国家税务总局解读新出台的3个公告文件

合集下载

解读财税[2012]39号、国家税务总局公告2012年第24号

解读财税[2012]39号、国家税务总局公告2012年第24号《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012] 39号）、《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号）均从2012年7月1日起执行，两个文件中都有一些退（免）税政策可追溯适用到以前的出口货物。

追溯适用调整后的退（免）税政策依据（一）财税[2012]39号文件第十一条规定，下列规定自2011年1月1日起执行。

除此以外，其他规定均自2012年7月1日起实施。

1.第一条第（二）项关于国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品，适用增值税退（免）税政策； 2.第六条第（一）项关于国家批准设立的免税店销售的免税货物适用增值税免税政策的有关规定； 3.第六条第（一）项出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务，适用增值税免税政策有关规定，这里出口货物劳务具体指以下货物：（1）未在国家税务总局规定的期限内申报增值税退（免）税的出口货物劳务。

（2）未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的出口货物劳务。

（3）已申报增值税退（免）税，却未在国家税务总局规定的期限内向税务机关补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务。

4.第九条第（二）项关于国家批准的免税品经营企业，销售给免税店的进口免税货物，适用增值税免税政策的有关规定。

（二）按照国家税务总局公告2012年第24号第十四条的规定，该公告中下列规定的退（免）税申报期限自2011年1月1日起开始执行。

1.第四条生产企业出口货物免抵退税的申报。

2.第五条外贸企业出口货物免退税申报。

3.第六条出口企业和其他单位出口的视同出口货物及对外提供加工修理修配劳务的退（免）税申报。

4.第七条出口货物劳务退（免）税其他申报要求，主要有输入特殊区域的水电气退税申报、运入保税区货物出口退（免）税申报、出口企业和其他单位出口未计算抵扣进项税额的已使用过设备免退税申报。

-国家税务总局公告2022年第4号国家税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度。。。

-国家税务总局公告2022年第4号国家税务总局关于进⼀步加⼤增值税期末留抵退税政策实施⼒度。

全⽂有效成⽂⽇期:2022-3-22重点内容解读：1、本⽂件是对财政部税务总局公告2022年第14号的征管规定；2、申请留抵退税，应当在申报期内申报完成后提交《退（抵）税申请表》，其中2022年4、5、6三个⽉，可以在当⽉最后⼀个⼯作⽇前提交；3、计算进项结构⽐例时，2019年4⽉1⽇到申请前⼀个纳税申报期期间已抵扣⼜转出的进项税额不需要扣减；4、享受即征即退、先征后返优惠的纳税⼈，要退回2019年4⽉1⽇后申请退还的留抵进项税额时，要提交《缴回留抵退税申请表》，收到税务局《税务事项通知书》退税后，办理增值税纳税申报时，将缴回的全部退税款在《增值税及附加税费申报表附列资料（⼆）》（本期进项税额明细）第22栏“上期留抵税额退税”填写负数，并可继续按规定抵扣进项税额。

5、享受留抵退税的个体⼯商户需参加纳税信⽤评估，评估结果为A、或B类才可以申请；6、其他留抵退税事项参考国家税务总局公告2019年第20号相关规定。

为认真贯彻落实党中央、国务院关于实施⼤规模增值税留抵退税的决策部署，按照《政府⼯作报告》要求，根据《财政部税务总局关于进⼀步加⼤增值税期末留抵退税政策实施⼒度的公告》（财政部税务总局公告2022年第14号，以下简称14号公告）规定，为⽅便纳税⼈办理增值税期末留抵税额退税（以下简称留抵退税）业务，现将有关事项公告如下：⼀、纳税⼈申请留抵退税，应在规定的留抵退税申请期间，完成本期增值税纳税申报后，通过电⼦税务局或办税服务厅提交《退（抵）税申请表》（见附件1）。

⼆、在计算允许退还的留抵税额的进项构成⽐例时，纳税⼈在2019年4⽉⾄申请退税前⼀税款所属期内按规定转出的进项税额，⽆需从已抵扣的增值税专⽤发票（含带有“增值税专⽤发票”字样全⾯数字化的电⼦发票、税控机动车销售统⼀发票）、收费公路通⾏费增值税电⼦普通发票、海关进⼝增值税专⽤缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额中扣减。

国家税务总局：解读国家税务总局公告2012年第18号

国家税务总局：解读国家税务总局公告2012年第18号关于《我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题公告》的解读【来源】：国家税务总局办公厅【发布日期】：2012年05月31日国家税务总局近期发布了《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》。

该《公告》针对我国居民企业建立职工股权激励计划有关企业所得税处理问题，作出明确规定。

现就有关问题解读如下：一、出台股权激励计划企业所得税处理背景？答：股权激励制度，产生于20世纪70年代的美国，80年代以后，在西方国家广泛应用。

90年代，我国一些外商投资企业开始涉及，但均是参与者，不是股权激励计划的建立者。

此后，一些在境外上市的我国中资企业，对公司高级人员、董事等实行股权激励计划。

2006年1月，中国证监会发布《上市公司股权激励管理办法》（以下简称《办法》），允许在我国境内上市的公司，对其董事、监事、高级管理及其他员工管理人员（以下简称激励对象）建立职工股权激励计划。

根据《办法》）规定，我国实施股权激励计划最主要的措施有二种，一是授予激励对象限制性股票，即按照股权激励计划规定的条件，激励对象从上市公司获得一定数量的股票。

二是授予激励对象股票期权，即上市公司按照规定的程序授予激励对象的一项权益。

该权益授予激励对象在未来时间内以某特定价格购买本公司一定数量的股票。

针对《办法》的出台，2006年财政部在其颁发的新企业会计准则《企业会计准则第11号—股份支付》中，规范了上市公司股权激励的会计核算问题。

其处理的基本原则是，该股权激励计划的实行，实际上是上市公司通过股份支付的形式，以换取激励对象提供服务的交易。

所以，会计核算上，借方增加企业成本费用，贷方为减少股东权益。

因此，针对上市公司建立的职工股权激励计划，企业会计上已经做了相应处理，在此背景下，企业所得税处理上，应该有个明确的规定。

经过调查研究，并了解一些企业做法后，我们发布了《公告》。

国家税务总局公告2021年第28号国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告

国家税务总局公告2021年第28号国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告全文有效成文日期:2021-9-13重点提示：1、2021年三季度申报时按前三季度研发支出享受加计扣除，而不是财政部税务总局公告2021年第13号规定的上半年度研发支出在三季度时享受加计扣除，即2021年预缴时可以多享受1个季度研发支出的加计扣除。

三季度申报时，填企业所得税年度申报表中A107012表享受三季度研发支出加计扣除的优惠，并将该表与申报表一并留存备查；2、在2021年及以后年度，研发支出辅助账可以选择填报国家税务总局公告2015年第97号附件的表单，也可以按本文件附件的简化表单填写；2021版研发支出辅助账将4类辅助账样式合并为一类，共“1张辅助账＋1张汇总表”；2021版研发支出辅助账样式仅要求企业填写人员人工等六大类费用合计，不再填写具体明细费用，同时删除了部分会计信息；2021版研发支出辅助账样式，充分考虑了税收政策的调整情况，增加了委托境外研发的相关列次，体现其他相关费用限额的计算方法的调整。

3、2021年及以后年度，研发支出中的其他相关费用不再按项目计算扣除限额，而是按当年全部的项目研发支出的合计数计算其他相关费用的扣除限额，大大简化了研发支出辅助账的填报。

为贯彻落实国务院激励企业加大研发投入、优化研发费用加计扣除政策实施的举措，深入开展2021年“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”，方便企业提前享受研发费用加计扣除优惠政策，现就有关事项公告如下：一、关于2021年度享受研发费用加计扣除政策问题（一）企业10月份预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自主选择就前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。

(点儿注：财政部税务总局公告2021年第13号“规定。

收入总额按照企业所得税法第六条规定执行。

二、企业预缴申报当年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。

国家税务总局关于《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报有关事项的公告》的解读

国家税务总局关于《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报有关事项的公告》的解读文章属性•【公布机关】国家税务总局,国家税务总局,国家税务总局•【公布日期】2023.01.13•【分类】法规、规章解读正文关于《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报有关事项的公告》的解读为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及有关税收政策，进一步精简办税资料，减轻办税负担，税务总局发布《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报有关事项的公告》（以下简称《公告》）。

现解读如下：一、有关背景2022年以来，财政部联合我局及相关部门出台了支持小型微利企业发展、激励企业加大研发投入、推动企业创新发展等多项企业所得税优惠政策。

主要如下：（一）支持小型微利企业发展发布《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（2022年第13号），延续小型微利企业判定标准，并对年应纳税所得额100-300万元的部分，再减半征收企业所得税。

（二）激励企业加大研发投入一是发布《财政部?税务总局?科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（2022年第16号），科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

二是发布《财政部税务总局科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（2022年第28号），现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2022年10月1日至2022年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。

（三）促进中小微企业和高新技术企业设备更新和技术升级一是发布《财政部税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（2022年第12号），中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。

国家税务总局关于《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》的解读

国家税务总局关于《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》的解读文章属性•【公布机关】国家税务总局,国家税务总局,国家税务总局•【公布日期】2023.01.09•【分类】法规、规章解读正文关于《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》的解读1月9日，财政部、税务总局制发《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号，以下简称1号公告），为确保相关政策顺利实施，税务总局制发本公告，就相关征管事项进行了明确。

一、小规模纳税人免税月销售额标准调整以后，销售额的执行口径是否有变化？答：没有变化。

纳税人确定销售额有两个要点：一是以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）合并计算销售额，判断是否达到免税标准。

但为剔除偶然发生的不动产销售业务的影响，使纳税人更充分享受政策，本公告明确小规模纳税人合计月销售额超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额超过30万元，下同），但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，也可享受小规模纳税人免税政策。

二是适用增值税差额征税政策的，以差额后的余额为销售额，确定其是否可享受小规模纳税人免税政策。

举例说明：按季度申报的小规模纳税人A在2023年4月销售货物取得收入10万元，5月提供建筑服务取得收入20万元，同时向其他建筑企业支付分包款12万元，6月销售自建的不动产取得收入200万元。

则A小规模纳税人2023年第二季度（4-6月）差额后合计销售额218万元（=10＋20-12＋200），超过30万元，但是扣除200万元不动产，差额后的销售额是18万元（=10＋20-12），不超过30万元，可以享受小规模纳税人免税政策。

同时，纳税人销售不动产200万元应依法纳税。

二、自然人出租不动产一次性收取的多个月份的租金，如何适用政策？答：此前，税务总局明确，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金（包括预收款）形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过小规模纳税人免税月销售额标准的，可享受小规模纳税人免税政策。

公司税务政策更新通知

公司税务政策更新通知尊敬的各位员工：根据国家税务总局的最新政策，我公司将对税务政策进行更新。

为了让大家更好地理解这些变化，特此向各位通报相关内容。

希望大家认真学习、理解并遵守，共同维护公司的合规经营。

一、增值税政策更新根据国家税务总局发布的最新文件，我公司将对增值税政策进行调整。

具体变化如下：一般纳税人增值税一般纳税人增值税税率由16%调整为13%，即自年月日零时起，一般增值税税率下降3个百分点。

部分行业的增值税优惠政策将得到进一步拓展，具体优惠内容和适用范围请相关部门与财务部门联系核实。

二、个人所得税政策更新根据国家个人所得税法调整，我公司将根据新的机制计算并代扣代缴员工个人所得税。

个人所得税专项附加扣除和累计预征预缴的具体政策变化请关注部门通知。

对于外籍员工个人所得税纳税政策将得到相应调整，请留意相关部门的公告。

三、其他方面的变化除了上述两项主要内容外，我公司还将根据国家有关法律法规对企业所得税、土地增值税等方面的政策进行相应调整。

具体变化请大家密切关注公司内部通知和相关政策文件。

四、遵守要求为保证公司财务合规运作，各位员工务必严格遵守国家税务总局和公司制定的各项税收政策。

同时，做好相关数据的统计和申报工作，确保公司在合规运作的基础上做到更好发展。

希望各位员工能够认真对待这些变化，切实增强纳税意识，积极配合财务部门做好相关工作。

如果在操作过程中遇到疑问，请及时向财务部门咨询。

最后，请所有员工共同遵循国家法律法规，合法纳税，共同营造良好的经营环境。

感谢各位员工的理解与支持！特此通知。

此致 XXX 公司 XXXX年XX月XX日。

2023税收政策新规定解读一览

2023税收政策新规定解读一览
2023税收政策新规定解读'一览'
北京市科委、中关村管委会带领媒体记者走进北京纳通科技集团、用友集团，现场采访税收优惠政策助力企业创新发展、推动新技术和新产品研发的成效。

下面是小编整理的2023税收政策新规定解读一览，希望能够帮助到大家。

2023税收政策新规定解读一览
一、2023年小规模纳税人开票政策有变化：
1、专票和普票都按1%开票。

2、专票加普票每个月合计不超10万，季度合计不超过30万，专票部分按照1%交增值税，普票部分减免增值税。

3、专票加普票季度合计超过30万，专票和普票全部按1%交增值税。

二、2023年小规模纳税人已经开具发票的：
1、2023年1月已经按照3%或者免税开具普通发票的，可能导致下个季度无法正常申报，因此尽量当月或者当季作废;
2、2023年1月已经按照3%开具专票的，后期可能还需申请退税或者抵税，因此尽
量当月开具红字专票。

全年一次性奖金税收优惠政策
为支持我国企业创新发展和资本市场对外开放，现就有关个人所得税优惠政策公告
如下：
一、《财政部税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》(财政部税务总局公告2021年第42号)中规定的上市公司股权激励单独计税优惠政策，自2023年1月1日起至2023年12月31日止继续执行。

二、《财政部税务总局证监会关于继续执行沪港、深港股票市场交易互联互通机
制和内地与香港基金互认有关个人所得税政策的公告》(财政部税务总局证监会公告2019年第93号)中规定的个人所得税优惠政策，自2023年1月1日起至2023年12
月31日止继续执行。

解读税务新规——税总2015年第48号公告

解读税务新规——税总2015年第48号公告2015-07-11 文/华税律师事务所税务筹划业务部编者按：为了进一步支持企业兼并重组，优化企业发展环境，近日，国家税务总局发布了《关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》（2015年第48号）。

公告针对《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）、《企业重组业务企业所得税管理办法》（国家税务总局2010年第4号）执行中反映的实际问题，对企业重组特殊性税务处理的申报管理和后续管理事项进行了规范和修订，优化了征管流程，明确了征收管理的相关要求。

48号公告对企业选择适用特殊性税务处理将会产生哪些影响？48号公告针对各地征管实践中反映的问题，运用较大篇幅对企业适用特殊性税务处理的申报和管理做了细化和明确，同时进一步完善了重组管理中的若干基础理念，规范了申报表和报送资料，为相关规定与现实中重组案例的有机衔接提供了规范可行的操作指导。

公告修订了4号公告的十二处条款（其他二十五条规定仍然有效），同时增加了若干条款，与4号公告的有效条款一起构成了完整的企业重组所得税管理制度体系。

一、48号公告出台的背景企业兼并重组是调整优化产业结构、转变经济发展方式、发展大企业大集团的重要途径。

为促进企业兼并重组，2009年，财政部、国家税务总局联合发布了《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号），对符合条件的企业重组的所得税处理给予了递延纳税的特殊待遇。

2010年，国家税务总局发布了《企业重组业务企业所得税管理办法》（国家税务总局公告2010年第4号），为企业享受特殊待遇提供了程序方面的指引。

根据59号文件，企业在同时符合以下条件时（见下表），可以选择适用特殊性税务处理。

同时规定，企业符合并选择适用特殊性税务处理的，应在年度纳税申报时向主管税务机关书面备案，否则不得进行特殊性税务处理。

企业重组适用特殊性税务处理的条件（一）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的（二）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定比例（三）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动（四）重组交易对价中涉及股权支付金额符合规定比例（收购资产（股权）、合并、分立的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%）（五）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权近年来，随着企业兼并重组步伐不断加快，为解决其中审批多、融资难、负担重、服务体系不健全、体制机制不完善、跨地区跨所有制兼并重组困难等问题，2014年3月，国务院下发了《关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见》（国发〔2014〕14号），强调进一步优化市场环境，鼓励支持企业兼并重组。

解读财税[2012]39号、国家税务总局公告2012年第24号

。新政策调整从适应当前经济形势发展的需求入手，打破自始以来出口退（免）税的操作模式。如未在规定期限内收齐单证无法实现出口退（免）税的货物，出口企业可以自行选择免税或征税，改变了以往出口货物不退则征的传统做法，有利于减轻企业负担，简化退税手续。
利好二、
6、扩大出口货物免税范围
♪ 一是增加出口货物免税管理的内容。原政策只对小规模纳税人、来料加工出口的货物，以及出口卷烟和含金产品等若干项目有免税管理的规定。此次调整，将特殊区域内企业出口的货物等21种情况合并列入免税管理，并要求出口企业应在货物出口或发生免税业务的次月，填报《免税出口货物劳务明细表》及正式申报电子数据（计划卷烟和来料加工另有规定），向主管税务机关办理免税申报手续。否则，按内销规定征税。 ♪ 二是部分出口货物征税改免税。原政策对未按规定申报办理退税的出口货物，不予退税应视同内销征税，主要包括出口企业未在规定期限内申报退税和虽已申报退税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物等，通知和公告将其调整为免税。 ♪ 三是考虑到与国内增值税免税规定相一致，公告增加了对免税出口货物，出口企业可以放弃免税，实行征税的规定，一旦放弃免税，36个月内不得变更。
新文件对纳税人有3大利好
♪ 从1985年我国实行出口退（免）税制度至今已有27年，在这期间，针对国际国内经济形势的不断变化，出口退（免）税政策也随之调整以适应需求，对外贸经济的稳步增长起到了不可替代的作用。由于文件出台或废止过多，给企业以及税务人员掌握和执行政策带来了困难，容易引发征纳争议；出口退（免）税文件条款繁杂，影响退税进度等。 ♪ 针对以上实际问题，为了贯彻落实国务院关于“稳增长、调结构、促转型”的总体要求，财政部、国家税务总局及时制定出台通知和公告，体现出3项利好。

筹建期的汇算清缴问题探讨

涉税鉴证所有企业都有一个筹建期，差别只是筹建期的长短不同和发生金额的大小不同。

所谓筹建期，是指从企业被批准筹建之日起至开始生产、经营(包括试生产、试营业)之日的期间。

企业在筹建期发生的费用,通常称为开（筹）办费，主要包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、验资费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息等支出。

从2008年1月1日开始执行新的《企业所得税法》及其《实施条例》（以下简称“新税法”）以来，就涉及筹办费的税前扣除问题，国家税务总局已经出台了三个税收规范性文件，以解决相关的税企争议。

一、筹办费的相关会计处理在《企业会计准则应用指南——管理费用的主要账务处理》（2006）中规定，企业在筹建期间内发生的开办费,在实际发生时，借记“管理费用——开办费”，贷记“银行存款”等科目。

在《小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》（2011）中同样规定：“小企业在筹建期间内发生的开办费，在实际发生时，借记‘管理费用——开办费’，贷记‘银行存款’等科目。

”由此可以看出，无论是执行《小企业会计准则》的小微企业，还是执行《企业会计准则》的大中型企业，面对新成立的公司，在筹建期，对涉及到相关资产、费用，通常的会计处理一般是这样的：涉及到固定资产购置的：借：固定资产或在建工程贷：银行存款涉及到无形资产的：借：无形资产贷：银行存款涉及到办公场所装修的：借：长期待摊费用——装修费贷：银行存款（或库存现金）涉及到筹建间其他属于开办费用事项的：借：管理费用——开办费贷：银行存款（或库存现金）从以上账务处理可以看出，所发生的筹办费是一次性通过管理费用进入当期损益，那么税收上对此有何特殊规定呢？二、筹办费的摊销期限问题执行到2007年底的旧《企业所得税法实施条例》曾明确规定：“企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的次月起，在不短于5年的期限内分期扣除。

”据此规定，当时税务检查时对企业的开办费是必查项目，且都按此规定进行纳税调整。

国家税务总局关于《国家税务总局关于进一步实施部分税务证明事项告知承诺制的公告》的解读

国家税务总局关于《国家税务总局关于进一步实施部分税务证明事项告知承诺制的公告》的解读文章属性•【公布机关】国家税务总局,国家税务总局,国家税务总局•【公布日期】2023.01.20•【分类】法规、规章解读正文关于《国家税务总局关于进一步实施部分税务证明事项告知承诺制的公告》的解读为持续推进“减证便民”，优化税收营商环境，税务总局发布《国家税务总局关于进一步实施部分税务证明事项告知承诺制的公告》（以下简称《公告》），现解读如下：一、制发《公告》的背景是什么？为认真贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》和国办印发的《关于全面推行证明事项和涉企经营许可事项告知承诺制的指导意见》有关要求，深入开展“便民办税春风行动”，税务总局自2021年7月1日起，在全国范围内对企业申报抵免境外所得税收提供分支机构审计报告等6项税务证明事项实行告知承诺制。

税务证明事项告知承诺制实行以来，大幅减少了证明材料报送，促进了诚信纳税和税法遵从，提高了纳税人满意度和获得感。

为进一步深化税务系统“放管服”改革，优化税收营商环境，税务总局决定第二批对国家综合性消防救援车辆证明等6项税务证明事项实行告知承诺制。

二、本次实行告知承诺制的税务证明事项有哪些？本次实行告知承诺制的税务证明事项有6项，分别是：（一）国家综合性消防救援车辆证明。

证明用途：纳税人取得悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆，申报享受免征车辆购置税政策。

（二）公共汽电车辆认定表。

证明用途：城市公交企业取得公共汽电车辆，申报享受免征车辆购置税政策。

（三）专用车证。

证明用途：1.防汛部门取得用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的由指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆，申报享受免征车辆购置税政策（提供防汛专用车证）。

2.森林消防部门取得用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的由指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆，申报享受免征车辆购置税政策（提供森林消防专用车证）。

税务规范性文件

税务规范性文件税务规范性文件是为了使税务管理更加规范、透明、公正而制定的文件。

本文将从税务规范性文件的定义、类型、目标等方面进行阐述。

一、税务规范性文件的定义税务规范性文件是税务机关依据税法和税收管理需要，制定的对纳税人和税务机关具有约束力的文件。

它是向社会公开发布的，具有普遍适用性的规则和制度，可以对税收行为进行指导、监督和管理。

二、税务规范性文件的类型税务规范性文件包括法律、行政法规、地方政府规章、税务部门规章、税收公告、解释性文件等。

其中，法律和行政法规具有最高法律效力，其他文件根据法律规定具有一定的约束力。

1. 法律和行政法规：主要包括《中华人民共和国税收法》、《中华人民共和国税收征收管理法》等，它们是制定税法的最高法律文件，具有最高的法律效力。

2. 地方政府规章：由地方政府按照法律和行政法规的授权制定的规章，如地方税务局的税收管理措施、地方税务局的实施细则等。

3. 税务部门规章：由税务部门依据法律、行政法规制定的规章，如财政部关于税务管理的规定、国家税务总局的行政规定等。

4. 税收公告：由税务部门发布的有关税收政策、操作细则、税收征管的文件，如税务局的征税公告、减免税公告等。

5. 解释性文件：由税务部门对税法的解释、说明和解答形成的文件，如税务局的解释性文件、税务总局的解读文件等。

三、税务规范性文件的目标税务规范性文件的主要目标是加强税收管理，提高税收收入，促进公平竞争和经济发展。

具体目标包括：1. 提高税收征管效率：税务规范性文件可以指导税务机关和纳税人的税收行为，促使税收管理更加规范、高效，提高税收征管的效率。

2. 增加税收收入：税务规范性文件可以明确税收政策和操作细则，预防和遏制偷逃税行为，增加税收收入。

3. 促进公平竞争：税务规范性文件可以明确税务管理的原则和标准，保护市场公平竞争的环境，促进企业的合法经营。

4. 促进经济发展：税务规范性文件可以为企业提供稳定和可预测的税收环境，促进企业的投资和发展。

国家税务总局关于《国家税务总局关于修订发布＜个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）＞公告》的解读

国家税务总局关于《国家税务总局关于修订发布＜个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）＞公告》的解读文章属性•【公布机关】国家税务总局•【公布日期】2022.03.25•【分类】法规、规章解读正文关于《国家税务总局关于修订发布＜个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）＞公告》的解读为贯彻落实《中共中央国务院关于优化生育政策促进人口长期均衡发展的决定》，按照《中华人民共和国个人所得税法》和《国务院关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知》（国发〔2022〕8号）等有关规定，近日，国家税务总局制定了《关于修订发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（2022年第7号，以下简称《公告》），帮助广大纳税人进一步享受专项附加扣除政策红利。

现解读如下：一、为什么要制发《公告》？《中共中央国务院关于优化生育政策促进人口长期均衡发展的决定》提出，“结合下一步修改个人所得税法，研究推动将3岁以下婴幼儿照护费用纳入个人所得税专项附加扣除”。

2022年3月5日，李克强总理代表国务院在十三届全国人大五次会议上作《政府工作报告》时明确提出，“将3岁以下婴幼儿照护费用纳入个人所得税专项附加扣除”。

《国务院关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知》明确了3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的政策规定。

为贯彻落实党中央、国务院部署，确保3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除政策精准落地，《公告》进一步明确了纳税人享受3岁以下婴幼儿照护扣除政策的计算起始时间、办理条件、申报环节、信息报送和资料留存备查内容、扣缴义务人责任与义务等，有利于广大纳税人及时享受政策红利、扣缴义务人为纳税人便捷办理申报扣除。

二、享受3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的起算时间是什么？从婴幼儿出生的当月至年满3周岁的前一个月，纳税人可以享受该项专项附加扣除。

这一期限，起始时间与婴幼儿出生月份保持一致，终止时间与子女教育专项附加扣除时间有效衔接，纳税人终止享受3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除后，可按规定接续享受子女教育专项附加扣除。

国家税务总局关于印发《全面推进政务公开工作实施办法》的通知-税总发[2017]44号

国家税务总局关于印发《全面推进政务公开工作实施办法》的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------国家税务总局关于印发《全面推进政务公开工作实施办法》的通知税总发〔2017〕44号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：现将《全面推进政务公开工作实施办法》印发给你们，请结合实际遵照执行。

国家税务总局2017年4月27日全面推进政务公开工作实施办法为贯彻落实中共中央办公厅、国务院办公厅《关于全面推进政务公开工作的意见》（中办发〔2016〕8号）和国务院办公厅《〈关于全面推进政务公开工作的意见〉实施细则》（国办发〔2016〕80号），根据《国家税务总局关于全面推进政务公开工作的意见》(税总发〔2016〕50号)，结合税务部门工作实际，制定本实施办法。

一、政务公开工作总体要求（一）指导思想。

深入推进依法行政，全面落实党中央、国务院有关政务公开决策部署和政府信息公开条例，坚持以公开为常态、不公开为例外，全面推进决策、执行、管理、服务、结果全过程公开(以下统称“五公开”)，加强政策解读、回应社会关切、推进公开平台建设，保障公众知情权、参与权、表达权和监督权，增强税务部门公信力和执行力，提升税务部门治理能力。

（二）基本原则。

紧紧围绕经济社会发展和人民群众关注关切，以公开促落实，以公开促规范，以公开促服务。

依法依规明确税务部门政务公开的主体、内容、标准、方式、程序，加快推进权力和责任清单公开。

坚持改革创新，注重精细化、可操作性，务求公开实效，让群众看得到、听得懂、能监督。

以社会需求为导向，以新闻媒体为载体，推行“互联网＋政务服务”，扩大公众参与，促进税务系统政务公开。

国税函2009 3号文件

国税函2009 3号文件引言国税函2009 3号文件是国家税务总局于2009年发布的一项重要文件，该文件对某些税收政策进行了解释和说明。

本文档将对该文件的内容进行概述和解读，为读者提供清晰的指导和理解。

1. 背景国税函2009 3号文件是在中国税收政策调整的背景下发布的。

为了适应国内外经济形势的变化，税务总局根据税收法律法规的规定和实际需求，对部分税收政策进行了调整和优化，国税函2009 3号文件便是其中之一。

2. 目的国税函2009 3号文件的目的在于明确原有税收政策的执行和适用标准，解决相关税务事项的疑问和问题。

通过该文件的发布，使得纳税人能够更好地理解和遵守税收法规，确保税收的合规性和公正性。

3. 内容概述3.1 税收政策执行细则国税函2009 3号文件首先对一些税收政策的执行细则做了详细说明。

例如，在文件中对不同行业纳税人的优惠政策进行了阐述，明确了相关税收政策的适用范围和条件。

同时，该文件还对税收申报和缴纳程序进行了规范，为纳税人提供了明确的操作指引。

3.2 个税计算公式调整该文件还针对个人所得税对应的计算公式进行了调整。

根据新的个税法的要求，国税函2009 3号文件对个税计算公式中的相关参数进行了修改和调整，以更好地适应个人所得税的征收需求，并保证税收的公平性和合理性。

3.3 跨区域税收协调随着经济全球化的不断深入，跨区域税收问题变得日益突出。

针对这一问题，国税函2009 3号文件提出了一些对策和建议。

文件中明确了不同地区税收政策的协调原则和方法，并向相关纳税人提供了解决跨区域税收问题的指导。

4. 影响和意义4.1 促进税收合规性通过发布国税函2009 3号文件，税务总局为纳税人提供了准确的税收政策解释和操作指南，有助于纳税人更好地理解和遵守税收法规。

这将进一步促进税收合规性，提高纳税人的税收意识和自觉性。

4.2 保障税收公正性国税函2009 3号文件的发布对税收的公正性也起到了积极的推动作用。

关于《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉

乐税智库文档政策解读策划乐税网关于《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》的解读【标签】企业所得税优惠事项管理方式,企业所得税各项优惠政策,备案手续【业务主题】企业所得税【来源】关于《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》的解读发布日期：2015年11月20日来源：国家税务总局办公厅国家税务总局近期发布了《企业所得税优惠政策事项办理办法》（以下简称《办法》）。

解读如下：一、为什么出台《办法》? 2008年以来，为加强企业所得税优惠政策事项管理，税务总局先后下发了《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发〔2008〕111号）和《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》（国税函〔2009〕255号）等文件，明确除西部大开发、过渡性税收优惠政策等采取审批方式外，其他税收优惠政策原则上采取事前备案方式，并授权各省市税务局制定本地区具体管理办法，对落实企业所得税优惠政策和加强税收优惠管理起到积极作用。

近年来，为激发市场活力，给企业“减负、松绑”，国务院提出转变政府职能、改进工作作风、取消和下放行政审批等要求。

按照国务院部署，为进一步推进简政放权、放管结合、优化服务的要求，规范企业所得税优惠政策事项办理，加强优惠事项的事中事后管理势在必行，税务总局制定了《办法》。

二、企业所得税优惠事项管理方式近年来有哪些变化？近年来，企业所得税优惠事项管理方式是一个逐步变革的过程，大体分为三个阶段：一是 2008年之前。

《国家税务总局关于印发〈减免税管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2005〕129号）将减免税项目划分为报批类和备案类两种，其中备案为事前备案，全部属于行政审批方式。

　二是　2008年实施新企业所得税法后，为加强企业所得税优惠政策管理，在国税发〔2005〕129号文件基础上，税务总局印发《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》（国税函〔2009〕255号），将备案管理进一步细分为事先备案和事后报送相关资料两种方式，明确了实施审批管理的所得税优惠项目。

国家税务总局关于《印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》的解读

国家税务总局关于《印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》的解读文章属性•【公布机关】国家税务总局•【公布日期】2013.01.06•【分类】法规、规章解读正文关于《印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》的解读为加强跨地区经营汇总纳税企业所得税的征收管理，根据《财政部国家税务总局中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法〉的通知》（财预[2012]40号）（以下简称40号文件）等的精神，税务总局在充分调查研究的基础上，对《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法>的通知》（国税发[2008]28号）（以下简称28号文件）进行了修订和完善，制定了《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（以下简称《办法》），并发布公告。

现将《办法》的主要内容解读如下：一、如何把握40号文件的主要政策变化点？与《财政部国家税务总局中国人民银行关于印发<跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法>的通知》（财预[2008]10号)相比，40号文件的政策变化点主要体现在：（1）明确总分机构参与汇算清缴税款分配，即汇算清缴应补应退税款按照预缴分配比例分配给总分机构，由总分机构就地办理税款缴库或退库，改变了汇缴补退税均通过中央国库办理、总分机构都不参与就地分享的做法。

（2）明确了总分机构查补税款就地入库问题，突破了就地监管的政策瓶颈。

（3）不适用范围的调整，企业所得税全额归属中央收入的企业由14家调整为15家。

（4）分支机构“三因素”所属区间的调整，统一确定为上年度，不再区分上上年度和上年度。

（5）明确当年撤销的分支机构自办理注销税务登记之日起不参与分摊，不再从第二年起才不参与分摊。

（6）采用会计准则的表述和口径，将“三因素”中的“经营收入”改为“营业收入”，“职工工资”调整为“职工薪酬”，对“资产总额”的解释不再排除无形资产。

国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告国家税务总局公告2022年第6号

国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告国家税务总局公告2022年第6号为深入贯彻党中央、国务院关于实施新的组合式税费支持政策的重大决策部署，进一步支持小微企业发展，按照《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（2022年第15号）的规定，现就将有关征管事项公告如下：一、增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。

纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。

二、增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，应按照对应征收率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，应按照对应征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

三、增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

合计月销售额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

四、此前已按照《财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号）第二条、《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（2019年第4号）第五条、《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（2020年第9号）第六条规定转登记的纳税人，根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（2018年第18号）相关规定计入“应交税费——待抵扣进项税额”科目核算、截至2022年3月31日的余额，在2022年度可分别计入固定资产、无形资产、投资资产、存货等相关科目，按规定在企业所得税或个人所得税税前扣除，对此前已税前扣除的折旧、摊销不再调整；对无法划分的部分，在2022年度可一次性在企业所得税或个人所得税税前扣除。