职工出差借差旅费、报销所涉及到的会计分录

《基础会计与操作》复习资料之三：

职工出差借差旅费、报销所涉及到的会计分录

一、职工借差旅费

2008年12月4日，业务经理李俊受公司指派，需借支差旅费3 000元，财务室开出现金支票。

借：其他应收款——李俊 3 000

贷：银行存款 3 000

二、职工出差回来报销差旅费

上例业务经理李俊出差回来到财务部报销差旅费（三种情况）：1、 (借=报) 如果李俊可以报销的各种票据以及应享受的出差补贴

合计数正好是所借款项3 000元。

借：管理费用——差旅费 3 000

贷：其他应收款——李俊 3 000

（注意：企业行政人员差旅费记入：管理费用；企业车间人员差旅费记入：制造费用。在实际工作中很多企业都是记入：管理费用）

2、 (借<报)如果李俊可以报销的各种票据以及应享受的出差补贴

合计数是3 500元。

借：管理费用——差旅费 3 500

贷：其他应收款——李俊 3 000

贷：库存现金 500

注意：表明公司还要补给李俊500元现金

3、 (借>报) 如果李俊可以报销的各种票据以及应享受的出差补贴合计数是2 800元。

借：管理费用——差旅费 2 800

借：库存现金 200

贷：其他应收款——李俊 3 000

注意：表明李俊还要退给公司200元现金

三、教科书第70页题目

12月3日，采购员张三河报销差旅费1 500元，财务室以现金支付。

借：管理费用 1 500

贷：库存现金 1 500

注：该题目并没有注明采购员张三河曾经向公司借了差旅费，这表明张三河是用自已私人的现金为公司出差办事，所以回来报销时公司应付给张三河1 500元现金。

在考试做分录题目时，同学们一定要注意各题目之间的关联关系。