企业应收账款管理制度

应收账款管理制度

1总则1.1本制度内的应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费。

1.2根据合同规定，客户需预先支付货款的，且已实际付款形成的预收款的，也纳入本制度管理。

1.3应收票据管理也适用本制度。

1.4应收账款管理的基本目标是支持公司营销活动，降低公司应收账款的投资损失和管理成本，最大限度提高公司的经济效益。

2应收账款管理的职责

2.1公司的应收账款管理分别由总经理、销售副总、财务部、销售部负责，各部门各司其职，分别对应收账款管理活动中不同的职能负责。

2.2总经理和销售副总的职责

2.2.1对公司应收账款管理付全部责任。

2.2.2负责审批客户的信用等级和信用额度。

2.2.3负责审批具体客户的收账方针和策略。

2.2.4负责确定在应收账款管理活动中相关部门、员工的责任。

2.3财务部的职责

2.3.1财务部负责应收账款的核算工作，应该在应收账款发生之日或应该确认之日及时准确地确认应收账款。预收账款发生后，及时组织收款并进行会计核算。

232财务部负责应收账款对账工作，应该根据实际情况定期或不定期和客户财务部核对往来款项，并取得客户对往来账户发生额、余额的书面认可。

233对账工作的频率要根据和客户往来的频繁程度确定，一般应该不少于半年一次。

2.3.4财务部负责具体收款手续的办理，在销售部和客户达成付款一致意见后，财务部可以派人到客户方完成收款工作。特殊情况下，销售部可以代替财务部办理收款手续，但必须在银行汇票、银行承兑汇票、转账支票、银行汇款的方式下才可以代替，且事后收款的工作结果必须得到财务部的认可。

2.3.5财务部要定期对应收账款进行账龄分析，督促各责任部门按时回收货款。

2.3.6财务部负责编制应收账款催收通知书，交业务人员、销售部进行账款催收。对经过长期催收，确实没有回收可能性的应收账款，财务部负责组织材料申报核销。

2.3.7应收账款经批准核销后，财务部应该设立专门的登记簿登记已核销的应收账款，并且要定期检查，如果日后能够回收，应该及时回收。

2.3.8财务部负责公司应收账款的信用管理，负责公司信用标准、信用条件的制定，负责审查客户的信用条件、经营部的信用调查报告和给客户信用额度的最终审定。

2.3.9财务部要主动和客户方财务部门建立联系，必要时协助收款。

2.4销售部的职责

241负责和客户协调，解决应收账款回收过程中出现的矛盾，对账款的回收承担最终责任。

2.4.2在货物销售期间，销售部是主要的收款责任人，如出现合同纠纷的情况下，销售部应尽力解决，如实在无法解决，报请副总，请律师出面解决。纠纷解决后销售部负责收取甲乙双方确认的货款。

243销售部在合同签订后，应该弄清楚客户付款程序、不同部门在付款工作中所承担的责任，主要负责人，联系方式等内容，以便公司的相关部门对口开展工作，保证货款的按时回收。

244销售部负责按照规定的信用调查标准，开展信用调查，提交信用调查报告，经审定后通知客户。

3应收账款的核算

3.1应收账款的确认

3.1.1应收账款的确认和与销售商品收入确认密切相关，销售商品收入同时满足下列五个条件的，才能加以确认：1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；3.收入的金额能够可靠地计量；

4.相关的经济利益很可能流入企业；

5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

3.1.2企业销售商品在符合收入确认条件的情况下，即使货款尚未收到，也应确认收入并作为应收账款入账。

3.2应收账款的会计核算

3.2.1应收账款的会计处理参照本公司财务核算制度

322应收账款要按客户核算，代垫或代收款项，也一致核算到客户。

323当公司收到的是银行承兑汇票或商业承兑汇票时，要及时把款项从应收账款账户中转到应收票据账户。

3.2.4预收账款是指公司和客户签订的合同中，要求客户在协议开始履行前，预付给公司的货款。当公司预收账款数额比较小时，可以直接在应收账款账户

核算，收到款项时记账户的贷方，收入确认时记借方。

3.2.5当发生以资产抵付应收账款的情况时，要把款项以协议规定的抵债额度从应收账款账户中转出，按物资评估的价值记入资产账户，发生的损失记入当期费用。

4应收账款信用管理

4.1客户信用额度管理

4.1.1公司的应收账款管理实行以客户信用额度为中心的管理方法。

4.1.2客户信用额度是指公司根据应收账款管理政策的规定，对客户最高赊欠的额度。

4.1.3应收账款管理政策是指公司对应收账款管理与控制而确立的基本原则与行为规范。

4.1.4公司应收账款管理政策由财务部负责，销售部参与制定，总经理审核后下发执行。

4.2应收账款管理政策包括的主要内容

4.2.1信用标准：是客户获得公司商业信用额度所具备的最低条件，以预期的坏账损失率表示。

4.2.2信用条件：是客户享受公司给予信用期限时所要承担的其他条件。

423应收账款收账政策：是指客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时企业所采取的收账策略与措施。企业在组织催收时，也必须权衡催账费用与预期的催账收益的关系问题

4.2.4销售负责对客户信用水平的调查，填写客户信用调查表

425财务部负责审核，提出客户的信用评级，根据客户销售额度大小，确定客

户的信用额度，上报总经理审批确定客户的信用等级和信用额度。经营部负责通知客户的信用等级和信用额度。

426客户信用等级和信用额度实行动态管理，一般一年进行一次，特殊情况下根据实际情况随时调整。

427财务部负责监控公司应收账款信用管理的执行，销售部负责实施。在货物销售的过程中，要严格控制信用额度，不得超额，特殊情况需报总经理审批。428销售部在执行过程中要密切注意客户的经营状况、付款情况及其他情况，多渠道地掌握客户资料，分析预测客户的未来发展情况及存在的偿债风险。

5应收账款分类

5.1公司应收账款实行分类管理，账龄时间的长短为分类的基本标准，并结合客户经营情况和还款意愿。

5.2应收账款分为正常应收账款、逾期应收账款、呆滞应收账款和呆账，具体标准如下：

5.2.1正常应收账款：账龄在信用期内或超过信用期不足20天。

5.2.2逾期应收账款：账龄超过信用期20天且在90天内。

523呆滞应收账款：账龄超过信用期90天且在360天内524呆账：账龄超过信用期360天以上。

5.3发生了以下情况，应收账款可以直接划入呆账。

5.3.1债务人经法院宣告破产或进入破产程序。

5.3.2债务人明示拒绝还款。

5.3.3债务人虽然有还款意愿，但其经营状况急剧恶化，从较长时期看没有好转的可能。