第十一章 财务报告

如“应收账款”和“预收账款” 项目。
应收账款－A企业
期末余额 60 000 （应收性质）
应收账款－C企业
期末余额 90 000 （应收性质）
应收账款－B企业
期末余额 12 000 （预收性质）
应填入资 产负债表 的“应收 账款”项 目
合计168 000
合计36 000
应填入资 产负债表 的“预收 账款”项 目 预收账款－U企业
①会计报表 会计报表，也称财务报表 财务报表， 会计报表，也称财务报表，是企业用以提 供会计信息的表格。 供会计信息的表格。按照服务对象可分为对内 报表和对外报表两种。 报表和对外报表两种。
②会计报表附注 会计报表附注是会计报表的重要组成部 是对企业的基本情况、 分。是对企业的基本情况、报表的编制基础 遵循企业会计准则情况等的说明， 、遵循企业会计准则情况等的说明，以及对 报表中重要项目的说明。 报表中重要项目的说明。以便于会计报表的 使用者理解会计报表的内容。 使用者理解会计报表的内容。 ③相关信息或资料 与会计报表的编制相关的其他信息或资 料。
资产 负债 所有者权益
资产负债表
（二）资产负债表的作用 财务状况） （财务状况） 资产 反映企业在某一特定日期的以下四个 负债 所有者权益 方面情况： 方面情况： 资产总额及其结构， ●资产总额及其结构，是分析企业生 产经营能力的重要资料。 产经营能力的重要资料。 负债总额及其结构状况， ●负债总额及其结构状况，表明企业未来需用 多少资产或劳务清偿债务。 多少资产或劳务清偿债务。 所有者权益情况， ●所有者权益情况，表明投资者在企业资产中 所占的份额，了解权益的结构。 所占的份额，了解权益的结构。 提供财务分析所需的资料。 ●提供财务分析所需的资料。如可利用该表提 供的数据计算流动比率和资产负债率等， 供的数据计算流动比率和资产负债率等，以了 解企业的短期和长期偿债能力等。 解企业的短期和长期偿债能力等。
财务报告
二、财务报告的组成内容
资产负债表
（财务状况） 财务状况） ① 会计报表
资产 经营成果） （经营成果） 负债 收入 现金流量） （现金流量） 所有者权益 所有者权益 费用 变动表 现金流入 利润 现金流出 （所有者权益） 权益增加 权益减少
利润表 现金流量表
② 会计报表 附注
③ 相关信息 或资料
各合计、 各合计、 总计数
资产负债表 年 月 日 产 期末数 负债和所有者权益 流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 （略） 负债合计 所有者权益 （略） 所有者权益合计
会企01表 单位：元 期末余额
负债和所有者权益总计
利润表
二、利润表
(经营成果 经营成果) 经营成果
（一）利润表的含义 ◆反映企业一定会计期间经营成果的 会计报表。 会计报表。 根据“收入－费用＝利润” ◆根据“收入－费用＝利润”会计等 式原理编制。 式原理编制。
期末余额 24 000 （预收性质）
预收账款－ V企业
期末余额 18 000 （应收性质）
又如“应付账款” 和“预付账款” 项目。
应付账款－F企业
期末余额 42 000 （应付性质）
应付账款－W企业
期末余额 48 000 （应付性质）
应付账款－H企业
期末余额 30 000 （预付性质）
应填入资 产负债表 的“应收 账款”项 目
【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产 负债表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期 还有仅有6个月（已非真正意义上的长期负债， 而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资 产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。
长期借款
期末余额 100 000
长期借款－X
期末余额 80 000
长期借款-Y
期末余额 20 000
还款期2年 应填入资产负债表的 “长期借款”项目
还款期6个月 应填入资产负债表的”一年 内到期的非流动负债“项目
(6)根据本表有关数字计算填列 (6)根据本表有关数字计算填列
编制单位： 资 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 （略） 流动资产合计 非流动资产： （略） 非流动资产合计 资产总计
会企01表 单位：元 期末余额
按“资产＝ 负债＋所有 者权益”原 理，将”资 产、负债和
所有者权 益分左右 （略） 两部分排 负债和所有者权益总计 列
(四）编制资产负债表的基本方法 编制资产负债表, 编制资产负债表,主要式填写该表各 项目的“年初余额” 期末余额” 项目的“年初余额”和“期末余额”。 1.“年初余额 的填列方法： 年初余额” 1.“年初余额”的填列方法：根据上 年末本表“期末余额”栏数字填列。 年末本表“期末余额”栏数字填列。项 目内容如有变化应做相应调整。 目内容如有变化应做相应调整。 2.“期末余额 的填列方法： 期末余额” 2.“期末余额”的填列方法： 期末余额” 月末、季末、 ※“期末余额”—月末、季末、年末 等的数字。 等的数字。
资产负债表填列方式: 资产负债表填列方式: 直接根据有关总帐帐户的期末余额填列。 直接根据有关总帐帐户的期末余额填列。 交易性金融资产、 短期借款、 应付票据、 交易性金融资产 、 短期借款 、 应付票据 、 应 付职工薪酬等 根据总帐帐户的期末余额， 根据总帐帐户的期末余额 ， 经过分析计算后 填列，如货币资金，存货。 填列，如货币资金，存货。 根据总帐所属明细帐户的期末余额分析填列， 根据总帐所属明细帐户的期末余额分析填列 ， 如预收账款、 预付账款、 应付帐款、 如预收账款 、 预付账款 、 应付帐款 、 应收帐 款 根据有关科目余额减备抵科目余额后的净额 填列，如固定资产、应收帐款等 填列，如固定资产、 需对总帐帐户和明细帐帐户分析填列的项目， 需对总帐帐户和明细帐帐户分析填列的项目 ， 如长期借款
负债和所 有者权益 自上而下 分三部分 排列
(2)账户式 (2)账户式
◆因其外表形式像“T”形账户而得名。
编制单位： 资 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 （略） 资产总计
双方总计存在 平衡相等关系
资产负债表 年 月 日 产 期末数 负债和所有者权益 流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款
（1）直接根据总分类账户余额填列
直接根据总分类账户余额填列的项目有： 直接根据总分类账户余额填列的项目有： 应收票据” 固定资产原价” “应收票据” 、“固定资产原价”、“累 计折旧” 短期借款” 应付票据” 计折旧”、“短期借款”、“应付票据”、 应付职工薪酬” 应交税费” “应付职工薪酬”、“应交税费”、 “预 计负债” 实收资本” 资本公积” 计负债”、“实收资本”、“资本公积”、 盈余公积”等项目。 “盈余公积”等项目。
2007年 2007年6月30日资产负债表 30日资产负债表 项 目 金 额 应收账款 18000
预付账款 甲公司 乙公司 应付账款 丙公司 丁公司 预收账款 A公司 D公司
预付账款
12000应付ຫໍສະໝຸດ 款14000预收账款
35000
“应收账款”与“其他应收款”有减值的，应按减去减值后的余额 应收账款” 其他应收款”有减值的， 列示
资产负债表
（财务状况） 财务状况）
（三）资产负债表的内容和结构 1.资产负债表的内容 资产负债表的内容
资产 负债 所有者权益
◆ 企业的各项资产的总额及其构成， 企业的各项资产的总额及其构成， 包括流动资产、长期资产以及其他资产； 包括流动资产、长期资产以及其他资产； 负债总额及其构成， ◆ 负债总额及其构成，包括流动负债 和长期负债； 和长期负债； 所有者权益总额及其构成， ◆所有者权益总额及其构成，包括投资 者投入的资本以及留存收益。 者投入的资本以及留存收益。
第十二章
财务会计报告
学习目标
●财务会计报告的含义及内容 ●各种主要会计报表的基本编制方法 ●会计报表附注的内容 ●中期财务报告和合并财务报告
第一节 财务会计报告概述
一、财务会计报告的概述 财务会计报告的含义 财务会计报告，简称财务报告， 财务会计报告，简称财务报告，是 指企业对外提供的反映企业某一特定日 期的财务状况和某一会计期间的经营成 现金流量等会计信息的文件。 果、现金流量等会计信息的文件。
(4)根据相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列 (4)根据相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列
长期负债各项目：应根据 “长期借款”等长期负债 总账账户余额减去“一年 内到期的长期负债”项目 的 数 额 进 行 填 列 。
一年内到期的长期 负债：应根据“ 负债 ：应根据 “长 期借款” 期借款” 等长期负 债账户所属明细账 的相关记录进行填 列 。
合计918 000
合计60 000
应填入资 产负债表 的“预收 账款”项 目
预付账款－E企业
期末余额 1 800 （应付性质）
预付账款－D企业
期末余额 30 000 （预付性质）
2007年 2007年6月30日总账余额 30日总账余额 总账科目 明细目 借余 贷余 应收账款 A公司 B公司 C公司 10000 2000 5000 10000 4000 10000 2000 30000 6000
比较资产负债表 编制单位： 资 产 期末余额 流动资产： 货币资金 交易性金融资 产 应收票据 应收账款 应收股利 应收利息 其他应收款 存货 ………… 一年内到期的非 流动资产 （略） 根据有关 账户的期 账户的期 末余额直 末余额直 接或计算 填列 资产负债表 年 月 日 年初余额 负债和所有者权益 流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 其他应付款 ……………… 一年内到期的非流 动负债 （略） 可根据上 年末资产 负债表上 的“期末 余额” 余额”填 列 会企01表 单位：元 期末余额 年初余额
2.资产负债表的结构 2.资产负债表的结构 (1)报告式 (1)报告式