税务师考试(税法二)速记知识点总结

●企业所得税

２５%：居民；有场所且所得有关联得非居民

●1０％:其她非居民

●20％：小微（≤10０万得部分减按25％，10０—３00万，减按50％）

●15％：高新技术、技术先进性服务企业

●职工福利费:1４％扣除;工会经费:2%扣除；职工教育费：８％扣除

●补充养老、医疗：不超工资总额５％可扣除

●业务招待费：发生额得60％扣除,但最高不得超过营业收入5‰

●广宣费：不超过当年销售收入１5％可扣除,化妆品制造与销售、医药制造与饮料制造（不

含酒类制造）30%可扣除

●公益捐赠：年度利润总额12％可扣除，三年内结转。

●手续费佣金扣除:财险：余额得1５%内;

●人险：余额得10％内；

●电信:总额得5%内;

●其她：总额得5％内。

●保险赔偿准备金,已发生已报案未决赔偿按100%提取;已发生未报案未决赔偿按8％提

取。

●亏损弥补：高新技术或科技型中小企业最长结转年限由5年延长至1０年。

●固定资产折旧:房屋建筑物20年;飞机火车轮船机器等生产设备10年；器具工具家具5

年;飞机火车轮船以外得运输工具4年；电子设备３年;林木10年;畜类3年。

●无形资产摊销:不低于10年。

●专项申报:损失超过５00万；非正常损失;正常损失。

●房地产开发经营所得：开发产品成本利润率不得低于15％;

●销售未完工开发产品得计税毛利率:政策房３％，非政策房１5％（人民政府所在地)、

１0％、5%

●委托境外机构销售:不超过销售收入得１0％部分准予据实扣除。

●预提费用:出包未取得全额发票得，最高不得超过合同总金额得10％。

●“三免三减半”从事国家重点扶持得公共基础设施项目投资经营所得（包括电网新建项

目)

●环境保护、节能节水项目所得

●技术转让所得：≤500万,免征;＞５０0万,减半征收

●铁路建设债券利息收入:企业所得税减半征收;个人收入减按５０％

●经济特区与上海浦东新区新设立高新技术企业过渡性税收优惠:1、2年免征，3—5年按

２5％法定税率减半征收。

●研发费用,计入当期损益得,７5％税前加计扣除，形成无形资产得按175%税前摊销。

●安置残疾人所支付得工资：10０％加计扣除

●创投企业：投资额得7０％在股权持有满两年得当年抵扣该创业投资企业得应纳税所得

额。

●新购进设备、器具，单位价值不超过500万元,一次性扣除.

●综合利用资源,收入按９0%计入收入总额.

●购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备得，该专用设备得投资额得10％可从

企业当年应纳税额中抵免。

●西部得鼓励性产业:减按1５％得税率征收

●核定征收：应纳税所得额=应税收入额＊适用税率=成本支出／（１—应税所得率）＊应

税所得率

●非居民得核定征收:应纳税所得额＝收入总额＊利润率=成本总额/(1—利润率）＊利润率

=经费支出/(１－利润率-相关税率)*利润率（利润率不低于15％)

●限售股：不能确认原值得，一律按限售股转让收入得1５％确定。

●源泉扣缴：代扣７日内缴入国库。

●登记备案：30天：签订; 15日:完工&不一致;1０天：变更

●超过5０00万元,实施重点税源监控管理。

●企业间接转让财产被认为不具有合理商业目得:股权75％；资产总额90％；收入90％●关联交易包括:两形两融一个劳务

●填报国别报告：收入合计超过55亿.

●主体文档：关联交易总额超过10亿,年度终了１2个月内准备完毕

●本地文档：有形资产转让超过2亿，金融资产转让超过1亿，无形资产转让超过1亿，

其她关联交易超过４00０万，次年6月３0日前准备完毕。

●特殊事项文档:次年6月30日前准备完毕.

●预约定价:３—5年关联交易；追诉期最长1０年；前3个年度每年度发生关联交易金额

4０0０万元人民币以上企业。

●反避税:收到《税务检查通知书》６0日内提供相关资料，最长不超过3０日,主管税务机

关15日书面回复。9个月内审核,７日内提出异议。

●纳税期限:年度终了5个月内；经营终止60日内。

●分支机构分类比例:收入0、35；职工薪酬0、３5;资产0、3

●填报《该居民企业参股外国企业信息报告表》：１0％

●小微认定:工业100人，资产3000万;其她8０人,资产100０万

●非股权支付对应得资产转让所得或损失=（被转让资产得公允价值—被转让资产得计税

基础)*(非股权支付金额/被转让资产得公允价值)

●农林牧渔得减半征收：花卉、茶及其她饮料作物与香料作物得种植；海水养殖、内陆养

殖。

●个人所得税

●个人转让自用５年以上并且就是家庭唯一生活用房免税

●境内无居所个人:≤90天,境内得境内;9０—183天，境内得境内境外

●18３天－6年，境内得境内境外与境外得境内;≥6年,所有情况

●综合税率3％—4５%七级超额累进

●经营所得5%—35％五级超额累进

●利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得：20％比例税率

●对教育扶贫济困得捐赠:未超过应纳税所得3０%可税前扣除;红十字等捐赠100％扣除●稿酬所得:0、５６计入收入额

●子女教育:１000/月*人头,父母各一半或约定一方扣

●赡养老人：2000/月，终止年末停

●住房贷款利息:1０0０／月,2０年

●住房租金：直辖市、省会城市１5０0/月;100万人口城市1100/月；小于等于100万人

口城市800／月。不同城均无房分开扣

●大病医疗：个人负担超1５000元后,在80００0元额度内扣除

●继续教育:学历继续教育４00／月；职业继续教育：取证当年３600

●经营所得:个体工商户:个人家庭生活混用难以分清得费用，4０％视为与生产有关扣除；

●补充养老保险、医疗：５%标准内；

●工会：2%；职工福利１4%;职工教育:2、5％

●申请营业执照之日起至开始生产之日止所发生得费用可

选择一次性扣除与不短于3年期限内摊销扣除。

●10万元以下测试仪器与实验性装置得购置费准予直接扣

除。

●个人独资企业：个人家庭生活混用难以分清得费用不扣；

●投资者本人得５０00每月不扣。

●利息、股息、红利:从公开发行与转让市场获得得股票,≤1月,全额；1月－1年，50%;

＞１年,暂免

●限售股解禁前取得得股息红利暂减按5０%计征

●沪港股票市场交易互联互通机制试点:转让差价免征个税

●财产租赁所得：个人按市场价格出租住房：10％

●纳税所得=[每月收入—准予扣除－修缮费用(80０为限）]*(１—

２0％)

●财产转让所得：应纳税额＝应纳税所得额＊２0％=（收入总额-财产原值－合理税费)*

２0％

●偶然所得:保险、证券佣金属于劳务报酬,收入-展业成本—附加税费并入综合所得；展业

成本＝收入额*２5％