企业存货内部控制问题探讨

企业 与经 营管理
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企业存货 内部控制 问题探讨
董刘飞 （ 重庆粜华 资产 管理有 限公 司பைடு நூலகம்重庆
摘
４ １４ ０ １７）
要： 货管理制度是企业 内部控制制度 的重要 组成部分。健全 、有效 、合理 的加 强存 货 内部控 制是企业健康发展的重要 存
或人 员输 存 货 业务 。
Ｃ 把重 点放在存货 内部控制 的关键控制点上 ．
企业 存货内部控制制度建立 ，应根据存货 的基本业务流程 ， 找； 隹关键 控 制 点 。存 货 内部 控 制 的 关键 是 在采 购和 信 用 环节 。 ａ 存 货 采 购 内部 控 制 制 度 ．
存货采购审批。由采购部 门根据企业生产经营的计划和材料 编制采购计划 ，提 出具体 的采购 目录 ，经主管计 划的负责人审核 后报主管领导审批。签订 存货采购合同。主管领导对采购人员进 Ａ 存货的 内部控制薄弱 ，控制体 系不完整 ． 行授权委托 ，授权 的内容一定是经过有关部 门批准的。采购人员 当前 ，在我国很多企业仍然不重视 内部控 制，行政指挥 占主 按计划签订合 同， 无权在授权之外签订合同和变更合 同的内容 ， 合 导地位 ，家长制管理 的现象屡见不鲜。我国很多企业没有制定完 同的副本应送会计和计划部分审核价格和留在。 整的内部控制制度体 系，与存货相 关的控制制度也散见于 各种 内 存货验收和入库。在收到供 货单位发票 、运货单后赶写收料 部 文件 中，更谈不上对存货的科学管理和相互衔接。在现实社会 单 ，一式 四联 ，采购部 门自留一联 ，其余三联连同发票及合同副 中 ，对存货的控制稍有疏忽 ，不仅会造成资源的滥用或浪费，而 本送仓库输入库 。采购部门应验收收到材料 的品种、数量 ，填制 且给贪污盗窃者以可乘之机。由于存货 的数额较 大，容易弄虚作 验收单；质检部 门检验收存货，填制入库单 ，登记存 货台账 ，将 假， 谎报盈亏， 所以在存货的各个核算环节都可能出现作弊现象。 发票、运货单收料单送 回采购部 门。 Ｂ 存货内部控制评价缺乏具体的标准 ． 存 货采 购 资 金 支付 结 算 。 财务 部 门承付 货款 ，应 审核 合 同 的 对于 不 同 的企 业应 有不 同的 存 货 管理 模 式 ，相 应 的应 具 备 不 签订 是否 符 合 规定 ，验 收 单 、 入库 单 是 否真 实可 靠 ，是否 与 合 同 同的存货内部控制模式。大型企业人员分工较细 ，内部牵制制度 致 ，进 货 发 票是 否合 法 ，是 否与 合 同 、验 收单 、 入库 单 、付 款 较完善，内部控制程序也较为严密 ；而 中小型企业 为了有效利用 通 知单 的品名 、 量 和价 格 相 符 。审核 无 误 后 ， 理 付 款手 续 ， 数 办 进 人力资源 ，内部控 制程序就不够严格 。譬如 ，对于大型单位和小 行 货款 支 付结 算 。 规模 单位 的划分 ，若没有一个量化标准 ，难免会将一个大型企业 存货核算。采购部 门和仓库保管部 门对存货 的购进、发 出和 当成 小规模企业来看待 ，同样是存货的采购 ，入库 ，发货，销售 ， 库存进行 日常核算 ，仓库登记材料卡片 ，采购部 门登记，定期将 不同企业 的内部控 制的方法和手段 是不一样的 ；对于商品的营销 收 料单 送 财务 部 门。财务 部 根 据 入库 单 、验 收单 、 款 通知 单 、付 付 方式 ， 是集 中办理 收款 ， 还是分散办理收款 ； 对存货采购业务，先 款凭证编制记账凭证 ，登记入账，月末与采购部 门和仓库管理部 付款后提 货如何控制 ，或先提货后付款又该如何控制 ，商品的价 门进行 核 对 。 格 、 回 扣和 折 让 等 又如 何 控 制 等 等 ，所 有这 些 业 务 处理 都 应 有 一 ｂ 存 货 领 用 内部 控 制 制 度 ． 个较 为明确的标准。但是 ， 在现实中却是大部分企业缺 乏明确 的、 存货领用审批。企业生产部门、基建部门领用材料 ，应 当持 具体 的存货内部控制标准和尺度 ，从而使得各单位 的存货 内部控 有生产管理部 门及其他相关部门核； 隹的领料单。超出存货领料 限 制未真正起到应用 的作用。 额 的 ，应 当经过 特 别 授权 。 ２ 建立健全企业存货 的内部控 制制度 ． 存货发出。仓库保 管部 门审核领料单 ，手续齐全的 ，双 方检 内部控制制度健全而有效是衡量现代企业管理的重要标志， 是 查 数 量和 质 量 ，并 签字 或 盖 章 。材 料 发 出后 ，保 管 人 员 要按 计 划 企业治理 的体现，是风险管理 的前提 ，是 自我评价的依据。企业要 价格标明金额 ，登记材料卡片 ，并转材料记账 员记账后随发料汇 管理好存货，必须建立健全存货内部控制制度 ，并在 日常工作 中对 总表 定期 送往 会计 部 门 。 其进行补充修订来不断完善落实，同时明确 关键控制环节的责任 。 存货领用核算。仓库保管员发货后及时登记存货 台账 ，会计 Ａ 建立适 合本企业的存货内部控制制度 ． 部 门根据材料记账员的发料汇总表按用途汇总分配， 汇总领料单 ， 不同的企业具有不同的特点 ，只有因地制宜 ，充分考虑企业 分摊材料成本差异 ，编制记账凭证并记账。 自身的环 境 ，建立适用、有效 、可操作 的存货 内部控 制制度对于 存货领用内部稽核 。由内部稽核人 员审核领 料单 ，核 对收发 加 强 企业 的存 货 管理 是 才 能 实现 提 高存 货 管理 水 平 的 目的。 凭证和存货台账 ，检查 收发记录和 结存余额 ，查看存货的领用会 Ｂ 设 置良好 的分工 与授权 批准制度 ． 计核算是 否准确 。 在存 货业务 的每一 个环 节应 设置相应 的岗位 ，这些岗位 有 ： ３ 加 强对 存 货 内控 的监 督 检 查 ． 采购 、验收、保管 、发料、清查 、会计记录、处置审批、付款审 为了使存货 内控制度能有效运行， 企业应 当建立并健 全对 存 批、付款执行 、收款执行等。企业应建立存货业务 的岗位责任制， 货业务的监督检查制度。 组织检查机构或指定专人， 明确检查职 责 明确相关部门和 岗位的职责、权 限，确保输采购与付款业务 的不 权 限， 采取定期或不定期的形式， 对存货控制进行 日常的检查和 监 相容。企业不得 由同一个部 门或者个人输存货业务的全过程 ，应 督， 以抽取有关存货的会计记录凭证如采购计划、明细台账、出 可 根据具体情况输业务 的人员进行 岗位轮换。明确审批人对存货业 入库单等来分析单位存 货控制制度的合理性及具体执行情况； 通 务 的授权批准方式 、权 限、程序 、责任和相 关的控制措施 ，规定 过实物盘点， 并与账面记录对 比， 检查单位 存货的保管、盘点制度 经办人输业务 的职责范 围和工作要求； 审批人应根据制度规定 ， 在 的严密性等， 对监督检查过程中发现的存货内控中的薄弱环节， 应 授权范 围内进行审批 ，不得超越 审批权 限；严禁未经授权 的机构 下转第 ０ ６页 ２
保证 。企 业存货 内部控 制 ，首先建立与健 全 内部牵制制度 ；其次要加加强企业文化建设 ，增 强全 员存货控制意识 从根本上和 思
想上 强化存货 等资产的 内部控制 。 关键词： 货 ；存货 内部 控制 ；问题 ；健全制度 存 存货是企业持有 以备出售 的产品、处在生产过程 中的在产品 及在生产过程或提供 劳务过程 中供耗用的物料， 主要包括库存商 品、产成品、半成品、燃料、原材料、委托加工材料 、包装物、低 值 易耗品等。是企业正常经营管理活动不可或缺 的物资基础 ，存 货内部控制是企业 内部控制的重要组成部分 ，通过建立健全 内部 控制制度 ，加强对存货的采购 ，入库验收、保管 、领用、盘点等 环 节 的内部 控 制 ，加 强对 企业 的管 理 。 １ ．企业存货 内部控制存在的问题