报销差旅费会计分录
报销差旅费会计分录
2010-08-10 15:55:22 来源：互联网
报销差旅费会计分录，差旅费-会计处理，1、如果没有向公司借钱，借：管理费用－差旅费，贷：现金。
差旅费-会计处理
1、如果没有向公司借钱
借：管理费用－差旅费
贷：现金
2、借出时
借：其他应收款－－**人
贷：现金
3、报销时
全部花完
借：管理费用－差旅费
贷：其他应收款－**人
有剩余现金
借：现金
管理费用－差旅费
贷：其他应收款－**人
4、补款时
借：管理费用－差旅费
贷：现金
其他应收款-**人
员工报销差旅费的会计核算
2010-06-04 10:01:34 来源：会计网
如果还不够，他自己垫付了一部分，经主管批准可以报销，比如为300，则账务处理为：
预支的时候：
借：其他应收款——某某人3000
贷：库存现金3000
回来报销时，
1、如果那3000块全部用完，则账务处理为：
借：管理费用——差旅费3000
贷：其他应收款——某某人3000
2、如果没用完，比如还剩300块，则账务处理为：
借：库存现金300
管理费用——差旅费2700
贷：其他应收款——某某人3000
3、如果还不够，他自己垫付了一部分，经主管批准可以报销，比如为300，则账务处理为：
借：管理费用——差旅费3300
贷：其他应收款——某某人3000
库存现金300
主营业务成本是企业销售产品的产品成本，销售费用、管理费用、财务费用属期间费用
主营业务成本在销售时由产成品转入
借：主营业务成本
贷：产成品
产成品又从生产成本转入
借：产成品
贷：生产成本
生产成本又是由料、工、费构成
借：生产成本
贷：原材料、应付工资、制造费用
因此，主营业务成本里包含了产品的生产产品的材料、工人工资、制造费用（设备折旧、水、电费、辅料）
“主营业务成本”包括哪些
利润表中的"主营业务成本"反映的是企业当期销售产品或提供劳务所含的成本，即产品成本。在市场经济条件下，产品成本对于企业来说至关重要。（1）产品成本是生产耗费的补偿尺度。对于实行经济核算制的企业来说，必须以自己的产品收入抵补产品生产过程中的各种耗费。这个补偿数额的多少，是以产品成本作为衡量尺度的。企业的销售收入扣除成本后的余额为盈利，反之则为亏损。（2）产品成本是反映企业工作质量的一个综合指标。企业劳动生产率的高低，固定资产利用的好坏，材料耗费的多少，费用开支的节约或浪费，最终都会在产品成本中体现出来。
（3）产品成本是制定价格的重要依据。因为产品成本是产品价值的主要组成部分，而产品的价格正是产品价值的货币表现。
（4）产品成本是进行经营预测、决策和分析的重要数据资料。只有及时提供准确的成本资料，才能使预测、决策和分析等活动建立在可靠的基础之上。
按照《企业会计准则》的要求，产品成本包括直接材料、直接人工和制造费用。（1）直接材料。
直接材料指加工后直接构成产品实体或主要部分的原料和材料成本。
直接材料可以分为原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料、包装物等。在生产过程中，直接材料的价值一次全部转移到新生产的产品中去，构成了产品成本的重要组成部分。
（2）直接人工。
直接人工指在生产中对材料进行直接加工制成产品所耗用的工人的工资、奖金和各种津贴，以及按规定比例提取的福利费。
直接人工主要包括两部分内容：职工工资和职工福利费。根据国家统计局的规定，工资总额包括以下六项内容：计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资。
职工福利费是指企业准备用于职工福利方面的资金。企业在使用了职工的劳动技能、知识等后，除应该按规定的标准支付给职工工资以外，还必须负担对职工个人福利方面的义务。职工福利费的来源是根据职工工资总额的14%计算提取的，专门用于职工的医药费、医护人员的工资、职工因公负伤赴外地就医路费、职工生活困难补助、福利部门人员工资等。
（3）制造费用。
制造费用指企业各生产单位（如生产车间）为了组织和管理生产而发生的各项间接费用。
制造费用是产品成本的重要组成部分。具体来讲，制造费用包括工资和福利费（指车间管理人员提取的那一部分）、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料损耗、劳动保护费以及其他制造费用。
财税[2010]121号）规定：对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价
如当容积率小于1，且大于0.5时，就应该将容积率乘以土地价值，以此计算的结果再按建筑面积分摊，确定征税的房产原值。假设，甲公司所征用的土地总面积为20000平方米，征用土地支付的价款为4000万元，如果实际完工的建筑面积为16000平方米（假设仅一栋房产），则计入房产原值的土地价值为4000万元×（16000平方米／20000平方米）＝3200万元，由此可见，计入房产原值的土地价值因需乘以容积率而涉及到建筑面积和总用地面积。所以，根据财税[2010]121号文件的规定，当企业所构建建筑物的容积率小于0.5时，则需按照所涉及房产建筑面积的两倍来计算计入房产原值的土地价值。
有关差旅费报销标准的通知
关于差旅费报销标准的通知 公司各部门、大区、办事处、店： 随着公司的进展，出差及内部人才流淌更加频繁。出差、专案辅导以及单店运营支持的情况越来越多。为规范差旅费用的报销,公司出台了一系列通知以规范报销标准及程序。通过一年的实际运行，现对相关的通知及补充通知汇总规范如下:
一、出差、外派专案辅导、外派驻店的界定： 1、出差：即公司工作人员因公需要，经单位负责人指派，到该人员日常工作地以外的地区进行短期工作的统称。其期限一般在30天以内。依照佳永公司的具体情况，出差应同时符合以下三个条件，否则不能视为出差。 1、到工作人员日常工作地以外的其他省、地、市、直辖市、自治区、县的； 2、当天不能返回； 3、单边路途时刻在3.5小时以上的（以长途交通工具公告时刻为准）。 4、不能同时满足以上三个条件因公外出的，不作为出差。满足2没有满足3的，如产生车费和住宿费可按等级标准报销。 5、出差人员一次性连续出差累计超过3.5小时的，按出差时刻即早上（8：00-12：00）、中午（12：00—17：00）、晚上（17：00——）划分三个时段,报销早中晚误餐补贴，报销标准按2：4：4的比例比照各职等等级的标准进行（详见本通知外地出差的伙食补助标准）。 二、外派专案辅导：指人事、训练、行销、工程、财务、审计、采购、IT等公司系统人员及督导、厨务专员因专案工作需要，到外派工作同一地点超过30天。专案辅导工作期限应在六个月以内，超过时刻的须将编制转入当地大区或办事处，不再享受相关补助。 三、外派驻店：专指营运系统单店一至七职等人员的外派，不管支持或驻店，外派人员均按规定执行上浮工资。除路途享受出差补助外，外派期间其它时刻不再享受出差或专案补助。 四、各职等人员由公司安排参加公司内部的各类培训或会议，
报销差旅费会计分录
报销差旅费会计分录 2010-08-10 15:55:22 来源：互联网 报销差旅费会计分录，差旅费-会计处理，1、如果没有向公司借钱，借：管理费用－差旅费，贷：现金。 差旅费-会计处理 1、如果没有向公司借钱 借：管理费用－差旅费 贷：现金 2、借出时 借：其他应收款－－**人 贷：现金 3、报销时 全部花完 借：管理费用－差旅费 贷：其他应收款－**人 有剩余现金 借：现金 管理费用－差旅费 贷：其他应收款－**人 4、补款时 借：管理费用－差旅费 贷：现金 其他应收款-**人 员工报销差旅费的会计核算 2010-06-04 10:01:34 来源：会计网
如果还不够，他自己垫付了一部分，经主管批准可以报销，比如为300，则账务处理为： 预支的时候： 借：其他应收款——某某人3000 贷：库存现金3000 回来报销时， 1、如果那3000块全部用完，则账务处理为： 借：管理费用——差旅费3000 贷：其他应收款——某某人3000 2、如果没用完，比如还剩300块，则账务处理为： 借：库存现金300 管理费用——差旅费2700 贷：其他应收款——某某人3000 3、如果还不够，他自己垫付了一部分，经主管批准可以报销，比如为300，则账务处理为： 借：管理费用——差旅费3300 贷：其他应收款——某某人3000 库存现金300 主营业务成本是企业销售产品的产品成本，销售费用、管理费用、财务费用属期间费用 主营业务成本在销售时由产成品转入 借：主营业务成本 贷：产成品 产成品又从生产成本转入 借：产成品 贷：生产成本 生产成本又是由料、工、费构成
借：生产成本 贷：原材料、应付工资、制造费用 因此，主营业务成本里包含了产品的生产产品的材料、工人工资、制造费用（设备折旧、水、电费、辅料） “主营业务成本”包括哪些 利润表中的"主营业务成本"反映的是企业当期销售产品或提供劳务所含的成本，即产品成本。在市场经济条件下，产品成本对于企业来说至关重要。（1）产品成本是生产耗费的补偿尺度。对于实行经济核算制的企业来说，必须以自己的产品收入抵补产品生产过程中的各种耗费。这个补偿数额的多少，是以产品成本作为衡量尺度的。企业的销售收入扣除成本后的余额为盈利，反之则为亏损。（2）产品成本是反映企业工作质量的一个综合指标。企业劳动生产率的高低，固定资产利用的好坏，材料耗费的多少，费用开支的节约或浪费，最终都会在产品成本中体现出来。 （3）产品成本是制定价格的重要依据。因为产品成本是产品价值的主要组成部分，而产品的价格正是产品价值的货币表现。 （4）产品成本是进行经营预测、决策和分析的重要数据资料。只有及时提供准确的成本资料，才能使预测、决策和分析等活动建立在可靠的基础之上。 按照《企业会计准则》的要求，产品成本包括直接材料、直接人工和制造费用。（1）直接材料。 直接材料指加工后直接构成产品实体或主要部分的原料和材料成本。 直接材料可以分为原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料、包装物等。在生产过程中，直接材料的价值一次全部转移到新生产的产品中去，构成了产品成本的重要组成部分。 （2）直接人工。 直接人工指在生产中对材料进行直接加工制成产品所耗用的工人的工资、奖金和各种津贴，以及按规定比例提取的福利费。 直接人工主要包括两部分内容：职工工资和职工福利费。根据国家统计局的规定，工资总额包括以下六项内容：计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资。 职工福利费是指企业准备用于职工福利方面的资金。企业在使用了职工的劳动技能、知识等后，除应该按规定的标准支付给职工工资以外，还必须负担对职工个人福利方面的义务。职工福利费的来源是根据职工工资总额的14%计算提取的，专门用于职工的医药费、医护人员的工资、职工因公负伤赴外地就医路费、职工生活困难补助、福利部门人员工资等。 （3）制造费用。 制造费用指企业各生产单位（如生产车间）为了组织和管理生产而发生的各项间接费用。 制造费用是产品成本的重要组成部分。具体来讲，制造费用包括工资和福利费（指车间管理人员提取的那一部分）、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料损耗、劳动保护费以及其他制造费用。 财税[2010]121号）规定：对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价
差旅费报销管理办法-2018版
差旅费报销管理办法-2018版 一、差旅费开支范围 包括城市间交通费、住宿费、出差补助，出差补助内容包括餐补等出差期间发生的其他费用。 二、差旅费报销标准比对表 1、执行总裁（或副总裁）及以上人员可乘坐飞机、火车软卧席、轮船二等舱、动车一等座； 2、执行总裁（或副总裁）以下人员乘坐火车硬卧席、公共客车、
轮船三等舱，因特殊原因需乘坐飞机、火车软卧席、轮船二等舱、动车一等座的需由公司总裁审批。审批意见“……事由，准予乘坐……” 3、外出培训或参加会务人员统一安排住宿的，住宿费实报，培训时间10天以内（含）的伙食补助同出差人员。 4、员工因公出差应乘坐公共交通工具，总监及以上人员、公出地点公共交通工具不发达地区可以私车公用出差，须经总裁审批。员工私车公用出差，在出差过程中发生的违法违章、交通事故等由员工自行负责。 5、员工私车公用出差，需严格控制费用，必须凭加油票、过路费等有效票据，经公司总裁或执行总裁审批。报销额度不得超过规定标准。 6、出差到北京、上海、广州，确因业务需要，经总裁同意后，
出差人员需提前通过“钉钉”进行线上审批，未履行审批手续的不予办理报销手续，费用自行承担。 四、差旅费报销实施细则 1、城市间交通费 1）按标准凭票实报实销，遇特殊情况经直管领导审核、总裁或董事长批准后可乘飞机、软卧、动车一等座； 2）普通员工自带交通工具出差的，按照动车二等座/火车硬卧/大巴中较高者核定，市内交通费按照单人一天标准限额予以核定； 3）经总裁批准自带交通工具的，可报销过路过桥费、燃油费,不予报销其他交通费，燃油报销标准按每百公里10公升凭票报销，油价参照出差当月中国石油油价；采取发票金额与报销标准孰低原则。 员工报销差旅费时，须列明详细路线，如“呼和浩特→达拉特旗→杭锦后旗→乌海→呼和浩特”，方便财务核定油料费用，如不能列明详细路线，财务将根据始发地和目的地之间的来回里程进行核定。 城市间交通费所用发票务必为正规发票，且能清晰、准确证明往返的具体时间。 2、住宿费 出差期间住宿费按标准执行，住宿费实行限额凭票报销的办法，
超实用的会计分录-330个会计分录大全
超实用的会计分录（330个会计分录大全） 导学部分 一、背熟科目表的科目名称和属于什么类别的 二、背熟该表 类别借方贷方余额 资产类+ - 借方（准备、折旧、累计摊销售相反） 成本类+ - 借方 费用类+ - 无 收入类- + 无 负债类- + 贷方 权益类- + 贷方 三、做会计分录的步骤 1、分析涉及什么科目 2、该科目属于什么类别 3、该科目的金额是增加还是减少 4、根据上表判断是借方还是贷方 各类科目期末余额的计算方法 总体公式：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 资产类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 成本类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 费用类：期末余额（等于零）=本期借方发生额-本期贷方发生额（借贷金额一致）收入类：期末余额（等于零）=本期贷方发生额-本期借方发生额（借贷金额一致）
负债类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额权益类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额业务实例 1、库存现金的核算 （1）现金收入的核算 借：库存现金 贷：银行存款（提取现金） 其他应收款（对个人罚款） 其他应付款（收取押金） 其他业务收入（销售废旧材料） （2）现金支出的核算 借：管理费用（办公费用） 应付职工薪酬（支付工资） 其他应收款（预借差旅费） 贷：库存现金 2、银行存款的核算 （1）银行存款收入 借：银行存款 贷：库存现金（存入现金） 应收账款（收回应收账款）
主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）（2）银行存款支出 借：库存现金（提现） 管理费用（办公费用） 原材料等（购买材料等） 贷：银行存款 3、交易性金融资产 （1）取得交易性金融资产 借：交易性金融资产—成本（按照市价入账）投资收益（发生的交易费用） 贷：银行存款 （2）持有时，公允价值变动 公允价值上升 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 公允价值下降（做相反的账务处理） （3）出售交易性金融资产 借：银行存款（实际收到的款项） 贷：交易性金融资产—成本
差旅费报销管理规定
关于差旅费报销制度管理规定 第一章总则 第一条根据《企业会计制度》和《企业会计准则》的相关规定结合我公司的实际情况，制定本制度。 第二条员工出差前，应当认真填写《出差申请单》一式两份，写明起讫日期，并报主管领导批准。一份交人事行政部存档（考勤用），一份交财务部做借支、报销用。出差天数超过5天需要借支的员工，应当填写《出差费用预支表》，财务部根据其出差天数，计算借支预算，借支费用最高不高于往返路费+标准住宿费总额的90%，财务部审核后上报总经理审批同意后，方可借支。 第三条出差员工必须按公司规定日期返回工作岗位，不得逗留。出差返回后，应在3个工作日内报销。如遇连续出差不能及时报销的，原则上报销时间不得超过10个工作日。超出报销时间的，财务部将直接从当月工资中扣除预借款。驻外机构的出差人员于次月20日前将上月相关票据寄回公司报销。 第四条出差期间无特殊情况一般不报销加班费（出差期间如遇节假日，按调休处理，不另外给予加班费）。员工出差返回后应及时提交书面出差报告如有必要应组织报告会议。差旅费的标准根据出差人员级别及住宿条件来定，标准包括市内交通费、住宿费、伙食补贴和短途交通费用。 第五条家在驻外机构所在地的人员回公司所在地办理业务、参加会议、培训学习期间视同出差，报销按照第二章第七条“大交通标准+其他补贴”规定执行。驻外机构人员在办事机构所在地附近办理业务当日能够返回的、参加会议、培训学习等，不按出差处理。 第六条员工出差公司后应当填写《出差报告（备忘录）》，说明出差应办事项及达成情况，并一式两份，一份交由人事行政部存档，一份交财务部做借支、报销用。部门主管应该对下属员工出差工作进行评估，同时部门主管对其下属员工的出差成果及过失付全责，除非下属员工做了主观意愿上的篡改及瞒报。
实务会计分录
实务会计分录 希博商贸有限公司2009年3月份发生的经济业务及其原始凭证如下。 ⑴.收丁大明，曹发志投资款500 000元 ,存入银行。 借：银行存款—徽商行 500 000.00 贷：实收资本 ---丁大明，曹发志 500 000.00 ⑵.提取现金 借：库存现金 90000.00 贷: 银行存款--------------徽商行- 90000.00 (3) 公司办理营业执照等费用 借：管理费用-----开办费 1158.00 贷: 库存现金 1158.00 (4).向工商银行借人3个月借款150 000元，年利息6%，存入银行存款户. 借：银行存款---工行 150000.00 贷：短期借款 ------ 工行 150000.00 (5).购传真机一部. 借：固定资产---传真机 990.00 贷：库存现金 990.00 (6).购入运输卡车一辆，以银行存款支付。 借：固定资产---运输卡车 234000.00 贷：银行存款 234000.00 （7）.购办公用品 借: 管理费用----办公费 86.00 贷:库存现金 86.00 (8).王海借备用金 借:其他应收款-------王海 3000.00
贷:库存现金 3000.00 （9）.市内交通费报销 借:管理费用—交通费 30.00 贷:库存现金 30.00 （10）. 车辆通行费 借:管理费用—车辆费 150.00 贷:库存现金 150.00 （11）. 电话费报销 借:管理费用—通讯费 129.04 贷:库存现金 129.04 (12). 车辆加油费.购标书报销 借:管理费用—车辆费 40.00 ---- 办公费 100.00 贷:库存现金 140.00 (13).公司电费报销 借：管理费用—电费 200.68 贷: 库存现金 200.68 (14)．公司业务招待费报销 借：管理费用—招待费 150.00 贷：库存现金 150.00 (15).电话费报销 借：管理费用—通讯费 258.71 贷：库存现金 258.71 (16).办理银行汇票及手续费 借：其他货币资金—银行汇票 9860.00 财务费用—手续费 6.00
关于差旅费报销管理规定的通知
关于差旅费报销管理规定的通知 目的：为了保证出差人员工作与生活的需要，规范公司内部差旅费报销业务，结合本公司的实际情况，特制订本制度。 范围：本公司所有员工。 一、办理程序 1、公司员工出差，必须由总经理派遣，或由分管部门经理提出、经总经办批准。其他负责人无权派遣或批准员工出差。 2、员工因公需要外地出差的，必须先行开具《员工出差申请单》（见附件1），《员工出差申请单》中必须列明出差事由、路线及出差天数，由部门负责人审核签字后，公司总经办审批后方可办理出差。 3、财务审核人员根据签有部门经理考核意见的《员工出差申请单》和有效出差单据，按公司出差费用标准规定进行审核，经审核后方可报销差旅费。 5、凡与原出差申请单规定的地点、天数、人数、交通工具不符的差旅费不予报销，因特殊原因或情况变化需改变路线、天数、人数、交通工具的，需经总经理或总经理授权他人签署意见后方可报销。 6、如出差事项为培训，出差过程中若组织单位强制集中安排食宿交通等，则根据实际情况计发相关补助，若组织单位不安排，则按出差标准报销。 二、差旅费报销标准 具体标准如下图总体原则：对出差人员的住宿费和市内交通费、餐饮费实行“按标准报销，超支不补”的原则。
三、差旅费用报销原则 1、交通费用: 交通费用必须凭有效发票报销。 2、住宿费: 住宿费必须凭有效票据按规定标准报销，超标准部分自理。住宿发票必须详细填写起止日期、天数、单价、金额。为节约成本费用，如两人（两男或两女）同行时住一个双人房，标准按高者。 3、市内交通费:出差期间发生的市内交通费用，按出差起止时间实行不超过定额标准。 4、伙食补助：出差期间不分途中和住宿，按级别每人每天报销不超过定额标准。如出差期间报销有应酬费的，不再发给当日的出差伙食补助，按业务招待费报销。 5、其他杂费：出差人员出差期间发生的订票费等其他杂费，一律凭票据实报销。 注：以上费用必须提供有效票据报销，如确实不能提供有效票据时请在列明原因加以说明。 差旅费用实行总额控制，每年财务部会同各部门进行企业差旅费用的年度预算，一般情况下，年度差旅费预算的增长额不得超过上年的5%，经总经理签字后生效。 在预算总额范围内，各部门可根据工作实际，自行安排出差人员，统筹使用差旅费用。若差旅费超过预算指标，财务部不予报销。 费用报销实行不同职级，制定不同差旅费控制标准的办法。 四、报销期限 （一）一般情况的报销期限 一般情况下，出差人员应在出差返回后一周内（节假日顺延）制单交财务部，超过交单期限又没有特殊原因者财务有权不予报销。 （二）特殊情况的报销期限 特殊情况下的报销，应经部门经理和总经办签字确认，由财务部予以报销，但最长不得超过20天。 本规定自11月1日起执行，以前有关规定与本规定有抵触的，均按本规定执行
职工出差借差旅费、报销所涉及到的会计分录
《基础会计与操作》复习资料之三： 职工出差借差旅费、报销所涉及到的会计分录 一、职工借差旅费 2008年12月4日，业务经理李俊受公司指派，需借支差旅费3 000元，财务室开出现金支票。 借：其他应收款——李俊 3 000 贷：银行存款 3 000 二、职工出差回来报销差旅费 上例业务经理李俊出差回来到财务部报销差旅费（三种情况）：1、 (借=报) 如果李俊可以报销的各种票据以及应享受的出差补贴 合计数正好是所借款项3 000元。 借：管理费用——差旅费 3 000 贷：其他应收款——李俊 3 000 （注意：企业行政人员差旅费记入：管理费用；企业车间人员差旅费记入：制造费用。在实际工作中很多企业都是记入：管理费用）
2、 (借<报)如果李俊可以报销的各种票据以及应享受的出差补贴 合计数是3 500元。 借：管理费用——差旅费 3 500 贷：其他应收款——李俊 3 000 贷：库存现金 500 注意：表明公司还要补给李俊500元现金 3、 (借>报) 如果李俊可以报销的各种票据以及应享受的出差补贴合计数是2 800元。 借：管理费用——差旅费 2 800 借：库存现金 200 贷：其他应收款——李俊 3 000 注意：表明李俊还要退给公司200元现金 三、教科书第70页题目 12月3日，采购员张三河报销差旅费1 500元，财务室以现金支付。 借：管理费用 1 500
贷：库存现金 1 500 注：该题目并没有注明采购员张三河曾经向公司借了差旅费，这表明张三河是用自已私人的现金为公司出差办事，所以回来报销时公司应付给张三河1 500元现金。 在考试做分录题目时，同学们一定要注意各题目之间的关联关系。
差旅费报销规定
精心整理关于差旅费预借及报销的管理规定 一、目的 为了加强公司及其所属子公司出差费用的管理，保证出差人员工作和生活的需要，科学管理与使用差旅费用，明确差旅费报销标准、出差申请与报销程序，特制定本办法。 1 2 3 4 12 5 6、出差地分为特殊地区（北京、上海、广州、深圳）、一般地区、当日能返回地区（公司所在城市周边城市群）三类。 7、关于出差人员在当日往返地区出差，因工作需要当日确实不能返回，差旅费报销按一般地区标准报销。 8、申请公司车辆外地出差，司机住宿费用按所在职位层级标准报销，费用由用车部门承担。
9、同一趟差有多个出差人员，由其中一人负责报销，分类分人粘贴单据；同一趟差需跨部门报销时，按费用分部门分别报销。 10、同一趟差、同一地点只能选择一种报销方式报销。 11、出差途经或中转至特殊地区未发生住宿，差旅费报销按一般地区标准报销。 12、与本趟出差无关的费用另行报销。 13、出差外地的的士票原则上不予报销，特殊情况确需乘坐出租车时，的士费用需经部门负责人审核并报经总裁批准后予以报销，的士票上需部门负责人和总裁 1 3 4 1 （， 工作任务，依照本办法审查出差人员的出差申请，约定各项出差内容并予以签认；员工出差申请经批准后，经公司财务部门审核，最后经总裁批准方能凭出差申请单办理相关借款。特殊情况未及时填报出差申请单人员，出差前需电话征得相关责任领导同意，出差返回后补填申请单。 （2）员工出差归来，应于三日内如实填写出差报销单，执行报销程序。 2、差旅费管理
（1）各部门在完成目标经营责任制的前提下，应按照预算实行总额控制。超额部份应向总裁申请调整预算，未获批准，公司财务部门不予报销。 （2）包干内容与包干标准 按包干标准报销时，实行“差前控制、差后报销、全额包干、超支自负、节约归已”的原则。员工出差根据本人职务级别按相应的地区享受不同的包干标准（见附件一），员工适用职务、级别和职称的报销标准时，按照就高不就低的原则执行。 （3）凭据报销项目与控制标准 间 ③招待客户的票据报销：按规定程序批准后报销。 （4）特殊情况的补助 ①未使用卧铺补助费：员工出差连续乘车时间超过十二小时或夜间连续乘坐挂有营运卧铺的列车（指晚八时至次日晨七时之间）超过六小时（含六小时），全程未使用卧铺的，发给未使用卧铺补助费。其标准为：乘坐火车慢车或直快列车的，分别按慢车或直快列车硬席座位票价的60%发给；乘坐特快车的按特快车硬席座位票价的50%发给；乘坐新型空调特快列车和新型空调直达特快列车的，分别按新型空调特
差旅费报销规定
关于差旅费预借及报销的管理规定 一、目的 为了加强公司及其所属子公司出差费用的管理，保证出差人员工作和生活的需要，科学管理与使用差旅费用，明确差旅费报销标准、出差申请与报销程序，特制定本办法。 二、制定依据和适用范围 本办法根据国家相关法规及公司办公会议研究决定,结合公司实际情况制定。 三、定义 1、差旅费：是指因公经批准到公司所在城市市区（公司所在城市县）以外地区工作所需的交通费、住宿费、伙食补助费等。 2、出差天数：指出发日到返回出发地的日历天数。 3、住宿天数：指住宿费发票列示的天数，或定额发票折算的天数。 4、差旅费报销总额：指凭单据报销部分、住地包干部分、其他补贴部分之和。 （1）凭单据报销部分：指城市间交通费（车、船、机票、机场建设费、人身保险费）；会议住宿费；会务费；招待客户费用；特批的的士费、通讯费等，购买了公差人员责任险的人员不再报销各类保险费。 （2）住地包干部分：指住宿费、住地市内交通费、伙食补贴之和。 （3）其他补贴部分：指按天数(或小时数)计算的其他补贴，包括：在途超过12小时的补贴、乘火车未坐卧铺补贴、夜间乘坐长途汽车或轮船统舱补贴等。 5、差旅费报销实行“差前控制、差后报销、全额包干、超支自负、节约归己”的办法。 6、出差地分为特殊地区（北京、上海、广州、深圳）、一般地区、当日能返回地区（公司所在城市周边城市群）三类。
7、关于出差人员在当日往返地区出差，因工作需要当日确实不能返回，差旅费报销按一般地区标准报销。 8、申请公司车辆外地出差，司机住宿费用按所在职位层级标准报销，费用由用车部门承担。 9、同一趟差有多个出差人员，由其中一人负责报销，分类分人粘贴单据；同一趟差需跨部门报销时，按费用分部门分别报销。 10、同一趟差、同一地点只能选择一种报销方式报销。 11、出差途经或中转至特殊地区未发生住宿，差旅费报销按一般地区标准报销。 12、与本趟出差无关的费用另行报销。 13、出差外地的的士票原则上不予报销，特殊情况确需乘坐出租车时，的士费用需经部门负责人审核并报经总裁批准后予以报销，的士票上需部门负责人和总裁签字，并扣除当天的住地交通费补助。 四、职责 1、公司人事部门负责差旅费管理办法的制订、修订，公司财务部门负责监督各部门贯彻执行及本办法的执行检查。 ２、部门负责人负责派遣出差人员，审查、约定《员工出差申请单》，根据本办法审签《差旅费报销单》。各部门应坚持原则，严格审批和控制出差人数、地点、时间等，不得以任何名义和方式照顾无出差任务的人员出差，否则，一经发现，除扣回差旅费外，还要追究部门领导责任。 3、出差人员依据本办法填制《员工出差申请单》、《差旅费报销单》。 4、各经办会计人员依据本办法负责审查、给付差旅费借款，审查、结算差旅费报销事项。 五、具体条款： 1、出差管理： （1）员工因公出差，应按照本办法要求填制《员工出差申请单》（见附件二），提报交通工具及行程、出差天数、预支款项与出差目的等事项，各主管人员应根据工作任务，依照本办法审查出差人员的出差申请，约
会计习题 会计分录练习
会计习题会计分录练习
会计分录练习 （1）1月7日，收到A公司所欠货款350，000元，款项已存入银行。（票据号w001） （2）1月9日，办理银行汇票存款150000元，以备购买材料。（票据号w002）银行汇票计入其他货币资金150000 （3）1月12日，向C公司购买甲材料，收到发票账单，不含税买价100，000元，增值税17，000元，现已办理银行汇票结账，材料已验收入库。 银行汇票计入其他货币资金117000 （4）通过银行收到C公司退回多余款项33000，（票号W003） （5）1月19日，销售产品一批，取得不含税销售收入40000元，增值税6800元，款项已收到，存入银行。（票据号w003） （6）2月11日，向四海公司购买甲材料，不含税买价500,000元，增值税85,000元，款项尚未支付，材料验收入库。
（7）1月24日，签发转账支票支付广告费10，000元。（票据号w004） （8）2月4日，以库存现金支付采购员差旅费20，000元。 （9）2月6日，生产产品领用甲材料15000元。 （10）2月10日，通过银行转帐偿还所欠银行短期借款190000元。（票据号w005） （11）2月13日，通过银行转帐支付短期借款利息18，000元。（票据号w006）短期借款利息计入财务费用 （12）2月18日，该企业以银行存款购买不想长期持有的S公司股票10，000股每胜股13元，另支付相关税费8000通过银行帐转。（票据号W007） 股票计入交易性金融资产 股票发生的税费，手续费等计入投资收益
（13）2月19日，该企业出售S公司股票6，000股，取得处置收入90，000元（成本价13元），款项存入银行。（票据号W008） 借银行存款90000 贷交易性金融资产78000 贷投资收益12000 （14）2月19日，缴纳增值税68，000元（票据号W009） （15）2月28日，本月产成品完工入库，完工产品成本为180，000元完工入库发生的成本计入生产成本 （16）3月5日，结转已销售产品成本250，000元 销售产品发生的成本计入主营业务成本 （17）3月8日，分配工资140，000元，其中生产工人工资80，000元，车间管理人员工资30，000元，厂部管理人员工资30，000元
预支差旅费的会计分录
预支差旅费的会计分录 各位读友大家好，此文档由网络收集而来，欢迎您下载，谢谢差旅费开支规定 公司差旅费开支管理制度 为有效控制和压缩费用的支出，提高各部门人员的办事效率，特制定本制度。 一、员工出差开支标准 本规定所称因公出差是指：员工经所在单位领导批准或指派，赴单位驻地以外地区处理公务、参加会议、检查指导工作。 对出差人员的伙食补助费、住宿费和交通工具费用，实行“包干使用，节约归己，超支不补”。 各项开支标准 1、住宿标准 2、伙食补助费标准： 3、交通工具标准： 二、报销办法
住宿费报销办法 1、出差人员的住宿费实行限额凭据报销的办法，按实际住宿的天数计算报销。 2、出差人员由接待单位安排的一律不予报销住宿费。 3、出差人员住宿费报销标准原则上按规定标准执行，有新闻媒介采访、会见地方政府官员和知名人士或影响公司整体形象的特殊情况，在总经理允许的前提下，可据实报销。 4、住宿费标准一般指每天每间，若为同性二人同时出差，按一个房间标准报支，副总以上人员出差，可单独住宿。 5、两人以上出差人员。其中一人可就随行高一级人员标准执行。 6、去往项目部的人员，抵达后食宿由项目部承担的不享受住宿包干。如项目部无法安排住宿时，在外住宿按规定标准执行，费用由项目部报销。 7、外出参加会议，会议费用中包括食宿时不再享受住宿费用，只享受市内
交通费。会议费用中不含食宿时，按前述标准予以补助。 伙食补助费报销办法 1、中午12时前离开本地按全天补助；中午12时后离开本地按半天补助，中午12时前抵达本地按半天补助，中午12时后返抵本地按全天补助。 2、出差参加会议，会议期间伙食费用已由举办单位负担的，不在领报会议期间伙食补助。举办单位未负担伙食费的凭举办单位的伙食收据可以按规定报销伙食补助。 3去往项目部的人员，出差途中享受伙食补助费。抵达后食宿由项目部承担的不享受伙食包干，如因办理业务路途较远无法返回项目部就餐，经总经理同意后，可享受伙食补助费。 交通费报销办法 1、旅途中符合乘卧而未乘坐卧铺，特快按票价50%，其它列车票价60%予以补助。订票费、退票费原则上不予报销，如遇特殊情况需口头或写书面汇报，
会计分录大全
一、流动资产?(一）货币资金 １、收到股东投入得股款?借：银行存款?贷：股本(实收资本)资本公积 2、收到实现得主营业务收入?借:银行存款?贷：主营业务收入?应交税费—应交增值税(销项税额) 3、收到应收款项 借:银行存款 贷：应收账款应收票据应收内部单位款?? 4、因支付内部职工出差等原因所需得现金，按支出凭证所记载得金额 借:其她应收款 贷：库存现金?收到出差人员交回得差旅费剩余款并结算时?借：库存现金(按实际收回得现金）?管理费用(按应报销得金额） 贷：其她应收款（按实际借出得现金) 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现得有待查明原因得现金短缺或溢余, 属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢?贷：库存现金 属于现金溢余：借：库存现金?贷：待处理财产损溢 待查明原因后作如下处理： 如为现金短缺，?属于由责任人赔偿得部分：?借:其她应收款-应收现金短缺款（××个人) 库存现金 贷：待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿得部分：?借:其她应收款-应收保险赔款 贷：待处理财产损溢? 属于无法查明得其她原因：?借:管理费用—现金短缺?贷：待处理财产损溢 ? 如为现金溢余， 属于应支付给有关人员与单位得： 借:待处理财产损溢 贷：其她应付款—应付现金溢余(××个人或单位) 属于无法查明得现金溢余： 借:待处理财产损溢?贷:营业外收入—资产盘盈利得? ６、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用? 7、收回备用金与其她应收暂付款项?借：银行存款等 贷:其她应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失得赔款?借:银行存款?贷:营业外收入9??、将款项汇往采购地开立采购专户 借:其她货币资金—外埠存款 贷:银行存款
(完整版)基础会计分录大全练习题汇总答案
基础会计会计分录（一） （一）根据下列经济业务编制会计分录： 1、购入材料一批，货款18 000元，增值税率17%，另有外地运费700元，均 已通过银行付清，材料未验收入库。借：材料采购 18700 应缴增值税 3060 贷：银行存款 21760 2、用转帐支票购买办公用品一批，共计600元。借：管理费用600 贷： 银行存款 600 3、生产车间为制造A产品领用甲材料6 000元，为制造B产品领用乙材料8 000 元，管理部门一般耗用乙材料2 000元。借：生产成本-A产品 6000 B 产品 8000 管理费用2000 贷：原材料-甲材料60000 乙材料10000 4.车间报销办公用品费300元，公司报销办公用品费500元，均以现金付讫。 借：制造费用300 管理费用500 贷：现金800 5.职工刘芳出差借款3 000元，以现金付讫。借：其他应收款 3000 贷：现金3000 6.以转账支票支付所属职工子弟学校经费50 000元。借：营业外支出50000 贷：银行存款50000 7.刘芳报销差旅费1 500元，余款退回现金。借：管理费用1500 现金 1500 贷：其他应收款 3000 8.结算本月应付职工工资100 000元，其中生产A产品的工人工资40 000元，生产B产品的工人工资30 000元，车间管理人员工资10 000元，企业管理部门人员工资20 000元。借：生产成本–A产品 40000 B产品30000 制 作费用10000 管理费用–企业20000 贷：应付工资100000 9.按工资总额14%计提职工福利费。借：生产成本-A 产品5600 B 产品4200 制造费用 1400 管理费用2800 贷：应付福利费14000 10.按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧费3300元，管理部门办 公设备折旧费1200元。借：制造费用3300 管理费用1200 贷：累计折旧4500 11.从银行提取现金800元备用。借：现金800 贷：800 12.预提本月银行借款利息3000元。借：财务费用 3000 贷：预提费用3000 13.结转本月发生的制造费用15000元。其中：A产品应负担9000元，B产品 应负担6000 元。借：生产成本-A产品9000 B产品 6000 贷：制造费用15000 14.开出转账支票，以银行存款缴纳企业所得税18000元。借：应交税金-所 得税18000 贷：银行存款18000 15.通过银行转账，归还银行的临时借款20000元。借：短期借款20000 贷：银行存款 20000 16.销售产品一批，货款1 000 000元，增值税率17%，款项已存入银行。借：银行存款 1170000 贷：主营业务收入 1000000 应交增值税170000
会计分录综合练习题(练习题及答案)
会计分录练习题 一、某公司1月份发生下列经济业务如下： 1、总会计师某某借差旅费300元，财务科以现金付讫。 借：其他应收款300 贷：库存现金300 2、向海通厂购入材料，货款80,000元和发票上增值税额13,600元，先以银行存款支付一半，材料尚未到达。 借：在途物资80,000 应交税费——增值税（进）13,600 贷：银行存款46,800 应付账款——海通厂46,800 3、上项材料验收入库，结转其采购成本。 借：原材料80,000 贷：在途物资80,000 4、以现金支付上项材料的运杂费400元。 借：原材料400 贷：库存现金400 5、从银行提取现金40,700元。 借：库存现金40,700 贷：银行存款40,700 6、以现金40,000元发放本月职工工资。 借：应付职工薪酬——工资40,000 贷：库存现金40,000 7、领用材料136,400元，其中生产甲产品用81,000元，生产乙产品用43,500元，车间修理用6,400元，工厂行政管理部门消耗5,500元。 借：生产成本——甲产品81,000 ——乙产品43,500 制造费用6,400 管理费用5,500 贷：原材料136,400 8、售给民生厂甲产品500件，货款90000元和发票上增值税额15,300元存入银行。 借：银行存款105,300 贷：主营业务收入——甲产品90,000 应交税费——增值税（销）15,300 9、以银行存款支付本厂技校经费1,000元。 借：营业外支出1,000 贷：银行存款1,000 10、以银行存款支付本月产品广告费用800元。 借：销售费用800
贷：银行存款800 11、以银行存款支付生产设备修理费100元和发票上增值税额17元，法律咨询费300元。借：制造费用117 管理费用300 贷：银行存款417 12、售给永谊厂乙产品500件，货款60000元和发票上增值税额10,200元尚未收到。借：应收账款——永谊厂70,200 贷：主营业务收入——乙产品60,000 应交税费——增值税（销）10,200 13、以银行存款支付本月销售产品的包装费700元和发票上增值税额119元。借：销售费用819 贷：银行存款819 14、分配结转本月应付供电公司电费7,000元，其中生产甲产品用3,000元，生产乙产品用2,500元，车间用1,000元，行政管理部门用500元。 借：生产成本——甲产品3,000 ——乙产品2,500 制造费用1,000 管理费用500 贷：其他应付款7,000 15、分配结转本月职工工资40,000元，其中生产甲产品工人工资15,000元，生产乙产品工人工资20,000元，车间管理人员工资1,700元，工厂行政管理人员工资3,300元。 借：生产成本——甲产品15,000 ——乙产品20,000 制造费用1,700 管理费用3,300 贷：应付职工薪酬40,000 16、计提本月固定资产折旧15,500元，其中生产车间固定资产计提折旧10,000元，行政管理部门计提折旧5,500元。 借：制造费用10,000 管理费用5,500 贷：累计折旧15,500 17、摊销应计入本月制造费用的劳动保护费800元；摊销应计入本月管理费用的保险费200元。 借：制造费用800 管理费用200 贷：待摊费用1,000 18、预提应由本月负担的短期借款利息200元。 借：财务费用200
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第二章货币资金及交易性金融资产 1、因支付内部职工出差等原因所需的现金 借：其他应收款 贷：库存现金 2、收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算 借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 3、属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 4、属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 5、如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款—个人 库存现金 贷：待处理财产损溢 6、属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 7、属于无法查明的其他原因： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢 8、如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位） 9、属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—资产盘盈利得 10、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 11、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 12、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷：银行存款 13、向银行开立信用证、交纳保证金 借：其他货币资金—信用证保证金 贷：银行存款 14、向证券公司划出资金时， 借：其他货币资金—存出投资款
贷：银行存款 15、购买股票、债券等时 借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金—存出投资款 16、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户 借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款 —银行汇票 —银行本票 17、企业取得交易性金融资产时 借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利） 投资收益（发生的交易费用）（※） 应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期尚未领取的利息） 贷：银行存款（实际支付的金额） 18、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利 应收利息 贷：投资收益 19、收到现金股利或债券利息 借：银行存款 贷：应收股利 应收利息 20、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额 借：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额） 贷：公允价值变动损益 公允价值低于其账面余额的差额 或：借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额） 21、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额， 借：银行存款（实际收到的金额） 投资收益（处置损失） 交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额） 贷：交易性金融资产—成本 交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额） 投资收益（处置收益） 同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（※） 借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额） 贷：投资收益 或：借：投资收益 贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额） 第三章应收账款 1、企业经营收入发生应收款项 借：应收账款 贷：主营业务收入
关于出差补贴及日常费用报销规定.docx
关于出差补助费标准及日常费用报销新规为保证本公司员工工作与生活需要，规范日常及差旅费管理，制定本规定，本规定适用 于本公司全体人员。 一、城市间交通费： 城市间交通费是指省际、市际出差因搭乘火车、轮船、汽车、飞机等交通工具所产生的 费用。城市间交通费凭有效票据实报实销。 1、城市间交通工具可以是飞机、火车、长途汽车等。 2、公司所有员工一般情况不得乘坐头等舱和公务舱。 3、公司员工乘坐火车或长途汽车，在车上过夜六小时以上的，或连续乘车时间超过十二 小时的，可购买硬卧车票，一般情况不得乘坐软卧或一等座，特殊情况需书面说明申请部门经理，获批准后方可乘坐软卧或一等座。 4、一般情况不得乘坐没有正规票据的交通工具，因特殊原因确需乘坐的，需向部门经理 申请，并在报销时将主管经理签字的申请单一并提交，否则不予报销。 二、市内交通费： 市内交通费是指员工在工作中需要外出办理公司业务或出差员工在出差地市内坐公交、 地铁、出租车等所产生的费用。包括工作延时交通费及日常外出办理业务交通费。市内交通 费提供与费用发生日期相符的有效交通费发票实报实销。 1、员工在工作日工作延时超过21:00回住所或节假日工作、值班时发生的市内交通费。 2、员工在工作日外出办理公司业务，往返公司和业务地点，或回住所发生的市内交通费。 3、出差员工在出差地市内往返出差业务现场坐公交、地铁、出租车等所产生的费用。 三、住宿费： 住宿费是指出差期间入住宾馆、饭店、招待所等产生的房租费用。 1、省会城市：限额 0-200元 /天* 间房（范围内凭有效票据实报实销） 2、其他城市：限额 0-150元 /天* 间房（范围内凭有效票据实报实销） 注： （1）住宿费报销时，凭酒店住宿费发票附酒店出具的住宿费结帐清单，限额内实报实销。对某些旅店不能提供住宿费结账清单的，须将旅店联系电话备注在发票背面。 （2）有签约旅店的可在指定的旅店住宿。若因特殊情况超出标准，在报销时需填写“住宿 费超标原因说明”，与报销单一起逐级到公司总经理审批，否则超额部分不予报销。
新《事业单位会计制度》之完整实例会计分录
新《事业单位会计制度》之会计分录完整实例 此分录，首先按会计要素资产、负债、净资产、收入、支出分类。然后归纳出月终业务，年终业务。 一、事业单位会计制度总说明 三、资产会计业务处理实例 四、负债会计业务处理实例 五、净资产会计业务处理实例 六、收入会计业务处理实例 七、支出会计业务处理实例 八、年初会计业务处理实例 八、月终会计业务处理实例 八、年终会计业务处理实例 第一部分总说明 一、为了规范事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》和《事业单位财务规则》，制定本制度。 二、本制度适用于各级各类事业单位，下列事业单位除外： （一）按规定执行《医院会计制度》等行业事业单位会计制度的事业单位； （二）纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的事业单位。参照公务员法管理的事业单位对本制度的适用，由财政部另行规定。 三、事业单位对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。 四、事业单位会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。 五、事业单位应当按照《事业单位财务规则》或相关财务制度的规定确定是否对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销。 对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销的，按照本制度规定处理。 不对固定资产计提折旧、不对无形资产进行摊销的，不设置本制度规定的“累计折旧”、“累计摊销”科目，在进行账务处理时不考虑本制度其他科目说明中涉及的“累计折旧”、“累计摊销”科目。 六、事业单位会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。 （四）事业单位财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。 （五）事业单位财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。 九、事业单位会计机构设置、会计人员配备、会计基础工作、会计档案管理、内部控制等，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等规定执行。开展会计信息化工作的事业单位，还应按照财政部制定的相关会计信息化工作规范执行。