营改增小规模纳税人
营改增实施细则
营改增实施细则一、背景介绍营改增是指将原先的营业税和增值税两个税种合并为增值税一种税种，是我国税制改革的一项重要举措。
为了确保营改增政策的顺利实施，国家税务总局制定了《营业税改征增值税试点方案》和《增值税改革试点方案》，对营改增的实施细则进行了规定。
二、营改增实施细则的主要内容1. 纳税人范围营改增实施细则明确了适合营改增政策的纳税人范围。
普通纳税人和小规模纳税人都可以享受营改增政策，但小规模纳税人需要符合一定条件才干享受。
2. 税率调整营改增政策对不同行业的税率进行了调整。
根据实施细则，不同行业的增值税税率分为三档：17%、11%和6%。
具体的税率适合范围和条件在实施细则中有详细说明。
3. 纳税申报和缴纳营改增实施细则规定了纳税申报和缴纳的具体要求。
纳税人需要按照规定的时间和方式进行申报，同时按照规定的税率缴纳增值税。
实施细则还对申报和缴纳的流程进行了详细的说明，以确保纳税人能够正确操作。
4. 税收优惠政策为了减轻企业负担，营改增实施细则还规定了一些税收优惠政策。
例如，对于小规模纳税人，可以享受免征增值税的政策；对于一些特定行业，可以享受减免税的政策。
这些优惠政策在实施细则中有具体的规定。
5. 税务管理为了加强对营改增政策的管理，实施细则还对税务管理方面进行了规定。
例如，对于纳税申报和缴纳不按规定进行的，将依法进行处罚；对于违法行为，将依法追究法律责任。
这些规定旨在保证营改增政策的顺利实施和税收的正常征收。
三、营改增实施细则的意义和影响1. 降低企业税负营改增实施细则的出台，使得企业可以根据自身情况选择适合的税率，从而降低了企业的税负。
特殊是对于小规模纳税人和一些特定行业来说，税收优惠政策的实施将进一步减轻企业的负担，有利于企业的发展。
2. 促进经济发展营改增政策的实施可以促进经济的发展。
一方面，降低企业税负可以增加企业的盈利空间，鼓励企业扩大生产和投资；另一方面，税收优惠政策可以吸引更多的投资和创业者，促进经济的多元化发展。
小规模纳税人如何进行认定
小规模纳税人如何进行认定缴纳税费对于个人来讲是很常见的事情，对于很多企业来讲，如果年销售额达到规定的标准是需要及时的将税务资料陈之最情况，报至税务部门及时的缴纳个人的税费，这对于企业来讲也是应尽的义务，而小规模纳税的话也是有一定的认定标准，那么小规模纳税人如何进行认定？下面我给大家具体介绍一下。
一、根据《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模的认定标准1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下(含本数，下同)的；“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%以上。
2、对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。
3、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。
4、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。
二、营改增后的小规模纳税人认定标准《关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》国家税务总局公告2012年第38号规定:试点实施前应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
《关于营改增一般纳税人资格认定及相关事项的通知》(深国税函〔2012〕227号)规定:应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的纳税人，符合条件的可于2012年10月22日前向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
申请人应提供的资料如下:1、《增值税一般纳税人资格通用申请书》；2、《税务登记证》副本；3、财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；4、会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；5、经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；6、国家税务总局规定的其他有关资料。
会计经验：一般纳税人和小规模纳税人的划分标准和计税方式
一般纳税人和小规模纳税人的划分标准和计税方式和营业税不同，增值税的纳税人是分层的，分为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人和小规模纳税人的计税方式不同，小规模纳税人按简易计税方式，一般纳税人除特殊情况外按一般计税方式。
划分一般纳税人和小规模纳税人的标准是： 1.从事生产、加工、修复修配劳务的纳税人，是年应税销售额的50万； 2.从事批发、零售企业的，是年应税销售额80万； 3.营改增试点纳税人，是年应税销售额500万。
对年应税销售额的理解，要把握以下几点： 1.是连续不超过12个月的不含税销售额； 2.差额征税的，年应税销售额按未扣除之前的计算； 3.包括稽查查补和纳税评估调整的销售额； 4.偶然发生的转让不动产的营业额，不计入年应税销售额。
5.混业经营的，即试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为的，应税货物及劳务销售额与应税行为销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格登记标准。
只要有一项，或提供服务，或销售货物达到了一般纳税人标准，企业就要被认定为一般纳税人，除特殊情况外，应按适用税率计算纳税。
而不是只就达到标准的项目按适用税率计算纳税。
混业经营的，分别核算销售额，对满足小微企业优惠条件的，分别享受免税。
对一般纳税人认定，还应注意两点： 1.小规模纳税人一旦认定为一般纳税人，不得转回； 2.对虽然达不到一般纳税人认定标准，但财务核算健全，也可申请认定一般纳税人。
对连续12个月的销售额的计算，财务人员是不习惯的，一般习惯于按会计年度计算。
在税务征管系统，有一个功能模块，在每个申报期结束后，对连续12个月销售额达到标准的纳税人进行提示，据此税务征收管理机关对达到认定标准的纳税人下发《税务事项通知书》，要求企业限期办理一般纳税人认定手续。
实务中也存在这种情况，纳税人实际年销售额达到了一般纳税人认定标准，自己没有发现，税务机关也没有通知，企业要承担相应法律后果吗？ 因为根据《营业税改征增值税试点实施办法》第33条、《增值税暂行条例实施细则》第34条的规定，应当办理一般纳税人资格登记而未办理的纳税人，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
营改增实施细则
营改增实施细则一、背景介绍营改增是指将原先的营业税和增值税两个税种合并为增值税一种税种的改革措施。
为了进一步推进营改增政策的顺利实施，制定了《营改增实施细则》，该细则对营改增政策的具体操作进行了详细规定。
二、纳税人范围根据《营改增实施细则》，适合营改增政策的纳税人范围主要包括企业、个体工商户和其他组织。
企业指的是依法设立的经济组织，个体工商户指的是依法注册的个体经营者，其他组织指的是非营利组织、事业单位等。
三、税率调整根据《营改增实施细则》，营改增政策下的增值税税率主要分为普通税率和简易税率。
普通税率适合于普通纳税人，税率为16%；简易税率适合于小规模纳税人，税率为3%。
四、计税方法根据《营改增实施细则》，营改增政策下的计税方法主要有进项税额抵扣法和差额征税法。
进项税额抵扣法是指纳税人将购买货物、接受服务等支出所支付的增值税作为进项税额，在销售货物、提供服务等收入中抵扣掉，只需纳税人按差额征税；差额征税法是指纳税人按照销售货物、提供服务等收入减去购买货物、接受服务等支出所得的差额计算应纳税额。
五、税务登记根据《营改增实施细则》，纳税人需要进行税务登记，才干享受营改增政策带来的税收优惠。
纳税人可以根据自身情况选择办理普通纳税人登记或者小规模纳税人登记。
六、发票管理根据《营改增实施细则》，纳税人在营改增政策下需要按照规定开具发票。
发票开具要求包括发票种类、内容、格式等方面的规定，纳税人需要按照规定及时、准确地开具发票。
七、税务申报根据《营改增实施细则》，纳税人需要按照规定进行税务申报。
申报内容包括纳税人的销售收入、进项税额、应纳税额等信息，纳税人需要根据规定的时间和方式进行申报。
八、税务检查根据《营改增实施细则》，税务部门有权对纳税人进行税务检查。
税务检查的内容包括纳税人的账务凭证、发票等税务相关材料，纳税人需要配合税务部门的检查工作。
九、税收优惠政策根据《营改增实施细则》，营改增政策下的纳税人可以享受一些税收优惠政策。
营改增后区别一般纳税人和小规模纳税人一般纳税人增值税税率
营改增后区别一般纳税人和小规模纳税人一般纳税人增值税税率：（一）提供有形动产租赁服务，税率为17%（二）提供交通运输业服务，税率为11%（三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%（四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零小规模纳税人提供应税服务，增值税征收率为3%增值税为价外税，及可以抵扣，应缴税金=销项税金-进项税金国税分为：小规模纳税人（年应税销售额低于50万）和一般纳税人。
一般纳税人（年应税销售额超出50万）为每月15日前申报，小规模纳税人每季度申报一次。
小规模纳税人的税率为3%，计算方法为应交税金=营业收入/1.03*0.03一般纳税人为销项减进项后的金额，若没有进项则应缴税金=营业收入/1.17*0.17一般纳税人还有一种税率是实行简易办法征收及3%的税率。
免征增值税的项目：1.农业生产销售的资产农产品2.避孕药品和用具3.古旧图书4.直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器及设备5.外国政府、国际组织无偿捐助的进口物资和设备 6.残疾人的组织直接进口供残疾人专用7.销售的自己使用过的物品企业所得税的税率为25%，微利企业的所得税为20%。
（有的在地税缴纳，有的在国税缴纳）招待费要做税前扣除，招待费超过营业收入的0.5%之外的要做纳税调整。
职工福利费不得超过工资薪金总额的14%营业税是价内税及直接用营业额乘以相应税率，有部分改为增值税后，地税现有税种为营业税5%或者3%（为建筑业），城建税（为营业税税率的7%），教育费附加（为营业税的3%）地方教育费附加（为营业税的2%）地方水利建设基金（营业税的1%），印花税（印花税按合同分类来计算，一般为0.5%或者1%）地税收取房产税和土地使用税，房产税分为从价征收和从租征收，按价征收是按照房屋原值的余值（及扣除30%）后计算*1.2%的税率，从租征收是按照收入额乘以12%征收房产税，并同时收取营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附件以及水利基金和印花税。
营改增实施细则
营改增实施细则营改增实施细则是指中国国家税务总局和财政部联合发布的关于营业税改征增值税的具体实施办法和规定。
营改增政策的出台旨在推动经济结构调整、促进产业升级和提高税收效率。
下面将详细介绍营改增实施细则的相关内容。
一、营改增的背景和意义营改增政策是中国国家税务总局和财政部为了适应经济发展新常态，推动供给侧结构性改革，提高税收制度效率而推出的一项重要改革。
原先的营业税制度存在税负重、税基窄、税制复杂等问题，不利于企业发展和经济增长。
通过将部分行业的营业税改征为增值税，可以减轻企业税负，促进经济发展，提高税收征管效率。
二、营改增的具体内容1.税种范围：营改增实施细则规定了适用营改增政策的行业范围，主要包括制造业、建筑业、交通运输业、电信业、现代服务业等。
这些行业将原先的营业税改征为增值税。
2.纳税人范围：营改增实施细则对纳税人的范围进行了明确规定。
一般纳税人可以享受增值税抵扣政策，小规模纳税人则按照简易办法征收税款。
3.税率政策：营改增实施细则对不同行业的增值税税率进行了具体规定。
一般纳税人的增值税税率为17%，小规模纳税人的增值税税率为3%或5%。
4.税收优惠政策：营改增实施细则为符合条件的纳税人提供了一系列税收优惠政策，如增值税进项税额抵扣、固定资产折旧加速扣除、研发费用加计扣除等。
这些政策旨在减轻企业税负，促进科技创新和产业升级。
5.税收征管：营改增实施细则对增值税的征管进行了详细规定，包括纳税申报、税款缴纳、发票管理等方面的内容。
税务部门将加强对纳税人的监管和服务，提高税收征管效率和质量。
三、营改增的影响和效果1.减轻企业税负：营改增政策的实施，可以减轻企业的税负，提高企业盈利能力，促进企业发展。
2.推动经济结构调整：营改增政策的出台，可以促使企业从传统产业向现代服务业转型升级，推动经济结构调整和产业升级。
3.提高税收效率：营改增政策的实施，可以提高税收征管效率，减少税收漏税和偷税行为，增加税收收入。
营改增以后小规模纳税人如何享受小微企业免征增值税优惠？
营改增以后小规模纳税人如何享受小微企业免征增值税优惠？问题一、营改增以后小规模纳税人如何享受小微企业免征增值税优惠？根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）规定，增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。
增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。
其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。
问题二、纳税人购进货物、劳务、服务是否需要“业务流”、“资金流”、“发票流”三流一致？根据《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发〔1995〕192号）文件规定：“一、关于增值税一般纳税人进项税额的抵扣问题……（一）购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。
纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。
”根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）文件规定：“二、建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人（以下称”第三方“）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。
营改增是什么意思_营改增的意义_营改增后税率
据权威渠道获悉，营改增将于2016年5月1日也就是今年五一全面实施，预计在今年的3月份会出台相关的预案，但想必很多人对于营改增的定义、计算方法以及营改增的意义依然缺乏了解，接下来就跟着小编一起深入滴去了解营改增。
一、营改增是什么意思营改增即营业税改增值税，营改增其实就是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税就是针对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。
二、营业税改增值税企业需交税费前后对比，营改增计算方法接下来我就举个例子来让大家更好的了解营改增：比如一家大型影视广告公司年营业额600W元，营改增之前需要缴纳：600W×5%=30W元。
营改增之后需要缴纳：销项税额-进项税额=600W÷(1+6%)×6%-购进抵扣额12万元=22万元。
对于小规模纳税人而言，比如某小规模纳税人年收入100W元。
营改增之前100W×5%=5W元营改增之后：100W÷（1+3%）×3%=2.91W元从上图当中我们可以很清晰的看出营改增之后企业以及小规模纳税人的税额大大降低。
营改增方案最早于2012年在上海交通运输业及部分现代服务业进行试点，之后营改增并拉开了序幕，截止2013年8月1日，营改增试点范围已推广到全国。
2016年1月，国务院总理李克强主持召开座谈会。
决定营改增作为深化财税体制改革的重头戏，前期试点已取得积极成效，2016年要全面推开，进一步较大幅度减轻企业税负。
三、营改增意义营改增的意义增值税是工业生产企业所负担的主要税种，营业税是服务行业所负担的主要税种，虽然增值税率（一般为6%到17%）要高于营业税率（5%-20%不等），但是由于增值税有着进项税额抵扣和出口退税，所以部分现代服务业承担的税负要高于工业生产企业。
而现代服务业多为劳动密集型中小企业，在吸纳就业上有着独特优势。
“营改增”扩围意在减轻实体经济的税收负担，为现代服务业创造良好的政策环境，以改善产业结构。
2023年营改增实施细则
2023年营改增实施细则引言：营改增作为我国税务改革的重要一环，自2012年开始试点推进，经过多年的调研和实践，已经初见成效。
为了更好地推动税制改革，顺利实施营改增，进一步减轻企业税负，提高税收透明度和效率，2023年将迎来全面实施营改增的新阶段。
为此，制定了2023年营改增实施细则，旨在明确具体政策措施，优化税收制度，促进经济发展。
一、纳税主体范围扩大：根据税收改革的要求，2023年营改增将进一步扩大纳税主体范围。
除了原有的增值税纳税人外，还将包括部分小规模纳税人在内。
以往小规模纳税人按照简易计税方法缴纳税款，新细则将对小规模纳税人实施一定的封闭管理，强化税务管理机关对其纳税行为的监督和管理。
二、税率调整：2023年营改增将对增值税税率进行调整，将原来的17%和13%税率调整为16%和10%。
此举将进一步降低企业税负，促进实体经济发展。
同时，针对特殊行业，将实行不同的税率政策，以更好地适应不同行业的特点和需求。
三、简化申报流程：为了减轻纳税人的负担，2023年营改增将进一步简化申报流程。
在原有的增值税纳税申报基础上，推行线上申报，通过信息化手段实现申报信息的自动填报和核对。
此举将提高申报效率，减少纳税人的工作量。
四、完善税收优惠政策：营改增后，为了引导企业更好地发展，2023年将进一步完善税收优惠政策。
对创新型企业、高新技术企业、小微企业等给予更多的税收减免和优惠，鼓励企业增加科研开发投入，提高技术创新能力，促进经济结构转型升级。
五、增强税务管理能力：为了更好地实施营改增，进一步提高税收征管水平，2023年将加大对税务人员培训和能力提升的力度。
通过加强税收稽查和监管力度，完善税收征管制度，打击偷逃税行为，保障税收秩序的稳定和公平性。
六、加强税收宣传和服务：2023年营改增将进一步加强税收宣传和服务，提高纳税人的税收意识和主动性。
通过加强税收政策宣传，提供咨询服务，为纳税人解答疑惑，减少误区，营造良好的税收环境。
营改增对企业的利与弊
此资料由深圳市知道企业管理有限公司公益提供，如有不明处，可联系我们！ 营改增对企业的利与弊
所谓营改增通俗点来讲，就是把产品和服务一并纳入增值税的征收范围，不再对“服务”征收营业税,并且降低增值税税率。
但其实营改增也有一定的小弊端。
企业营改增之后的利：
1、推动服务业企业发展。
对服务行业企业来说，进行全额的营业税征税，税负过重，还有重复征税的情况，通过税制改革措施，加大对第三产业的扶持力度，也为现代服务业发展提供了大量的空间；而第三产业又是国民经济中重要的一部分，第三产业的好与坏直接与国民经济相关。
2、营改增后企业减少了重复纳税。
对于小规模纳税人来说是受益了，如果是一般纳税人是可以递减进项税额的，仅是对其增值部分纳税，也就是说你获利大就交税多，如果获利小就缴纳的少。
只要是有合理的进项税，纳税人也还是受益者。
企业营改增之后的弊：
但从征管角度看，目前增值税由国税机关征收，实行的是中央与地方共享，而营业税是由地税机关征收，全归地方。
在实行营改增时，企业需要同时接受中央和地方税务机关的监查，有关费用会大大增加，这提高了征税成本，造成了社会资源的浪费。
因此，从行政效率上分析，营改增似乎不利于国家的发展。
全面推开营改增试点纳税人业务操作
全面推开营改增试点纳税人业务操作第一章纳税人和扣缴义务人第2页第三条第二点、小规模纳税人适用标准：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定：年应税销售额标准为500万元（含本数）。
年应税销售额超过500万元的试点纳税人为一般纳税人，未超过500万元的为小规模纳税人。
第三章税率和征收税率第5页第十五条、增值税税率：（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6%。
（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。
（三）提供有型动产租赁服务，税率为17%。
（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。
具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。
第四章应纳税额的计算第一节一般性规定第6页第十八条、一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税：一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。
第6页第十九条、小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》中明确了小规模纳税人销售和租赁不动产有关事项按5%征收率计税。
第四章应纳税额的计算第二节一般计税方法第9页第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：【注】第四点、金融服务纳入营改增后，贷款服务的进项税额暂不得从销项税额中抵扣。
第七章征收管理第17页第五十三条纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额：属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（一）向销售者个人销售服务、无形资产或者不动产。
（二）适用免征增值税规定的应税行为。
国家税务总局公告2016年第23号解读：“营改增”后小规模纳税人须用好免税政策-财税法规解读获奖文档
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4月19日，国家税务总局发布了《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号，以下简称23号公告），该公告对营改增后小规模纳税人免征增值税的有关税收征管事项进行了明确。
23号公告第六条第（二）项规定：增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。
增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
初看此项规定，只是财政部、国家税务总局《关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号），以及国家税务总局《关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）关于增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征增值税规定在营改增后的延续，但细读23号公告第六条第（二）项的上述规定，却可发现，该项规定是把原对月销售额或营业额不超过3万元(按季纳税9万元)的增值税小规模纳税人或营业税纳税人分别给予的免征增值税和营业税优惠政策，平移并且合并到营改增后的增值税小规模纳税人。
从2016年5月1日起，兼有的原增值税业务与营改增后的增值税业务的小规模纳税人，应注意将原增值税业务的销售货物，提供加工、修理修配。
2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结
2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结截至2024年，中国全面实施营改增已经进一步完善。
营改增是中国税制改革的重要举措，旨在推动供给侧结构性改革，促进经济转型升级。
全面营改增后，税制的适用税目明确重点如下：1. 增值税增值税是营改增的核心税种。
全面营改增后，增值税适用范围扩大，包括一般纳税人和小规模纳税人。
同时，增值税税率有所调整和分类，根据不同行业和商品的特点设置不同税率，以促进产业结构优化和消费升级。
增值税税目包括商品销售、加工修理修配、餐饮服务等。
2. 资源税资源税是针对自然资源开采与利用行为征收的一种税种，全面营改增后，资源税适用范围进一步扩大，并在税率机制上进行了调整。
资源税税目包括石油、天然气、煤炭、铁矿石、稀土等自然资源的采掘和开采活动。
3. 企业所得税全面营改增后，企业所得税适用范围包括一般企业和小微企业。
企业所得税税基有所调整，包括扣除费用、折旧摊销等因素，以促进企业减税降费，激发企业投资和创新活力。
4. 个人所得税个人所得税是针对个人收入进行征收的税种，全面营改增后，个人所得税采取分类征收的原则，设置多档税率，根据个人收入水平分别适用不同税率。
个人所得税税目包括工资薪金所得、劳务报酬所得、财产租赁所得、财产转让所得等。
5. 土地增值税土地增值税是针对土地的增值所征收的一种税种，全面营改增后，土地增值税适用范围进一步扩大，包括在土地出售、转让、赠与等交易活动中产生的土地增值。
土地增值税税目的征收将有助于有效调控土地市场，防止土地过度投机。
6. 物业税物业税是针对不动产所有权人的一种税种，全面营改增后，物业税适用范围包括房地产、土地、设备等不动产的拥有者。
物业税税目的征收有助于优化不动产资源配置，调控房地产市场。
总之，全面营改增后税制的适用税目进一步明确，涵盖了增值税、资源税、企业所得税、个人所得税、土地增值税和物业税等。
这些税目的征收和调整将有利于推动经济结构的优化和转型升级，并降低企业和个人的税负，促进经济发展和社会公平。
营改增的纳税人
注意：
试点纳税人年销售额超过小规模纳税人年销 售额标准，未申请一般纳税人资格认定的应当按照 应税服务销售额和规定的增值税适用税率计算应纳 税额，不得抵扣进项税额也不得使用增值税专用发 票。
（三）扣缴义务人
1.境外单位或者个人在境内提供应税服务，在 境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴 义务人； 2. 境外单位或者个人在境内提供应税服务，在 境内未设有经营机构，且在境内没有代理人的，以 接受方为增值税扣缴义务人。
二、营改增的纳税人
营改增后，在中华人民共和国境内提供交通 运输业和部分现代服务业服务的单位和个人， 为增值税纳税人。按我国现行增值税的分类管 理模式，将增值税的纳税人分为小规模纳税人 和一般纳税人两种。 划分标准是两个方面： 第一，应税服务年销售额 第二，会计核算健全程度
注意：
第一，应税服务年销售额是不含税销售额 不含税销售额=应税总收入÷（1+税率）
第二，应税服务年销售额是含减、免税的销售额。 对ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ额征税的纳税人来讲，应税服务年销售额按 没有扣除相关支出之前的销售额计算。
第三，试点纳税人试点实施前的应税服务 年销售额按以下公式换算：
应税服务年销售额＝连续不超过12个月应 税服务营业额合计÷（1+3％）。
（一）小规模纳税人
1.应税服务年销售额未超过500万（≤500万） 2.小规模纳税人认定的特殊规定： 第一，应税服务年销售额超过规定标准的自然人不属于 一般纳税人； 第二，个体工商户、非企业性单位、不经常提供应税服 务的企业的应税服务年销售额超过一般纳税人标准可选 择不申请一般纳税人。
（二）增值税一般纳税人 1.应税服务年销售额超过500万元 （＞500万元） 注意：
工程项目管理费收入税率
一、营业税根据《中华人民共和国营业税暂行条例》，工程项目管理费收入属于营业税范畴。
目前，我国营业税的税率为5%。
这意味着，企业在收取工程项目管理费时，需要按照5%的税率缴纳营业税。
二、增值税自2016年5月1日起，我国全面实施营改增（营业税改增值税）政策。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，工程项目管理费收入属于增值税应税行为。
增值税税率分为一般纳税人和小规模纳税人两种情况：1. 一般纳税人：一般纳税人是指年销售额超过500万元的纳税人。
对于一般纳税人，工程项目管理费收入的增值税税率为6%。
2. 小规模纳税人：小规模纳税人是指年销售额不超过500万元的纳税人。
对于小规模纳税人，工程项目管理费收入的增值税征收率为3%。
三、附加税在缴纳增值税的基础上，企业还需缴纳附加税。
附加税包括城建税、教育费附加和地方教育附加，税率分别为：1. 城建税：根据企业所在地的不同，城建税的税率有所差异。
一般而言，城建税税率为营业税的7%。
2. 教育费附加：教育费附加税率为营业税的3%。
3. 地方教育附加：地方教育附加税率为营业税的2%。
四、企业所得税企业在缴纳完增值税及附加税后，还需缴纳企业所得税。
企业所得税的税率为25%。
这意味着，企业在计算工程项目管理费收入时，需要扣除增值税和附加税，再按照25%的税率缴纳企业所得税。
综上所述，工程项目管理费收入税率并非单一税率，而是由增值税、附加税和企业所得税组成。
企业在进行工程项目管理费收入计算时，需根据自身纳税人身份、项目类型等因素，合理计算税负，以确保项目成本和利润的准确性。
同时，企业还需关注国家相关政策调整，及时调整税率，以降低税负，提高企业竞争力。
最新小规模纳税人的认定标准
最新小规模纳税人的认定标准小规模纳税人指的是小型企业、餐饮业等纳税主体，现在国家正在实行“营改增”，小规模纳税人缴纳的也是增值税，如果要对小规模纳税人进行认定的，那么最新小规模纳税人的认定标准是怎样的呢？阅读完以下内容，一定会对您有所帮助的。
最新小规模纳税人的认定标准一、最新小规模纳税人的认定标准小规模纳税人的认定标准是：1、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的。
2、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。
年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。
3、自1998年7月1日起，凡年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业，无论财务核算是否健全，一律不得认定为一般纳税人，均应按照小规模纳税人的规定征收增值税。
这里的商业企业是指从事货物批发或零售的企业、企业性单位以及从事货物批发或零售为主，并兼营货物生产或提供应税劳务的企业或企业性单位。
对小规模纳税人的确认，由主管税务机关依照税法规定的标准认定。
二、小规模纳税人税收优惠政策1、提高个体工商户的增值税和营业税的起征点。
2009年开始，我国已有不少地区提高了个体工商户的增值税和营业税的起征点。
北京、上海、江苏及浙江的营业税起征点为国家最高标准5000元/月。
广东省2008年1月1日起将全省营业税起征点统一调高至5000元，4万多个体户和个人受惠，年税收减免共7000多万元。
河南省营业税起征点于今年4月调至3000元，全省14万个体工商户不再缴纳营业税，每年将因此享受税收优惠约2.2亿元，平均每户每年受益将近1600元。
2、地方税收优惠政策各个省市因吸引招商，也有相应的税收优惠政策。
以注册上海公司为例，其对小规模纳税人的税收优惠政策主要是返税，即企业交纳增值税后，再把一部分增值税返还给企业。