财务业务一体化中小企业管理研究

财务业务一体化中小企业管理研究

作者：王建林

来源：《财会通讯》2013年第10期

财务与业务管理之间的关系是虽在专业上各有所专，但却更有着相互依存、紧密相连的关系。在此基础上，业界形成了财务与业务一体化的理念，即通过优化设计，形成全局思想，从整体上确认企业的作业流程，实现两大系统的融合与互动，追求全局最优，而非个别最优。财务业务一体化的核心应是将财务数据与业务数据有效集成，业务信息输入系统后能够实时、准确生成财务信息，并依托信息化平台，实现物流与现金流、业务信息与财务信息的高度协调一致。财务业务一体化管理模式对于中小企业的发展极其重要。一是通过财务与业务对接来客观获取数据信息，保证数据的真实性、完整性和准确性，降低了人为的操作性干扰。财务信息的真实性要求，是该信息质量要求的首要目标。二是强化资金的监控和管理，帮助企业解决闲置资金无法得到有效利用或周转资金短缺等问题，通过资金的优化配置和高效运作来全面提升经营管理水平。企业提供的财务信息应当与企业的经济决策需要相关，要有助于企业决策者对各个环节的资金使用情况进行评估或预测，从而确实提高资金的使用效益，保证企业资金链与生产经营链的完全吻合与一致，保证中小企业资金链的不脱节，正是目前中小企业发展过程中必须克服的难题。三是以现代企业管理方式为切入点，注重科学管理，财务人员从繁杂的工作中解放出来，有效实现企业管理水平上一个台阶。四是完善企业的相关制度，划清权责，部门职能分离、岗位牵制，以法治代替人治。财务管理制度与经营业务管理制度的有效融合，可以在全面执行法律、法规和国家统一的会计制度的原则下，体现本单位的生产经营、业务管理的特点和要求，可以更加科学、合理，便于操作和执行。五是财务业务一体化情境下，数据具有共享性，数据可以全面反映企业的经营情况，帮助企业管理者科学决策。把企业财务业务经营合成一体，更加充分地发挥财务会计的管理职能，确保企业管理的各项决策科学合理。

一、中小企业财务业务一体化客观影响因素

（一）传统财务会计模式影响当前企业设有财务、采购、生产、营销、等部门，除财务部门外，这其中的其他部门都或多或少地履行着财务、业务系统的职能。相反，财务部门却通常仅仅行使会计核算工作，对管理工作参与少之又少。在这种传统模式的束缚下，企业财务部门信息滞后，无法及时监控与信息处理，阻碍了财务业务一体化建设。

（二）应用软件不协调影响长期以来，中小企业的的业务系统和财务系统是互不相干的两套系统，由于业务系统和财务系统在开发先后、观念认同和产品差异等方面的原因，企业就存在着财务系统与业务系统“两张皮”的现象，使用软件的企业不能充分有效利用软件，无法使业务、财务部门协同工作。业务、财务部门各自独立使用一套软件，数据处理时自成一体，缺乏有效沟通的渠道。而实施财务业务一体化系统（财务和业务进行协同处理和监控的信息系统），也就实现了这两套系统的无缝对接，以及系统之间信息共享，信息集成；实施财务业务一体化系统将使企业能更加有效地控制财务风险，实现管理上对财务、业务的透明、规范的管控。

（三）信息孤岛无法消除影响信息孤岛产生的原因有两个，一是企业如果使用财务与业务两个不同系统，则这两个系统设计间先天的鸿沟造成了信息孤岛现象，二是即使企业使用了整体设计的ERP软件，由于早前国内企业管理软件开发过程中整体化分析、设计能力的不足，导致一体化软件中仍然有信息孤岛现象的存在，抑制了财务数据与业务数据的融合，在相互脱节的模式下，无法分析出两者的差异，企业信息化建设的积极性大受影响。在ERP软件被开发的过程中，消除各部门中的信息孤岛现象是财务、业务一体化设计的目标之一，从而为企业提供一个全面、集成的管理信息系统。众多的实践经验证明，在一个统一的企业信息化平台支撑下，单独的、专业的业务系统与财务系统分别作为子系统纳入企业信息化体系，并形成准确高效的集成，其效果优于统一于某个供应商软件产品模块、而模块本身又欠专业的应用效果。

二、中小企业财务业务一体化方案集成模式

（一）基础数据一体化在管理信息系统中，基础数据能否统一是实现财务与业务一体化最关键的要素。企业管理信息系统中的基础数据主要包括：往来单位代码表、产品代码表、项目代码表、科目代码表等，这些称为数据字典；还有诸如工作日志、流程定义、用户权责、数据精度等，这些定位为系统参数。在财务子系统与业务子系统进行数据交换时，如果基础数据的代码字典不统一，就只能采用设置代码对照关系的方式，即将财务子系统中的代码与业务子系统中的代码逐一进行对照。这种方式弊端突出，首先一一对照的工作量极大。其次，基础数据不是一成不变的，而且两个子系统都会更新，因此对照工作难以在实际应用工作中顺利进行。在一体化设计中，财务与业务等子系统共用的基础数据需要采用单独的基础数据设置模块完成，这样才可以被各个子系统所采用，从而使得各子系统保持一致性和统一性。

（二）账簿表单一体化财务与业务这两个子系统应在账簿、表单方面一体化。因为企业经营管理中的所有经济事项都要记录在财务子系统中，这就要求大部分其他业务子系统中的原始数据都必须录入到财务子系统中。具体包括：（1）相关账簿一体化。财务与业务子系统密切相关的主要项目有：产成品、半成品、原材料、应收账、应付账、固定资产、无形资产等详细列表。在设计时还需要全盘考虑业务管理和财务核算的功能，以满足各种不同的需要，这是因为明细账的登账管理，不仅需要进行相关价值核算，还需要进行业务管理。此外，统一设计业务与财务账簿是完全可行的，对于记账主体、制度差别和未达账项等所造成的不同，可以根据实际需要特殊查询。这样处理既可以突显差异，又可以避免分立账簿造成的数据冗余。（2）相关表单一体化。会计记账凭证的原始凭证主要有：采购管理中的采购清单、购货发票，仓储管理中的出入库单、盘存单，生产过程中的出料单，人事管理中的出勤表等，因此要达到记账凭证与原始凭证的自动生成和两者的双向追溯的目的，就需要进行相关的一体化设计。

（三）工作流程一体化业务协同对于企业管理信息系统来说极其重要。为了在工作流程上，财务和业务可以实现一体化，一体化方案的设计大都基于工作交流平台。比如，ERP被企业采用后，出库业务流程包括入库管理和结算流程等。这些工作流程不再局限于某一个业务部门，财务部门与其他相关业务部门协作才能完成。通过对工作交流平台的定义和设置，可以实