企业应收账款管理制度

应收账款管理制度

1总则

1.1 本制度内的应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费。

1.2 根据合同规定，客户需预先支付货款的，且已实际付款形成的预收款的，也纳入本制度管理。

1.3 应收票据管理也适用本制度。

1.4 应收账款管理的基本目标是支持公司营销活动，降低公司应收账款的投资损失和管理成本，最大限度提高公司的经济效益。

2应收账款管理的职责

2.1 公司的应收账款管理分别由总经理、销售副总、财务部、销售部负责，各部门各司其职，分别对应收账款管理活动中不同的职能负责。

2.2 总经理和销售副总的职责

2.2.1对公司应收账款管理付全部责任。

2.2.2负责审批客户的信用等级和信用额度。

2.2.3负责审批具体客户的收账方针和策略。

2.2.4负责确定在应收账款管理活动中相关部门、员工的责任。

2.3 财务部的职责

2.3.1财务部负责应收账款的核算工作，应该在应收账款发生之日或应该确认之日及时准确地确认应收账款。预收账款发生后，及时组织收款并进行会计核算。

2.3.2财务部负责应收账款对账工作，应该根据实际情况定期或不定期和客户财务部核对往来款项，并取得客户对往来账户发生额、余额的书面认可。

2.3.3对账工作的频率要根据和客户往来的频繁程度确定，一般应该不少于半年一次。

2.3.4财务部负责具体收款手续的办理，在销售部和客户达成付款一致意见后，财务部可以派人到客户方完成收款工作。特殊情况下，销售部可以代替财务部办理收款手续，但必须在银行汇票、银行承兑汇票、转账支票、银行汇款的方式下才可以代替，且事后收款的工作结果必须得到财务部的认可。

2.3.5财务部要定期对应收账款进行账龄分析，督促各责任部门按时回收货款。

2.3.6财务部负责编制应收账款催收通知书，交业务人员、销售部进行账款催收。对经过长期催收，确实没有回收可能性的应收账款，财务部负责组织材料申报核销。

2.3.7应收账款经批准核销后，财务部应该设立专门的登记簿登记已核销的应收账款，并且要定期检查，如果日后能够回收，应该及时回收。

2.3.8财务部负责公司应收账款的信用管理，负责公司信用标准、信用条件的制定，负责审查客户的信用条件、经营部的信用调查报告和给客户信用额度的最终审定。

2.3.9财务部要主动和客户方财务部门建立联系，必要时协助收款。2.4 销售部的职责

2.4.1负责和客户协调，解决应收账款回收过程中出现的矛盾，对账款

的回收承担最终责任。

2.4.2在货物销售期间，销售部是主要的收款责任人，如出现合同纠纷

的情况下，销售部应尽力解决，如实在无法解决，报请副总，请律师出

面解决。纠纷解决后销售部负责收取甲乙双方确认的货款。

2.4.3销售部在合同签订后，应该弄清楚客户付款程序、不同部门在付

款工作中所承担的责任，主要负责人，联系方式等内容，以便公司的相

关部门对口开展工作，保证货款的按时回收。

2.4.4销售部负责按照规定的信用调查标准，开展信用调查，提交信用调查报告，经审定后通知客户。

3应收账款的核算

3.1 应收账款的确认

3.1.1 应收账款的确认和与销售商品收入确认密切相关，销售商品收入同时满足下列五个条件的，才能加以确认： 1. 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； 2. 企业既没有保留通常与所有权相联系的

继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制;3. 收入的金额能够可靠地计量； 4. 相关的经济利益很可能流入企业； 5. 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

3.1.2企业销售商品在符合收入确认条件的情况下, 即使货款尚未收到 ,也应确认收入并作为应收账款入账。

3.2 应收账款的会计核算

3.2.1应收账款的会计处理参照本公司财务核算制度

3.2.2应收账款要按客户核算，代垫或代收款项, 也一致核算到客户。

3.2.3当公司收到的是银行承兑汇票或商业承兑汇票时，要及时把款项

从应收账款账户中转到应收票据账户。

3.2.4 预收账款是指公司和客户签订的合同中，要求客户在协议开始履行前，预付给公司的货款。当公司预收账款数额比较小时，可以直接在应

收账款账户核算，收到款项时记账户的贷方，收入确认时记借方。

3.2.5 当发生以资产抵付应收账款的情况时，要把款项以协议规定的抵债额度从应收账款账户中转出，按物资评估的价值记入资产账户，发生的

损失记入当期费用。

4应收账款信用管理

4.1 客户信用额度管理

4.1.1公司的应收账款管理实行以客户信用额度为中心的管理方法。

4.1.2客户信用额度是指公司根据应收账款管理政策的规定，对客户最

高赊欠的额度。

4.1.3应收账款管理政策是指公司对应收账款管理与控制而确立的基本

原则与行为规范。

4.1.4公司应收账款管理政策由财务部负责，销售部参与制定，总经理

审核后下发执行。

4.2 应收账款管理政策包括的主要内容

4.2.1信用标准:是客户获得公司商业信用额度所具备的最低条件，以

预期的坏账损失率表示。

4.2.2信用条件：是客户享受公司给予信用期限时所要承担的其他条件。

4.2.3 应收账款收账政策：是指客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时企业所采取的收账策略与措施。企业在组织催收时，也必须权衡催账费

用与预期的催账收益的关系问题

4.2.4销售负责对客户信用水平的调查，填写客户信用调查表

4.2.5财务部负责审核，提出客户的信用评级，根据客户销售额度大小，确定客户的信用额度，上报总经理审批确定客户的信用等级和信用额度。经营部负责通知客户的信用等级和信用额度。

4.2.6 客户信用等级和信用额度实行动态管理，一般一年进行一次，特殊情况下根据实际情况随时调整。

4.2.7 财务部负责监控公司应收账款信用管理的执行，销售部负责实施。

在货物销售的过程中，要严格控制信用额度，不得超额，特殊情况需报

总经理审批。

4.2.8 销售部在执行过程中要密切注意客户的经营状况、付款情况及其他情况，多渠道地掌握客户资料，分析预测客户的未来发展情况及存在的

偿债风险。

5应收账款分类

5.1 公司应收账款实行分类管理，账龄时间的长短为分类的基本标准，

并结合客户经营情况和还款意愿。

5.2 应收账款分为正常应收账款、逾期应收账款、呆滞应收账款和呆账，具体标准如下 :

5.2.1正常应收账款：账龄在信用期内或超过信用期不足20 天。

5.2.2逾期应收账款：账龄超过信用期20 天且在 90 天内。