第5章 第3节应收账款管理
应收账款应如何进行管理
应收账款应如何进行管理应收账款管理手册1. 应收账款管理的概述1.1 应收账款的定义和重要性1.2 应收账款管理的目标和原则1.3 应收账款管理的流程和责任分工2. 应收账款的确认和计量2.1 应收账款的确认条件2.2 应收账款的计量方法2.3 应收账款的坏账准备和坏账核销3. 应收账款的催收与回收3.1 应收账款的分类和管理3.2 应收账款的催收流程和手段3.3 应收账款的回收目标和措施4. 应收账款与质量控制4.1 信用控制与应收账款4.2 应收账款与产品质量的关系4.3 应收账款与客户满意度的关联5. 应收账款管理的技术支持5.1 应收账款管理的信息化系统5.2 应收账款管理的数据分析方法5.3 应收账款管理的风险评估工具6. 应收账款管理的监督和内控6.1 内部监督制度的建立和执行6.2 应收账款管理的内部审计6.3 应收账款管理的风险控制与防范罗列出本所涉及附件如下：1. 客户信用评估表格2. 应收账款催收流程图3. 应收账款回收统计报表罗列出本所涉及的法律名词及注释：1. 坏账准备：根据《企业会计准则》规定，用于计提未来可能发生的坏账损失的准备金。
2. 内部审计：对企业内部财务、经营等活动进行独立、客观、全面的审核和评价的活动。
优化应收账款管理的策略与实施1. 分析应收账款的影响因素1.1 客户信用评估和授信额度管理1.2 销售合同与发票的准确性1.3 价格制定与优惠政策的合理性2. 设计有效的应收账款管理流程2.1 订单、发货与发票的对应关系2.2 合同履行与款项回收的时间安排2.3 应收账款的实时追踪与监控3. 建立高效的应收账款催收机制3.1 调整催收策略与手段3.2 加强与客户的沟通与合作3.3 建立应收账款催收团队与流程4. 提升内部控制与监督机制4.1 优化内部审批与核算流程4.2 强化财务制度的执行与管理4.3 加强内部审计与风险控制5. 应用技术手段优化应收账款管理5.1 应收账款管理软件的选择与应用5.2 数据分析工具在应收账款管理中的应用5.3 利用云计算和大数据技术提升管理效能罗列出本所涉及附件如下：1. 客户信用评估表格2. 应收账款管理流程图3. 应收账款催收流程图罗列出本所涉及的法律名词及注释：1. 客户信用评估：对客户的信用状况进行评估，以决定是否予以授信及授信额度的大小。
《应收款管理》课件
1 应付款管理
2 库存管理
3 成本管理
对企业的应付账款进行合理 管理和控制。
管理企业的库存水平，避免 积压和闲置。
对企业的成本进行有效控制 和分析。
《应收款管理》PPT课件
应收款管理是指企业通过科学的组织和管理，确保应收账款的及时回收，达 到降低风险、提升企业效益的目标。
什么是应收款管理
应收款管理是一种重要的财务管理活动，涉及到企业与客户之间的交易及款项回收的全过程。
应收款管理的重要性
• 确保资金流动：及时回收应收款项可以保持企业流动资金的正常运转。 • 降低风险：有效管理应收账款可以帮助企业降低坏账风险。 • 提升企业效益：合理管理应收账款可以提高企业的收益率和经营效率。
应收账款的种类
• 应收款：货款、应付账款、预付款等。 • 票据：支票、汇票、本票等。 • 其他：租金、利息、违约金等。
应收账款的核销
1 现金核销
使用现金支付应收账款。
2 债权转让
将应收账款进行债权转让，由第三方进行收款。
3 债权抵消
将应收账款与应付账款进行抵消。
应收账款的回收
1发送催款通知提醒客户支付未结清的应收款项。催收系统
辅助催收团队进行应收账款管理。
应收款管理的指标
应收账款周转率 坏账率 催收效果
衡量企业应收账款的回收速度。 反映企业的坏账风险。 评估催收工作的效果和回款率。
应收款管理与财务管理的关系
应收款管理是财务管理的重要组成部分，通过合理管理应收账款，可以提高企业的资金利用效率和经营效益。
其他与应收款管理相关的管理
2
定期跟进
与客户保持联系，了解还款进度。
3
逾期催收
采取适当的手段催促客户支付逾期款项。
第三节 应收账款管理ppt课件
（二）应收账款的管理成本 主要包括：调查顾客信用状况的费用、收集各种 信息的费用、账簿的记录费用、收账费用等。 （三）应收账款的坏账成本 是指在赊销交易中，由于种种原因债务人无力偿 还债务而发生损失。
三、应收账款信用政策（掌握）
信用政策和程序必须明确地规定：信用标准、信用条件、信用 期间和折扣条件。 （一）信用标准 1.信息来源：内部收集、外部收集 2.5C信用评价系统 传统的信用评价主要考虑以下五个因素。 （1）品质（过去的还款中所体现的还款意图和愿望） （2）能力（用于偿债的当前和未来的财务资源） （3）资本（短期和长期内可供使用的财务资源） （4）抵押（可以用作债务担保的资产或其他担保物） （5）条件（影响顾客还款能力和还款意愿的经济环境） 3.信用的定量分析 可以从考察信用申请人的财务报表开始。通常使用比率分析法 评价顾客的财务状况。常用的指标有：流动性和营运资本比率、债 务管理和支付比率及盈利能力指标。
五、应收账款日常管理（了解）
（一）调查客户信用 企业对顾客进行信用调查主要通过两种方法： 1.直接调查（当面采访、询问、观看等方式获取信用资料） 2.间接调查（资料来自：财务报表、信用评估机构、银行、其他 途径） （二）评估客户信用 企业一般采用“5C”系统来评价，并对客户信用进行等级划分。 在信用等级方面，目前主要有两种： 1.三类九等 将企业的信用状况分为AAA、AA、A、BBB、BB、B、CCC、CC、C九 等，其中AAA为信用最优等级，C为信用最低等级。 2.三级制 分为AAA、AA、A三个信用等级。
（三）应收账款账户余额模式 应收账款账户余额模式反映一定期间 （如一个月）的赊销额在发生赊销的当月月 末及随后的各月月末仍未偿还的百分比。通 过将当前的模式和过去的模式进行对比来评 价应收账款余额模式的变化。
应收账款管理教学课件
应收账款管理的重要性
避免资金占用
应收账款是企业资金流动性的重 要指标之一，过多的应收账款会 占用企业资金，影响企业的资金
周转和经营效益。
降低财务风险
应收账款管理不当可能导致坏账 损失，从而增加企业的财务风险 。通过加强应收账款管理，可以 降低财务风险，保障企业的财务
安全。
提高企业竞争力
良好的应收账款管理可以增强企 业的竞争力，通过优化销售渠道 、建立良好的客户关系，以及降 低坏账损失等手段，提高企业的
案例三
• 背景介绍：某公司是一家从事工程建设的企业，在业务开展过程中存在部分客户拖欠账款的情况。为了维护企 业利益，该公司决定通过法律手段解决应收账款问题。
• 总结词：该公司在多次沟通协商未果后，通过法律手段解决了应收账款问题，维护了企业的利益。 • 详细描述：该公司在与客户签订合同时明确约定了付款方式和时间节点，并保留了相关的证据材料。在客户拖
05
应收账Байду номын сангаас管理案例分析
案例一：某公司应收账款管理实践
背景介绍
总结词
某公司是一家从事电子产品制造和销 售的企业，因扩大业务规模，应收账 款不断增加，给企业带来了较大的风 险。因此，该公司决定采取措施加强 应收账款管理。
该公司在应收账款管理方面采取了多 种措施，包括建立完善的客户信用管 理体系、加强销售人员的培训、优化 收款流程等，这些措施有效地减少了 坏账风险，提高了企业的经营效益。
的有效实施。
内部控制执行与监督
严格执行内部控制政策
确保内部控制政策得到有效执行，防止出现偏差和漏洞。
建立信息沟通机制
建立有效的信息沟通机制，确保各部门之间的信息传递及时、准确 。
加强内部审计监督
应收账款管理
应收账款管理一、什么是应收账款是企业在销售商品或提供服务后，客户还未付款的债权。
应收账款管理是指企业为了确保客户及时付款并降低坏账风险，采取的一系列措施和方法。
二、应收账款管理的重要性良好的应收账款管理对企业的经营和盈利能力具有至关重要的影响。
首先，它能提高现金流量，确保企业资金的充足和流动性的稳定。
其次，它能够降低坏账风险，减少对企业的损失。
此外，它还能改善企业的信誉度，增加客户的忠诚度。
三、应收账款的催收策略1.积极沟通：及时与客户沟通，提醒账款到期和未付款的情况，促使客户尽快付款。
2.建立合理的付款期限和惩罚措施：确立明确的付款期限，并建立适当的处罚机制，以激励客户按时支付账款。
3.提供灵活的付款方式：为客户提供多种可选择的付款方式，便于客户按照自身情况选择合适的支付方式。
4.委托专业催收机构：对于长期未付款或欠款金额较大的客户，可以委托专业的催收机构进行逾期账款的追讨。
四、应收账款的风险控制1.建立客户信用评估体系：制定客户信用评估的方法和标准，对客户进行信用评估，以确定支付能力较强的客户。
2.严格执行信贷政策：制定清晰明确的信贷政策，包括客户付款期限、信用额度等，确保客户能够按时支付账款。
3.及时发现异常情况：对于出现客户延期付款或违约的情况，及时发现并采取相应的措施，以减少损失风险。
4.与客户建立良好的合作关系：与客户建立长期稳定的合作关系，提高客户的忠诚度，减少欠款和逾期付款的风险。
五、应收账款管理的工具和方法1.应收账款管理软件：借助现代化的信息技术，使用专业的软件帮助企业进行应收账款的管理，提高工作效率和准确性。
2.预测和分析工具：利用数据统计和分析工具，对客户的付款能力和付款意愿进行预测和分析，帮助企业调整应收账款管理策略。
3.制定明确的流程和标准：建立规范化和标准化的应收账款管理流程，明确各环节的职责和操作要求，提高管理效率和准确性。
六、应收账款管理的挑战和对策1.不同客户的差异性：不同客户之间的付款习惯和能力存在差异，需要制定个性化的应收账款管理策略。
应收账款管理制度课件
• 建立应收账款管理制度：明确应收账款管理的目标、原则、流程和责任人，为公司的应收账款管理提供制度保障。
• 实施应收账款管理制度：通过培训、宣传等方式，提高员工对制度的认识和重视程度，确保制度得到有效执行。
• 监督与考核：定期对公司的应收账款管理情况进行监督和考核，发现问题及时整改，确保制度不断完善和优化。
01
应收账款管理制度的案例和分析
成功案例分享和经验总结
成功案例介绍：某公司实施应收 账款管理制度的成功经验
经验总结：从成功案例中提炼出 的有效方法和建议
添加标题
添加标题
添加标题
添加标题
案例分析：该制度的优点、实施 过程中的挑战及应对策略
未来改进方向：根据案例分析结 果，提出对应收账款管理制度的 改进建议
公司
应收账款管理制度
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汇报人：
目录
应收账款管理制度概述
01
应收账款管理制度的框架和原则
02
应收账款管理制度的实践和操作
03
应收账款管理制度的配套和支持
04
第五章流动资产管理总结
现金管理
二、企业持有现金的动机
持有现金的动机
交易动机 补偿动机 谨慎动机 投资动机
10
第二节
现金管理
三、最佳现金持有量的确定
最佳现金持有量是企业在正常的生产经营 情况下所保持现金的最低限额。 现金需求量 影响现金持有量的因素 有价证券利率 转换成本
11
第二节
现金管理
现金持有成本 管理成本 --- 固定成本，与现金持有量不 存在明显的线性关系。 机会成本---与现金持有量成正比。
13
第二节
成本
现金管理
总成本
最低成本*
机会成本
短缺成本
O
最佳持有量 现金持有量
14
第二节
现金管理
在实际工作中运用该模式确定最佳现金持 o o o
有量的具体步骤为： 根据不同现金持有量测算并确定有关成本 数值； 按照不同现金持有量及其有关成本资料编 制最佳现金持有量测算表； 在测算表中找出总成本最低时的现金持有 量，即最佳现金持有量。
机会成本=现金持有量×有价证券利率
转换成本 --- 与交易的次数有关，而与现
金持有量大小无关。 短缺成本---与现金持有量负相关。
12
第二节
现金管理
（一）成本分析模式 成本分析模式是根据现金持有的相关成本， 分析、预测其总成本最低时现金持有量的 一种方法 。 成本分析模式只考虑持有一定数量的现金 而发生的机会成本和短缺成本，而不考虑 管理成本和转换成本。
企业要求客户支付赊销款项的条件。 信用期限
企业为客户规定的最长付款期限。
企业为客户规定的可以享受现金折扣的付款 期限。
折扣期限
应收账款管理办法
应收账款管理办法一、总则1. 目的为加强公司应收账款管理，确保公司资金安全，提高资金使用效率，特制定本办法。
2. 适用范围本办法适用于公司所有应收账款的管理。
二、应收账款的确认与计量1. 应收账款的确认应收账款是指公司因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
应收账款的确认应符合以下条件：（1）公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）相关的经济利益很可能流入公司；（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
2. 应收账款的计量应收账款应按照实际发生额计量，包括销售商品、提供劳务的价款、增值税销项税额及代购货方垫付的包装费、运杂费等。
三、应收账款的日常管理1. 客户信用评估（1）在与客户建立业务关系前，销售部门应对客户的信用状况进行调查和评估，包括客户的经营状况、财务状况、信用记录等。
（2）根据客户的信用评估结果，确定客户的信用等级和信用额度。
2. 合同管理（1）销售部门应与客户签订销售合同，明确双方的权利和义务，包括商品的品种、规格、数量、价格、付款方式、交货时间等。
（2）合同签订后，应及时将合同副本送财务部门备案。
3. 发货管理（1）销售部门应按照合同约定的交货时间及时发货，并确保货物的质量和数量符合合同要求。
（2）发货后，应及时将发货凭证送财务部门，以便财务部门及时确认应收账款。
4. 发票管理（1）财务部门应按照国家税收法规的规定，及时开具销售发票，并确保发票的内容真实、准确、完整。
（2）发票开具后，应及时将发票送达客户，并督促客户及时签收。
5. 对账管理（1）财务部门应定期与客户进行对账，核对应收账款的余额和账龄，确保双方账目一致。
（2）对账结果应由双方签字确认，并留存备查。
四、应收账款的催收管理1. 催收责任（1）销售部门是应收账款催收的第一责任部门，应负责对客户的催收工作。
应收账款管理的内容
应收账款管理的内容
应收账款管理是一个财务管理系统，旨在管理usiness之间的收款活动。
它可以被用来处理a business从客户收取的账款。
比如，这个系统可以应用于账款收入，用来收取应付账款，并处理逾期付款，付款跟踪以及账单分配等功能。
1. 跟踪和管理收款活动。
使用应收账款管理系统，管理人员可以跟踪客户的支付情况，并及时对其进行改进，以确保生意的持续性。
2. 改进资金流向。
应收账款管理系统可以帮助business预测客户支付时间，这可以改善business的资金流向，提高业务效率，同时也可以减少business扩张成本。
3. 减少逾期支付。
应收账款管理系统可以警示出有逾期付款的客户，以便及时对其进行追讨，以减少business承担不必要的损失。
4. 降低收费成本。
应收账款管理系统可以支持自动化的支付，以减少费用和时间成本。
它可以帮助管理人员跟踪款项的支付情况，让business能够专注于更重要的任务而不用担心支付情况。
5. 降低账单出错的风险。
使用应收账款管理系统可以确保账单信息的准确性，并减少数据出错的几率。
通过应收账款管理，可以大大提高business的可操作性，降低支付处理的成本，同时降低业务风险，缩短的支付周期，改善账款收入的流程，提高EBIDTA，减少Financing costs等，同时能够轻松有效地处理各种收付款的变动。
应收账款管理制度完整版本
应收账款管理制度完整版本第一章总则第一条为了加强应收账款管理，提高公司的资金周转效率，确保公司的财务安全，制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有应收账款的管理。
第三条应收账款是指公司向客户提供销售商品或提供服务，未收到相应款项的账务。
应收账款的管理包括应收账款的计提、核销、催收等各项工作。
第四条公司应收账款管理的原则是：合规、安全、高效、透明。
第五条公司应收账款管理的目标是：加强对客户信用风险的管理，提高应收账款的收回率，降低坏账损失。
第六条公司应收账款管理的职责分工：财务部负责制定应收账款管理制度，并组织实施；市场部负责客户信用评估和客户的担保措施；销售部门负责应收账款的核查和跟踪；财务部负责应收账款的计提与核销，并按照公司相关流程进行催收。
第二章应收账款的计提与核销第七条公司应按照实际商品销售或服务完成的金额，及时计提应收账款。
同时，对应收账款进行持续跟踪与核对，确保账款的准确性和及时性。
第八条对于呆账、可疑账款，应及时核销，避免对公司造成不必要的风险和损失。
第九条对于呆账、可疑账款的核销，需按照公司相关流程进行申请，经过核实后，方可进行核销。
第十条公司应建立完善的应收账款核销制度和流程，确保核销过程的透明度和可控性。
第三章应收账款的催收第十一条公司应制定催收流程和措施，对欠款客户进行催收。
第十二条催收工作的重点是与欠款客户进行沟通，寻求解决方案，并协商制定还款计划。
第十三条公司应根据欠款客户的还款意愿和能力，采取相应的措施，例如提供优惠、追加担保等，以促使欠款客户按时还款。
第十四条对于无法催收到款项的客户，公司应及时采取法律手段进行追偿。
追偿过程中，应确保符合法律程序和相关法规。
第四章应收账款的风险控制第十五条公司应建立客户信用评估制度，对客户进行信用评级和分类，并根据评级结果采取相应的措施。
第十六条公司应建立客户担保制度，对信用风险较高的客户要求提供担保措施，例如保证金、抵押物等。
第十七条公司应建立风险预警机制，对风险客户进行及时监控和预警，并采取相应的控制措施，防止风险扩散。
第三节 应收账款管理_财务管理_[共6页]
![第三节 应收账款管理_财务管理_[共6页]](https://img.taocdn.com/s3/m/e6c0e5cda8114431b80dd8a1.png)
154财务管理第三节 应收账款管理一、应收账款的功能与成本应收账款是企业在赊销商品、提供劳务等活动中形成的，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
随着市场经济的发展和商业信用的普遍实行，企业的赊销行为广泛存在，则应收账款会大量出现。
小实例宝洁公司是一家具有百年历史的跨国洗化公司，1988年进入中国市场以来，始终在同行业中占有领先的地位。
在每年近百亿人民币的销售额下，应收账款的回款率始终保持在95%以上，这得益于其具有一个先进的应收账款管理体系。
包括组织上有一个完善的内部控制系统，重视应收账款回款期的管理，限制赊销额，控制超期应收账款。
（一）应收账款的功能1．促进销售，增强企业的竞争力赊销是企业一种重要的促销方式，其实际上是企业向客户提供了双重交易：向客户销售产品、在有限期内向客户提供资金。
在银根紧缩、市场疲软的情况下，赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售产品、开拓市场、提升市场占有率具有重要意义。
2．减少库存，降低存货风险和管理开支企业持有成品存货，需要追加管理费、仓储费和保险费等。
当企业成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款。
在节约相关开支的同时，又可以缓解成品存货压库，规避市场变化导致的风险，盘活资金。
（二）应收账款的成本1．机会成本机会成本是指因应收账款占用资金而失去将资金投资于其他方面所取得的收益，通常与维持赊销业务所需要的资金（应收账款）、资金成本率（资金报酬率）有关，其计算公式为应收账款机会成本 = 维持赊销业务所需资金 × 资金成本率资金成本率一般按有价证券的利率计算，维持赊销业务所需资金可按以下步骤计算求得。
（1）应收账款平均余额的计算。
应收账款平均余额 = 年赊销额 ÷ 360 ×平均收账天数平均收账天数一般按每个客户赊销额占赊小提示应收账款是信用的产物。
在我国，赊销产生的应收账款本质上是企业给客户提供了一定信用期内的无偿信贷。
第5章第3节应收账款管理
（二）应收账款的成本
• 1.机会成本
• 是指因资金投放在应收账款 • 上而丧失的其他收益。
通常按有价 证券利息率
计算
应收账款的机会成本＝维持赊销业务所需要的资金×资本成本
计算
应收账款平均余额×变动成本率
变动成本/销售收入
赊销收入/应收账款周转率
日历天数(360)/应收账款收账天数
1.机会成本
应收账款的机会成本 • =维持赊销业务所需资金×资金成本率 • =应收账款平均余额×变动成本率 ×资金成本率 • =年赊销额/360 ×平均收账天数×变动成本率 ×
练习：
• 西北公司预测的下一年度赊销额为3000万元 ，应收账款平均收账天数为60天，变动成本率为 60%，资金成本率为8%，一年按360天计算，请 计算应收账款的机会成本。
应收账款周转次数=360÷60=6（次） 应收账款平均余额=赊销收入净额÷应收账款周转次数
=3000÷6=500（万元） 应收账款机会成本=应收账款平均余额×变动成本率×资金成
•
1.机会成本
• 【例5－3】 AB 公司预测2011年度的赊销额为7200000 元，应收账款平均收款天数为40天，变动成本率为50%， 有价证券利率为5%，试问应收账款的机会成本为多少？
• 据已知数据可求出： 应收账款平均余额 ＝年赊销额/360 ×平均收账天数 • 7200000/360 ×40 ＝ 800000（元） 维持赊销业务所需资金 ＝应收账款平均余额×变动成本
应收账款的含义
• 应收账款是企业对外赊销商品、供应劳务 及其他原因，应向购货单位收取的款项， 包括应收账款、其他应收款和应收票据。
销 商品或劳务 采
售
购
方 赊购
应收账款管理制度范本免费
应收账款管理制度范本免费第一章总则为规范和加强公司的应收账款管理工作，提高公司的应收账款回收效率，降低坏账率，保护公司的经济利益，特制定本制度。
第二章应收账款管理的基本要求1. 应收账款的确认：公司应按照相关法律法规和财务会计准则的规定，对应收账款进行认定和确认。
2. 应收账款的核对：对未来已经发生的销售应收账款，进行核对和确认，确保准确无误。
3. 应收账款的回收：公司应及时回收应收账款，确保资金充裕。
4. 应收账款的风险控制：公司应加强对应收账款的风险控制，降低坏账率，确保资金的安全。
第三章应收账款管理的主要内容1. 应收账款的确认（1）销售部门在与客户签订合同后，应及时将销售订单、发票等相关信息报送财务部门进行确认。
（2）财务部门应核对销售订单、发票等相关信息，并在确认无误后将应收账款确认入账。
2. 应收账款的核对（1）销售部门应对已确认的应收账款进行跟踪核对，确保账款未来确实应该到期。
（2）发现有误的应收账款，销售部门应及时向财务部门进行反馈并进行修正。
3. 应收账款的回收（1）财务部门应定期进行应收账款的回款跟踪，及时催收逾期账款。
（2）催收逾期账款时，应符合相关法律法规和公司的催收政策，保护公司的合法权益。
4. 应收账款的风险控制（1）财务部门应建立健全的应收账款管理制度和流程，明确各部门的责任和权限。
（2）在签订合同前，销售部门应对客户进行风险评估，确保客户的信用状况良好。
（3）定期对应收账款进行风险评估，及时调整催收策略，防范坏账风险的发生。
第四章应收账款管理的监督与考核1. 财务部门应定期对应收账款管理情况进行监督和检查，确保应收账款管理制度的执行情况符合要求。
2. 对于应收账款管理工作出现的问题，公司领导应及时对责任人进行约谈和处理。
3. 公司领导应定期对应收账款的回收情况进行考核，对回收率低的部门进行引导和指导。
第五章应收账款管理的信息化建设1. 公司应加强对应收账款管理的信息化建设，建立完善的应收账款管理系统。
应收账款内部管理制度
应收账款内部管理制度一、概述应收账款是企业经营中的重要组成部分，它直接关系到企业的资金流动和偿债能力。
为了加强对应收账款的管理，提高资金使用效率，建立应收账款内部管理制度是必要的。
二、管理流程1. 应收账款的确认(1) 在与客户进行商务谈判时，要明确约定付款方式和期限。
(2) 销售人员应及时将销售合同或订单上的付款条件登记到系统中。
(3) 确认客户付款意愿后，将应收账款确认为有效。
2. 应收账款的核对(1) 与实际发货情况进行对比，核对应收账款金额的准确性。
(2) 通过对账单、发票等相关单据进行复核，确保应收账款的准确性。
3. 应收账款的催收(1) 设置催收策略，对逾期未付款的客户及时进行电话或书面的催收通知。
(2) 催收人员需保持良好的沟通技巧，理解客户需求，并寻求解决方案。
4. 应收账款的坏账处理(1) 对长期逾期未付款的客户，进行坏账的认定与核销。
(2) 坏账核销前需经过严格审核程序，确保核销的合理性与准确性。
5. 应收账款的统计与分析(1) 定期对应收账款进行统计与分析，包括逾期款项、坏账率等指标的测算。
(2) 根据分析结果，及时调整催收策略，优化应收账款管理。
三、内部控制1. 分工与职责(1) 设定明确的应收账款管理岗位，明确员工的职责和权限。
(2) 建立内部沟通机制，确保信息的畅通与流转。
2. 授权与审批(1) 设立合理的授权制度，确保相关操作符合授权范围。
(2) 强化对重要决策的审批，避免操作错误或滥权现象发生。
3. 内部监控(1) 设立内部审核机构，对应收账款管理过程进行审计。
(2) 定期进行内部控制的风险评估，及时解决存在的问题。
四、纪律与奖惩1. 建立奖惩制度(1) 对优秀的应收账款管理者进行奖励与激励，提高积极性。
(2) 对违规操作或过失导致的损失进行相应的处罚，维护规则的权威性。
2. 宣传与培训(1) 定期组织对应收账款管理制度进行宣传，提高员工的规范意识。
(2) 通过培训与知识传递，提升应收账款管理能力与水平。
应收账款管理.doc
浅谈企业应收账款的管理目录一应收账款的概述（一）应收账款的定义（二）应收账款的范围二应收账款对企业经营的影响（一）应收账款的功能（二）应收账款管理不善的风险三企业应收账款存在的问题（一）信用管理不善或缺乏（二）应收账款回收不力（三）法律保护意识薄弱四案例分析（一）背景介绍（二）财务数据分析（三）应收账款存在的问题（四）建议一应收账款的概述（一）应收账款的定义应收账款是企业对外销售产品、提供劳务等业务而应向购货方、接受劳务的单位或个人收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到的商业承兑汇票等。
（二）应收账款的范围应收账款是有特定的范围的。
首先，应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款；其次，应收账款是指流动资产性质债权，不包括长期的债权，如购买长期债券等；第三，应收账款是指本公司应收客户的款项，不包括本公司付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物等保证金等。
二应收账款对企业经营的影响（一）应收账款的功能1 扩大销售，增加了企业的竞争力在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。
2 减少库存，降低存货风险和管理开支企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出;相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。
因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。
（二）应收账款管理不善的风险应收账款风险，是指由于应收账款长时间（一般是3年以上）无法收回可能形成坏账，应收账款占用资金的机会成本同时收账费用增加，甚至为企业经营带来风险。
应收账款风险主要体现在以下几个方面：1 应收账款占用资金过多，偿债能力降低如果应收账款占用企业的流动资产的比重过高，一方面使现金流出现断裂，另一方面又迫使企业不得不举债经营，为了维持经营，企业在高负债率的状况下经营，大大增加了财务费用，使企业的经济效益下降，还可能使企业脱离良性循环的轨道，迈向资不抵债的境地。
03应收账款管理-PPT课件
应收账款管理
制作：《公司理财实务》编写组 ＱＱ群：5770 2538 邮箱：LSSXDZB@
知识目标
○掌握营运资金的含义、内容与特点，理解营运资金对偿债 能力分析影响； ○理解现金的持有动机以及最佳现金持有量的计算原理； ○理解应收账款成本构成，信用政策的构成，掌握应收账款 机会成本、折扣成本、应收账款收现保证率的计算； ○理解存货管理决策的相关成本，掌握存货的经济订货批量、 ABC分类法决策的基本原理与方法。
分析提示：
现金折扣决策分析就是要在增加折扣成本 与减少坏账损失、减少应收账款机会成本 、减少的收费费用之间进行权衡，若前者 小于后者，则说明制定的现金折扣方案是 可取的。
（1）计算增加的贡献毛益
由于现金折扣的改变并没有使营业收入产生变化。
因此，A与B方案的贡献毛益差额为零。
（2）计算增加的机会成本
= ×应收账款周转天数×变动成本率×资金成本率 =3 000÷360×60×60%×8% =24（万元）
（二）管理成本
管理成本是指在进行应收账款管理时，所增加的费用。
主要包括： 调查顾客信用状况的费用 收集各种信息的费用 账簿的记录费用 收账费用等。
（三）坏账成本
四、信用政策决策
信用政策决策的内容包括制订信用标准、确定信用条 件、制订收账政策等内容。 信用政策决策是否合理的衡量标准是：
信用政策执行后增加的收入（或节约的支出）与增加的支 出进行对比，若净收入增加，则是合理的，否则是不合理 的。
（一）信用期决策
信用期的确定，主要是分析改变现行信用期对收入和 成本的影响。
应收账款收现保证率 =（15＋8＋20＋2－18）÷150 =18%
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定性分析——“5C评估法 评估法 定性分析 ”
Character品质——客户履行履行偿债义务 Character品质——客户履行履行偿债义务 品质—— 的可能性 Capacity能力——客户的偿债能力 能力—— Capacity能力——客户的偿债能力 Capital资本——客户的财务实力和财务状 资本—— Capital资本——客户的财务实力和财务状 况 Collateral抵押品——客户拒付时能被用 抵押品—— Collateral抵押品——客户拒付时能被用 作抵押的资产 Condition条件——可能影响客户付款能力 条件—— Condition条件——可能影响客户付款能力 的经济环境
=360/平均收账天数 平均收账天数
• •
应收账款平均余额 =年赊销额÷应收账款周转次数 年赊销额÷ 年赊销额 =年赊销额 年赊销额/360 *平均收账天数 年赊销额 平均收账天数
1.机会成本 机会成本
• 【例5－3】 AB 公司预测 公司预测2011年度的赊销额为 年度的赊销额为7200000 － 】 年度的赊销额为 元，应收账款平均收款天数为40天，变动成本率为50%， 应收账款平均收款天数为 天 变动成本率为 ， 有价证券利率为5%，试问应收账款的机会成本为多少？ 有价证券利率为 ，试问应收账款的机会成本为多少？ • 据已知数据可求出： 据已知数据可求出： 年赊销额/360 ×平均收账天数 应收账款平均余额 ＝年赊销额 • 7200000/360 ×40 ＝ 800000（元） （ 应收账款平均余额× 维持赊销业务所需资金 ＝应收账款平均余额×变动成本 率 =800000 × 50% ＝ 400000（元） （ 维持赊销业务所需资金× 应收账款机会成本 ＝维持赊销业务所需资金×资金成本 率 =400000 × 5% ＝ 20000 （元） 或者应收账款的机会成本 • =年赊销额 年赊销额/360 ×平均收账天数×变动成本率 ×资金成本 平均收账天数× 年赊销额 率 • = 7200000 /360 × 40 × 50% × 5%= 20000 结论： 公司应收账款的机会成本为 公司应收账款的机会成本为20000元。 结论：AB公司应收账款的机会成本为 元
（二）信用条件
• 信用条件，是指企业接受客户信用订单 信用条件， 时所提出的付款要求， 时所提出的付款要求，主要包括 • 1.信用期限 信用期限 • 2.折扣期限 折扣期限 • 3.现金折扣等 现金折扣等
1.信用期限 信用期限
只有当应收账款所增加的盈利超过所增加的成本时 只有当应收账款所增加的盈利超过所增加的成本时 超过 才可以实施应收账款赊销； ，才可以实施应收账款赊销； 如果应收账款赊销有着良好的盈利前景， 如果应收账款赊销有着良好的盈利前景，就可以放 宽信用条件增加赊销量。 宽信用条件增加赊销量。
练习： 练习：
• 西北公司预测的下一年度赊销额为3000万元 万元 西北公司预测的下一年度赊销额为 应收账款平均收账天数为60天 ，应收账款平均收账天数为 天，变动成本率为 60%，资金成本率为 ，一年按 天计算， ，资金成本率为8%，一年按360天计算，请 天计算 计算应收账款的机会成本。 计算应收账款的机会成本。
主要包括对客户的资信调查费用、收账费用、 主要包括对客户的资信调查费用、收账费用、 通信费用等
3.坏账成本 坏账成本
• ——因应收账款无法收回而给企业带来的 因应收账款无法收回而给企业带来的 因应收账款无法收回 损失。 损失。
该成本一般与应收账款数量呈同方向变动， 该成本一般与应收账款数量呈同方向变动， 同方向变动 即应收账款越多，坏账成本也会越高。 即应收账款越多，坏账成本也会越高。
应收账款周转次数=360÷60=6（次） 应收账款周转次数 ÷ （ 应收账款平均余额=赊销收入净额 赊销收入净额÷ 应收账款平均余额 赊销收入净额÷应收账款周转次数 =3000÷6=500（万元） ÷ （万元） 应收账款机会成本=应收账款平均余额 变动成本率× 应收账款平均余额× 应收账款机会成本 应收账款平均余额×变动成本率×资金成 本率=500×60%×8%=24（万元） 本率 × × （万元）
L/O/G/O
第三节 应收账款管理
主讲老师：张秀
第三节 应收账款管理
• • • • • • • • • • • 一、应收账款的功能与成本 （一）功能 成本（计算的基础，掌握） （二）成本（计算的基础，掌握） 1.机会成本 机会成本 2.管理成本 管理成本 3.坏账成本 坏账成本 应收账款的信用政策（重点） 二、应收账款的信用政策（重点） （一）信用标准 （二）信用条件 （三）收账政策 三、应收账款的日常管理
通常按有价 证券利息率 计算
应收账款的机会成本＝维持赊销业务所需要的资金× 应收账款的机会成本＝维持赊销业务所需要的资金×资本成本 计 算 成本/销 成本 销 收 应收账款 × 成本率
赊销收
/应收账款周 率 应收账款周
(360)/应收账款收账 应收账款收账
1.机会成本
或者应收账款的机会成本 • =年赊销额 年赊销额/360 ×平均收账天数×变动成本率 × 平均收账天数× 年赊销额 资金成本率 =3000/360 ×60 ×60% ×8%=24
2.管理成本 管理成本
• ——对应收账款进行日常管理而发生的开 对应收账款进行日常管理而发生的开 对应收账款进行日常管理 一般变化不大。 支，一般变化不大。
销 售 方
采 购 方
赊购
• 应收账款是企业的一项资金投放，是为了 应收账款是企业的一项资金投放， 扩大销售和盈利而进行的投资。 扩大销售和盈利而进行的投资。
应收账款的管理就是在成本和收益比较原则的 基础上， 基础上，在增加的盈利和增加的成本之间做出 权衡。 权衡。
一、应收账款的功能与成本
• 思考：应收账款在企业生产经营中的作用 思考： ？ • （一）功能 实行赊销
扩大产品销路 增加销ຫໍສະໝຸດ 收入 减少存货权 衡•增加经营风险 增加经营风险 •加大信用成本 加大信用成本
（二）应收账款的成本
• 1.机会成本 机会成本
• 是指因资金投放在应收账款 • 上而丧失的其他收益。 上而丧失的其他收益。
应收账款的机会成本 • =维持赊销业务所需资金×资金成本率 维持赊销业务所需资金× 维持赊销业务所需资金 • =应收账款平均余额×变动成本率 ×资金成本率 应收账款平均余额× 应收账款平均余额 • =年赊销额/360 ×平均收账天数×变动成本率 × =年赊销额 年赊销额/360 平均收账天数× 资金成本率
应收账款的含义
• 应收账款是企业对外赊销商品、供应劳务 应收账款是企业对外赊销商品、 是企业对外赊销商品 及其他原因，应向购货单位收取的款项， 及其他原因，应向购货单位收取的款项， 包括应收账款、其他应收款和应收票据。 包括应收账款、其他应收款和应收票据。
商品或劳务
（一）信用标准
• 信用标准（Credit Standard）是客户获得 信用标准（ ） 最低条件 企业商业信用所应具备的最低条件。 企业商业信用所应具备的最低条件。 信用标准过高 ——影响销售规模扩大 影响销售规模扩大 信用标准过低 ——增加坏账损失和收账费用 增加坏账损失和收账费用 • 如何制定适合的信用标准呢？ 如何制定适合的信用标准呢？ • ——定性分析和定量分析 定性分析和定量分析
二、应收账款信用政策 应收账款信用政策 信用
• ——即应收账款的管理政策 即应收账款的管理政策 • 是指企业为应收账款投资进行规划与控制 而确立的基本原则与行为规范. 而确立的基本原则与行为规范 （一）信用标准 ——向哪些客户提供赊销 向 （二）信用条件 ——公司要求客户支付赊销款项的条件. 公司要求客户支付赊销款项的条件. 公司要求客户支付赊销款项的条件 （三）收账政策
• 【例】一笔价款为10 000元的交易 一笔价款为10 000元的交易
10 000元 元 信用条件：（ 信用条件：（N/30） ：（ ） 0 销售日 10 20 30 收款日
信用条件： 信用条件： （ 5/10 ，N/30） ） 0 销售日
9 500元 元 10 20 30 收款日
1.信用期限 信用期限
① 使平均收账期延长，占 使平均收账期延长， 用在应收账款上的资本相 应增加， 应增加，引起机会成本增
延长信用期限
加； 引起坏账损失的增加。 ② 引起坏账损失的增加。
增大销售量 ↓ 增加毛利
权 衡
1.信用期限 信用期限
如何确定合理的信用期限？ 如何确定合理的信用期限？ 主要方法： 主要方法： 方法一：净收益最大的方案为最佳的可行 方法一：净收益最大的方案为最佳的可行 方案。 方案。 • 方法二 增量收益 增量成本 方法二: 增量收益 增量成本 收益>增量 • 【例5－5】粤皇公司现有三个信用期限的 － 】 备选方案，具体情况如下表所示： 备选方案，具体情况如下表所示：
若该公司收账政策和固定成本总额不发生变动，试问应如何确定最佳的可行方案。 若该公司收账政策和固定成本总额不发生变动，试问应如何确定最佳的可行方案。
• • • •
方法： 方法：分别测算各方案的净收益 净收益=收益 收益-总成本 净收益 收益 总成本 总成本=变动成本 机会成本+坏账成本 变动成本+机会成本 总成本 变动成本 机会成本 坏账成本 以方案A为例 为例： 以方案 为例： A方案的变动成本 =540 × 50% ＝ 270 方案的变动成本 A方案的机会成本＝ 540 ÷360 × 30 × 50% × 方案的机会成本＝ 方案的机会成本 6% ＝ 1.35 A方案的坏账成本 ＝ 540 × 1% ＝ 5.4 方案的坏账成本 A方案的总成本＝ 1.35 ＋ 2 ＋ 5.4 ＝ 8.75 方案的总成本＝ 方案的总成本 A方案采用前的收益＝ 270 方案采用前的收益＝ 方案采用前的收益 A方案净收益 270 － 8.75 ＝ 261.25 方案净收益= 方案净收益