险转移和风险应对等措施。

现代风险导向审计理论的应用主要体现在以下几个方面：
1、审计过程中的风险管理。

根据风险评估结果，采取相应的风险控制和风险缓解措施，提高审计的效率和准确性。

2、审计过程中的风险监控。

根据对风险的监控和分析，及时发现和解决可能出现的问题，避免风险对业务的影响。

3、风险管理与控制过程的关联性。

将审计过程中的风险识别、评估和监控与业务的风险管理和控制相结合，形成一个完整的风险管理和控制体系。

4、风险管理与信息技术的集成。

利用信息技术工具，对风险进行精细化管理和监控，提高风险管理的效率。

5、风险管理与企业数字化转型的合作。

利用企业数字化转型的机会，推动审计业务的创新和升级，提高审计的效率和准确性。

总之，现代风险导向审计理论的应用能够帮助审计机构和企业在审计过程中建立完整的风险管理和控制体系，加强对风险的识别和监控，为组织的健康稳健发展提供有力的保障。

现代风险导向审计及应用研究

现代风险导向审计及应用研究审计模式是审计理论和实务中的重要问题,在审计发展的历史长河中,依次出现了账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计。

风险导向审计是一种在审计实践中产生的,为了适应现代社会的高风险环境,以风险评估为中心的审计模式。

作为现代审计的新思路,风险导向审计肩负着弥合审计期望差距,降低审计职业风险的重任。

风险导向审计代表了现代审计发展的趋势,该模式的出现对审计理论与实务都产生了深远的影响。

但是目前我国对这种新的审计模式运用严重不足,多数会计师事务所仍然停留在传统的审计模式上。

有些事务所按照账项基础审计模式操作,把审计的主要精力放在具体交易事项或期末余额的细节测试上,许多审计人员进入审计现场后往往都试图通过大量的凭证审核及其在会计系统内的周转来发现问题。

也有些事务所采用制度基础审计,将审计的重点放在对内部控制制度各个控制环节的审查上,目的是发现内部控制制度的薄弱之处,找出问题发生的根源,然后针对这些环节扩大检查范围。

当然还是有少数会计师事务所实施了风险导向审计,但是选择的也多为控制风险导向审计,一种植入审计风险模型的制度基础审计模式,对经营风险导向审计的运用少之甚少。

基于这种背景,本文在借鉴国内外最新研究成果的基础上,对现代风险导向审计及其应用进行了系统的研究。

本文共分为四个部分,具体内容如下:第一部分,国内外研究成果回顾。

本部分主要对国内外与现代风险导向审计相关的研究成果进行了回顾。

这些研究成果从不同的角度分析了现代风险导向审计的应用情况,认为虽然现代风险导向审计体现出一种历史的必然性。

第二部分,现代风险导向审计的相关理论。

本部分主要包括三个方面的内容,依次为:审计模型演进、审计风险的定义、审计风险模型及评价。

第三部分,现代风险导向审计的流程。

本部分介绍了现代风险导向审计的流程,现代风险导向审计在计划阶段更加强调系统和全面地分析被审计单位及其所处的经济环境,以便从整体上把握企业的风险。

浅论现代风险导向审计及其应用

● 审计工作
《经济师｝００２１年第６期
并行作业，｝ｊ常有效，以形成对客户的前后可夹攻。（）４审计证据重点向外部证据转移。由于审计重心向风险评估转移。险评估是将客风户置于广阔经济网络中相互联系的一个复杂
人员必须对企业所处的宏观经济环境、业环行
概念也是针对会计师事务所的生存和发展提出来的。从长期趋势来看，现代风险导向审计在合理安排审计资源的情况下，能更有效地控制和提高审计效果及审计效率，以降低审计成本来缓解会计师事务所面临的经济压力。
２审计人员素质和审计技术有待提高。现代风险导向审计在审计理念、审计方法、业职判断、业责任等方面有很大的调整、执变化和加强。注册会计师的执业素质和执业能力提对出了更高更新的要求。不仅需要对产生会计它信息的内部控制系统等做出评价。要求审计还
研究背景本世纪初，然审计失败严重损害了资本安
一
环境，由此出发评估客户的经营风险及审计并风险，册会计师因此必须从外部取得大量的注外部证据来确定风险评估的恰当性。三、代风险导向审计在我国应用中存在现的问题１会计师事务所审计成本与效益问题。相对于传统的基础制度审计而言，业实施现代企
网络，册会计师必须充分了解客户整体经营注

[现代,风险,导向,其他论文文档]现代风险导向审计在房地产开发企业审计中的应用

现代风险导向审计在房地产开发企业审计中的应用现代风险导向审计在房地产开发企业审计中的应用摘要：文章阐述了现代风险导向审计的内涵和特点，以及现代风险导向审计的程序，同时进一步分析了房地产开发企业实施现代风险导向审计的必要性与可行性。

关键词：现代风险导向审计房地产开发企业审计方法现代风险导向审计是一种新的审计方法，它以系统观和战略观为指导思想，运用“自上而下”和“自下而上”相结合的审计思路，从企业的战略管理分析入手，通过战略风险和经营风险的导向和严密的逻辑推理，一步一步地推导和落实审计的范围和重点，确定相关的审计目标和审计程序。

然后通过实施审计程序及取证的结果，结合重要性的判断，“自下而上”地归纳和判断整个财务报表的风险并形成最终的审计意见。

随着国家对审计准则新政策的不断出台，对现代风险导向审计的理论研究也将不断随之深入。

因此，结合我国的实际情况，在现阶段研究现代风险导向审计模式在企业审计中的应用，对促进我国企业的发展，提高我国审计执业水平具有现实意义。

一、现代风险导向审计的内涵和特点当前，人类社会开始迈入较为成熟的信息社会和知识经济时代。

企业与其所面临的多样的、急剧变化的内外部社会环境之间的联系在急剧增强，内外部经营风险很快就会转化为会计报表错报的风险。

在此情形下，如果注册会计师不深入考虑会计报表背后的因素，不把审计视角扩展到内部控制以外，就不能从总体上对企业会计报表的认定得出一个合理的预期，不能在整个会计报表层次识别企业的风险。

现代风险导向审计按照战略管理理论和系统理论，将由于企业的整体经营风险所带来的重大错报风险作为审计风险的一个重要构成要素进行评估，是评估审计风险观念、范围的扩大与延伸，是传统风险导向审计的继承和发展。

现代风险导向审计的产生及其发展将更好地弥补传统风险导向审计方法存在的简化主义、以点代面、审计资源分配没有针对性等缺陷。

现代风险导向审计在国外大型会计师事务所已得到普遍运用并取得了较好的效果。

现代风险导向审计理论及其运用

聚焦镜文/ 宋新新在上个世纪末期针对屡屡出现的企业金融财务诈骗现象将传统风险导向审计方法做出了一些调整。

此后在2003年国际审计和鉴证准则委员会通过并确立了一些新的审计规则，确定了新的风险模型，风险审计=重大错报风险x检查风险。

标志着现代风险导向审计方法进一步成熟。

下面为了方便，采用现代风险导向审计的英文Modern Risk-Oriented Auditing的缩写MROA来代替，传统风险导向审计采用Traditional Risk-Oriented Auditing的缩写TROA来代替。

现代风险导向审计分析1. MROA是TROA的发展从第三次工业革命以来，以及信息通讯技术的发展，为跨区域建立公司提供了基础。

公司规模越来越大，TRON在当下的企业经营风险控制暴露出巨大的缺陷，TROA因其审计特点开始不适合现代企业。

针对种种不合适，为减少审计的不准确性因此非常迫切的需要注册会计师去研究更新型的审计方法[1]。

因此，MROA理论诞生，其在TROA的基础上，选择TROA合理有效的部分，同时参考系统理论和战略管理思想，这样MROA的框架就基本成型了。

MROA来源于TROA，这两者有着共同的基础既制度基础审计，但是MROA加入了系统理论和战略管理思想，MROA理论弥补了TRON理论的空白。

2.系统理论对MROA的意义相比于MROA，系统理论成熟发展在上个世纪中后期。

系统理论的成熟间接或直接为MROA理论在思想观念上起到了一定的指导作用，系统理论认为一个有生命的表现是适应，学习，发展。

企业都会有一定的经营风险，它也指的是企业完不成既定目标的风险，它体现了企业的抗压能力和盈利能力，从系统理论来看，企业就是一个复杂的生命体，各个部分的配合的越好，抵抗外界或者内部影响的能力越强，而任何的内部或者外部的风险都会完成企业风险。

3.企业战略管理理论对于MROA理论的意义企业战略管理是现代的研究成果，企业战略管理这一思想从上个世纪60年代开始提出并进行研究，一直到现在，虽然其研究时间并不长，仅仅只有半个多世纪的时间，但是其对与企业经营风险和现代风险导向审计理论的影响确实巨大的。

现代风险导向审计及其应用(一)

现代风险导向审计及其应用(一)伴随着一系列重大财务舞弊案件的发生，审计失败屡屡爆发。

为了适应审计环境的变化，从根本上提高审计人员评估风险和发现舞弊的能力，中注协根据国际审计风险准则的发展，结合我国国情，修订了审计风险准则，中国注册会计师审计准则体系于2007年1月1日起在境内的所有会计师事务所开始施行。

因此，如何正确理解和有效地将现代风险导向审计应用于我国当前的经济环境,提高审计质量,是摆在我国审计职业界面前的一个非常迫切的问题。

一、现代风险导向审计现代风险导向审计,是一种基于战略观和系统观思想，通过综合评价经营风险以确定实质性测试的范围、时间和程序的审计方法。

又称为风险基础战略系统审计方法(risk-basedstrategic-systemsauditapproach)。

其核心思想可以概括为：审计风险主要来源于企业财务报告的错报风险，而错报风险主要来源于整个企业的经营风险，因此，有效的审计应该是建立在对企业所处社会和行业的宏观环境、战略目标和关键经营环节分析的基础上，通过综合评价经营风险以确定实质性测试的范围、时间和程序。

注册会计师为了实现审计目标，一直随着审计环境的变化调整审计方法。

审计方法从账项基础审计、制度基础审计发展到风险导向审计.都是注册会计师为了适应审计环境的变化做出的调整。

20世纪50年代末期，“风险”的概念开始与审计程序的设计联系起来。

70年代，审计风险控制模型开始在审计实务中被陆续使用。

该模型所考虑的影响审计风险的因素主要有：固有风险、控制风险和检查风险。

用模型表示为：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。

审计风险模型的出现不仅解决了以制度测试为基础采用抽样审计的随意性问题，而且有助于引导审计人员将审计资源投入到最容易导致会计报表出现重大错报的地方，以达到审计资源的最优分配。

这种以审计风险模型为基础进行的审计即为风险导向审计方法(risk-orientedauditapproach)，由于其在理论和实务两方面都存在着一定的缺陷，所以被称作传统风险导向审计。

[现代,风险,导向,其他论文文档]现代风险导向审计模式在企业经济责任审计中的应用

现代风险导向审计模式在企业经济责任审计中的应用现代风险导向审计模式在企业经济责任审计中的应用经济责任审计对企业领导任职期间的财务收支、重大经济决策、内控制度的建立和执行、个人经济责任等情况进行全面审查和评价，是有关部门考核、任免、选用干部的重要依据。

受审计对象任期长、内部控制完善程度、审计成本、审计经验等影响，经济责任审计可能存在未能发现错误和舞弊，导致审计评价或意见不公正。

为了降低审计风险、提高审计质量，需要采用新的审计技术——现代风险导向审计模式。

一、经济责任审计中运用现代风险导向审计模式必要性（一）经济责任审计的高风险性需要运用现代风险导向审计模式。

经济责任审计风险是指由于审计人员的失误或其他客观原因，导致经济责任审计结论不实，对被审责任人任期内的经济责任做出不恰当评价的风险。

经济责任审计风险，除具有一般审计风险的特征外，还有其自身的独特性。

首先，经济责任审计的对象和内容日益复杂。

除了传统的财务审计外，审计内容还包括效益审计、管理审计和决策审计等，审计人员做出公正客观结论的难度加大。

其次，经济责任审计中被审责任人身份特殊。

被审责任人是公司高层管理人员，为了维持公司的良好形象或保证完成考核指标，他们会凌驾于内部控制之上，利用其特殊地位和权力来为其舞弊目的服务。

现代风险导向审计，立足于对审计风险进行系统分析，以被审单位的经营风险为出发点，以识别、评估和控制企业的重大错报风险为核心，综合运用战略管理分析工具，以确定审计的重点和范围，对高风险领域进行重点审计，从而将审计风险降低到可接受水平。

（二）经济责任审计的传统技术方法落后，需要采用现代风险导向审计。

传统经济责任审计主要是通过直接测试内部控制，根据内部控制测试的结果决定实质性测试的性质、时间和范围。

审计重心停留在事后检查阶段，专注于检查结果；审计视角局限于会计记录，偏重查账。

将审计资源投向控制测试和实质性测试，往往不注重从宏观层面上了解企业及其环境。

浅析现代风险导向审计及其在我国的运用如何运用风险导向审计模式

浅析现代风险导向审计及其在我国的运用如何运用风险导向审计模式关键词审计风险审计质量制度基础审计现代风险导向审计近年来，会计舞弊问题成为全球性的焦点问题。

安然事件使美国公众谈“股”色变，银广厦案件使许多国民黯然神伤。

不断发生的财务丑闻严重地打击了投资者对资本市场的信心，社会公众开始质疑资本市场、质疑注册会计师。

为了提高审计质量，维护社会公众利益，中国财政部于2006年2月15日正式发布48项审计准则并要求自2007年1月1日起施行。

新准则引入了现代风险导向审计。

一、风险导向审计的背景及发展趋势（一）国际风险导向审计的发展及现状国际风险导向审计的发展经历了传统风险导向审计和现代风险导向审计两个阶段。

19世纪后期至20世纪40年代为传统风险导向审计的思想萌芽时期，50年代至90年代为发展应用时期，到20世纪70年代，基于审计风险观念的控制模型在审计实务中被陆续采用。

现代风险导向审计阶段自20世纪90年代至今，经济全球化和信息技术的发展以及系统理论和战略管理思想的发展成熟，使得研究开发新的风险导向审计方法成为可能，在国际性大会计事务所的牵头组织下，经过审计实务界、学术界和教育界的不懈努力，新的审计方法被不断开发出来，其中，1997年毕马威研究小组提出的BMP审计模式率先揭示了现代风险导向审计的核心内容，其他国际事务所也先后开发了各自的现代风险导向审计模式，这些审计模式虽然在结构框架上存在一定差异，但基本原理相同[1]。

监管者和学术界也对现代风险导向审计模式予以了肯定，认为其可以提高审计的功效。

发达国家的审计实践不断地证实了这种审计模式的科学性与有效性，这一新的审计方法得到了日益广泛的应用。

（二）国内风险导向审计的发展及现状我国的风险导向审计起步较晚，与国际相比有着很大差距。

2002年之前，审计理论和实务对风险导向审计的理解停留在制度基础审计方法下的传统风险导向审计阶段，之后才对现代风险导向审计逐步有了较为清晰的认识和深入的研究。

浅谈现代风险导向审计及其在我国的运用

一
般售价而为生产产品而储存的材当定义和准则范围，其披露标准还有待（作者单位：广州大学华软软件学院）
回员有较高的职业道德．不能运用公允价料则应视该材料所生产的产品公允价统一。值操纵企业利润。
种新的审计方法：现代风险导向审计。
所面临的挑战，提出推进我国现代风险进行评估．要求审计工作以评估重大错报风险为起点和导向，紧紧围绕评估的重大错报风险来设计和执行审计程序，
位。根据国际审计风险准则的发展．在到传统风险导向审计和现代风险导向审战略风险和经营风险，认定层次风险指
借鉴ＩＡＳ发布的新国际审计风险准则计。传统的审计风险模型审计风险＝交易类别、账面余额、披露和其他相关ＡＢ
不开高素质的会计人员，否则公允价值在为开发一份更为基础且易于理解、
企业会计人员、管理人员还是企业的定的疑问。准则制定者强制执行公允
的确认与报告的可靠性得不到保证。因应用的新金融工具准则。如在我国新投资者．都会对公允价值计量属性产生
一
２０年１月国际审计和鉴证准则委员会导向审计运用的一些思考，以资决策。０３０（ＡＳ）发布了一系列新的审计风险ＩＢＡ准则．将传统审计风险模型修正为：审

浅议现代风险导向审计及其应用

效评估依据。具体如下：是销售部一
门。固定工资＋提成的模式。提成是按照一定的相对业绩的百分比提取的。提取的百分比可按累进递增的比率
键业绩指标以及目标值。四是以相对业绩为基础根据标杆数据确定企业
战略风险之间的关系紧密联系起来，
从而提出了审计师从源头分析和发
现会计报表错报的观念。相对于传统
风险导向审计而言，代风险导向审现计有以下优越性：
去除了固有风险和控制风险，之以代
此上述利用管理模型的一些方法是
一
度等，另一方面则可通过市场调研、
趋势分析预测等管理手段来确定顾客需求，研发和销售指明方向。其为次，确定激励手段。目标已经明确，组
织权力也已下放到组织部门中．以所
一
变．以这些部门或企业应使用超越所预算。首先，定目标，发和销售应确研
以顾客需求为导向。顾客需求一方面反映在平衡计分卡的客户层面的一些指标中．如客户满意度、户忠诚客
嚣雾
企业不同部门的情况又不相同，因
嘲审计ｉＨｉＥＪＳＮ
浅议现代风险导向审计及其应用

现代风险导向审计及其应用

估。
质量和效率。而对于我国风险导向审计面临的困难，出合理性的提
建议，加强制度的完善化、市场的控制化、行业的规范化，使我国风险导向审计形成新的体制，成为有中国特色的、并与国际接轨的新
理念。
一
Байду номын сангаас
、
风险导向审计的特点
风险导向审计是为了适应特定环境，以制度导向审计为基础
复核不仅仅是其他实质性测试的一种补充，也可能是审计中获取
着眼于全面的控制测试，制定审计策略和与企业状况相适应的多样化审计计划，将对风险的考虑贯穿于整个审计过程中。了有效为避免舞弊风险、控制审计环境、提高审计质量，现代风险导向审计必须应用到各个企业中来，做到预期风险、合理控制、改善提高。随着我国审计风险准则的修订与实施，传统风险导向审计已经逐步向现代风险导向审计过渡，风险评估模型也在我国的各行各业中运用起来，加强重视了解测试，正确运用分析型测试，学把握审科计质量，紧紧围绕审计目标，运用专业的眼光和判断力，提升审计
险导向审计都涉及对内部控制制度的运用。同的是，不制度导向审计以内部控制为核心，依靠对内部控制制度的评审结果决定实质性审查。风险导向审计则仅通过对内部控制制度的调查了解，评估
活动的各种风险因素，并分局量化的风险水平确定实施审计的范围、重点，而进行实质性审查的一种审计方法。最主要的特点进其
有关账户余额和交易相关的特殊认定的审计证据的有效方法；在审计报告阶段，分析性复核程序被用于对被审计单位的整体合理性做最后的复核。因此，在风险导向审计的过程中，析性复核成分为最重要的程序，严格控制报表分析，不是单单的分析财务数据和非财务数据，而是充分借鉴了现代管理方法，将管理理念运用到分析性复核功能中去，常用的分析工具有战略分析、绩效分析、财务分析、会计分析及前景分析，将分析工具运用到风险评估中去，将使风险因素不再独立，风险评估不再是单一的评估，而是综合性评

现代风险导向审计模式运用及其研究

现代风险导向审计模式运用及其研究一、本文概述随着经济全球化的发展和企业规模的日益扩大，审计工作面临着越来越多的挑战和复杂性。

现代风险导向审计模式作为一种新型的审计方法，逐渐受到了广泛的关注和应用。

本文旨在深入探讨现代风险导向审计模式的运用及其研究，以期为审计实践提供理论支持和操作指导。

本文将介绍现代风险导向审计模式的基本概念和特点，阐述其在现代审计中的重要性和必要性。

然后，通过对比分析传统审计模式与现代风险导向审计模式的异同，揭示现代风险导向审计模式的优势和适用范围。

接着，本文将详细阐述现代风险导向审计模式的运用过程，包括风险评估、审计策略制定、审计程序设计和审计报告编制等关键环节。

同时，结合具体案例和实践经验，分析现代风险导向审计模式在实际运用中遇到的问题和困难，探讨其原因和解决方案。

本文将对现代风险导向审计模式的发展趋势和前景进行展望，提出相应的建议和对策，以期促进现代风险导向审计模式的不断完善和发展。

通过本文的研究和分析，旨在为审计实践提供更为科学、有效的审计方法和技术支持，提高审计质量和效率，保障企业健康稳定发展。

也期望能够引起学术界和实务界对现代风险导向审计模式的进一步关注和探讨，共同推动审计理论和实践的发展进步。

二、现代风险导向审计模式的理论基础现代风险导向审计模式是在传统的审计模式基础上，结合现代风险管理和控制理论发展而来的。

其理论基础主要包括风险管理理论、内部控制理论和系统理论。

风险管理理论为现代风险导向审计模式提供了基本的框架。

根据风险管理理论，企业面临着来自内部和外部的多种风险，这些风险可能影响企业的财务健康和运营效率。

因此，审计人员在进行审计时，应当从识别和分析风险的角度出发，评估企业的风险状况，确定审计的重点和范围。

这样，审计工作就能更加精准地定位到企业的风险点，提高审计效率和质量。

内部控制理论是现代风险导向审计模式的重要组成部分。

内部控制是企业为了保障资产安全、提高财务信息质量而采取的一系列措施。

浅议现代风险导向审计及其应用

风险为审计工作的出发点，通过对产生风险的各个环节进行评价，明确高风险项目，计和实施实质性程序，设以不断克服和降低风险的过程。报风险 × 查风险，现为被审单位所有利益相关者的各检表种风险总和。种模式按照 “ 略风险透视一经营环节问这战
将审计风险控制在所确定的水平，审计过程成为一个题分析一会计报表剩余风险分析一具体审计目标的分使
解一实质性测试的时间、范围和性质的确定” 思路，将被
２００５年我国内部审计协会发布第三批内部审计具审计单位会计报表错报风险与企业经营风险分析紧密结体准则，将风险管理审计纳入内部审计准则体系中，于合起来，并提供一种既能保证审计效果又能提高审计效率
１风险导向审计的特点与优势
１１风险导向审计的概念．
风险导向审计是对传统的账项基础审计和制度基础
审计等基本方法在一定范围内的保留，在此基础上继作的全过程。现代风险导向审计注重其价值增值功能和并承和发展起来的一种新审计模式。它以企业的经营风险与企业目标的契合，现了全面创优创效的主旨，审计体使为导向，以系统观和战略观为指导思想，审计人员在对人员对自己的审计结果有更大的把握和信心，是还能帮助
ＡｂｔａｔＴｅｉｋｒｅｔｄｕｉｄｐａｌｙｗａａａｙｅｂｔｅｒｄｃ，ｄｖｌｐｎ，ｃｎｏａｉｎｎｃａａｔｒｓｉｓｒｃ：ｈｒｓｏｎｅａｄｔａｔｂｉｓｎｌｚｄｙｈｐｏｕｅｅｅｏｍｅｔｏｎｔｔａｄｈｒｃｅｉｔｃｉａｔｏ

现代风险导向审计及其应用研究

现代风险导向审计及其应用研究现代风险导向审计及其应用研究引言:近年来，企业面临着越来越复杂多变的市场环境和风险挑战，风险管理日益成为企业发展的关键问题。

传统审计在风险管理中的作用从传统风险控制演变到风险导向审计。

现代风险导向审计在审计原则、审计程序和审计方法等方面进行了创新，以全面分析管理风险，确保企业风险管理的有效性。

一、现代风险导向审计的概念和特点1.1 概念：现代风险导向审计是以风险管理为核心，将风险管理流程与审计整合，通过风险导向的审计方法和手段，评估风险的发生概率和影响程度，提供风险建议，为企业决策和风险控制提供支持。

1.2 特点：（1）全面性：现代风险导向审计注重从战略角度审视风险，将风险分类、细化，并充分考虑风险相互关联和影响，从而全面评估企业所面临的风险。

（2）实用性：现代风险导向审计不仅是对企业风险管理的评估，更是提供风险防控建议和行动计划，确保企业风险管理策略的实施和落地。

（3）主动性：现代风险导向审计强调及时发现风险和问题，主动进行风险分析和评估，提供应对策略和风险偏好，及时调整决策和行动。

二、现代风险导向审计的基本原则2.1 风险导向原则现代风险导向审计强调管理者应根据企业的战略目标和风险偏好制定审计目标，并通过审计活动识别、评估和应对风险。

2.2 自主性原则现代风险导向审计要求审计人员具有独立的判断力和专业知识，能够自主选择审计对象和方法，自主决策审计活动的进行。

2.3 风险评估原则现代风险导向审计要求通过风险评估对企业风险进行量化和可视化，确定关键风险，优化审计资源的分配。

2.4 持续性原则现代风险导向审计强调风险管理是一个持续的过程，要求审计活动与企业的风险管理活动相结合，保持持续关注和评估。

三、现代风险导向审计的应用研究3.1 风险识别和评估现代风险导向审计通过全面系统地分析企业面临的内外部风险因素，识别关键风险，对风险进行评估，为企业制定风险控制策略提供支持。

3.2 风险管理和监督现代风险导向审计通过建立风险管理的框架和流程，监督企业风险管理的全过程，确保风险管理措施的有效实施，同时提供改进建议。

[现代,风险,导向,其他论文文档]现代风险导向审计模式在我国的应用研究

现代风险导向审计模式在我国的应用研究现代风险导向审计模式在我国的应用研究一、现代风险导向审计在我国的应用现状现代风险导向审计在国际上的应用已经比较普遍，而在我国起步较晚。

虽然新审计准则要求全面实施现代风险导向审计，但是实务中，因为审计人员比较熟悉传统审计方法，而不太了解新的审计模式，所以在应用中常常出现流于形式的情况，没有真正达到现代风险导向审计的要求。

1. 中小型会计师事务所应用现状。

从目前来看，应新审计准则的实施要求，中小型会计师事务所被动的从形式上完成了现代风险导向审计的要求，但是在具体执行审计业务时，却依然按传统风险导向审计方法实施具体的审计程序。

一方面，新审计模式的应用会带来审计成本的增加，另一方面，中小型会计师事务所收入水平有限，承接的客户的规模一般不大，客户的内部控制不是很健全，阻碍了现代风险导向审计实质性的应用。

此外，中小型会计师事务所审计人员们的理解能力有限，或者是不愿意花费功夫研习现代新审计模式的精髓，最终对现代风险导向审计与传统风险导向审计的区别模糊不清。

实务操作中，这些问题具体表现在两方面：一是审计程序生搬硬套，二是审计工作底稿流于形式。

2. 大型会计师事务所应用现状。

在国内规模比较大的会计师事务所中，由于具有比较充足的审计人员和比较雄厚的经济实力，且承接的客户一般规模较大、业务较复杂，内部控制也比较健全，采用现代风险导向审计更能降低审计风险。

虽然我国大型会计师事务所为了应对复杂的经济社会环境，减少审计风险，和应新审计准则的要求，纷纷运用了现代风险导向审计方法，但是，现代风险导向审计的应用只限于以经营风险为导向的审计方法阶段（现代风险导向审计中的不同风险观：控制风险导向观、经营风险导向观、诉讼风险导向观、管理舞弊风险导向观和重大错报风险导向观）。

总的来说，现代风险导向审计在我国的应用仍存在许多问题，但是，国际四大会计师事务所目前正积极采用现代风险导向审计，并在实践中取得有效成绩。

现代风险导向审计及其应用研究

现代风险导向审计及其应用研究自20世纪90年代,企业经营的外部环境发生了重大变化,企业的业务活动日益频繁,业务种类日益丰富,这无疑都加大了审计工作的难度。

进入新世纪,随着安然、朗讯、施乐等一批世界知名企业的财务舞弊案件曝光,公众对于审计人员的职业能力和审计工作的价值都产生了质疑,审计职业界承担着前所未有的压力。

在此背景下,四大会计师事务所率先对传统的审计方法进行反思,并提出发展一种全新的审计方法。

经过十几年的实践和完善,现代风险导向审计已经日渐成熟。

本文试图借鉴国内外专家、学者的研究成果,探究现代风险导向审计的理论及其在我国的应用,为促进这一新型审计方法在我国的适用提供些许参考。

本文共分为六部分：第一部分,绪论部分主要阐述论文研究背景,研究方法及国内外研究现状；第二部分,主要介绍传统审计方法包括账项基础审计、制度基础审计的演进过程,以及它们各自的优缺点；第三部分,主要对现代风险导向审计的定义,产生的背景以及其与传统审计方法的区别进行了阐述。

通过定义,我们对现代风险导向审计有一个宏观上的认识；介绍其产生的背景,揭示了其产生的历史必然性；通过比较分析,可以明确现代风险导向审计的优势所在；第四部分,主要介绍现代风险导向审计的概念框架、内在逻辑以及审计流程；本部分首先对现代风险导向审计涉及的重要概念诸如审计风险、重要性等概念进行详尽的解释,因为它们是构成现代风险导向审计的理论基础；内在逻辑揭示了现代风险导向审计的逻辑思维；审计流程则为审计人员提供了清晰审计的思路,避免审计资源浪费的情形；第五部分,本部分就我国实行现代风险导向审计存在的一系列制约因素进行了剖析,指出了制约因素主要来自于审计准则、审计环境和微观主体三个层面；第六部分,本部分就第五部分指出的制约因素,分别从审计准则、审计环境和微观主体等几个方面提出合理化建议。

浅析现代风险导向审计及其在我国的应用

商业高等专科学校毕业论文题目浅析现代风险导向审计及其在我国的应用学号班级09级会计1班专业会计（注册会计师方向）系别会计系作者林序鑫完成时间2012-5-15指导教师许瑞林职称副教授浅析现代风险导向审计及其在我国的应用摘要现代风险导向审计作为一种重要的审计理念和方法，受到会计和审计界的普遍关注。

它是注册会计师审计模式的必然选择，是适应审计环境变化、审计准则国际协调及审计工作的客观要求。

可以说，现代风险导向审计方法是审计技术在系统理论和战略管理理论上的重大创新，代表了现代审计方法发展的最新趋势。

本文以现代风险导向审计产生的原因为逻辑起点，探讨了现代风险导向审计的成因及其涵，论述了现代风险导向审计的特征。

之后，又阐述了现代风险导向审计在我国应用中存在的问题以及解决对策。

关键词审计风险现代风险导向审计特征对策一、现代风险导向审计产生的原因及其涵（一）现代风险导向审计产生的原因本世纪初，安然的审计失败说明传统审计招数已经失灵，制度基础审计已不能满足现代审计的需要，风险导向审计应运而生，下列主要因素的影响使风险导向审计的产生成为必然。

1.会计师事务所面临的经济压力日益增大。

随着经济的发展民间审计领域同样面临市场竞争加剧的问题，从而促使会计师事务所的边际收益不断下降，降低审计成本成为事务所提高审计效益的主要手段。

风险导向审计的概念也是针对会计师事务所的生存和发展提出来的。

从长期趋势来看，现代风险导向审计在合理安排审计资源的情况下，能更有效地控制和提高审计效果及审计效率，以降低审计成本来缓解会计师事务所面临的经济压力。

2.审计风险的涵发生了很大的变化。

众多管理舞弊和审计失败案件的发生，使得注册会计师面临的诉讼越来越多。

公司经营失败后，投资者为了减少损失，把公司的经营失败风险也归咎于注册会计师的失职，目的就是希望得到最大程度的补偿。

这样，注册会计师或成为公司管理层的替罪羊，这就是通常所说的“深口袋”责任。

这种变化，使得审计人员不得不重新思考审计风险的涵。

浅析现代风险导向审计及其应用3600字

浅析现代风险导向审计及其应用3600字摘要：2006年2月15日，财政部发布了新中国注册会计师审计准则，并于2007年1月1日起实施。

修订后的审计风险准则吸收了现代风险导向审计模式的最新研究成果，是对传统审计风险模型和风险导向审计方法的完善，它不仅明确规定了审计工作以评估财务报表重大错报风险作为新的起点和导向，而且有利于履行审计责任，实现审计目标。

关键词：风险导向审计应用自20世纪90年代，随着世界范围内重大管理欺诈及审计失败案例的频繁发生，现代风险导向审计理论及其应用的研究己成为国内外审计理论界与实务界广为关注的前沿课题。

随着财政部颁布的新审计准则的出台，对现代风险导向审计的理论研究也将不断随之深入，因此，结合我国的实际情况，在现阶段研究现代风险导向审计模式，对完善我国的相关法制和市场建设，提高我国审计执业水平具有现实意义。

▲▲ 一、现代风险导向审计的基础理论任何方法的产生都有其赖以生存的理论基础。

现代风险导向审计在是汲取传统风险导向审计丰富营养的基础上，同时受到系统理论和战略管理理论的重要影响，进而形成了自己独特的理论体系。

（一）系统理论系统理论是研究系统结构与功能一般规律的科学。

系统理论中研究的系统是指由相互关联、相互制约、相互作用的部分所组成的具有某种功能的有机整体，它不断地同外界进行物质和能量的交换，而维持一种稳定的状态。

整体思考是系统思考的一项重要特征，是把系统作为一个不可分割的整体，应用系统的思维方式，对系统与外部环境的相互联系、相互作用的关系中，综合地考察，以寻求最佳解决问题的方法。

在现代风险导向审计方法中，系统理论为其提供了观念上的指导。

随着企业与内外部环境之间的联系以及企业内部之间的联系越来越紧密，注册会计师逐渐认识到被审计单位并不是一个孤立的主体，它是社会这个大系统中的一个子系统，它受到周围环境（顾客、竞争者、供货者、政府等）的影响，也同时影响环境。

如果将被审计单位隔离于其所处的广泛的经济网络，注册会计师就不能有效地理解被审计单位的交易及其整体绩效和财务状况。