企业所得税纳税申报表税法与会计差异(2015年 适用执行企业会计准则纳税人)
会计准则与税法差异
会计准则与税法差异会计准则与税法之间存在差异是因为它们有不同的目标和需要满足的要求。
会计准则主要旨在提供一种规范化的记账方法和报告要求，以保证财务信息的真实、准确和可比性。
而税法则是为了规范纳税人的纳税行为和税务部门的征税活动，以确保税收的合法性和税收收入的最大化。
以下是会计准则与税法之间常见的差异：1.收入确认时间点：会计准则通常要求在经济利益发生或具有确认条件的条件满足时确认收入。
然而，税法往往要求在收到现金或现金当期等价物时才确认收入。
这意味着，在会计层面上可能确认了收入，但在税务层面上还未确认。
2.费用和折旧计量：会计准则通常要求将费用和折旧按照经济实际发生的原则进行摊销，以反映企业的真实经济状况。
然而，税法往往有其特定的费用和折旧计算方法，可能与会计准则的要求不同。
例如，一些国家的税法规定了特定的折旧方法和期限，而这些方法和期限可能与会计准则的要求不一致。
3.资产计价和调整：会计准则通常要求以公允价值或成本价值计量资产和负债。
然而，税法往往根据特定的法规规定资产和负债的计价方式。
例如，一些国家的税法规定了特定的资产计价规则，例如减值测试和投资的计价等，这与会计准则的需求可能不同。
4.净利润计算和所得税计算：会计准则通常要求按照财务会计的原则计算净利润，并在财务报表中进行披露。
然而，税法往往规定了不同的收入和费用项目，以及不同的减免和豁免条款。
这可能导致会计准则计算得出的净利润与税法规定的所得税计算结果不一致。
5.投资和收益分配：会计准则通常要求按照实际控制权和经济利益分配投资和收益。
然而，税法往往有特定的规定，例如投资收益的税收处理和利润转移定价等，这与会计准则的要求可能不同。
这些差异对于企业来说具有重要的影响。
企业需要了解和遵守适用的会计准则和税法，以保证财务信息的准确性和合规性。
同时，企业也需要在会计和税务方面进行适当的规划和安排，以最大程度地减少税务负担并满足税法的要求。
因此，企业通常会寻求会计师和税务顾问的专业帮助，以确保正确遵守相关的会计准则和税法规定。
企业所得税申报表讲解
企业年度申报表(A类)的结构及填报要求
• 2、服务纳税人的理念充分体现： • ①充分考虑会计人员的核算习惯； • ②充分考虑特殊企业的填报需求； • ③充分考虑执行不同会计制度企业的填报。 • 二、年度纳税申报表类型的选择 • 纳税人根据税务机关鉴定的所得税征收方式，选择相应的
申报表进行填报，如为查账征收，选择A类申报表，如为 核定征收，则选择B类申报表。如果年度中间变更征收方 式，按税务征管系统中鉴定的纳税人申报税款所属期的有 效征收方式，选择相应的申报表进行填报。
一级附表数据来源于二级附表，主表数据来源于一级附表。 • 1、企业所得税年度纳税申报表（A类）由一主表和十二
附表（附表十二为关联交易报告表）组成，适用于查账征 收的居民纳税义务人。其中，申报表附表一至附表六是主 表有关行次的详细反映，与主表有关行次存在勾稽关系， 通常称为“一级附表”；附表七至附表十一为附表三《纳 税调整项目明细表》有关行次的详细反映，与附表三有关 行次存在勾稽关系，通常称为“二级附表”。
新税法框架下企业所得税申报表体系
• 2、居民企业纳税义务（《税法》第三条） • 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业
所得税。 • 3、非居民企业的纳税义务（《税法》第三条） • （1）在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、
场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外 但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得 税。 • （2）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者 虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有 实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所 得税。 • （3）实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、 场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、 控制据以取得所得的财产等。（《条例》第八条）
中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)及填报说明[1]
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附件1:《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》及填报说明中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版) 税款所属期间：年月日至年月日纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□金额单位: 人民币元纳税人名称:(列至角分)填报说明一、适用范围本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人在月（季）度预缴企业所得税时使用。
跨地区经营汇总纳税企业的分支机构年度汇算清缴申报适用本表。
二、表头项目1.“税款所属期间”：为税款所属期月（季）度第一日至所属期月（季）度最后一日。
年度中间开业的纳税人，“税款所属期间”为当月(季)开始经营之日至所属月（季）度的最后一日。
次月(季)度起按正常情况填报。
2.“纳税人识别号”：填报税务机关核发的税务登记证号码（15位）。
3.“纳税人名称”：填报税务机关核发的税务登记证记载的纳税人全称。
三、各列次的填报1.第一部分，按照实际利润额预缴税款的纳税人，填报第2行至第17行。
其中：第2行至第17行的“本期金额”列，填报所属月（季）度第一日至最后一日的数据；第2行至第17行的“累计金额”列，填报所属年度1月1日至所属月（季）度最后一日的累计数额。
2.第二部分，按照上一纳税年度应纳税所得额平均额计算预缴税款的纳税人，填报第19行至第24行。
其中：第19行至第24行的“本期金额”列，填报所属月（季）度第一日至最后一日的数据；第19行至第24行的“累计金额”列，填报所属年度1月1日至所属月（季）度最后一日的累计数额。
3.第三部分，按照税务机关确定的其他方法预缴的纳税人，填报第26行。
其中：“本期金额”列，填报所属月（季）度第一日至最后一日的数额；“累计金额”列，填报所属年度1月1日至所属月（季）度最后一日的累计数额。
四、各行次的填报1.第1行至第26行，纳税人根据其预缴申报方式分别填报。
实行“按照实际利润额预缴”的纳税人填报第2行至第17行。
国家税务总局公告2015年第56号——关于部分税务行政审批事项取消后有关管理问题的公告
国家税务总局公告2015年第56号——关于部分税务行政审批事项取消后有关管理问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2015.08.03•【文号】国家税务总局公告2015年第56号•【施行日期】2015.08.03•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】行政许可正文国家税务总局公告2015年第56号关于部分税务行政审批事项取消后有关管理问题的公告为加强后续管理，现就部分税务行政审批事项取消后有关管理问题公告如下：一、关于取消“对办理税务登记（外出经营报验）的核准”后的有关管理问题纳税人提交资料齐全、符合法定形式的，税务机关即时办理。
纳税人提交资料不齐全或者不符合法定形式的，税务机关制作《税务事项通知书》，一次性告知纳税人需要补正的内容。
税务机关应当切实履行对纳税人的告知义务，及时提供咨询服务，强化内部督查和社会监督，提高登记办理效率。
按照纳税人不重复填报登记文书内容和不重复提交登记材料的原则，加强部门之间信息、数据共享工作。
二、关于取消“偏远地区简并征期认定”后的有关管理问题加强对实行偏远地区简并征期申报的纳税人日常管理及监控，实行税源跟踪管理，及时掌握纳税人经营变化情况。
强化计算机管税，采取“人机结合”的方式，提高征期申报率和入库率，防止漏征漏管。
简化办税程序，建立纳税服务新机制，降低纳税人办税成本，提高工作效率。
三、关于取消“出口退（免）税资格认定”“出口退（免）税资格认定变更”“出口退（免）税资格认定注销”“研发机构采购国产设备退税资格的认定”“集团公司具有免抵退税资格成员企业认定”“以边境小额贸易方式代理外国企业、外国自然人出口货物备案登记及备案核销的核准”后的有关管理问题（一）出口企业或其他单位应于首次申报出口退（免）税时，向主管国税机关提供以下资料，办理出口退（免）税备案手续，申报退（免）税。
1.内容填写真实、完整的《出口退（免）税备案表》（附件1），其中“退税开户银行账号”须从税务登记的银行账号中选择一个填报。
《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》填报
中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（类）》填报说明一、适用范围本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。
二、填报依据及内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定计算填报，并依据企业会计制度、企业会计准则等企业的《利润表》以及纳税申报表相关附表的数据填报。
三、有关项目填报说明（一）表头项目. “税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历当年月日至月日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月1日至同年月日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年月日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。
. “纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。
. “纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。
（二）表体项目本表是在企业会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”（应纳税所得额）。
会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等一次性和暂时性差异）通过纳税调整明细表（附表三）集中体现。
本表包括利润总额的计算、应纳税所得额的计算、应纳税额的计算和附列资料四个部分。
.“利润总额的计算”中的项目，适用《企业会计准则》的企业，其数据直接取自《利润表》；实行《企业会计制度》、《小企业会计制度》等会计制度的企业，其《利润表》中项目与本表不一致的部分，应当按照本表要求对《利润表》中的项目进行调整后填报。
该部分的收入、成本费用明细项目，适用《企业会计准则》、《企业会计制度》或《小企业会计制度》的纳税人，通过附表一（）《收入明细表》和附表二（）《成本费用明细表》反映；适用《企业会计准则》、《金融企业会计制度》的纳税人填报附表一（）《金融企业收入明细表》、附表二（）《金融企业成本费用明细表》的相应栏次；适用《事业单位会计准则》、《民间非营利组织会计制度》的事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织，填报附表一（）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》和附表一（）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》。
税法与会计收入处理差异
税法与会计收入处理差异附表一收入明细表第1行“销售（营业）收入合计”=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入【注意】该行数据是计算可税前扣除的业务招待费、广告宣传费的基数。
附表三纳税调整项目明细表一、收入类调整项目第2行：视同销售收入填报纳税人会计上不作为销售核算、税收上应确认为应税收入的金额。
金额=附表一第13行第3行：接受捐赠收入本行由执行《企业会计制度》的纳税人填写。
执行《企业会计准则》的纳税人接受捐赠收入在会计核算时已计入“营业外收入”，而执行《企业会计制度》的纳税人接受捐赠计入“资本公积”，未计入当期利润，需要纳税调增。
第4行：不符合税收规定的销售折扣和折让账载金额——填报纳税人按照国家统一会计制度规定，销售货物给购货方的销售折扣和折让金额；税收金额——填报纳税人按照税收规定可以税前扣除的销售折扣和折让的金额；调增金额——填报账载金额与税收金额的差额；调减金额——不填。
1、企业所得税规定《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）有关收入确定的规定：销售涉及商业折扣的，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。
【发票开具】《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》（国税函[2006]1279号）规定：纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。
《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》（国税函[2010]56号）规定：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额确认为应税收入。
企业会计准则与税法差异分析(
（二）固定资产初始计量会计与税法的差异
外购固定资产：
《会》 1、购买价款、相关税费和使固定资产达到 预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产 的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费 等。
《会》
2、超过正常信用条件延期支付，实质 上具有融资性质购入，固定资产的成 本以购买价款的现值为基础确定。实 际支付的价款与购买价款的现值之间 的差额，应当在信用期间内确认为财 务费用，计入当期损益。
《税》所得税法10条 未经核定的准备 金支出在计算应纳税所得额时不得扣 除。所得税法条例55条未经核定的准 备金支出，是指不符合国务院财政、 税务主管部门规定的各项资产减值准 备、风险准备等准备金支出。在实际 发生时扣除。
调整：企业计提存货跌价准备时，调 增应纳税所得额，转回或转销存货跌 价准备时，调减应纳税所得额。
差异：
固定资产达到预定可使用状态估价入账， 决算后调账，引起的折旧处理差异。
会计处理:
在固定资产达到预定可使用状态，作固定 资产入账，开始提取折旧；
竣工决算后，调整固定资产价值，不调整 已提折旧，将新剩余价值在应提剩余折旧年 限内折旧。
税务处理：
国税函〔2006〕235号 第四条 关于固定资
产价值调整的折旧处理：
借：待处理财产损溢 2.34
贷：原材料
2
应交税费－增（进转出）0.34
借：其他应收款
1
管理费用
1.34
贷：待处理财产损溢
2.34
报经税务部门批准后，税前扣除1.34万元
二、固定资产准则与税法差异分析
（一）固定资产确认会计与税法的差异 （二）固定资产初始计量会计与税法的差异 （三）固定资产的增值税问题 （四）固定资产折旧会计与税法的差异 （五）固定资产后续支出会计与税法的差异 （六）固定资产减值的会计与税法差异
会计准则与税法差异
会计准则与税法差异一、会计准则和税法差异的成因（一）会计准则与税法目的上的不同1.会计的目标:根据会计准则的规定，会计核算的目标是对企业单位发生的经济活动进行确认,计量和报告。
因此在会计核算过程中，会计人员必须以会计准则和制度作为会计工作的准绳，以反映企业单位相关的财务状况，为该企业的股东、债权人、等财务报表阅读者提供完整、真实、准确的财务信息,使得财务报表使用者让了解企业资产的真实性以及企业的盈利情况。
2。
税法的目标：在市场经济这样的大背景下,税法以保证财政收入、调节经济等为作为目标。
其主要在于满足国家自身的需要。
所以税法的规定带有强制性，无偿性，通过税收杠杆对国家的经济进行宏观调控,以实现国家经济实力的提高以及社会分配制度的巩固和发展。
(二）会计和税法要素的不同1。
会计要素：根据《企业会计准则—基本准则》规定，将会计核算的对象分资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润这六大要素,这些要素的定义以及计量原则在准则中也有所根据。
2：税收实体法的要素：税收实体法的要素有纳税主体、征税客体、税目、税率、计税依据、税率、减税、免税等要素.（三）会计和税法在执行规范上的不同会计的执行规范:会计的执行主体的企业单位的会计人员，不管是大的集团公司还是中小型企业，企业的会计工作一律严格地遵适用的相关会计制度;规范方面，会计制度的规范内容主要是有关企业的会计核算，使企业实现客观公正，真实准确的反映企业的财务信息;在执行时间方面，会计原则要求会计工作必须具有及时性，企业日常发生的经济业务活动,必须及时准确的进行记录核算，以保证反映的财务信息是及时准确的。
税法的执行规范：税法的执行主体主要是个级别的税务机关；规范方面，税法主要是协调国家与纳税人之间的关系；在执行时间方面，税法的执行并不具有及时性，并不需要企业在每发生一项经济业务都马上进行税款的计算，而是在有一定的时间限制下的纳税期间，由纳税的机关部门根据企业的财务资料，计算当期应纳的税款.二、会计准则与税法差异的在核算中的表现（一)会计准则和税法核算原则的不同1.权责发生制原则：权责发生制要求企业不管款项是否实际收付,只要是企业当期实现或者发生的收入和的费用，都应当作为当期的收入和费用予以确认；但是如果收入和费用不属于当期,就算企业在当期发生了对该款项的收付，也不应确认为当期的收入和费用.这一原则的使用使得会计核算的过程中产生了大量的应记和递延项目，这意味着核算过程中融入了大量的主观估计、判断成分。
国家税务总局公告2015年第79号—关于《国家税务总局关于修改企业所得税月(季)度预缴纳税申报表公告的解读
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关于《国家税务总局关于修改企业所得税月（季）度预缴纳税申报表公告》的解读
2015年11月25日国家税务总局办公厅
（国家税务总局公告2015年第79号国家税务总局关于修改企业所得税月（季）度预缴纳税申报表的公告）
近日，国家税务总局印发《国家税务总局关于修改企业所得税月（季）度纳税申报表的公告》（以下称本公告），对现行预缴纳税申报表进行了修订。
现解读如下：
一、为什么修订企业所得税月（季）度预缴纳税申报表？
企业所得税预缴纳税申报表是纳税人履行申报纳税义务、遵从税法、享受税收优惠政策的重要基础。
此次修改预缴纳税申报表的主要原因如下：
一>是认真贯彻落实国务院出台的重大税收政策。
今年以来，国家先后出台进一步扩大小微企业减半征收所得税优惠范围、4大领域（行业）固定资产加速折旧、5年以上非独占许可技术使用权转让享受减免税等政策。
目前，现行企业所得税预缴申报表难以满足上述优惠政策的减免税申报，必须进一步修改完善申报表。
二>是优化申报表，进一步提高填报准确性。
特别是固定资产加速折旧政策涉及税法与会计差异核算、减免税统计较为复杂，实践中有一些填报错误。
因此，有必要进一步优化申报表，降低纳税人填报风险，提高申报准确率。
税法与会计对收入确认的差异分析
税法与会计对收入确认的差异分析【摘要】本文主要对税法与会计在收入确认方面的差异进行分析。
首先介绍了税法和会计对于收入确认的要求，包括其共同之处和差异之处。
接着对影响收入确认的因素进行了分析，包括公司规模、行业特点等。
随后讨论了税法与会计对收入确认的差异对企业的影响，以及未来的趋势展望。
通过本文的分析，读者可以更深入地了解税法与会计在收入确认方面的异同之处，从而更好地理解企业财务管理中的关键问题，为企业决策提供参考依据。
【关键词】关键词：税法，会计，收入确认，差异分析，共同点，影响因素，企业影响，未来趋势1. 引言1.1 税法与会计对收入确认的差异分析税法与会计对收入确认的差异分析是公司财务报表中一个重要的话题。
税法和会计在收入确认上有着不同的要求，这导致了企业在纳税和利润分配等方面存在差异。
税法对收入确认有着明确的规定，包括确认时间、确认条件、确认方式等方面。
税法常常侧重于实现税收的公平和公正，对企业的利润情况有重要影响。
而会计对收入确认的要求更多地考虑的是反映企业真实经济活动的基本面，包括收入的计量、确认原则、确认时机等。
会计在收入确认时更注重反映企业经营活动的真实状况，以提供有关信息给利益相关者。
税法和会计在收入确认上有的共同之处是都强调正确的收入确认方式和时机，以保证财务报告的真实性和可靠性。
但在具体的要求和细节方面仍然存在很大的差异。
这些差异主要是由影响因素引起的，如税收政策、会计准则、公司治理结构等。
企业需要结合实际情况，遵守税法和会计准则，合理处理税法和会计对收入确认的差异，以实现企业的长期稳定发展。
税法与会计对收入确认的差异分析对企业的影响深远。
未来随着税法和会计环境的变化，对收入确认的差异也将不断调整和适应，企业需要及时调整策略，掌握最新的税法和会计要求，以保证企业的可持续发展。
2. 正文2.1 税法对收入确认的要求税法对收入确认的要求是在收入实现或可实现的条件下确认收入。
税法认为，收入应当在发生业务往来的同时确认，无论收款时间是提前还是延后，只要交易已经发生并且收入是可以确定的。
企业清算所得税申报表及附表填表说明
中华人民共和国企业清算所得税申报表填报说明一、适用范围本表适用于按税收规定进行清算、缴纳企业所得税的居民企业纳税人（以下简称纳税人）申报。
二、填报依据根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和相关税收政策规定计算填报。
三、有关项目填报说明（一）表头项目1. “清算期间”：填报纳税人实际生产经营终止次日至办理完毕清算事务之日止的期间。
2. “纳税人名称”：填报税务机关统一核发的税务登记证所载纳税人的全称。
3. “纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。
（二）行次说明1. 第1行“资产处置损益”：填报纳税人全部资产按可变现价值或交易价格扣除其计税基础后确认的资产处置所得或损失金额。
本行通过附表一《资产处置损益明细表》计算填报。
2. 第2行“负债清偿损益”：填报纳税人全部负债按计税基础减除其清偿金额后确认的负债清偿所得或损失金额。
本行通过附表二《负债清偿损益明细表》计算填报。
3. 第3行“清算费用”：填报纳税人清算过程中发生的与清算业务有关的费用支出，包括清算组组成人员的报酬，清算财产的管理、变卖及分配所需的评估费、咨询费等费用，清算过程中支付的诉讼费用、仲裁费用及公告费用，以及为维护债权人和股东的合法权益支付的其他费用。
4. 第4行“清算税金及附加”：填报纳税人清算过程中发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。
5. 第5行“其他所得或支出”：填报纳税人清算过程中取得的其他所得或发生的其他支出。
其中，其他支出以“ - ”号（负数）填列。
6. 第6行“清算所得”：填报纳税人全部资产按可变现价值或交易价格减除其计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额。
7. 第7行“免税收入”：填报纳税人清算过程中取得的按税收规定免税收入。
8. 第8行“不征税收入”：填报纳税人清算过程中取得的按税收规定不征税收入。
9. 第9行“其他免税所得”：填报纳税人清算过程中取得的按税收规定免税的所得。
国家税务总局公告2015年第31号《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(2015年版)等报表》
国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(2015年版)等报表》的公告国家税务总局公告2015年第31号2015.4.30现将国家税务总局修订的《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》、《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，2015年版）》、《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（2015年版）》等报表及相应填报说明予以发布，并就有关事项公告如下：一、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》适用于实行查账征收企业所得税的居民企业预缴月份、季度税款时填报。
《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，2015年版）》适用于实行核定征收企业所得税的居民企业预缴月份、季度税款和年度汇算清缴时填报。
二、跨地区经营汇总纳税企业的分支机构，使用《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》和《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（2015年版）》进行年度企业所得税汇算清缴申报。
三、本公告自2015年7月1日起施行。
《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表〉等报表的公告》（国家税务总局公告2014年第28号）、《国家税务总局关于贯彻落实扩大小微企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第17号）第五条、《国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第64号）附件《固定资产加速折旧预缴情况统计表》及其填报说明同时废止。
特此公告。
附件下载:1.中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(A类，2015年版)及填报说明附1-1.不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表（附表1）及填报说明附1-2.固定资产加速折旧（扣除）明细表（附表2）及填报说明附1-3.减免所得税额明细表（附表3）及填报说明2.中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度预缴纳税申报表(B类，2015年版)及填报说明3.企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表(2015年版)及填报说明国家税务总局2015年4月30日原文地址：/shuishounews/4826.html。
中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类,2015年版)——(工商税务,申报书)
金额单位：人民币元（列至角分）税款所属期间：____年____月____日至____年____月____日纳税人识别号：________________纳税人名称：________________【表单说明】一、适用范围本表由实行核定征收企业所得税的纳税人在月（季）度申报缴纳企业所得税时使用。
实行核定应税所得率方式的纳税人，年度汇算清缴使用本表。
二、表头项目1.“税款所属期间”：为税款所属期月（季）度第一日至所属期月（季）度最后一日。
年度中间开业的，“税款所属期间”为当月（季）开始经营之日至所属月（季）度的最后一日。
次月（季）度起按正常情况填报。
2.“纳税人识别号”：填报税务机关核发的税务登记证件号码（15位）。
3.“纳税人名称”：填报税务机关核发的税务登记证件中的纳税人全称。
三、具体项目填报说明（一）应纳税所得额的计算1.本表第1行至第11行由“按收入总额核定应纳税所得额”的纳税人填写。
第1行“收入总额”：填写本年度累计取得的各项收入金额。
2.第2行“不征税收入”：填报纳税人计入收入总额但属于税收规定不征税的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费以及政府性基金和国务院规定的其他不征税收入。
3.第3行“免税收入”：填报纳税人计入利润总额但属于税收规定免税的收入或收益。
第3行填报4行+5行+6行+7行+8行的合计数。
4.第4行“国债利息收入”：填报纳税人持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。
5.第5行“地方政府债券利息收入”：填报纳税人持有地方政府债券利息收入。
6.第6行“符合条件居民企业之间股息红利等权益性收益”：填报本期发生的符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益情况。
不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
7.第7行“符合条件的非营利组织的收入”：根据《财政部国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕122号）等规定，符合条件并依法履行登记手续的非营利组织，填报取得的捐赠收入等免税收入，不包括营利性收入。
会计准则与税法差异
会计准则与税法差异1.收入确认时间点：根据会计准则，收入一般在商品或服务交付时确认，无论是否已收到付款。
而税法通常要求在收到或者有权收到付款时确认收入，这可能导致在会计上已确认的收入，在税法上却不能确认，从而产生差异。
2.费用确认时间点：根据会计准则，费用一般按照权责发生制原则确认，即发生费用的同时确认。
而税法通常要求将费用在实际支付出去时才能确认，这可能导致在会计上已确认的费用，在税法上却不能确认，从而产生差异。
3.资产计量基础：会计准则通常采用成本法来计量资产，即以购买或取得资产时的成本作为基础。
而税法则通常采用实际价值法或者公允价值法来计量资产，即根据资产当前的市场价值或预计未来的现金流量作为基础。
这可能导致会计上确认的资产价值与税法上确认的资产价值存在差异。
4.折旧与摊销政策：会计准则通常规定固定资产的折旧，无形资产的摊销和长期待摊费用的摊销期限和计算方法。
而税法通常有自己的规定，可能与会计准则存在差异。
例如，会计准则通常采用直线法进行折旧摊销，而税法可能规定采用其他方法，如双倍余额递减法。
这可能导致在会计上确认的折旧和摊销额与税法上确认的折旧和摊销额存在差异。
5.资产减值准备：会计准则通常要求根据资产的预计收回金额或预计现金流量减值情况进行减值测试，并在必要时确认资产减值准备。
而税法通常不允许在税前利润中确认资产减值准备，要求在实际发生损失时才能确认。
这可能导致在会计上确认的资产减值准备，在税法上无法确认，从而产生差异。
6.关联交易的处理：会计准则通常要求关联交易以市场价格进行计量，并在相关方之间进行披露。
而税法通常要求关联交易以公正价格进行计量，并在税务申报上进行披露。
这可能导致在会计上确认的关联交易额与税法上确认的关联交易额存在差异。
总结起来，会计准则和税法之间的差异主要集中在收入确认时间点、费用确认时间点、资产计量基础、折旧与摊销政策、资产减值准备和关联交易的处理等方面。
这些差异可能导致会计和税法两个体系间存在差异，需要企业在编制财务报表和履行税务申报义务时务必遵守各自的准则和规定。
国家税务总局公告2015年第30号――关于发布《中华人民共和国非居民
国家税务总局公告2015年第30号――关于发布《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表》等报表的公告【法规类别】企业所得税【发文字号】国家税务总局公告2015年第30号【修改依据】国家税务总局关于修改按经费支出换算收入方式核定非居民企业应纳税所得额计算公式的公告【发布部门】国家税务总局【发布日期】2015.04.30【实施日期】2015.07.01【时效性】已被修改【效力级别】部门规范性文件国家税务总局公告（2015年第30号）关于发布《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表》等报表的公告为进一步规范和加强非居民企业所得税管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和有关规定，现将国家税务总局修订的《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（适用于据实申报企业）》《中华人民共和国非居民企业所得税季度纳税申报表（适用于据实申报企业）》《中华人民共和国非居民企业所得税季度和年度纳税申报表（适用于核定征收企业）/（不构成常设机构和国际运输免税申报）》《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》及相应填报说明予以发布，并就有关事项公告如下：一、《中华人民共和国非居民企业所得税季度纳税申报表（适用于据实申报企业）》适用于非居民企业预缴季度税款时填报。
《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（适用于据实申报企业）》适用于非居民企业年度企业所得税汇算清缴时填报，其中附表《金融企业收入明细表》、《金融企业支出明细表》和《对外合作开采石油企业勘探开发费用年度明细表》，由特定行业企业填报，一般企业无需填报。
《中华人民共和国非居民企业所得税季度和年度纳税申报表（适用于核定征收企业）/（不构成常设机构和国际运输免税申报）》适用于非居民企业预缴季度税款、年度企业所得税汇算清缴时填报，同时，不构成常设机构和国际运输免税申报也使用本表。
二、《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》适用于扣缴义务人，包括法定扣缴义务人和指定扣缴义务人，以及扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务情况下自行申报的纳税人，按次或按期扣缴或申报企业所得税税款时填报。
企业所得税纳税申报表详解
跨国企业所得税纳税申报表填报涉及多个国家和地区的税收政策，需要综合考虑税务筹划和合规性要求。
小微企业案例
小微企业所得税纳税申 报表案例概述
案例详解
案例总结
某小微企业在年度经营活动中产生了 应纳税所得额，需要进行企业所得税 的申报和缴纳。
由于该企业规模较小，可能缺乏健全 的会计核算体系和规范的财务管理制 度。因此，在填报申报表时，需要特 别注意合规性和准确性，严格按照税 收法规的要求进行申报。同时，针对 小微企业的特点，可能存在一些简化 申报的措施和优惠政策。
小微企业所得税纳税申报表填报需要 特别关注合规性和准确性，同时了解 相关优惠政策以降低税负。
THANKS
感谢观看
核对税前利润调整，确保调整符合 税收政策法规。
04
05
企业所得税纳税申报表案例分析
一般企业案例
01
一般企业所得税纳税申报表案例概述
某一般企业在年度经营活动中产生了应纳税所得额，需要进行企业所得
税的申报和缴纳。
02
案例详解
该企业在计算应纳税所得额时，需要将各项收入、成本、税金等逐项填
入申报表中，并按照规定计算出应纳税所得额和应纳税额。
企业所得税纳税申报表详 解
• 企业所得税纳税申报表概述 • 申报表主要内容解析 • 申报表填报注意事项 • 申报表审核与审计 • 企业所得税纳税申报表案例分析
01
企业所得税纳税申报表概述
定义与作用
定义
企业所得税纳税申报表是企表。
作用
企业所得税纳税申报表是企业所得税征收管理的重要依据，也是企业履行纳税义 务的法定文书。通过填报纳税申报表，企业可以向税务机关申报其应纳税所得额 、抵扣税额、减免税额等信息，税务机关据此进行税款征收和税务管理。
新会计准则与新企业所得税法差异分析及纳税处理
《企业会计准则第16号——政府补助（应用指南）》 （2018版）政府补助的总体原则是涉及资产直接转 移的政府补助纳入本准则范围，即企业从政府直接取 得资产（包括货币性和非货币性资产）。
直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等 方式的税收优惠，不适用政府补助准则。
但也存在个别例外情况：个别减免税需要按照政府补 助准则进行会计处理。例如，属于一般纳税人的加工 型企业根据税法规定招用自主就业退役士兵，并按照 定额扣减增值税的，应当将减征的税额计入当期损益， 借记“应交税金——应交增值税（减免税额）”科目， 贷记“其他收益”科目。
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问 题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）
五、固定资产折旧的企业所得税处理
（二）企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定 的最低折旧年限，其折旧应按会计折旧年限计算扣除， 税法另有规定除外。
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问 题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）
新会计准则与新企业所得税法 差异分析及纳税处理
一、税会差异产生原因
一个小故事： 一元硬币有正反两面，正面看到的是一元，反面看到
的是国徽，但无论从正面看还是反面看，看到的都是 同一枚硬币 税法和会计也一样，由于目标和方式的不同，会计看 到的是一元钱的正面，税法看到的是一元钱的反面， 但看到的都是同一笔经济业务。
10
2.增值税后于会计确认收入
《关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（财会 〔2016〕22号）
增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置 “待转销项税额”明细科目。
按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于 按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，应 将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额” 科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费—— 应交增值税（销项税额)” 或“应交税费——简易计 税”科目。
企业所得税年度纳税申报表讲解
年度纳税申报附表一填写
6.会员费。申请入会或加入会员，只允许取得会籍， 所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会 员费时确认收入。申请入会或加入会员后，会员在 会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者 以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会 员费应在整个受益期内分期确认收入。 7.特许权费。属于提供设备和其他有形资产的特许 权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入； 属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务 时确认收入。 8.劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务 费，在相关劳务活动发生时确认收入。
年度纳税申报附表一填写
国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的 通知（国税函〔2019〕875号 ）
一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销 售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重 于形式原则。 （一）企业销售商品同时满足下列条件的，应确认 收入的实现： 1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有 权相关的主要风险和报酬转移给购货方； 2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有 权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制； 3.收入的金额能够可靠地计量； 4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地 核算。
企业所得税年度纳税申报表讲解
博学之，审问之，慎寺之，明辩之，
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年度纳税申报概述
一 新申报表采用的是以间接法为基础的表样设计
▪ 所得税年度申报表主表是以企业会计核算为基 础，以税法规定为标准进行纳税间接调整，从 而确定应纳税所得额。
▪ 应纳税所得额=会计利润±纳税调整项目金额 ▪ 从纳税人角度：遵从会计核算，方便会计人员
年度纳税申报附表一填写
一．填报要求：
▪ 附表一第2行“营业收入合计”=主营业务收 入+其他业务收入。不包括视同销售收入。
2.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)
填报情况详解
中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）A100000
一、有关项目填报说明 （一）表体项目 本表是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整等金额后计算出“纳税调整后所 得”。会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等差异）通过《纳税调整项目 明细表》(A105000）集中填报。
填报情况详解
中华人民共和国企业所得税年度纳税申报 表（A类）A100000
填报情况详解
中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）A100000
纳税人应当根据《中华人民 共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称“税法”）、相关税收政策，以及国家 统一会计制度（企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、事业单位会计准则和 民间非营利组织会计制度等）的规定，计算填报利润总额、应纳税所得额和应纳税额等 有关项目。 纳税人在计算企业所得税应纳税所得额及应纳税额时，会计处理与税收规定不一致的， 应当按照税收规定计算。税收规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按国家统一会计 制度计算。
填报纳税人当期的利润总额。根据上述项目计算填报。 填报已计入利润总额以及按照税法相关规定已在《纳税调整项目明细表》（ A105000）进行纳税调整的境外所得金额。本行根据《境外所得纳税调整后所得明细表》(A108010)填报。
填报纳税人会计处理与税收规定不一致，进行纳税调整增加的金额。本行根 据《纳税调整项目明细表》（A105000）“调增金额”列填报。
填报情况详解
中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）A100000
填报纳税人在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产或金融负债（包括交易性金融资产或负债，直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产或金融负债），以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具和套期业务中公允价值变 动形成的应计入当期损益的利得或损失。本行根据企业“公允价值变动损益”科目的数额填报，损失以 “-”号填列。
企业所得税在会计和税法上的差异
论企业所得税在会计和税法上的差异及处理【摘要】针对按照会计制度计算的税前会计利润与按照税法规定计算的应纳税所得额之间的差异，本文试图通过对两种不同的计税口径进行分析比较，给出一些选择依据。
【关键词】所得税暂时性差异递延所得税资产递延所得税负债一、所得税介绍企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。
企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。
包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
企业进行所得税核算时一般应遵循以下程序：1、按照会计准则规定确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。
2、按照会计准则中对于资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础。
3、比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间存在差异的，分析其性质，除会计准则中规定的特殊情况外，分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确定该资产负债表日递延所得税负债和递延所得税资产的应有金额，并与期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额相比，确定当期应予进一步确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额或应予转销的金额，作为构成利润表中所得税费用的递延所得税费用（或收益）。
4、按照适用的税法规定计算确定当期应纳税所得额，将应纳税所得额与适用的所得税税率计算的结果确认为当期应交所得税，作为利润表中应予确认的所得税费用中的当期所得税部分。
5、确定利润表中的所得税费用。
利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个组成部分。
企业应当严格遵循税收法规中对于资产的税务处理及可税前扣除的费用等规定确定有关资产、负债的计税基础。
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第一部分:纳税调整项目明细表
一、视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表 一、视同销售 （一）、税法处理 （2）、视同销售的范围 ③、《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发 [2009]31号） 第七条 企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对 外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个 人的非货币性资产等行为，应视同销售，于开发产品所有权或使用权 转移，或于实际取得利益权利时确认收入(或利润)的实现。
收入 确认
补充：资产的账面价值和计税基础关系
1、资产税务处理的历史成本原则 （1）计税基础（相当于原税法“计税成本”，税务局认可的价值） 计税基础＝历史成本－（税）摊销、折旧、准备 （2）会计上相对照“账面价值”(财政部认可的价值) 账面价值＝账面余额－计提准备－摊销、折旧等 （3）“计税基础”与“账面价值”的相互关系 两者可能一致，亦可能不一致。 不一致举例： ①交易性金融资产：税：计税基础＝历史成本 会：账面价值＝历史成本＋公允价值变动损益 ②存货： 税：计税基础＝历史成本 会：账面价值＝历史成本－跌价准备 ③固定资产 税：计税基础＝历史成本 －税法折旧 会：账面价值＝历史成本 －会计折旧－减值准备 ④长期股权投资：账面价值＝（初始投资成本＋损益调整＋ 其它权益变动＋其它综合收益）－减值准备 ⑤可供出售金融资产：账面价值＝（历史成本＋公允价值变动损益） －减值准备 ⑥持有至到期投资：账面价值＝（面值＋利息调整＋应计利息） －减值准备 投资性房地产（公允价值计量）：账面价值＝初始成本＋公允价值变动
龚厚平
税务爱好者
联系电话:158-811-366-92 邮箱：ghp66@
课程目标--通过学习本课程， 您将能够：
1、掌握新企业所得税申报表中纳税调整涉及税 收法规； 2 、掌握企业所得税申报表中纳税调整的会计规 定； 3 、熟悉相关的会计案例涉及会计账务处理和填 表方法。
4 、预习重点目录： P4 中新申报表重大问题及解决方法和 P5新申报表重点例题。
《企业所得税法实施条例 》（国务院令第512号 ）第七十四条 资产的 净值和财产净值，是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣 除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。
第一部分:纳税调整项目明细表
问题：同一事项不同申报表中重复调整
一、问题 1、视同销售表、企业重组表、投资收益表、资产损失表四表重填 【如下例中同一母公司下甲乙公司换股合并】 2、未按权责发生制确认收入表和投资收益表就“持有至到期投资”利息收入重复填写。
第一部分:纳税调整项目明细表
一、视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表
一、视同销售 （一）、税法处理 （1）、填表说明： ③、特别注意视同销售分类处理： 视同销售与收入（所得）填表
标志
Hale Waihona Puke 会计是 是 否 否税法
是 否 是 否
填表
否 否 是 否
案例
否则此表和一般收入、成本表重复纳税 会计非同一控制合并，税法特殊处理 以账面价值确认的非货币资产交换等 在建工程领用库存商品，否则多交税
③、《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号）
第七条确认收入(或利润)的方法和顺序为： (一)、按本企业近期或本年度最近月份同类开发产品市场销售价格 确定； (二)、由主管税务机关参照当地同类开发产品市场公允价值 确定； (三)、按开发产品的成本利润率确定。开发产品的成本利润
第一部分:纳税调整项目明细表
一、视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表
一、视同销售 （一）、税法处理 （1）、填表说明： 第12行“（一）非货性资产交换视同销售成本”：填报发生非货币性资 产交换业务，会计处理不确认销售收入，税法规定确认为应税收入所对 应的予以税前扣除视同销售成本金额。 【资产计税基础非账面价值】 ★重要提示：①、视同销售成本为该资产的计税基础，当计税基础 与账面价值不相等时，需填写计税基础的金额。 [如以公允价值计量的投资性房地产用于对外投资视同销售时， 账面价值=计税基础+税法折旧] ②、填本表的主要目的：解决业务招待费、广告宣传费用扣除基数 问题。 业务招待费用的扣除基数包括视同销售金额。
教 师 职 责 1、传道：为好人之标准有三 （1）孝敬父母—顺从不违逆 （2）尊敬师长---关心、尊重 （3）奉行十善: 口(不妄语、不恶口、不绮语) 身(不杀、不盗、不邪淫、不饮酒) 意(不贪、不嗔、不痴） ２、授业（事业有成—善因乐果；恶因苦果！） 3、解惑（解决迷惑问题也！）
序言：纳税调整项目明细表架构 纳税调整明细表及其附表关系
讲课内容 第一部分：纳税调整表内容
1、视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表 3、投资收益纳税调整明细表【含未实现投资收益和资产减值准备】 2、未按权责发生制确认收入纳税调整明细表 13、政策性搬迁 纳 税 调 整 明 细 表 之 4、专项用途财政性资金 纳 税 调 整 明 细 表 5、职工薪酬纳税调整明细表 一 6、 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表 7、捐赠支出纳税调整明细表 10、资产损失税前扣除及纳税调整明细表【含账面价值与计税基础差】 （11）、资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表 8、资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表 （9）、固定资产加速折旧、扣除明细表 12、企业重组纳税调整明细表 14、特殊行业准备金纳税调整明细表 15、纳税调整项目明细表（汇总） 税法规定 会计规定 案例申报表 问题分析
第一部分:纳税调整项目明细表
一、视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表
一、视同销售 （一）、税法处理 （1）、填表说明： 《关于发布企业所得税年度纳税申报表[A类，2014年版]的公告》 （国家税务总局公告2014年第63号） . 第1行“一、视同销售收入”：填报会计处理不确认销售收入， 而税法规定确认为应税收入的金额。【重要前提。区别于“一般企业收 入明细表”中“非货币资产交换利得”＝会计收入－会计成本】 值得注意的是：如果会计上未按公允价值计量确认收入，税法按公 允价值确认收入，此时两者的差额尚需要调整。 案例：甲房地产公司将10套开发产品奖励高管，市场价为800万元， 作价为500万元。成本价为300万元。 会计账务处理： 借：应付职工薪酬-职工福利 500 新会计准则：职工薪酬 贷：主营业务收入 500 自产产品会税相同！ 外购产品按成本结转 借：主营业务成本 300 产生税会差异！ 贷：库存商品 300 此300万元的差额在何处填列？
第二部分：本课程的核心知识点
新纳税申报表会税差异经典例题 编码 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 例题内容 对外捐赠视同销售处理例题 长期股权投资成本法流程核算例题 长期股权投资权益法流程核算例题 政府补助处理例题 政策性搬迁例题 职工教育经费想案例 资产损失综合核算例题 融资性租赁资产税会差异调整案例 售后回租固定资产税会差异调整案例 无形资产核算经典例题 利息费用税前扣除例题-案例1 页码 P22 P58 P63 P88 P91 P115 P153 P168 P169 P195 P233
《四、重复填表》
会计--同一控制下换股 合并；税法一般性处理； A105010 视同销售
计税基础 6000，公 允价100
二、例1：母公司 甲子公司
乙子公司
计税基础 100，公 允价100
视同销售
视同销售 会计上不作收入 税法上作收入 视同销售 会计作收入
企业重组纳税调整表 A105100
B孙公司
A孙公司
补充：资产的账面价值和计税基础关系
1、资产税务处理的历史成本原则
（4）会计[账面净值]与税法【资产净值】关系
会计账面净值
①、固定资产＝原价－累计折旧＝折余价值 ②、无形资产＝原价－累计摊销＝摊余价值 ③、投资性房地产＝余额－累计摊销【以成本模式计量】
税法资产净值 财产净值＝计税基础－折旧和摊销－税法允许准备金
② 、《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）
二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生 改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。 （一）、用于市场推广或销售； （二）、用于交际应酬； （三）、用于职工奖励或福利； （四）、用于股息分配； （五）、用于对外捐赠； （六）、其他改变资产所有权属的 用途。（如对外投资） 例外：财税2014年116号和政策性搬迁事项，
②、《关于发布〈企业所得税年度纳税申报表[A类，2014年版]〉的公告》 （国家税务总局公告2014年第63号）
第5行“（四）用于职工奖励或福利视同销售收入”：填报发生 将货物、财产用于职工奖励或福利，会计处理不确认销售收入，而税 法规定确认为应税收入的金额。企业外购资产或服务不以销售为目的， 用于替代职工福利费用支出，且购置后在一个纳税年度内处置的，可 以按照购入价格确认视同销售收入。
未按权责发生制收入 投资收益【高难】
一、收入类调整项目4
专项用途财政性资金
二、扣除类调整项目5
视同销售 房地产特定业务
职工薪酬
捐赠支出 广告宣传费
纳税调整 明细表15
四、特殊事项调整项目3
企业重组【高难】 政策性搬迁【难】
特殊行业准备金
资产损失
资产损失（专项申报）
三、资产类调整项目4
资产折旧摊销【复杂】 固定资产加速折旧
财政性 补助收入
第二部分：本课程的核心知识点
新纳税申报表会税差异大问题及解决方法 编号 1 2 3 4 5 6 问题内容 多次（2、3、4）重复填表 未实现损益[三种情况]转回的调整 页码 P15 P28 备注
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资产减值准备金结转【属于成本税基差异之一】 P32 P63 长期股权投资权益法收到股利 应付职工薪酬-工资P104、福利费P111-112、 职工教育经费P115-116、工会经费P118【范围广，重要】 P133 资产处置成本税基调整 [账载金额表达方式一] 资产损失第二种表达方式及相关案例【选学内容】P137